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内部审计管理全文(5篇)

前言:小编为你整理了5篇内部审计管理参考范文,供你参考和借鉴。希望能帮助你在写作上获得灵感,让你的文章更加丰富有深度。

内部审计管理

第1篇:内部审计管理范文

一、目前企业内部审计质量管理中存在的问题

(一)内部审计质量管理的人员力量不足

人是内部审计质量控制中至关重要的因素。内审人员是质量控制的主体,也是质量控制的客体。从主体上看,现在企业内部审计机构面临的现状是人手少、项目多、任务重,没有专职的质量管理人员实施质量考核、责任追究等控制手段,缺乏有效的质量控制奖罚激励。从客体上看,由于企业发展变化快,内审工作的专业性在延伸、综合性在提高,内审人员本身面临很大的工作压力,质量管理的形式要求好操作,易评价,落实比较到位;实质性要求评价难,效果往往因人而异。

(二)企业内部审计质量业务过程管理不到位

目前企业内部审计在制定审计项目计划、开展业务方面存在一些不规范行为,主要表现为以下几方面。

1.审计准备过程中的问题第一,审前调查没有发挥应有的作用。部分审计人员对风险评估不到位,搜集资料过于宽泛从而导致调查浮浅;也有审计人员对于熟悉的单位或领域自以为驾轻就熟,对目标和方法不深入研究,导致调查流于形式。第二,审计方案设计不足,执行困难。审计小组在方案设计阶段各自为政,没有考虑方案整体与被审计单位的协同性,导致执行中在被审计单位某个岗位或者部门形成“拥堵”。

2.审计实施过程中的问题一是审计人员对审计方案重视不够,执行中出现经验主义,影响到审计结论的可靠性。二是审计底稿复核不到位,如底稿问题描述不清晰、证据不充分等。三是成果评价的数量导向,导致审计忽视性质重要而金额不大的问题。四是审计评价不公允,建议缺乏建设性,可操作性不强。

二、后续审计在审计质量控制中发挥的作用

后续审计是指在审计报告发出后相隔一定时间内,内部审计人员为检查被审计单位对审计问题和建议是否已经采取了适当的纠正行动并取得预期的效果而实施的跟踪审计。实践中,在探索深入执行后续审计工作的同时切实认识到后续审计在审计质量控制中的重要作用。

(一)后续审计使内部审计质量管理环境明显优化,审计监督力度显著增强

管理层下发了审计整改考核文件,表明重视、支持内部审计的态度。后续审计可以监督管理者纠正错误的态度是否积极、措施是否得当、效果是否显著,改变了过去一纸《整改报告》作为整改效果判断依据的状况,整改检查中审计人员真刀实枪的工作,让问题整改必须踏踏实实。

(二)后续审计部分解决了内部审计质量管控人员不足的问题

通过对审计人员的适当调度,后续审计形成了审计机构内外两种监督。从内部看,作为前期质量控制主体的内审人员在后续审计中都要作为质量控制客体接受监督,主体和客体身份的轮换,提高了内审人员的质量控制意识和水平。从外部来看,被审计单位、管理层也可以监督前期审计结论是否全面、深入、可靠。

(三)后续审计使质量业务过程控制明显优化从审计准备过程看:

1.相对于后续审计来讲,前期审计一定程度上相当于审前调查,审计人员可以针对问题更好地设计审计方案,有利于把问题调查得更透彻。

2.审计计划的自主性增强,审计人员与审计方案的匹配度提高。从审计实施过程看:

1.经验导向受到抑制,审计方案能够得到比较彻底地贯彻,为审计结论的可靠性提供了保证。

2.后续审计增强了审计人员的质量意识,相互监督的氛围形成。

3.由于后续审计与前期审计形成了一个动态的密切监督过程,之前忽视的问题有可能在中间演化并酿成恶果,所以苗头性、倾向性的问题也受到审计重视,实践了“治未病”的理念。

(四)后续审计有助于快速提高内部审计人员的实战能力,成为审计质量控制的源头活水

审计质量控制的核心因素是执行审计工作的人的能力。用“深究细查”、“如实报告”、“妥善处理”三个词描述这种能力。深究细查:后续审计针对性很强,这有利于审计人员围绕问题进行发散思维,从多个层次和角度对整改情况进行验证,甚至对问题的发现过程进行反溯,提高审计人员设计审计方案、运用各种审计方法的能力。如实报告:此处不仅是言之有据,更讲通过后续审计对于被审计单位形成更深的认识,要透彻分析产生问题的原因。妥善处理:如果后续审计验证了审计结论和建议的正确性,那么审计人员的工作信心和干劲无疑会增强;反之,也有利于找差距、析原因,优化建议。

三、应用后续审计加强审计质量管理的两点思考

实践中体会到后续审计在提高审计质量、完善质量管理机制方面的诸多积极作用。这种作用的形成和发挥也来自于在安排、执行后续审计中的认真探索和思考。

(一)在设计后续审计方案时,以前期审计结论和决定所涉及的问题为焦点,进行适当的扩展和延伸

后续审计具有很强的针对性,即其审计重点一般限于审计结论和决定所涉及的范围。但是,前期审计没有发现问题的相关领域并不代表实际就没有问题,后续审计过于强调针对性就会加大审计风险,降低审计质量。例如,某次审计中发现某单位招标工作中存在招标单位、中标单位资质不符的问题。后续审计中没有发现这方面的问题,但是发现存在拆分合同金额,规避招标的问题。后续审计能够发现问题是因为在范围上关注到了被审计单位整改期间的所有合同,而不仅是招标签订的合同;在流程上考虑到了实际招标之前,而不仅是招标之后。事实提醒,后续审计要针对问题作适当的扩展和延伸;否则,过分强调针对性,很容易陷入“就事论事”误区。进一步讲,为了让后续审计有更好的针对性,先前的审计结论也要适当的总结概括,以为后续审计圈出合理的内容范围。

(二)后续审计对于未整改到位事项、新发现问题要深入分析,恰当评价

在后续审计中,结合审计回复,对于已经整改的问题重视其真实有效性;对于未整改到位的事项、新发现的问题要实事求是地进行分析。对于未整改到位的事项的原因分析及处置建议如下:

