高新技术企业财务管理问题分析

摘要：改革开放40年，“科学技术是第一生产力”深入人心，技术推动经济快速发展。中国是全球唯一拥有联合国产业分类目录中所有工业门类的国家，强大的制造能力积淀，使我们越来越多的掌握核心技术。技术推动生活方式的变革，推动整个行业升级，腾讯变革传统通信行业，阿里变革金融行业，百度变革求知方式。人民获得了实实在在的便捷和实惠。自2005年加入研发、制造、销售为一体的流体控制设备行业，我们依托市场，以技术为中心，管理为基础，不断发展壮大。2010年顺利成为流控行业唯一主板上市公司，跃居行业领头位置。

关键词：高新技术企业；知识产权保护；税收优惠

一、充分评价研发项目，按不同阶段归集研发费用

(一)研发支出区分资本化与费用化，合理评估研究阶段和开发阶段。上市公司研发费用全部费用化，与税务口径存在较大差异。我们需要关注企业所得税税前加计扣除时，费用化与资本化享受的加计扣除优惠不一样。例如：费用化支出当年75%加计扣除，资本化支出按10年摊销，每年75%加计扣。经过测算按照10年，折现率为5%，现值只相当于实际发生费用的108%左右，8%的加计扣除比例，大大抵消研发费用加计扣除减税效果。为了正确把握研发支出资本化和费用化阶段，我们与主管税务机关座谈，本着便于操作的原则，以当年取得知识产权证书为时点，取得当月开始资本化。(二)关注研发项目的技术性，前瞻性。有些企业，为了避免研发费用资本化，立项一些子虚乌有的研发项目，企图通过无专利技术支持的研发项目，作为费用化扣除。这是税务主管机关重点关注的疑点。研发项目鉴定由加计扣除前鉴定改为汇算清缴后检查，大大增加企业财务人员职业判断风险。如果判断失误，科委专家组认定为非研发项目，已经享受的减免，必须按照规定补税并加收滞纳金。税务部门每年会选择20%企业，发协助函给北京市科委进行鉴定。

二、分类管理研发项目，注重知识产权保护

将研发项目分类管理，有助于加快产品研发进度，合理安排研发技术力量。我们将研发项目分为三类：A级：适应市场需求，解决实际痛点的全新产品。特点是：有时限12个月内，有证书。此类产品首先要利用公司建立的“专利预警系统”检索技术的独占性，以免造成侵权，技术点重复，出现知识产权纠纷，浪费大量人力财力。预警通过后，就可以制定立项计划，开展实质研发。例如：已取得自主知识产权的防溢流软管、防烫伤阀、瞬间关断阀、动态平衡阀、太阳能泵站循环系统有针对性的解决客户实际问题。B级：现有产品的更新换代。特点是：有时限4个月内，无证书。此类产品技术点是产品性能提升，优化技术参数，减重设计。研发目的是增强竞争力，成本优化。研发成果经济效益显著，物美价优的产品可以更多占领市场。C级：市场创新委员会负责市场前瞻性新产品研究，研究行业特点，规划三年新产品计划。供给侧结构调整从效率驱动型向创新驱动型转换。产品的创新是企业基业长青的根基。研究环保节能型产品，节水、节能、材质无铅化、饮用水安全，是未来流体控制行业发展方向。

