企业财务预算与绩效考核执行效力

摘要：近几年，在我国经济市场快速发展的情况下，汽车零部件板块销售交易竞争越来越激烈。整个工业企业在谋求发展的同时也面对着巨大的压力，如何继续的保持竞争优势取得一定的市场份额是企业快速发展中需要不断考虑的问题。应通过不断将财务预算与实际账面的差异对比分析，不断提高整体经营管理能力，成为了工业企业增强竞争实力的一个必要途径。基于此，文章着重研究了工业企业财务预算与实际账面核算差异的基本作用及存在差异问题的分析。

关键词：财务预算；绩效考核；差异分析

一、引言

在新的市场形势下，工业企业的发展面临巨多考验，主要有来自外部同行销售价的竞争压力，也有来自内部管理矛盾压力如：人们普遍生活水平的提高对人工上涨的需求，原材料、辅助物资采购价格的上涨等。企业要发展财务管理思维要先转变，作为财管人员要不断的寻找、剖析预算与执行差异中存在的问题。包括财务核算的规范性、财务预算管理的前瞻性、内部控制合理与严格性、财务信息传递是否时效性等等，这些思想或习惯方面在一定程度上已经限制了工业企业发展的脚步。目前需要重视对两者衔接相关问题的研究，从内控可行合理性与前瞻性的角度将两项工作有机结合，做细做实练好内功。通过即时分析，工业企业可以构建适合自身发展的财务预算体系并对经营管理人员实行绩效考核。同时也可以与同行企业市场横向的对比，发现自身企业目标方向的差异，帮助工业企业整体稳健、快速的发展。

二、预算管理与绩效考核相结合在企业中的效力

（一）预算管理的效力企业管理是具有引领方向性、规划、控制性的综合工作，包括市场发展、投资测算、资本活动合理安排等。经营预算中首要做好销售预算，企业高管首先要有市场的洞察力给营销部指定目标市场及激励政策；根据市场确定的销售量评估企业现在的产能是否需要增加投资。合理安排经营生产是体现经营管理内控水平的过程，内部成本把控是重中之重，不光是老板、股东、董事会、高层管理的事情，而是企业全体员工的事，只有企业人人都是经营者、人人都是一个成本核算单元，才能达到严控内部成本方法。所以说，企业经营中成本是重中之重，而管控成本方法中预算管理方法是头、只有预算管理运用到位才能使员工都是一个成本核算单元、才能成为经营者。预算管理是通过监控企业的资金使用状况，来调整或调动资金，提高资金的使用率，从而达到提升企业经济效益，且为实现企业整体战略目标保驾护航。合理严格按预算调配资金，做好多余现金的理财，提升资金利用水平。结合企业自身实际资金情况及市场环境情况，充分发挥企业内部的资源，科学、合理的方法编制资本预算。能通过资金运营管理为企业快速经济发展创造优越的条件。

（二）绩效考核的效力企业管理层工作能力、工作业绩的认定和工作积极性的提高都需要通过绩效考核的方法。绩效考核是企业的一个系统性工作，需要企业有完善的企业制度，有强有力的监督检查及数据统计和分析对比。对比发现偏差、沟通、改进或方向性的需重新修改绩效指标重新确定。可以设定绩效考核标准在招聘管理者时作为待遇条件之一与其洽谈。也可以作为技能培训、职务调整、晋升和管理者薪酬合理制定奖励额度的条件。能积极的挖掘企业管理者的管理潜能，使其明确和掌握其职业规划和职业目标，即能为自我创造业绩，也利于企业发展，长而久之可以提升企业的管理水平。业绩的效果可以直接在财务经营报表中得到体现及评价，绩效考核关系各部门的利益，能促进部门之间的协作沟通，有益团队的建设，最终形成企业财务管理的发展，绩效考核工作能够使企业经营成果的高效完成，有益于企业长远发展和进步。

三、财务预算管理与绩效考核在应用中的差异分析

（一）经营成果的分析1.举例说明某科技股份有限公司事业二部2020年1季度销售收入完成年初预算的68.42%，与2019年同期相比下降2.06%，完成年初销售预算5个亿的14.77%；利润同期增涨5.95%，主要是销售产品侧重的结构变化，如客户部分产品利率比较优势的销售量较大。2.存在的原因第一，客观原因。2020年1季度财务预算是从参照2019年第4季度开始按销售市场实际发生而编制的目标预算并算分解制订预算指标再到具体实施，在2020年1月春节期间一场突然的病毒弥漫整个全球，导致工业企业延后近一个月复工。减少了销售额，影响了管理层的绩效指标。第二，内部原因。在工业企业经营中，预算管理可以对企业业务中相关的设备、人力、财力等资源进行统一调配，合理分工有效分配减少原预算的成本费用，来保证企业财务盈利的绩效目标。目前在新经济形势快速发展的时期，很多企业想快速进步和发展，决策层都意识到财务管理工作的重要性，但执行过程中仍有很多企业把工作重点放在了企业财务盈利成果和收益上，疏忽了操作业务时对业务条线布局合理投入的预算管理落实和执行的过程。偶尔出现有销售计划无产能，有产能无计划的现象，影响销售开票。财务工作中没有针对性的提前与经营部门进行有效沟通并提出合理的建议对预算执行的目标和情况进行反馈和分析，缺失了财务在经营过程的监督工作和作用。资金方面如，在企业实际经营运行过程中，遇到使用资金调配不及时的情况下，没有恰当处理和分析其真正原因进行预算修正，致使企业一些项目进度缓慢，财务成果不理想。财务管理会计对数据信息不敏感接下来的工作依然按照本年度资金状态测算制定未来预算工作，限制了企业应有的发展机会，资金利用率低，不利于企业长远发展。