1.被审计单位对于问题的认识理解存在误区。例如某地按照前期审计建议登记台帐,但是流于形式,不能在经营管理工作中发挥控制作用。这种情况往往与管理重视不够、能力不足有关,是纠正的目标。

2.被审计单位和内审部门对于风险的认识差异,前者认为风险可控,问题不大。这时审计人员要与被审计单位充分沟通,对于确实影响全局和整体利益的决不姑息。

3.历史遗留问题等客观上整改难度高。对此应当在获取翔实的整改方案、核实整改进度的基础上在审计报告中说明情况。

4.因政策、环境变化等原因不需要整改的,就不再视为未整改事项。

第2篇:内部审计管理范文

关键词:内部审计;风险管理;审计质量;控制研究

引言

随着我国社会经济实力的不断增强,我国整体的经济水平得到了显著提升,企业的规模以及数量呈现了“爆发性增长”。企业的增长不仅可以为我国经济带来有效的支撑效果,同时还额外增加了工作职位,使我国人均GDP产值得到有效增强。为了保障企业自身的健康发展,就必须对其内部的审计以及经济活动进行有效监控,因此,这对于内部审计工作提出了更严格的要求。尤其是互联网时代的融入,对于整体的内部审计质量更是产生了“双刃剑”的作用。虽然可以有效地提升整体的管理水平,帮助企业能够实现更好发展,但是也会对其进行一定影响。如何加强内部审计风险管理,提升内部审计质量,将是本文探讨的重要目标。

一、现代企业的内部审计质量风险解析

(一)现代企业内部审计质量的综合含义在对我国企业进行整体宏观分析时,可以得知,如果企业自身的产品质量以及产品形式想要得到有效保障,就必须对内部审计进行加强[1]。因此,企业内部审计质量可以与内部审计报告或审计结论的质量为基准。在企业的综合发展过程的当中,内部审计质量具有“广义”与“狭义”的分别。其中,“广义”泛指内部质量的工作总体质量,其中包含但不限于内部审计管理与审计机构的工作程度;从“狭义”角度进行分析,可以得知内部审计质量,对于项目立项、实施、选择、效率等具有明显的掌控效果,可以保证企业达到预期值。

(二)在现代企业的综合发展过程中,内部审计的特征对于审计工作,应保证不同的审计主体以及客体具有明显特征。对审计工作进行宏观分析,可以得知在我国经济业务当中,世界经济一体化“跨国经济”业务已经成为我国未来的发展常态[2]。因此,对于部分企业来讲,在个体经营业务当中,经常会涉及海外业务,这对于内部的审计风险管理系产生了全新的要求。内部审计在整体状态当中的调整,都会对企业的控制、生产以及人力资源产生一定的影响。因此,很多企业在此类环境当中,经常会出现一定的不确定性因素,导致整体业务有可能会出现亏损的现象。此外,在社会主义市场经济框架下,企业内部的审计工作呈现“多样性”发展,已经脱离了传统的财务报表性质。在整体的审计工作过程当中,企业必须加强自身的培训,保证企业自身的竞争能力,并始终并使其业务呈现“一体化”“专业化”“现代化”“多元化”的发展特点。以便在后续的改进过程当中,可以实时根据时展特征,进行综合调整。同时,对于在教育当中出现的一些常规性的问题,必须加强重视,对于独立审计赋予专员的权限。通过权限赋予,避免审计处于被动趋势,加强整体审计风险的有效性。

二、企业内部审计中的审计风险因素解析

(一)企业内部审计中具有一定的“主观性风险因素”对企业内部审计的风险因素进行分析,可以得知其主要具有“主观性因素”以及“客观性因素”,对于主观性因素而言,审计人员自身的业务素质以及整体道德素养是保证整个审计工作有效性的关键[3]。只有工作人员自身的工作积极性有效养成,才可以保障企业在后续的发展过程当中得到有效支撑。对我国目前的企业经济现状进行分析,可以得知在内部审计过程当中,很多工作人员缺乏必要的知识体系。这种“缺乏性”对于整体技能的培养产生了严重的影响,很多领导并未对内部审计工作加以必要的关注,对于审计部门的认知,也仅局限于“辅助性”的认知。这种“单向化”思维不仅影响了内部审计的发展,更是会导致企业整体效益的降低,引发严重的风险危机。因此,对于企业综合发展来讲,内部审计人员必须要以整个组织形成有效的利益观点,具备基本特点,加强整体业务因素以及风险管理意识。

(二)企业内部审计中具有一定的“客观性风险因素”在现代公司的整体治理模式当中,内部审计的质量受到了一定的“客观性因素”影响。例如,在内部审计组织设计当中,其自身的地位以及架构具有明显的差异性。这种“差异性”将导致整体的审计“独立性”以及“权威性”产生一定的综合影响[4]。对我国整体的内部审计机构以及纪检等部门进行分析,可以得知在内部审计过程当中,基本以“挂靠”财务部门或纪检部门为主,整体的“独立性”与“权威性”受到了明显的压制。在企业的综合发展过程当中,内部审计的对象也由“简单性”变为的“复杂性”。审计内容不断延伸,整体工作进程不断加快,这对于内部审计的信息对称性产生了严重影响。

三、如何在后续的工作模式中加强内部审计风险控制质量

(一)加强整体的审计意识对审计部门展开单项分析,可以有效得知在财务报表当中,审计所负责的区域繁多[5]。在财务管理以及企业管理当中,整体存在一种“倒置”的性质,无法对企业未来产生的风险以及现有风险进行准确识别。这将导致内部审计无法发挥其有效性,丧失其原有的作用以及效果。为了防止这种现象对企业后期的经营产生严重影响,必须加强工作人员自身的风险意识,调整其工作态度。例如,通过切实可行的方法,加强工作人员的培训,在日常工作当中进行大力宣传,有效激发审计人员的风险认知,并根据企业的实际情况,在后续的工作当中开展审计工作。

