内部控制在企业工会财务管理中作用

摘要：工会是代表职工根本利益，依法维护职工群众合法权益，保障职工合法权益不受侵害的社会团体，是职工群众的“娘家人”、精神依托和坚实后盾。而企业工会工作顺利地开展，离不开工会经费的支持和保障。随着企业员工薪酬水平的不断提升，工会经费收缴数额逐年递增，如何做好企业工会财务内控管理，收好、管好、用好工会经费，逐步成为一个较为现实问题。如何避免工会经费使用不当，或是出现工会财务舞弊问题，是未来各企业工会组织所要面临的严峻问题。而内部控制，可以运用相应的制度、手段来加强对于工会财务管理的监督作用。本文从企业工会加强工会财务工作的作用、企业工会加强内部控制的重要性入手，并提出企业工会内部控制中所存在的问题，最终提出加强企业工会内部控制，促进工会财务工作高质量发展的相关策略。同时也希望通过本文的论述，为企业工会组织提升内控制度在工会财务管理中的监督作用提供相应的理论基础，继而促进企业工会组织更好地发挥其工人凝聚力的作用。

关键词：内部控制；企业工会；财务管理；问题；策略

引言

工会是工人阶级的群众组织，其创建的最高目标是促进和保护广大职工群众的根本利益。工会工作的重要任务是依法维护职工群众的合法权益，全心全意地服务于广大职工群众。它既是职工群众的“娘家人”、职工群众的精神依托，也是广大职工群众表达和维护自己具体利益的传声筒，是保障职工群众劳动权益的坚实后盾。同时，工会也是党和政府了解职工群众的意见和需求、不断改进自身工作的桥梁和纽带。让工会组织在党和国家工作大局中更好地服务基层、服务职工群众，促使广大职工群众主动地、热情地参与到工会活动中去，让工会组织和工会工作始终保持政治性、先进性和群众性，确保企业工会工作各项活动顺利开展，这些都离不开工会经费的支持和保障。工会经费是企业工会工作顺利开展的物质基础。随着企业员工薪酬水平的不断提升，工会经费收缴数额逐年递增，如何做好企业工会财务内控管理，收好、管好、用好工会经费，确保企业工会工作顺利进行，是每个企业工会财务工作者必须要思考的问题。

一、企业工会通过内部控制加强企业工会财务管理的必要性

（一）企业工会加强工会财务工作的作用

新时期下，国家对企业工会工作赋予了更多、更深的意义，不仅要求其要保障职工群众的权利及利益，还要为所在企业的运营管理、健康发展起到其应有的作用。而工会财务工作，则是企业工会整体工作中必不可少的重要组成部分。工会财务工作能够对工会经济活动中的资金运动进行合理地、有计划地组织、调节、控制和监督，促进企业工会工作更好地服务于党和国家工作大局、服务于广大职工群众，为企业工会工作的有效开展提供了坚实的后盾。其作用具体表现在以下方面：一是物资保证作用。企业工会财务工作能够为企业工会工作顺利开展提供一定的物质保障。企业工会开展日常工作、群众活动和帮扶职工等一系列的工会工作都需要一定的物质条件给予保证。通过工会财务工作，进行财务计划，编制财务预算，统筹安排、合理配置工会经费，有效地保障了工会活动的顺利进行。二是财务监督作用。开展工会财务工作有利于强化工会经费的财务监督。在工会经费的收支管理过程中，严格按照工会财务管理制度，依法合规的收好、管好、用好工会经费，便于更好地对工会经费进行监督管理工作，也利于经费审查工作的高效开展。三是密切联系群众的作用。工会把党和国家给予广大职工群众的福利政策传达给职工群众，深入了解职工群众的需求，依靠职工群众收好、用好工会经费，管好工会财产，让工会经费的收支都处在职工群众的监督下，更好的发挥联系群众的作用。四是经济决策的作用。开展工会财务工作便于工会工作合理分配经费使用比例。工会财务工作贯穿于整个工会工作中，是工会工作的重要组成部分，对经费进行财务管理，做到事前预算、事中监督、事后总结分析并进行反思，会对工会的整个经济活动起到经济决策的作用。

（二）企业工会加强内部控制的重要性

加强企业工会财务内部控制是完善企业工会内部控制体系的重要组成部分。强化企业工会财务内部控制，开创工会财务管理新模式，有利于提高企业工会会计信息的准确性，保证工会工作顺利进行，保护工会资产安全完整，同时也为经费审查工作提供良好依据。从而实现党中央提出的反腐倡廉要求，完善党风、政风的廉政建设。在当前企业工会职能多元化态势下，强化企业工会职能发挥，切实维护职工群众的利益，创建健康的内控环境，实现恰当有效的内控制度，是工会特别是企业工会不可或缺的一环。

