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事业单位个人所得税纳税会计处理

摘要:随着事业单位改革的不断推进与发展,事业单位相关管理人员也在不断提升管理理念,同时更加重视个人所得税纳税业务的会计处理工作,并做了明确的规定,确定了卓有成效的管理机制。但是在实际的工作中,个人所得税纳税业务仍然存在着诸多的问题,或许这些问题不值一提,抑或仅仅是很小的一个方面,但长期积累下来,将会严重阻碍事业单位的长远发展。因此,相关事业单位建立健全个人所得税缴纳体系,不仅可以帮助事业单位得到更好的发展,同时还可以进一步维护纳税人的相关权益。本篇文章对现阶段事业单位个人所得税征税业务中存在的问题进行分析总结,找出问题的关键,并对其提出优化方法,从多方面进行讨论,提出一系列的意见建议,希望能够促进事业单位个人所得税纳税业务的进一步发展。

关键词:事业单位;个人所得税;纳税业务;问题及改进方法 

引言

随着社会经济的不断发展,国民收入有了显著的提升,正因如此,个人所得税的缴纳受到社会各界的关注,在关注度不断提升的同时,也暴露出来现阶段事业单位个人所得税缴纳中存在的一系列问题,这些问题亟待解决。事业单位个人所得税的缴纳工作主要由纳税人的意识决定,但现阶段我国公民对于个人所得税的缴纳没有一定的概念,往往存在意识薄弱的问题,有些人甚至采取非法的手段进行偷税漏税。因此,个人所得税的纳税工作并没有得到很好的开展。正是基于这一背景,事业单位急需建立健全个人所得税纳税业务的会计处理方法,需要对个人所得税缴纳的相关知识进行广泛宣传,帮助公民提升相关方面的意识,事业单位根据自身情况选取合适的宣传方法,只有这样,才能更好地开展个人所得税的缴纳工作,促进事业单位的长远发展。

一、事业单位个人所得税缴纳中存在的主要问题

(一)纳税人对税务重要性缺乏了解,纳税意识薄弱由于个人所得税与个人收入紧密相关,个人所得税的缴纳,必将导致个人收入的减少,因此,纳税人往往抱着能少交就少交、能不交就不交的观念,无法正确认识依法纳税的重要性,很难积极主动纳税。事业单位的工作人员对税务重要性的了解不够,相关事业单位也并未对此加以重视。不仅如此,与缴税相关的法律知识也并未普及,偷税漏税的现象并不少见,无论是公司工作人员,亦或是影视明星,都存在这一问题。另一方面,事业单位有其自身的特殊性,并非以盈利为目的,因此,员工对依法纳税并没有正确的认识,认为纳税是企业应做的事情,导致事业单位在缴扣个人所得税时,存在一定的疏忽[1]。

(二)事业单位工作人员收入形式具有多样性事业单位工作人员的收入并不局限于单位下发的固定工资,同时还包含了多方面的兼职收入:奖金津贴、岗位补贴等,这些收入所得并不计入基本工资,这样一来,相关人员在进行税务计算时,往往容易错算漏算,导致员工个人所得税的缴纳并不准确。员工工资的发放途径主要有两种:一是由事业单位财政部门对其直接进行核算,并代缴个人所得税,扣除应交纳金额,再由银行通过工资发放给员工,这种方法不需要员工的参与,由单位直接完成;二是事业单位相关部门直接下发员工工资,员工根据工资等级按比例交纳个人所得税,再将奖金和补助通过自行核算后再下发。另一方面,事业单位员工在获得其他工作劳动报酬时,并没有其他单位或监督部门的审查监管,这样一来也就更加难以确定员工个人所得税缴纳的金额。随着事业单位收入分配制度的不断变化,员工收入来源及收入渠道也并不固定,也就无法对员工收入所得进行集体计算,事业单位难以确定出具体应缴纳的个人所得税金额。

(三)个人所得税在征收方法及监管体系方面存在一定问题个人所得税的征收方法复杂,具有一定的难度,目前我国在个人所得税的征收方面依旧存在着一定的问题,事业单位在征收个人所得税时,按照基本工资进行计算,代缴个人所得税,但是对员工的奖金津贴岗位补贴分红等收入难以计算,往往也并不会将其列入个人所得税应缴纳,这样就造成了个人所得税的少交问题,甚至有其他事业单位在缴纳个人所得税时,直接忽略此事,直接不交,造成了严重的影响。而在个人所得税征收监管方面也存在着巨大的问题,税收的监管主要由内部监管及外部监管两方面组成,监管机制欠缺容易导致事业单位漏税现象,而有些事业单位虽然设立了监管部门,但往往并不能将其从其他部门中独立出来,许多员工身兼多职,那么也很难使监管机制得到有效的发挥。外部监管机制是由国家税务机关完成,只有有效的监管,才能够更好地确保个人所得税的征收。而事业单位在面对外部机关的监管时,往往容易对数据进行造假这些都为个人所得税的监管带来了巨大的困难,从而导致个人所得税金额的缺失。