(二)制定合理有效的运营机制为了保障内部审计可以对企业整体的运营起到“有效性”,应对其独立性进行专业提升,使其保障在相对独立的位置[6]。企业想提升自身的运作模式,强化整体的经济效益,就必须对内部审计管理机制进行完善,使其发挥其应有作用。因此,内部审计应结合企业的实际情况,对企业自身的产权关系以及内部管理框架进行整体梳理。例如,企业内部的领导层制定相应的运营机制,缓解在企业运行过程当中内部审计的压力,积极减轻风险发生概率。并将我国制定的审计条例与公司现状进行融合,保障整体内部审计工作的有效性。以此完善现有工作制度,加强各个部门的协调工作,落实企业内部审计工作,确保内部审计的“独立性”与“权威性”能够有效发挥。

(三)加强对相关职员的整体培训机制对内部审计工作来讲,除企业制定有效的强化措施外,工作人员自身的积极性也是非常重要的一点。只有工作人员自身养成有效的工作模式以及认真的工作态度,才可以有效提升内部审计工作整体的质量。在后续的改进过程当中,企业必须定期组织培训,加强审计人员自身的专业体系,使员工在工作中形成自身独特的工作模式[7]。介于审计人员自身的工作强度较大,因此,培训模式可以以线上模式为主。例如,在钉钉群当中,以直播的方式对员工进行培训,利用员工休息或碎片化时间进行学习。此外,制定专项的奖惩措施,对审计人员进行激励。当内部审计人员在整体的工作当中取得有效进展或突破时,公司应给予其职务或现金奖励,调动员工整体的积极性。此外,对于出现审计错误的工作人员,必须对其进行处罚,保障整体奖惩机制。有效的通过集中设计,使内部审计产生高效化的特点,还会对后续员工的整体工作流程以及进度起到保障效果。

(四)开展有效的审后评价体系对整体的审计项目检查完毕后,必须对工作人员现有的工作情况以及设立项目进行评价。通过评价,对整体目标的达成效果以及风险体制是否健全、完善等起到有效的认知性。例如,企业自身加强评价体系,可以有效帮助其自身对审计人员未意识到的问题进行改进,并以此为基础,衍生出全新的评价依据,为日后审计项目的选择与计划提供必要的参考。(五)完善审计工作整体的考评制度在对现有的审计工作制度进行分析过程当中,应建立有效的考评制度,对整体审计质量的标准进行评定[8]。例如,加强考核制度。通过考核,激发员工的认知性。需要注意的是,企业在设立考核制度时,必须严格遵守相关规定,避免考核出现“随意性”以及“主观性”。考核对于员工整体能力的提升非常重要,在考核的设立体制当中,公司不应以“强迫性”为主,应开展“阳光考核”,以提升员工工作能力为基础进行设立。

结语

综上所述,在基于内部审计风险管理的内部审计质量进行分析后可以得知,审计风险除与审计人员自身的业务素质以及职业道德水平有一定的关联性之外,还与企业整体的经营理念及方案设定有直接的联系。因此,在二者的融合过程当中,必须加强内部审计部门的管理模式。通过合理有效的方法,加强自身的管理模式,使其可以根据企业整体的现状进行有效的评估。判断相关风险,通过切实有效的方法,进行规避,实现公司盈利的与自身价值的双向提升。

参考文献

[1]张妍妍,张强,李妍,等.内部审计在企业财务风险控制中的作用探讨[J].现代经济信息,2018(23):216.

[2]高樟亭.基于内部审计视角的农商行信贷风险管理研究[J].时代金融,2018(24):266+271.

[3]胡琳卿.基于企业风险管理为导向的内部审计质量改进[J].财会学习,2020(15):155–156.

[4]顾刚.基于内部控制五要素构建内部审计质量控制体系[J].财会学习,2019(19):159+161.

[5]谢薇薇.商业银行内部审计质量控制研究[J].消费导刊,2019(32):244.

[6]焦鸿雁.企业内部审计质量控制研究[J].商场现代化,2018(09):153–154.

[7]张亚茹.基于风险管理的企业内部审计质量控制探讨[J].中国民商,2018(05):171+237.

第3篇:内部审计管理范文

关键词:内部审计;会计风险管理;措施

新经济形势下,一些企业因受传统经营管理观念和模式影响,长期弱于内部审计工作,其会计风险防控能力较低,导致企业损失严重无法更好地参与市场竞争。目前虽然已有越来越多的企业意识到了加强内部审计的重要性,也在积极地进行会计管理体制机制改革,取得了一些较好成效,但仍然存在着一些明显问题,需要予以完善和加强。为真正在企业内部落实审计工作,有效降低企业发展风险,我们首先要弄清内部审计的内涵,要深入认识内部审计对会计风险管理的作用,同时需全面分析当前企业内部审计中存在的不足,并且积极探索解决之策。

一、内部审计的定义

内部审计指的是组织内部中一种独立、客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计作为现代企业管理的重要途径,它以企业既定的战略决策和发展规划对企业内部各项业务工作进行独立评价,以促使企业各部门不断完善,降低各环节风险发生几率,从而有效提升企业的综合竞争力。内部审计贯穿于企业生产和经营管理的各个环节,尤其在企业的会计风险管理中发挥着极其重要的作用,借助内部审计工作能够对企业会计流程、会计工作方式、会计管理效益等内容进行全面且客观的评价,便于财务管理者以评价结果为依据,及时调整管理策略,不断优化会计管理方式,提升会计管理成效。

二、内部审计在企业会计风险管理中的职责和作用

(一)内部审计在会计风险管理当中的职责内部审计在会计风险管理中主要肩负着三项职责,即预测风险、控制风险和咨询服务。首先,预测风险就是对企业经营管理中的各项内容进行风险评价,内部审计部门以会计报表和市场反馈数据为基准,对企业当前或计划实施的经济活动进行风险评估,找出对企业发展影响最大的因素,提前做好防控措施。其次,控制风险是以风险预测为前提,以预测结果来作为风险控制的基础参照,在风险控制时重点针对会计中的重大漏报和错报进行检查并纠正,对某些重大投资项目的方案实施可行性进行论证,对重大投融资活动进行全程监管,支撑过程管控工作。另外,所谓咨询服务就是企业内部审计部门有义务对企业经营管理的全过程提高各类信息咨询、风险警示、经济活动决策建议等,内部审计部门必须主动履职,严把审计关口,确保咨询服务质量,为企业的稳定发展和转型过渡做好支撑。