三、关注现金流量，合理筹集资金

保证足额的研发项目资金投入，需要财务部门合理安排银行融资。银行融资有多种形式，选择灵活多样的融资方式，可以降低资金风险，节约融资成本。供给侧结构性调整“三去一补”人民币资金面非常紧，资金成本普遍高至6%-8%。通过多年的银行融资操作，我们主要选择以下融资产品：(一)出口型企业有足量的美元跨境收入，因此美元融资是我们选择最多的方式。美元融资有以下好处。首先融资成本低廉。美元融资年利率为6个月libor+1.75%，折算年利率为4.66%，与1年期贷款基准利率持平，目前持有700万美元流动资金贷款。其次参加朝阳区商委组织的“信保贷”平台，“信”为政府信用，“保”为投保出口信用险，“贷”为银行美元贷款。北京双自主企业可以享受低利率200万美元贷款规模，随借随还灵活方便。再次美元负债可以抵减美元资产敞口，规避外汇波动风险。当外汇波动时，可以用美元归还贷款，免去汇兑损失。(二)远期结汇保证金。跨境外汇收入，兑换成人民币支付上游货款，发放工资和投入研发项目。美元2018年波动超过8%，如果不采取措施，市场变化将形成巨额汇兑损失。我们每周计算公司外汇敞口，签订美元远期合约，锁定结汇汇率规避市场变动风险。每月签订400万左右美元远期结汇合约，需要缴纳5%保证金。因此存量1200万保证金授信额度，可以避免保证金资金实际占用。占用授信额度不用支付利息，还可以避免流动资金占用。(三)美元存单质押开具承兑汇票。银行承兑汇票贴现率随市场波动，当出现贴现率低于市场流动资金贷款利率时，适时选择开具银行承兑汇票支付上游货款。我们分别质押200万美元和150万美元存单，开具2300万1年期银行承兑汇票，年贴现率为4.45%，较好的节约融资成本。

四、研发项目预算管理

(一)实现ERP预算系统与PLM产品生命周期管理有效融合。所有研发项目均有项目号管控，通过PLM管理系统，集团所有公司全部贯穿服务于研发项目，实现资源的合理分配。PLM研发项目管理的上线，较全面的保证各类研发项目的时间要求，集团各子公司、各部门协同完成每个项目。(二)研发项目全面预算管理。ERP系统按照立项计划及年度研发费用预算，管控项目各实施阶段，考核对比预算执行情况。实现ERP系统与EF电子单据系统关联。研发部门报销的所有款项均需在年度预算内。做到有对比，有监督，有考核。

五、关注国家政策支持，享受各项优惠

(一)国家重点扶持的高新技术企业所得税减按15%税率。取得高新技术企业资格的当年起，三年有效期内可以享受，但特别注意每年均需符合高新认定标准，取得资格当年网上备案。(二)技术合同免征增值税。需要到技术市场做技术合同备案。备案完成即可享受增值税免税政策。技术出口贴息。需要到北京市商委办理技术出口合同备案。可享受增值税免税，并按照合同金额6%补助贴息资金。(三)高新技术企业审计费用补助和专利证书补助。此项目为定额补助，审计费用补助为初次认定3万元。初次取得每件发明专利0.4万，实用新型专利0.2万。(四)研发费用加计扣除。虽然文件中所有企业均可以享受研发费用加计扣除，但非高新技术企业办理加计扣除，研发项目创新性很难鉴定，存纳税疑点。因此不建议非高新技术企业享受加计扣除政策。(五)研发项目贷款贴息。高新技术企业为研发项目融通资金，可以申请100万以内贷款利息补贴，公司研发项目已经进入公示阶段。(六)办理北京工作居住证。高新技术企业可以为技术骨干办理工作居住证，享受北京市民一样的购房、购车、子女教育等待遇。这项政策，可以吸引更多技术骨干服务于公司。作为高新技术企业，我们要有清醒的认识。靠宣传、做市场，炒概念已经没有生存空间。我们要一心一意钻研自己的产品，将产品做到极致，培养大国工匠精神。注重产品的知识产权保护，核心技术要掌握在自己手里。关注产品品牌建设，不断提升品牌价值。我国有数目众多的中产阶级，但产品性能与需求还不匹配，内需市场广阔，需要我们加快研发进度，在饮用水安全，供暖、供热等方面提供适应消费者需求的产品。

参考文献：

[1]张长胜.企业全面预算管理[M].北京大学出版社，2007.

[2]高新技术企业认定管理工作指引.科学技术部办公厅.

作者：高贵松 单位：北京艾迪西暖通科技有限公司