企业财务审计中问题及对策浅析

摘要：随着社会经济的飞速发展，企业的市场竞争压力越来越大，企业要想在竞争激烈的市场中生存就必须做好企业管理。企业财务审计是企业经营管理的重要组成内容之一，财务审计可以使财务分配具有一定的科学性和合理性，促进企业资产的保值增值。随着财务审计的发展，在审计过程中也存在一些问题，本文列举目前财务审计现状中的4个重要问题，针对这些问题提出4条针对性措施，以提高企业财务审计水平，帮助企业顺应时展潮流。

关键词：财务审计；信息化大数据建设；审计人员；审计观念

一、企业财务审计的重要性

企业财务审计是审计部门根据《中华人民共和国审计法》等相关法律法规以及企业财务审计准则，对企业的资产情况、负债情况和所有者权益等多种财务情况，进行全面完善的监督与审计，给出准确的审计报告。企业财务审计是现代企业环境和现代审计环境相结合的产物，开展财务审计工作是对企业经济活动中的企业内部会计记录以及经济数据的真实性、合法性、有效性进行审查，以提高企业内部监督和治理的力度，通过一系列要求严格且科学的财务审计审查流程，来找到限制企业财务业绩和经营业绩的根本原因，对于上述问题制定针对性强的预防和改进措施，使企业的整体经济运行更加科学、高效。企业财务审计工作还可以使企业规避经营风险和财产损失，提高企业资金安全性，促进企业资产较高的使用效率，使企业资产配置清晰透明，财务配置更加科学合理，实现企业资产保值增值的目标。财务审计对财务管理也有积极促进作用，强化企业对财务管理重要性和必要性的认识，促进经济效益和管理水平的提高，有助于提升财务报告的质量。总而言之，企业财务审计在企业中起着监督、内部控制、服务等重要核心作用。

二、财务审计中存在的问题

随着企业环境和审计环境的不断改变，现代企业财务审计逐渐发展起来。目前审计的职能不仅包括传统的监督还包括评价职能，审计对象正在不断扩大和调整。另外，在传统的企业财务审计目标基础上再增加合理性等目标。企业财务审计在发展的同时也存在一些问题，具体如下。

（一）信息化水平不高，大数据技术利用率低

大数据技术是一个具有时代意义的新技术，数据管理逐渐成为企业的核心竞争力，直接影响企业的财务表现。企业内部拥有大量与财务相关的数据，但是很多企业对大数据和信息化缺乏深入而全面的认识理解，他们只是引进了一些信息化软件，并没有进行系统的信息化建设，没有充分利用信息化的大容量、高精度、高效率的计算能力，浪费了很多资源。目前，很多企业的信息化水平并不能适应企业的发展要求，企业对大数据技术的重视程度不够，利用率较低；财务人员对信息化的认识也不足，部分财务人员不愿意跳出目前的舒适区去学习新的技术；部分管理人员没有充足的认识和长远的眼光，他们没有认识到现代社会大数据和信息化技术所带来的巨大发展潜力，以及在提高财务审计工作精确度和效率方面的积极作用，受困于信息化的建立和维护需要投入大量的人力和资金，而不愿意开展信息化建设，阻碍了改革发展的脚步。

（二）财务审计的观念落后

观念是指导性的思想，时代在发展，观念要跟上。部分企业的财务审计观念落后，审计人员受到传统的计划经济观念的影响，头脑中仍然保留着计划经济的财务审计流程和技术，企业没有重视思想观念的建设，在财务审计过程中，只重视形式上的实施，而没有对过程中的问题和对策进行全面深入的思考。企业在财务审计工作方面没有足够的重视度，使部分财务审计人员未受专业的培训和学习，财务审计不能有效地体现出企业的经营状况，更不能给企业的生产经营提供帮助。部分企业甚至认为财务审计没什么用途，对企业的发展和决策没有影响，不在意是否执行财务审计的相关工作；部分企业则将财务审计工作作为无法逃避的作业检查，从而做出一系列错误行为，最严重的表现就是财政舞弊现象。财务审计人员没有全面认识数据化水平。数字模式是财务分路与增值税发票的重要实施方式，数字化和数据化并不相同，数据化是数字化的重要进程。但是部分审计人员没有充分认识了解这方面知识，将两者混为一谈，也不明白为何需要建设企业的数据库。部分企业决策者只是宏观上知道数据化但是不了解数据化的具体内容，导致在财务审计中应用比较少。财务审计的创新发展能力较弱、对创新性缺乏足够认识。财务审计工作具有很长的历史，在发展的过程中暴露出很多不足的地方，现代企业中的财务审计缺乏一种创新精神，没有将财务审计与时代的发展进步结合起来，也没有利用新兴技术去攻克难题。例如大数据技术，虽然审计部门意识到了大数据技术的必要性但在实际业务中很多员工都存在瞻前顾后的工作态度，不能做到敢为人先、大胆创新，阻碍了审计部门的创新改革，财务审计工作不能随时随地开展，财务审计创新落后于大数据技术的发展。