(二)企业风险管理中内部审计的积极作用内部审计在企业会计风险管理中有着极其重要的作用。首先,它从企业战略高度来对会计风险管理调控和完善,通常内部审计被用作实施企业治理的重要手段,通过内部审计工作来对企业的整个风险管理体系做出客观评价,并针对其中的关键点提出相关建议,以此降低企业内外风险,避免出现较大经济及声誉损失。其次,因为内部审计通常不直接作用于企业生产及管理活动,并且属于企业内部独立设置,所以一般较少受到其他职能部门的干预,如此可以确保其内部审计的独立性、公正性和客观性,其审计结果对企业会计风险控制的实际效果更好,利于企业及时完善会计风险防控机制,及时弥补管理缺陷,避免风险恶化。另外,内部审计还利于不断优化企业组织结构,通过内部审计工作,企业管理者可以清晰地发现自身管理和运营中存在的问题,可以对内部各组织机构的工作效率进行检验,对功效低下、成本占用较高的部门进行精简和优化,以便发挥出最大功效。对会计部门而言,可以进一步规范会计人员的职业行为,便于推进会计工作的变革和创新。

三、企业内部审计在会计风险管理中存在的主要问题

(一)企业内部审计针对性不强,实际功能未充分发挥首先,目前我国很多企业在进行内部审计时因自身特殊情况的需要,其内部审计标准都存在较大差别,同一集团企业内各分支单位之间或者同行业内的不同企业都可能采取不同标准的内部审计制度和评价标准,这使得不同企业的内部审计工作无法实现相互参照和借鉴,影响企业之间的合作交流,也导致企业内部审计缺乏针对性。其次,企业其他部门和岗位人员对内部审计工作认识不到位,对企业内部审计的管理体系不够了解,致使企业内部管理漏洞百出。就目前情况来看,一些人将内部审计片面地理解为财务账目检查和数据核对,将内部审计和财务审核的混为一谈,没有看到内部审计对企业会计风险管理的整体意义,影响了内部审计功能的最大化发挥。

(二)影响内部审计工作独立性的因素仍存在,需要进一步提高我国企业的早期内部审计制度及管理规定带有强制性,具有普遍性,制度内容缺乏灵活性,往往受政府行政干预影响较大,造成内部审计工作形式化现象严重。随着我国市场经济制度的不断完善,市场开放性和公平性进一步提升,现代企业的内部审计制度也在发生改变,其制度内容也逐渐完善,但在审计的独立性上,虽然政策性直接干预降低了,企业内部的高层干预却一直存在而且影响作用越来越大,体现为不少企业的审计部门直接对董事会或企业所有者负责,其审计活动和信息披露都受到直接或间接影响,存在审计结果脱离企业实际的现象,不能为企业发展起到促进作用。此外,部分企业将内部审计部门与财务部门进行合并,将审计功能划归到财务管理之下,内部审计工作受财务工作支配,无法有效发挥其独立的风险预判和监督功能。

(三)企业内部审计制度不够完善通常情况下,企业在内部设置独立的审计机构,对相关会计风险内容进行跟踪监管,利于保证内部管理工作的公平与公正,可以更加客观反映出企业经营管理过程中的实际问题。然而当前一些企业在制定内部审计制度的过程中,未充分结合自身实际情况,没有抓住问题关键,致使内部审计制度存在多方面的缺陷。首先,内部审计流程不清晰、不完整,导致相关审计工作缺少支撑。一些审计人员不清楚要审计什么、怎么审计,审计工作不够规范,有些企业内部审计人员以企业本身的审计标准来开展风险评估,对企业各部门的风险控制起不到实际作用。其次,企业内部审计监管制度缺失,实际审计工作无法落实。对于企业审计部门而言,因其在企业中的地位比较特殊,目前在企业中很少有专门监管机构,企业内部审计部门一般执行国家有关部门相关文件的要求,属于行政管理范畴,企业内部监管较弱,这也造成了企业内部审计工作存在形式化现象。另外,企业内部审计制度的权威性较低,有效约束性太差。一些企业在制定审计制度时,要求标准较低,制度内容不具有强制性,造成审计工作开展不畅。

(四)企业审计人员素质参差不齐,内部审计方式不合理企业内部审计质量与审计人员的素质高低有直接关系,而审计人员存在专业教育、实际工作经验等方面的差异性,所以其职业素质也高低不均,在审计方式上存在很多不合理的现象。如在审计取证时,通常以现有审计制度、基础账目以及现场经验作为衡量因素,但因这些内容自身的不完整性,所以使得审计的查错防弊工作质量也不高。某些审计人员在进行抽样审计时,往往根据个人经验进行主观判断,在确定审计样本模式和类型的时候也没有遵循既有程序,容易产生漏审、过审、选择性审计等问题,致使企业会计管理风险加大。

四、强化内部审计在企业会计风险管理中的应用的措施

(一)明确内部审计目的,重视审计工作的实施会计风险管理既要充分运用财务管理手段又要结合内部审计工作方式,对企业当前或预期规划的各种经济活动的风险因子进行提前分析和预判,为相关部门提供工作指导,以此有效降低企业营运和管理风险。首先,企业审计人员要意识到内部审计工作的重要性,将保障企业财务运行稳定,保障财务管理有效性,提升企业资源利用率,避免企业资产流失作为内部审计的主要目的,并朝着这一目的开展相关工作。其次,在内部审计工作具体实施前,企业管理者和审计工作者须充分了解审计工作每一环节,要对审计工作流程有一个清晰的认识,熟知内部审计管理制度,理解审计与会计风险管理的相互关系,审计人员应深入分析企业在发展过程中可能发生的会计风险,根据当前实际情况制定适宜的应对措施并全程跟踪监管工作实施和变化动态,以便于根据实际情况做出灵活调整,从而确保企业内部审计工作的深化落实,增强企业会计风险的防控能力。