（二）预算管理与绩效考核相关联的分析财务预算工作的重点是如何让理想的预算标准实现。因此企业经营管理需要有科学的考核体系、同时需要对预算执行过程工作进行不定期的对比、监督。绩效考核能及时有效的反馈预算管理执行情况。绩效考核制度与预算管理二者要相互贯通，才能更有效的实现企业战略目标。因此，工业企业预算、绩效考核制度的制定要以扩大销售市场为目标，以财务管理预算为鞭策拟定出合理、科学的体系制度。

（三）绩效管理体系制定分析部分企业管理者认为预算是财务部门的事，只存在于表面，绩效管理体系不够深入细化，首先是绩效考核制度不够科学、合理，企业的绩效考评工作是由二级职能部门管理者对三级子公司或事业部管理层进行评定，子公司或事业部是一揽子考核制度，二级职能部门管理者执行时主观意识较强，绩效考核目标制定依据不充分，工作透明度不够，严重影响员工的工作积极性，不能达到绩效考核的初衷。现代民营企业较多，企业公司大多是作坊式起家，内部股权、亲戚的关系复杂，不利于考核制度的执行。绩效考核工作在制定、执行时应根据企业自身情况来，不能一并而论。相同性质的工作和不同部门同一事项可以同绩效考核制度，应公平对待严格执行。

四、绩效考核与预算管理应用的结合

（一）绩效考核与财务预算相结合绩效考核工作是执行财务预算管理工作的重要流程，财务管理预算在执行过程中处理各种复杂性的经营事项可以通过绩效考核制度来补充企业财务预算管理工作。在日常执行绩效考核制度时也需要根据财务预算管理作为前提和依据。企业财务预算管理是一个系统体系，要执行绩效考核还要提前制定好审批流程和审批权限等内容，便于考核工作与财务预算管理目的一致，如遇客观存在，人为不可控情况下可以提出专会讨论解决，有完整的书面会签作为财务预算管理修改绩效考核的依据。

（二）分解企业总体财务预算所对应的绩效考核制度统一根据财务预算管理的指标按职能责任部门，机器、人力、财力资源的归属部门或车间进行细化分配，制定并与部门责任人签署绩效考核责任书，并统计跟踪落实，并严格执行。绩效考核细则中应更多鼓励各位员工积极参与绩效考核工作，合理、公平的对待公司的每一位员工，才能有效提升员工的积极性，绩效考核制度充分得以发挥作用。

（三）结合企业降成本提效率精细化管理理念的考核体系企业精细化管理的目标是增加销售量，降低企业的经营成本、费用，提高效率，编制财务预算表。分解财务预算表明确降本指标，结合企业产品实际材料、工艺情况运用财务预算管理细化绩效考核制度等。可以从多个方面开展精细化工作，首先辅助材料可以根据车间领用确认的登记表记入对应车间费用，按月产量进行编制预算，以车间为责任单位。管理费用按部门可以参照前两年管理科目实际发生数据结合实际发生业务增减变动情况具有针对性、有效性的编制预算，并确定绩效考核制度，以部门为责任单位。使企业各管理人员将工作责任合理落实到个人，激发全体员工的积极性，营造良好的自律工作氛围。销售费用按销售区域责任到个人，参照销售业绩分段编制预算，编制预算工作完整、准确且详细，以个人为责任单位。企业管理者参照公司岗位职责开展管理工作，公司员工按规章制度办事，让预算制度能够真正约束、指导企业员工。管理者按标准严格、公平、公正的考核实施，经营管理者参照实际执行效果与预算管理差异来完善改进预算方法及绩效考核标准，减少实际执行工作与预算之间的差距。财务管理人员监督工作需要及时反馈问题，负责跟踪分析、改善，尽可能精细化管理工作。

五、结语

综上所述，凡事先预则成，不预则废。财务预算管理与绩效考核是现代企业必做的工作，企业要结合自身在财务预算管理工作与绩效考核工作应用中存在的不足，并采取相应的措施。细化、完善各项管控规章制度，责任落实到个人，考核落实到个人，使预算管理和绩效考核相互结合在财务管理报表中发挥其作用，促进企业快速健康发展，精品管理才能生产精品产品。

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作者：刘翠琴 单位：浙江万安科技股份有限公司