（三）缺乏审计专业人才

在财务审计工作中，审计人员是整项工作的实质工作者，审计人员的能力直接影响整个审计工作的速度与结果。财务审计人员应具备充足的专业知识、工作能力和经验才可以胜任这项工作。在实际的审计工作中，存在着大量的审计人员不够专业的现状，同时具备财务会计、企业管理、信息技术等专业的人才很少，人员水平情况参差不齐，满足不了发展需求。部分审计人员思想高度和专业能力不足，在开展工作时，执业判断和风险意识较弱，综合能力较低，即使实施了审计程序，也无法发现审计问题，达不到审计目标。部分企业由于规模较小，人员较少，审计人员的本职工作并非财务审计，只是兼职审计工作，对企业财务审计工作的发展产生了严重影响。甚至还有部分职业道德素质低下的审计人员，在工作中出现虚报财务信息、挪用公款等问题，致使财务数据的质量受到严重的破坏。

（四）审计体制尚未完善

目前部分企业虽然已经开展了财务审计的工作业务，但是尚未建立起有效的工作机制，在进行财务审计时，无法达到预期目标。部分企业认为财务审计工作只是财务部门单方面的工作，和其他部门没有太多的关系。实际上，财务审计工作是一项全面系统的工作，与企业的所有部门都密切相关。完善的制度是有效开展工作的纲领，制度建设的缺失会对财务审计工作带来阻碍，无法实施正常的财务审计程序，影响获得审计的证据，致使审计无法发现问题，不能达到审计应有的效果。在企业财务审计工作的实际过程中，要保证审计工作的有效性，就必须确保财务审计的独立性。为此，我国相关法律法规中已经明文规定了审计机关需要具有独立性。但在审计的过程中，审计人员有时会受到其他因素的干扰，比如上级领导、其他部门等，影响自己的想法判断，可能会影响其审计工作的正确性，不能保证财务审计工作的独立性。

三、解决财务审计问题的措施

（一）结合大数据技术加强信息化建设

企业在发展过程中要与时俱进，不断学习新知识。大数据技术是近几年发展起来的新兴技术，是数字时展的必然产物。随着云时代的到来，大数据常常和云计算结合在一起，对大量的数据进行专业化分析处理，快速自动获得有价值的信息，实现数据的有效利用。企业需要紧跟时代的脚步，对其进行利用并加以完善，增强对信息化和大数据的系统知识学习，将其与企业现实情况相联系，增强大数据技术的运用。将审计信息、审计指挥、审计模拟、整体服务等功能纳入大数据平台，将信息清理、计算、保存、控制等工作进一步地改善创新，从各个方面提升财务审计控制水平。企业也需要加强在信息技术、大数据建设方面的投入，以此提高财务审计效率。财务审计任务繁重，过程烦琐。人工操作大量数据会出现厌倦疲惫的状态，导致效率低下甚至产生误差。信息技术和大数据技术利用计算机系统对庞大数据进行处理，能够完成对数据的高精度处理，消灭人工计算产生的误差，帮助企业提升财务审计的质量和效率。考虑到数据信息的高度共享性，必须关注数据的安全性和维护。在数据的分析和传递过程中，企业需要加强安全管理，进一步改善企业的财务信息系统和网络管理设备，做好企业数据的安全管理工作，防止出现丢失或滥用财务数据信息的现象。企业需要确保信息系统的稳定运行，操作人员需要获得相应的权限且记录每条修改信息，防止企业内部人员擅自篡改数据或弄虚作假，发现系统异常后能够自动识别并且有效解决这些问题。