(二)进一步加强内部审计部门工作的独立性企业要想真正增强会计风险管理能力,保证审计结果的真实有效性,就必须要对内部审计部门进行独立设置,对内部运行机构和管理机制进行全面优化,包括审计工作氛围营造,在企业内部开展审计工作宣传教育会,提升企业各部门对审计工作的认识,要求各部门进行配合审计部门开展工作;需要明确审计部门和管理人员的相关权限,以制度的形式予以确定,提升审计部门的权威性,便于审计流程的更好地执行;对内部审计、会计管理以及行政管理的相互关系、权限范围、工作内容和职责进行明确区分,优化机构设置尽量减少与这些部门之间的牵扯,让内部审计工作可以独立、灵活、有效地开展,解决其工作中的后顾之忧,降低内部审计时的人为主观影响,增加内部审计工作的透明性、时效性和公平公正性,从而有效规避企业的会计风险,促进企业长远发展。

(三)加强审计信息化建设,完善审计制度审计工作方式和管理制度不是一成不变的,它在不同的时代背景下呈现出不同特点有不同的要求,现代企业应紧跟社会发展趋势,结合最新的技术和管理观念来优化内部审计制度,以便于更好地适应市场经济的要求。企业一方面应重视信息化建设,引入诸如大数据、云计算、人工智能等先进技术和设备提升内部审计的全面性、数据精准性、审计时效性,对会计风险因子进行精准预判、标识、防控以此有效降低企业风险性,避免出现重大损失。另一方面,企业要为信息化内部审计工作创造优良环境,应结合信息化技术和审计工作特点以及企业实际情况,制定相关制度促进和保障信息化审计工作的有序推进,尤其要建立和完善内部审计信息安全制度,严防企业内部重要信息泄露,还要加强审计监管力度,建立自上而下,从内到外的企业审计监管机制,由企业高层和组成监督小组不定期对审计工作进行检查和考核,同时审计结果要定期公布,企业审计部门既接受企业内部职工的监督,又接受国家管理机关的监管,以此保障审计工作的规范性。

(四)加强对企业内部审计人员进行职业培训和教育,提升审计质量企业审计人员的职业素质直接影响到审计工作质量,影响到企业会计风险管理的有效性,所以要重视对审计人员进行职业培训和教育。首先,企业可以与各类职业培训机构和专业院校进行合作,聘请专业教师来对企业审计人员进行培训,同时与其它优秀企业或审计机关展开合作,邀请实战经验丰富的审计专业人士前来做工作指导,以此提升内部审计职工的工作能力。其次,企业也要积极地为审计职工搭建职业再教育的平台,鼓励职工自主学习和提升,增强自己的专业性。另外,还要重点加强与审计工作相关的法律法规和职业道德的教育,以及信息化、智能化审计管理观念和技能的教育,培养出既知法懂法、思想道德较高又具备现代审计能力的专业人才,以此提升企业内部审计水平,实现会计风险管理的全面控制,为企业的发展壮大保驾护航。总之,内部审计对提升企业会计风险管理至关重要,企业应全面分析自身现状,明确内部审计目的,保证审计工作的独立性,加强审计信息化建设完善审计制度内容,同时不断提升审计人员素质,如此方可促进企业的持续发展。

参考文献:

[1]侯晓峰.中小企业审计风险分析及防范对策研究[J].财会研究,2014(12):202.

[2]郭宏莹.探讨内部审计在企业会计风险管理中的作用[J].财务审计,2019(07):158.

第4篇:内部审计管理范文

一、医院经济管理中的问题

(一)经济管理人员素质不高

医院和百姓的日常生活联系密切,医院必须抓好经济管理工作以促进自身发展。医院是对专业性要求较高的机构,从业人员大多具备与从事医疗卫生专业相关的专业素质和业务能力。医院经济管理工作对医院发展具有重要意义,但在当前医院中,普遍存在没有相关专业资格的人员从事经济管理工作的情况,对经济管理效果造成影响,降低了医院工作效率。一些医院经济管理工作形同虚设,经济管理人员素质低下,对医院经济管理工作正常运转产生负面影响。

(二)内部管理制度缺失

当前在法律法规层面,并没有涉及医院经济管理方面的规定,这导致医院在经济管理工作中无法可依,在人员调动方面缺乏标准,医院经济管理方面没有专门的负责人,一般都是由其他部门领导兼任管理,分工不明确导致医院经济管理中,腐败案件时有发生,医院财务人员无法正常履行经济管理职责,这给医院经济的健康发展带来巨大问题。

(三)资金利用率低下,财产控制不严

由于医院缺乏完善的经济管理体制,资金不良运作情况经常发生,资金分配计划安排不当。资金使用过程中缺乏有效审核,往往没有编制资金使用表。资金使用没有做到统筹兼顾,出金收金的速度过慢,导致医院资金利用率低下。医院不能做到严格控制资产,容易出现资产流失,对医院经济的长远发展产生不利影响。

二、在医院实行内部审计的作用

(一)有利于完善医院监督体制

内部审计对工作人员专业素质和业务能力要求较高,这是由内部审计工作的特殊性决定的,内部审计能够对行政、经济、法律的监督起到重要的补充作用,使监督工作更为深入具体。许多医院都存在经济管理漏洞,如采购的医疗器材价格与市场存在较大出入。不同医院之间经济往来也无详尽的记录,经常拖延员工工资。实行内部审计,可以很好地解决这些经济问题。内部审计调查,可以使药品管理部门严格按照物价标准执行。对采购支出进行调查,可以实现支出的科学合理,对经济往来进行审计,可以有效地减少腐败。实行内部审计,可以维护医院员工的合法权益。

(二)有利于预防经济犯罪

市场经济发展容易滋生腐败,当前医院经济体制改革正在不断深入,这就给一些居心不良人员提供了机会,隐蔽性是经济犯罪的主要特点,这就不利于监察监督,在医院经济管理中实行内部审计制度,可以从细节上,从各个环节上实现对经济工作的监督,有利于预防经济犯罪,为医院的经济管理提供保障。

(三)有利于经济管理体制更新,提高医院综合效益

医患关系紧张是当前医院面临的重大问题,医院经济管理体制不完善是主要原因,医院只追求经济利益忽视社会效益。内部审计通过对医院财务收支情况的审查,对医院的经济状况进行全面监督,增强医院的公信力,提高医院的社会效益。内部审查可以对医院各部门对经济管理制度的落实情况进行监督,发现医院经济管理运行过程中存在的问题,并及时有效化解。