二、企业工会内部控制存在的问题

（一）预算管理不充分，预算质量有待提升

实际工作中，很多企业仅是将预算管理当成数据的汇总与算数，没有认识到预算在财务管理和内部控制中的作用。遇到问题才会到财务部门查找，最终使得企业工会预算管理工作质量不高，预算工作效率低下。在企业工会预算的编制过程中，对于工会预算执行过程中的不可预见性认识不足，使得预算执行过程中预算外支出问题时有出现，影响预算编制的科学性。预算执行结果没有给予科学的评估与评价，造成预算执行结果奖罚不分，最终导致企业工会预算难以达到预期效果。

（二）相关制度缺失，引发内部控制风险

制度属于内部控制中的内控环境范畴，也是内部控制活动的基础。工会在财务管理工作中，虽然有些企业也设立了内部控制部门，但是从职能发挥来看，往往缺少制度刚性支持。许多企业工会组织没有形成专门的内控文件制度。如何设置不相容岗位没有制度依据，对预算工作的执行情况没有制度约束。很多内部控制无章可循，监督力度有限，留下了财务风险隐患。

（三）工会财务人员基础薄弱，业务能力亟待提升

新时期下，企业工会财务管理工作内容较多，财务管理责任重大，这就要求工会财务人员不但要有较高的财务核算、财务管理能力，还要具有相应的职业操守及职业素养。但是，从现状来看，许多企业对工会财务管理重视不足。有些企业为了节约人力成本，没有设置工会财务专岗，而是由会计人员兼任；有的企业工会组织财务人员流动频繁、政策了解不足、业务能力有限、实践工作能力不强、财务管理效率不高，甚至完全无内控意识，为以后的财务管理留下了风险隐患。长久发展下去，将会影响工会职能的发挥。由此可见，对于工会财务管理工作而言，强化人员配置、弥补内控空白亟待解决。

（四）固定资产管理混乱，缺乏专人保管

固定资产对于企业工会来说，是其开展工会工作及组织活动过程中不可或缺的物质基础。同时，因其单位价值较高、容易出现丢失及毁损的特点，应对其进行妥善保管。然而，实际工作中，企业工会对工会固定资产管理的重要性认识严重不足，对固定资产的日常维护及妥善保管的意识淡薄。由于工会人员编制少，机构设置缺失，大多数企业工会都没有设置工会资产监督管理机构，从而导致企业工会固定资产管理制度不健全，资产管理的内部控制监督力度不够，进而导致企业工会固定资产管理效率低下。主要表现在：一是没有专人负责管理工会固定资产。由于编制少，工会固定资产管理岗位被弱化。大多数企业的工会固定资产管理人员为兼职人员，其对固定资产管理的专业化程度不够，不能有效地建立健全的工会固定资产台账和工会固定资产动态记录，对固定资产的管理较为粗放。同时，由于固定资产管理质量及利用效率与工会工作绩效间没有明确的联系，使得管理人员在管理工会固定资产中的积极性下降，且责任心不强。二是在购置工会固定资产前，没有预算管理意识，不能将其与预算管理有效结合，从而使得固定资产与预算管理间存在信息不对称问题，造成固定资产配置中缺乏定额标准。同时，在工会固定资产采购过程中，由于内部沟通不顺畅，缺少应有的管理目标及依据。三是由于旧《工会会计制度》的局限，工会固定资产不计提折旧，导致工会固定资产账面价值无法真实反映其实际价值。另外，有些企业工会固定资产报废时未能及时处置固定资产，致使虚增固定资产，长年累月固定资产价值偏离幅度越来越大。四是未建立工会固定资产长效机制。随着固定资产使用人员工作岗位的变更，未及时办理资产交接手续，造成物随人走的现象，特别是笔记本电脑，这种情况尤为常见。五是对于工会使用的诸如计算机以及相关软、硬件更新换代较快，很多资产购入使用一段时间后其便不再具有使用价值，使一些资产外表较新的前提下，由于其无法满足工会工作发展的需要，造成固定资产闲置问题较严重。

