事业单位财务审计与内部控制探究

摘要：行政事业单位作为我国现代化建设的重要推动型力量，需要顺应世界格局的变化和我国经济发展的特点，做好内部的财务控制与审计工作。在事业单位内部开展财务审计与内控工作，一方面可减少公共资源不合理的损耗，为社会创造更多的效益；另一方面可增强公众对行政事业单位的信任感，促进社会和谐。本文先是分析了当前行政事业单位在推行财务审计与内部控制工作中遇到的问题，再以此为基础结合先进的财务审计理念与企业发展战略，从人员素养的提高、完善财务内控与审计流程及提高事业单位整体内控意识等角度提出了应对措施，以供参考。

关键词：行政事业单位；财务审计；内部控制；策略

一、引言

我国行政事业单位的主要职能是为社会全体成员提供更好的公共服务[1]。由于我国人口基数大、各地方发展水平不一，涉及的公共服务类型较多，使得行政事业单位的工作强度与难度较大。在开展工作时，时常存在资金分配不合理、资源浪费的情况，需要行政事业单位立足实践，寻找造成上述问题的原因，逐一解决。基于此，在行政事业单位内部推行财务审计与控制，有利于降低分配公共资源时的风险，提高内部整体的管理质量，使得单位采购的预算计划与执行更加透明，便于全社会参与到行政事业单位的资金监管活动中，预防和杜绝从事业单位内部出现腐败与舞弊的现象。

二、现阶段行政事业单位实施财务审计与内部控制工作中存在的问题

（一）不够重视内部控制与财务审计工作

不少行政事业单位的财务管理人员不够重视内部控制与财务审计工作，也未在与财务相关的工作事项中建立有效的管控制度和详细的章程流程，导致行政事业单位在财务风险的控制、资金的分配、资产流动的管理等方面存在薄弱环节[2]。旧有的财务管理模式已不能完全适应当前社会的发展需求。具体体现为：一是财务审计与内控的执行程序不够严谨，上下环节并未形成统一的标准，加大了财务部门从业人员审核财务信息的难度；二是与财务相关的职位，职能划分不够清晰、人员职责存在交叉的现象，无法分离不相容的职位，导致部门之间缺乏有效的制衡；三是财务信息的登记与报销流程缺乏规范，在资金支出方面把控不够严格。如大额支出的定义范围不够明确，审核不够严格。

（二）从业人员素质有待提高

据走访统计，当前行政事业单位的在职人员中，年轻人占比较少[3]。这就导致现行工作的人员在意识上较为落后，在思想和观念上较为保守，在行动力上缺乏足够的动力，在综合素质方面不够贴合社会需求。另外，由于缺乏科学的人才激励制度，使得事业单位的人员存在“职业倦怠期”[4]，无法将公众服务做到实处。体现在财务审计与内控上便是：一方面是资金预算工作不够规范，人员分析数据与处理数据的能力不足，无法依据现有的数据，分析出导致本年度阶段性出现预算收支变化的客观因素和主观条件；另一方面是从业人员未能按照事业单位的现实运营情况，将指标合理地分解，加上部门之间缺乏沟通和交流，导致对资金的监管机制无法起到应用的作用。

（三）财务审计与内控工作有待完善

财务审计与内控工作有待完善具体体现在:一是不同地区的行政事业单位由于内部职位的职能划分存在交叉的现象，无法相互之间形成有效的监督，导致在推行财务审计与内控工作时，无法建立清晰的组织框架；二是存在“一人身兼数职”的情况，如有些职位因为人员匮乏常由其他职位的人代为监管，单位制定的规章制度未能落到实处，增大了财务管理的风险；三是从业人员缺乏信息保护意识，如内部人员的办公电脑未设置密码，使得其他人员能够登陆和查阅信息，易出现财务信息泄露的情况；四是资金收支控制不够严格，在收入层面，易出现少缴、漏缴、不缴的情况，在支出层面，缺乏有效的审批制度和规范，如不同类型的票据皆按照统一的审批规范执行，不具有灵活性；五是内部未建立有效和严谨的监督机制，部门之间缺乏独立性，导致一项审计工作的推行需要多方权限的授予，使得内部监督机制无法发挥效用；六是事业单位在设计财务审计与内控制度时，没有立足本单位的实际，使得许多制度看起来较为完善，但由于人员数量不足和能力不足而被搁置。