三、发挥内部审计职能的具体建议

(一)完善内部审计体制,确保内部审计工作独立、公正

建立独立的内部审计机构,内部审计机构独立行使审计权是对医院经济管理工作进行有效监督的前提,审计机构不受其他部门的影响,才能实现内部审计的真正作用。首先应建立完善的内部审计体制,建立标准严格的审计工作流程步骤,对内部审计工作实行标准化管理。加强审计工作监管职能,根据不同的情况制定不同的审计体系,保证内部审计调查的公平、公正。

(二)内部审计工作实行员工建议和调查信息公开制度

对医院经济管理内部审计调查的情况要及时进行公开,并完善医院员工对内部审计工作的建议机制。对审计信息实行信息公开制度,确保医院每笔支出都有据可查,如组织展开财务工作报告会,有利于增加内部审计的可信度。及时对资金收支情况进行核对,广开言路,利于医院职工积极参与医院经济监督活动,督促医院各部门严格按照管理规定履行职务,减少腐败的滋生,提高医院经济管理水平。

(三)提升内部审计人员的综合素质

医院内部审计工作错综复杂,必须不断提升审计人员的综合素质。只有相关人员具备与内部审计工作相符合的专业技能和业务素质,内部审计工作才能科学化,精确化,质量化。加强对内部审计工作人员业务培训,提升其综合素质,提高内部审计水平,真正发挥内部审计作用。

四、结束语

第5篇:内部审计管理范文

关键词:内部审计;风险管理;协调与整合

企业在社会经济发展的进程中,作为最重要和普遍的组成要素,在其中所发挥的作用非常突出。企业在日常管理时需要统筹以及优化内部基础职能,增强企业的发展实力。由于内部审计职能具有一定的特殊性,如果只是简单地将风险管理和审计相互融合则会产生矛盾。因此,在实际工作中需要相关的企业明确内部审计和风险管理之间的共同之处,两者相互配合,使企业的风险管理效果能够得到全面的增强。

一、内部审计与企业风险管理协调的必要性

(一)有助于优化企业内部控制流程

在企业发展的进程中进行内部审计和风险管理的相互融合能够优化企业的内部控制模式,帮助企业解决发展中存在的问题。企业为了增强自身的发展实力,需要健全风险管理机制,并且搭配科学的风险管理意识,根据以往的工作经验,整合不同的风险管理项目,提出有效的应对方案。做好风险管理就成为了现代化企业内部控制工作中的重要举措,内部审计能够和风险控制目标相互协调,有效地提高企业当前的发展水平,因此企业需要明确自身的发展方向,加强内部审计和风险管理之间的融合程度,构成一体化的工作体系,帮助企业提高抵御风险的能力。随着中国社会经济的不断发展,企业面临的外部环境也更加多样化,风险因素也在逐渐增多,因此,企业需要加强对风险管理的重视程度,降低在后续经营过程中存在的风险。如果企业本身所制定的机制以及监督约束模式并不完善,就会导致企业在面对风险时无法提出更加科学的应对措施,会对企业的发展产生严重的后果。在企业的内部控制工作中,内部审计属于职能化部门,也是风险管理工作中的重要组成部分,企业在内部管理工作中,需要将审计目标和自身的发展目标进行匹配,在经营环境中确定新型的风险控制点,以提高控制管理水平为主要目的,有序地实施当前的管理方案[1]。在风险管理时内部审计人员需要结合企业的内部风险以及外部风险,根据实际的情况建立完善的风险管控体系,以此来优化内部控制的工作流程,为企业今后的发展提供有力的支持。内部审计和外部审计的不同之处在于内部审计人员属于企业的管理人员,对企业的各项业务经营情况的了解程度较高,并且内部审计人员的工作积极性较强,在企业内部审计工作的开展过程中,能够凭借内部审计的职能优势,有效地整合信息,及时地发现异常情况,并以此来为企业风险管理提出合理化的建议。在实际管理时需要充分发挥内部审计人员的工作职责,根据风险管理的要求及标准提升内部控制的效果,使企业的内部控制效果能够得到全面的提高,从而增强企业的发展实力。

(二)有助于为企业风险决策提供重要的信息

内部审计和企业风险管理的相互融合有助于为企业风险决策提供重要的信息支持,推动企业在新时期下的稳定发展。内部审计工作的独立性特点非常突出,在企业经营和发展中的价值较高,在内部审计工作中能够及时发现企业在发展进程中存在的风险,并且整合有效的信息,为后续的风险应对决策提供重要的资料支撑。内部审计风险管理包含了整体运作和风险监督等不同的管理环节,企业需要根据内部审计的工作要求,完善与之对应的风险管理模式,并且采取更加科学的评价措施,减少对企业的影响,在实际的风险管理时,需要考虑企业的长久性发展要求,和企业的发展现状相匹配,及时提高风险识别以及防范的能力,在风险来临之前具备一定的敏锐意识,采取正确的防范措施,从而保证企业战略目标的全面落实。企业的内部审计部门对风险管理具有重要的指导作用,也是风险管理的重要决策手段,因此企业要利用内部审计工作的职能不断优化当前的风险管理体系,使风险管理能够朝着更加成熟的方向不断地进步。在内部审计工作中,需要根据中国的相关法律法规和企业的战略发展目标,优化控制活动以及风险评估等关键环节,同时也要配合内部审计的控制和监督职能,为管理层提供有效的风险决策信息服务。在实际的发展进程中需要根据风险管理的相关要求,监督企业各项的经营活动,以此来促进企业的稳定发展。内部审计服务包含了服务咨询以及管理活动等方面,要对企业发展过程中的风险进行全面的评估,同时也要协调决策者的决策思路,对风险进行重点化管理,并且找到风险管理中的薄弱环节,发挥内部审计的工作职能,有效地应对在发展中存在的矛盾,充分地发挥自身的指导和咨询作用。