三、加强企业工会内部控制，促工会财务工作高质量发展

（一）加强预算管理，注重预算指标落实

全面预算管理是加强企业工会内部管理制度，优化工会经费合理配置，整体规划工会工作的一项重要管理工具。用科学的方法，及时准确规范的编制预算。遵循“统筹兼顾，保证重点；量入为出，收支平衡；真实合法，高效精细”的原则，充分考虑年度各项变动因素，依法、真实、完整、合理地编制。支出预算的编制，要坚持勤俭节约，体现工会工作特点，要优化经费支出结构，把资金使用重点安排在服务基层、补助下级工会、为职工服务和工会活动等方面。并适当留出预算预备费以备突发事件。

（二）完善工会财务制度，建立有效内控措施

研究发现，工会组织在日常工作管理中出现的财务风险点与工会财务内控制度缺失有着一定的关系。这就需要企业工会组织把日常的经济活动管理作为出发点，精准找出企业工会财务制度中存在的问题及财务风险点，依据全国总工会及省总工会下发的规章制度，结合本企业工会的实际情况，合法合规地完善工会财务管理中所需岗位的岗位职责、任职条件等。同时，也需要根据实际情况，对本工会组织的内控管理进行有效梳理，找出其中的不足并有针对性地进行补充完善。特别是在工会经费收支管理办法、预决算编报和日常经费报销审批流程等方面要将内部控制的要求和事项进行细化，以确保建立起切实可行的内控措施。

（三）配备专岗专人，确保内控实施保质保量

工会财务管理监督工作离不开内部控制的支撑，而工会财务内部控制制度的有效执行其关键又在于工会财务人员，财务人员的综合业务素质决定了内控制度执行的质量。因此，为了保证企业工会内部控制制度的高质量执行，确保内控监督职能充分发挥其制约作用，企业工会组织应当设置工会财务专岗、配备专业岗位人才，并加强这些人员的选拔和培养。一方面，企业工会组织要设法引进各种高学历高素质的财务专业人才安置于工会财务专岗。另一方面，还要对现有的财务岗位人员定期进行整体的工会业务培训，特别是对工会预算管理、工会经费收支管理内容、工会会计制度以及相关法律、法规进行系统的学习，并就财务专业相关的问题予以重点交流。对企业基层工会财务人员开展培训工作时，要注意本着务实的态度进行，以解决工会财务管理中的实际问题为侧重点，结合各基层工会组织的实际情况，针对其财务人员综合业务素质不强、人员岗位调动频繁及内控制度不完善等问题进行有重点、有侧重性的培训。如财务知识、工会经费管理、信息化平台建设、工会自身文件等。同时，还要注重对工会财务人员的业务进行考核，以便更快更好地提升工会财务人员的综合业务能力及职业操守。

（四）加强固定资产管理水平，探索资产管理新模式

工会固定资产管理是企业工会内控管理及工会财务管理中的重要内容。因而，企业工会对于固定资产的管理要加强认识、强化意识，不断完善工会固定资产内控制度，制定出科学、有效、可行的固定资产管理实施细则。另外，企业工会还应该在精细化、专业化管理上做足文章。从管理制度精细化、制度执行精细化方面做起，配备相对专业的管理人员，把固定资产管理与预算管理紧密结合并将其纳入预算编制、预算管理中，以便实现资产结构合理化。此外，从2022年1月1日起开始执行的新《工会会计制度》新增了无形资产科目，并对固定资产和无形资产计提折旧作出了明确的规定，这避免了由于制度局限性导致固定资产账面价值与实际价值不符现象的发生。企业工会还应该在固定资产的使用过程中明确相关使用人员，规定使用人员及资产管理人员的相关职责，确保不会有固定资产因人员岗位变动而流失的情况发生。同时，企业工会还应该再去探索一条适用于固定资产管理的新模式。企业工会固定资产种类繁多，新《工会会计制度》执行前，工会固定资产管理还停留在传统的手工台账上，再加上管理人员多为兼职人员，漏记、少记的情况时有发生。新《工会会计制度》的执行，对工会固定资产管理提出了新的要求，那么企业工会也应该顺势而为、与时俱进，探索一条适用于本企业工会的工会固定资产管理系统，尽早实现固定资产信息化管理。四、结语新时期下，企业工会组织的作用在不断提升，企业工会组织的有序运转有利于所在企业职工的健康成长，并帮助企业获取更大的经济效益。同时，企业工会组织在工会财务管理过程中，应该采取内部控制手段来加强对其的监督工作，加强预算管理，注重预算指标落实；完善工会财务制度，建立有效内控措施；配备专岗专人，确保内控实施保质保量；加强固定资产管理水平，探索资产管理新模式等方面做起，不断提升工会组织的内部控制水平，使其为工会的健康发展、为企业的腾飞做出更大的贡献。

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作者:张蕊 单位:山西杏花村汾酒集团有限责任公司