三、行政事业单位实施财务审计与内部控制的策略

（一）加强宣传提高人员对财务审计与内控工作的认识

想要提高从业人员对财务审计与内控工作的认识，主要手段是宣传，即通过潜移默化的方式，使各部门的人员都开始重视起财务的审计与内控工作。具体：一是充分利用宣传资源，如在单位走廊及宣传栏上张贴能够体现财务审计重要性的标语，借助互联网资源向员工推送与财务审计内控相关的内容等，在单位内部营造全员监督、细化管理的氛围；二是树立榜样，通过榜样的力量刺激财务管理工作人员的积极性，带动周边部门重视起财务审计与内控工作；三是通过组织成员机体学习案例的方式，使从业者意识到忽视财务审计与内控工作可能带来的弊端，由此提高信息保密意识。

（二）提高从业人员素养建立科学的奖惩制度

提高从业人员的素质主要可通过培训和引入新型人才的方式落实。在培养人才方面，可采取“请进来”与“送出去”的模式[5]，提高在职人员的业务素养水平和责任感；在单位内部形成自主学习的氛围，制定有效的人员激励制度，将其自主学习的成果、业务能力与绩效和晋升渠道相挂钩，以此引导员工养成“终身学习”的习惯；同时也需要对存在职业倦怠、工作屡屡失误的人员予以处罚，起到提醒的作用。在财务审计与内控工作方面，从业人员既要提高自身制定预算计划与目标的能力，确保预算编制工作的高效性与严谨性，多与其他部门沟通，统一信息传递的标准；也要提高自己利用现代化技术处理信息和审核信息的能力，在获取现有财务数据信息的过程中，及时分析与总结影响财务收支差异的因素，为下一阶段改进财务审计与内控工作提供依据。此外，为了提高从业人员的素养和责任意识，行政事业单位还可通过确立“个人责任制”的方法，将财务审计与内控的不同环节和流程落到具体人员身上，使得每条财务信息有迹可循、有人可查。

（三）完善财务审计与内控制度

完善财务审计与内控制度可从以下方面入手。一是划分不同职位的职责，建立起清晰具有效用的事业单位内控组织框架；开展财务审计与内控工作，需要单位上下不同部门的高度配合，不仅涉及财务管理部门，还涉及到采购部、信息处理中心、人力管理等多个部门[6]；需要全体员工统一财务信息的传递规范，以方便财务审计与内控人员核实信息、整理信息与分析信息，提高效率，从财务管理的角度为事业单位的发展提供内控管理意见。二是在分析事业单位现有职位分布特点的情况下，大力引入人才，减少因人员数量不足或能力不高而出现的“兼职”现象。三是提高人员的保密意识，通过案例较少、宣传教育等方式，向从业人员表明财务信息泄露的不良社会影响。四是做好财务的预算与审批工作，从业人员需要以现实数据为基础，及时发现资金流动中可能存在的隐患，有效降低事业单位资金保管和分配中的风险。如在处理单位收支信息时，采取归口措施[7]，即具化科室的工作内容，排查财务审计不同环节中可能存在的漏洞与风险，及时上报与处理；在面对大额支出时，可实施集体会签措施。

四、结语

在内部加大财务审计与内控力度有利于行政事业单位在社会公共服务中更好地完成自己的职能，在群众中树立和增加政府的公信力，彰显社会主义制度、共产党领导的优越性。本文认为财务审计与内控工作的核心在于提高不同地区行政事业单位从业人员对财务风险的重视，立足实践和当地社会发展建立完善的监督与实施机制。实施路径可通过引入现代化的新型专业人才，加强宣传监督力度等，确保分配公共资产与保管公共资产的人员能够承担起自己的责任，杜绝腐败的现象，最终形成行政事业单位上下清廉、为民办事的良好部门形象。

参考文献

[1]孟帅.浅谈新会计制度视角下的行政事业单位财务会计内部控制[J].纳税,2020,14(36):78-79.

[2]姚素媛.行政事业单位财务管理内部控制建设与风险防范策略探究[J].中国乡镇企业会计,2020(11):176-177.

[3]滕琳.基于行政事业单位财务会计内部控制的对策[J].财会学习,2020(27):191-192.

[4]邢译水.浅析关于完善行政事业单位财务内部控制建设的思考[J].纳税,2020,14(27):111-112.

[5]张丽.论加强行政事业单位财务内部控制的有效策略[J].纳税,2020,14(27):123-124.

[6]巩俊.行政事业单位财务内部控制体系建设难点分析[J].财会学习,2020(25):192-193.

[7]王真真.关于完善行政事业单位财务会计内部控制的思考[J].现代营销(经营版),2020(09):256-257.

作者:王敏 单位:潍坊市审计局