二、企业风险管理与内部审计整合中存在的问题

(一)规章制度的不科学

虽然企业在以往的发展进程中已经协调了内部审计和风险管理之间的关系与作用,也制定了对应的管理条例,但是从实际的整合效果来看,还无法满足相关的标准和要求,当前风险管理和内部审计工作中存在的问题具有复杂性的特征,因此企业需要根据当前的发展现状优化与之对应的管理模式,为企业今后的发展奠定坚实的基础。首先在内部审计和风险管理工作中存在规章制度不够科学的问题,对企业今后的发展造成了一定的负面影响。企业在日常经营过程中的高效率运行依赖于内部各部门之间的相互配合,并以此来满足提升企业经济效益的要求,然而内部审计部门属于利益贡献能力偏弱的部门,后台职能部门的内部审计工作无法在短期为企业创造直接性的经济效益,甚至一些决策还会对企业的后续盈利业务产生一定的影响。在这一背景之下,企业并没有加强对优化内部审计职能的重视程度,也没有充分地认识到内部审计对今后发展的必要性。在各项规章制度的建立方面存在不完善的问题,无法为企业的各项活动提供有力的制度支撑。由于相关的管理制度太过形式化,各项规章制度的流程无法落到实处,导致内部审计和风险管理无法获得蓬勃的发展以及有效的融合,长此以往也不利于企业的查漏补缺工作,会对企业产生非常大的负面影响。另外由于相关部门的重视程度不高,在两者的密切度方面无法满足相关的标准,也没有根据企业的发展现状提出更加科学的优化方案,导致内部审计和风险管理的协调效果无法得到全面的提高。

(二)风险管理内部审计结合偏弱

风险管理内部审计的结合效果偏弱也是在两者整合过程中存在的问题,与风险管理相比企业的内部审计有较高的操作性,这主要是由于内部审计本身有较为稳定和成熟的方法理论框架,然而在企业的风险管理工作中,由于风险处于动态变化的状态中,无法根据风险变化的特点对管理工作进行完善和调整,导致风险管理的效果无法得到全面的提高。同时企业的风险管理虽然有充足的案例,但是在现实的应用中还存在着较为严重的虚拟感,无法为风险管理提供有力的支持,也导致风险管理的效果无法得到全面的提高。在这一情况的影响下企业的内部审计和风险管理相互结合的过程中就存在着相互割裂的问题,无法构成一体化的工作模式来提高风险管理和内部审计的融合效果,在后续的管理工作中存在着诸多的不足,还会影响企业当前的稳定发展。同时相关的管理人员没有实现与风险管理要素相互结合的管理模式,也没有将风险管理融入企业的内部审计工作,导致各项工作太过形式化,无法接触到企业的日常经营发展模式以及核心的隐患。风险管理脱离了内部审计也无法充分地发挥自身的作用,并且会加大后续风险管理工作中的矛盾,限制企业在新时期下的稳定发展。

(三)融合重视程度偏低

对内部审计和企业风险管理相互融合的重视程度不高,也是在实际工作中暴露出的问题。内部审计和企业风险管理的融合时间较短,一些管理人员并没有加强对内部审计和风险管理融合的重视程度,也没有形成完善的内部审计管理理念,并且也不了解内部审计的工作方向,导致内部审计和风险管理的融合水平无法得到有效地提高。在这一背景的影响下,企业并没有建立更加完善而科学的管理机制以及管理框架,也不能付诸于实践。一部分企业对内部审计工作的相关业务理论存在着认识偏差的问题,导致内部审计工作制度存在着不合理的情况,失控的问题经常发生。这种观念在很大程度上与客观实际存在着一定的偏差,导致企业的内部审计和风险管理的融合程度无法满足预期的要求以及标准,企业也没有根据在实际工作中的问题进行科学的调整,导致两者之间的融合效果较差,无法为企业后续的发展提供重要的支撑。在企业的内部管理中专门负责内部审计和企业风险管理的相关人员存在着综合素质较低的问题,无法有效地应对在两者融合过程中出现的问题,也无法制定更加科学的管理方案,导致内部审计和企业风险管理的融合水平无法得到全面的提高,如果没有加强对风险管理的优化力度,就会导致风险管理和预期目标存在着较大的差距,无法支持企业的稳定发展。

(四)工作人员能力有待提升

在内部审计和企业风险管理的融合过程中,工作人员的能力有待提升也是在实际工作中产生的问题,内部审计和风险管理之间相互协调,需要依托于高素质的工作团队,有序地实施当前的管理方案,制定更加科学的管理模式,从而使两者之间的融合效果能够得到全面的提高。但是在实际工作中大多数人员并没有对内部审计和风险管理的融合内涵进行深入性的分析,只是按部就班地完成上级部门下发的任务,缺乏一定的工作动力和责任意识,并且也没有一定的信息素养和创新能力。很难满足在新形势下企业对内部审计和风险管理所提出来的新要求,导致各项业务在落实方面存在着诸多偏差,影响了工作的顺利进行。

三、内部审计与企业风险管理的协调策略

(一)完善的规章制度

为了使内部审计能够和企业的风险管理相互协调,在实际工作中有完善的制度支持,就需要相关管理人员加强对这一问题的重视程度,制定更加科学化的管理模式,从而为两者之间的相互融合创造稳定的环境。在审计工作中,需要根据内部审计和企业风险管理的相关职能以及两者之间的联系,构建更加完备的制度流程与框架体系,无论是企业内部审计还是风险管理都有较强的专业性以及复杂性,所涉及的目标,主要是为了促进企业的稳定发展,并且还依赖于资源的统筹安排,因此企业需要从这一点入手更加科学有序地实施当前的管理方案[2]。值得注意的是,在两者融合时,需要明确内部审计和风险管理之间的区别,通过制度流程搭建一体化的工作模式,以此来完善当前的工作方案,并且还需要认真地分析企业内部审计和风险管理的制度流程框架,完善整体的工作模式,实现流程链条的相互交流,为企业后续的发展提供重要的制度支持。在实际工作中企业需要明确各项业务的发展情况,并且了解不同经济发展环境下对企业发展提出来的新要求,落实差异性的功能,搭建稳定性较强的管理模式,从而使融合效率能够得到全面提高,从源头上保证内部审计和风险管理的平稳运行。此外,还需要分析外部可供参考的经验,有效地整合不同的信息资料,为内部审计和风险管理提供重要的信息支撑,提高风险管理工作的针对性。内部审计和风险管理在制度建立方面有非常密切的联系,因此企业需要抓住两者之间的融合点,逐渐优化当前的工作体系,为企业的长久性发展奠定坚实的基础。