二、如何优化事业单位个人所得税缴纳方式方法

(一)加强事业单位纳税人依法纳税意识的提升众所周知,税收是国家财政的重要收入。许多事业单位工作人员不愿进行纳税,因为他们在内心深处并未对依法纳税有正确的认识,不了解依法纳税对国家财政的重要意义。因此增强事业单位员工依法纳税意识的活动需要不断开展。增强员工内心对依法纳税的认同,让他们从内心真正意识到税收的重要性,这样才能自觉主动地缴纳个人所得税。一方面需要从事业单位领导部门入手,对其进行税收知识的讲解,只有相关领导意识到这一问题的严重性,才能够起到带头作用,让部门的其他工作人员纷纷效仿,上行下效,这样才能更好地开展个人所得税的缴纳工作。另一方面,需要在事业单位中开展个人所得税缴纳的知识讲座,让每一个员工都对税收有明确的认识,从内心树立正确的纳税意识。不仅如此,相关事业单位还可以通过互联网、微信公众号等形式,将税收相关知识发到网上,员工可以在工作之余对其进行了解,起到潜移默化的影响作用,员工在不知不觉之间加深了对税收的认识。除此之外,还可以开展税务知识的竞赛问答,设置一定的奖励,员工通过答题可以加深对相关知识的了解,很好地激发了其参与积极性,通过长期的税收知识教育,可以在一定程度上影响每一位员工,最终做到自觉缴纳个人所得税[2]。

(二)优化传统个人所得税纳税方法事业单位员工工资收入形式众多,因此很容易造成个人所得税计算错误的现象,因此必须改变传统的个人所得税纳税方法,才能够更好地解决传统纳税方法带来的一系列问题。一方面,事业单位可以将员工的工资所得、奖金津贴、岗位补贴等收入合并到一起,将其算成员工的收入总额,并对总额进行个人所得税的计算及征收。另一方面,事业单位可以将基本工资及其他额外收入按比例征收个人所得税,这样可以更好地体现公平公正的纳税原则,同时也能够更好地对税务缴纳进行监管,事业单位的工作人员也不至于过于反感个人所得税缴纳这一工作,更好地保证了纳税人的自身权益,同时也将个人所得税的征收工作有效开展。在计算缴税金额时,需要注意避免重复征税,反复核算才能够更好地进行征税工作。同时,在征收个人所得税时,相关工作人员也必须具有良好的业务能力及较高的综合素质,需要熟练掌握并运用涉及的相关税收法律,保证事业单位及单位工作人员的合理义务,使员工的收益最大化[3]。

(三)进一步健全事业单位个人所得税缴纳的监督机制个人所得税征收工作顺利进行的关键是要确保税务监督体系的完整有效。对于事业单位而言,为了合理恰当的征收个人所得税,必须要将个人所得税缴纳的监督机制合理设置,需要将其列为单独的部门进行管理,防止在缴税过程中出现问题,制定科学合理的监督手段,税务的监督机制需要由专门的工作人员完成,相关工作人员需要具备完善的税收知识以及法律知识,才能够更好地进行税务监管,避免出现漏洞。在进行监督时可以与社会各界结合起来形成社会监督,帮助相关人员解决缴税问题,同时可以更好地确保税务工作的公开透明,用社会舆论的力量,将税务缴纳工作放到公众的视野中,确保缴税环节不存在任何问题。制定科学合理的工资发放机制,帮助员工尽可能减少税收金额,这样一来,既能够将员工的收益最大化,同时也能够更加合理地进行税收缴纳,尽可能避免过程中会存在的问题,从源头上将问题解决,只有这样才能够将个人所得税的监管机制发挥到极致,更好地进行事业单位个人所得税的缴纳[4]。

结语

综上所述,本片文章从现阶段事业单位个人所得税纳税工作中存在的问题,以及如何优化事业单位个人所得税纳税方法的方法两方面行文,为事业单位纳税工作提出一系列的意见及建议。我国在个人所得税的缴纳业务方面依旧存在着一定的问题,但这些问题通过采取合理的方法都可以很好地解决,因此必须保持乐观积极的心态,只有进一步建立健全税务监管制度,同时加强对个人所得税缴纳知识的宣传,提升国民对依法纳税重要性的认识,根据实际情况,选取合适的会计处理方法,保证个人所得税纳税业务的合理开展。个人所得税缴纳工作与国民的思想意识关系密切,只有当纳税人正确的意识到纳税的重要性,工作人员才能够进行自觉纳税,事业单位在进行会计核算时,需要结合本单位的实际情况,采取合适的措施,才能够将纳税工作有效的开展下去。

参考文献

[1]雅爱琴.探究较大规模事业单位个人所得税扣缴存在的问题及改进方法[J].纳税,2020(05):8–9.

[2]陈燕.政府会计制度改革对行政事业单位资产管理和核算的影响[J].中国乡镇企业会计,2019(08):148–149.

[3]刘筱.新个人所得税在事业单位实施中的几点思考[J].经济师,2020(02):108–109.

[4]俞桂红.事业单位个人所得税业务处理技巧[J].财经界(学术版),2020(24):240–241.

作者:孙永磊 单位:济南市水利工程服务中心

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