（二）提高财务审计重要性的观念

企业管理人员和财务人员必须重视财务审计工作，打破以往的财务理念，意识到财务审计在企业财务管理中的重要作用，加强培训，加强审计人员的工作热情和责任心，致力于审计工作中，认识到财务审计在企业财务管理中发挥着无法替代的关键作用。在实现企业发展目标的过程中，财务审计工作必须与企业发展战略相统一，财务审计应改变过去传统模式中相对落后的审计方式，与现代化的市场相适应，从而构建更科学的、完善的会计审计监督体系。企业有责任也有义务宣传审计方面的知识，提高对财务审计的认识理解，确保对审计有清晰的认识，并引导自己的行为选择。作为企业的管理者，应该学好理论，树立正确的观念，确保企业的财务审计工作是正确的。审计工作人员应深入理解和遵守财务审计的法律法规，脚踏实地，做好企业财务审计工作。

（三）加强会计审计人员综合素养与专业技能的培养

在财务审计工作中，工作人员的能力直接影响审计工作的质量与效率。人是一切事物的核心，企业面临的问题和机会和人的作用是分不开的。企业要想发展，就要不断地提升审计人员的素质，提升对审计人员专业知识和审计技巧的要求，开展不定期培训活动，提供与其他标杆企业的交流机会，能够有效提高审计人员的综合素养与专业技能，充分发挥人员优势。企业还应加大对信息化专业技能的要求，了解大数据的运作原理，鼓励创新，不断探索审计工作的新方法，使审计工作更好地与企业经营管理模式相协调。企业不仅要引入高水平的专业人员，还要着重培养现有工作人员的职业素质，制定合适的考核机制、奖罚机制，使工作人员有一种自我约束感，建设一支高素质的审计人才队伍，激发审计工作人员的工作热情。在培养财务审计人员专业能力时，还可以加强财务审计人员的管理学、人力资源管理、计算机技术等领域的知识，提高审计人员的学习能力和思维创新能力，全方面提高审计人员的综合素质，让财务审计的优点充分发挥出来。

（四）完善财务审计制度体系

在审计工作中，企业可以将企业财务审计工作的规章制度规范化，进一步完善企业制度。要根据科学的预算和企业财务的各项收入和支出进行财务审计工作，充分考虑各类收入和支出的影响因素，有效地进行财务审计工作。实行责任分工制，对审计人员的工作内容设置一定的规则，对工作进行细分，减少重复性工作。在实际工作中积累丰富的经验，构建合理的审计工作模式。完善财务审计制度体系不能空谈，必须全面地贯彻和落实。为了减少实际工作中各种因素对审计人员的干扰，确保企业内部财务审计部门的独立性，财务审计部门在业务上应该可以和董事会或者相关组织直接沟通，打造良好的外部环境和条件，尽量扩大审计的工作范围。另外要确保内部审计人员的独立性，确保在实际工作中，审计人员不受外界因素的影响。与此同时，为了进一步保障财务审计部门的独立性，应使用《审计法》和《预算法》等相关法律法规对企业审计部门和其他综合部门的职能和权限进行明文规定。充分发挥财务审计的监督职能，确保企业财务管理工作的公开性和透明性，确保审计中的各项数据的正确性和客观性，防止虚假模糊的账目甚至错账的发生，保护企业财产的安全性和完整性。

四、结束语

企业财务审计可以提供真实可靠的财务数据信息，在各个环节中严格管理资金，杜绝资金的非法挪用；同时也有利于企业减少不必要的开支，降低成本；推动企业资产的清晰透明分配，使得财务分配更加科学合理，实现企业资产的保值和增值。随着时代的进步，财务审计也在不断改革。虽然目前的财务审计中存在一些问题，但是通过采取有针对性的措施，尤其是结合大数据技术、信息化建设，增强创新意识，可以最大限度发挥出财务审计的作用，帮助企业在竞争激烈的商业环境中提升到更高的水平。

作者:任怡 单位:中国舰船研究院