(二)制定详细的工作流程

在内部审计和企业风险管理的相互融合过程中,企业需要根据两者的工作要求以及差异点,详细地制定整体的工作流程,保证内部审计和企业风险管理能够具备较强的通畅性,提高整体的管理效果。首先在实施工作中需要辨析风险发生的原因,由于企业的发展环境较为多样,发生风险的原因也复杂多变,因此在风险管理的过程中,需要根据风险管理的差异性考虑企业日常经营活动的特点,完善风险管控模式,准确地辨别风险发生的种类以及原因等方面,按照不同的风险类型来进行科学的管理,以此来提高风险辨析的效果[3]。在内部审计人员进行审计时,需要以企业的发展战略目标为主要切入点,同时也要了解企业的战略发展目标和企业的实际情况之间的差距,找到风险发生的原因以及落脚点并探讨差异性,之后再了解风险的来源,提出更加科学的防范措施。充分地发挥内部审计和风险管理的优势,为企业的发展提供重要的制度保障。其次在后续的工作中需要进行组织的配合,在风险管理方面要建立相应的风险控制委员会,主要是为了风险管理提供多样化的决策活动,同时企业还要在内部建立风险管控机制,加强对风险管理的领导力度,使整个工作流程能够具备较强的通畅性。在内部审计工作中,需要将常规的审计内容和专业的审计手段进行匹配,完善风险管理模式,做好风险评估工作,为企业今后的发展提供重要的保障。同时也要根据风险的类型建立完善的风险评价管理机制,对不同经验进行有效的总结以及分析,之后再根据风险发生的类型提出更加科学的应对方案,突出风险管理工作的及时性以及科学性等方面的特点,规避对企业发展的影响,增强管理效率。最后在内部审计和风险管理时,需要密切结合两者之间的联系,根据不同的风险特点建立更加成熟的风险应对方案,通过内部审计和风险管理的相互融合有效地规避对企业的影响,促进企业在新时期下的稳定发展。在企业内部审计管理工作中需要突出风险监督以及控制工作中的职能作用,在执行内部审计流程时,需要根据审计工作的要求制定相应的风险控制目标,还需要根据搜集到的相关风险隐患信息,制定更加完善的风险控制策略,做好风险的科学评价以及防范措施,不断优化当前的工作模式。在后续工作中需要根据风险管理计划和执行的要求,配合内部审计工作对风险进行全面监督,保证搜集工作的进度以及数据的准确性,从而为风险防控工作的顺利实施提供重要的基础,推动企业在新时期下的稳定发展。

(三)采用高效的风险识别技术

采用高效的风险识别技术也是内部审计和风险管理协调中的重要落脚点,在实际工作中,企业的相关管理人员需要加强对风险管理的重视程度,充分发挥审计工作的职能作用,结合不同的风险类型提出有效的应对方案,从而使内部审计工作的优势得到全面的发挥,突出审计工作在风险管理的指导性作用。在企业开展内部审计时,需要精准性地识别在企业发展中存在的各项风险,并和战略目标进行匹配,做好细致性的划分工作,按照风险发生的特点以及企业的发展现状,提出有效的管理方案和应对措施,减少发生风险的几率。内部审计人员需要仔细研究企业的财务报表,掌握对应的业务数据,了解财务信息的变化规律,进一步明确企业的经营成果,了解企业的未来发展趋势。在后续的工作中需要安排审计人员参与专业性的培训活动,全面增强审计人员的风险管控能力,掌握更多的风险操作技能,树立风险管理意识。企业也要全面优化审计制度,使不同人员能够掌握内部审计工作的科学原则,将内部审计落实于标准化管理的不同环节中,增强企业当前的发展水平。企业也要根据实际情况入手科学地设置内部审计和风险管理相互融合的审计机构,全面参照以往的工作经验,健全当前的风险管理模式,建立更加科学的沟通与交流方式,完善风险评估模式。之后再全面公示风险评估结果,不断增强相关人员对企业风险管理的认识,从而在内部形成良好的管理氛围,提高企业整体的管理效果。

(四)提升工作人员的综合素质

在内部审计和企业风险管理相互融合时要提高相关人员的综合素质,有效地应对在融合中出现的问题,并且还需要全面宣传内部审计和风险管理的融合重点,增强人员的思想认知。企业内部审计人员的综合素质关系到内部审计工作和风险管理是否能够高质量完成,因此需要相关人员具备一定的风险意识,明确在经营活动中存在的风险,并且根据风险类型来突出内部审计的定位功能,以此来完善当前的发展模式。同时在后续的风险管理工作中还需要融入现代化的审计手段增强自身的实践操作技能,也可以通过加强信息化建设来增强人员的信息化意识,有效地应对内部审计工作中存在的不足。内部审计人员需要具备一定的合作意识,在部门内部进行良好的沟通和交流,在此前提下正确地实施风险管理方案,通过多元化的沟通主体掌握更多的内部审计风险控制技巧,以此来保证后续工作的顺利实施。企业在搭建高素质的工作团队时,也要开展相应的培训工作,为相关人员讲解内部审计的要求以及风险控制的相关方法等内容,使相关人员能够根据自身的工作职责了解两者之间的契合点以及融合度等具体情况,也可以为企业的内部审计和风险管理提供重要的意见,不断优化当前的工作模式。企业也可以适当地借鉴其他企业在内部审计和风险管理融合过程中的相关经验,根据企业的战略目标突出培训工作的科学性,从而使内部审计和风险管理的融合度能够得到全面的提升,逐渐增强企业的发展实力。

四、结语

为了有效地控制企业在经营活动中的风险,企业需要根据自身的发展现状明确内部审计和风险管理的融合点,通过制定一系列的规章制度,充分发挥内部审计在风险管理工作中的优势。通过两者之间的优势互补,发挥各自应有的价值,构成可操作性较高的规章制度,逐渐增强风险管理工作的针对性,为企业的后续经营提供重要的基础。

参考文献:

[1]王美晴.内部审计与企业风险管理的协调和整合[J].现代营销(经营版),2019(6):210-211.

[2]曲霁虹.内部审计与企业风险管理的协调和整合研究[J].金融经济,2019(2):197-198.

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