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内部管理制度的重要性精选(九篇)

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内部管理制度的重要性

第1篇:内部管理制度的重要性范文

关键词:完善;预算部门;财务管理;控制;思考

随着全球经济一体化的推进,以及市场经济体制的逐步建立,财务管理内部控制工作也需要不断完善,它不仅能够有效的缓解财政预算部门的工作压力,同时还能够保证财务会计信息的真实性与可靠性,促使资产的完整性,甚至提高资金的使用效益,所以完善预算部门财务管理的内控制度,对有关部门或组织机构来说,财务管理内控制度就非常具备现实意义与价值。

一、预算部门建立财务管理内控制度的重要性

一般来讲,财务管理内部控制制度指的是该单位为了提高自身财务的管理效率,以及保证财务信息质量的可真实性与可靠性,保护资金及资产安全的完整性,并达到支出成本最小化取得社会效益最大化的目的,内部控制制度的建设也是世界现代化管理的发展趋势的客观经济规律。因此,作为预算部门财务管理的重要组成部分的内部控制制度,将会在预算部门里占着越来越重要的位置。完善预算部门财务管理机制的内部控制制度,对部门有着非常重要的意义。

二、目前预算部门财务管理内控制度存在的主要问题

(一)财务内控观念淡薄

良好的内控意识是内部控制制度能够合理且有效实施的重要保证,而一些部门领导对财务管理的内部控制制度这一块认识得不够深入,内控观念也比较淡薄,只注重部门事业的发展,对内部的管理不以为然,内控制度也只是财务部门写出来应付相关部门的检查,内部控制若得不到好的解决,预算部门的管理必然会出现混乱和被动的局面,甚至造成财务内控流于形式。

(二)财务管理内控机制不健全

建立完整的财务管理内控制度是财务部门至关重要的一项任务。然而,有些部门领导对内部控制观念认知模糊,不知道内部控制制度的作用和重要性,致使财务管理部门对内控制度的建立不完善,所以管理机制的约束就很难得到落实。

(三)岗位分工的不合理和不到位

由于预算部门岗位人员紧缺、编制内容不够细致严谨、工作也十分紧凑密集,许多组织机构存在一人多职、一岗多位的情况,岗位不能合理设置,岗位人员职责不明,岗位责任不清,甚至影响部门预算审计、预算执行等工作的开展情况。

(四)内部控制制度不够完善

大多数财务部门都没有完整的内部控制制度,对一些在财务上呈现的问题,几乎都是凭经验与靠惯例去处理的,对经济事项的业务流程控制也过于简单化,仅仅局限在事后的审批上,缺乏事前的有效控制。

三、合理完善预算部门财务管理的内部控制制度

(一)强化预算部门财务内部控制意识

提高当前组织机构管理人员的思想认识,提高现代科学化账务内部控制制度的水平,积极落实与完善预算部门财务管理的内控制度。企业管理人的态度在财务内部控制中起着主导作用,进而对内控制度的落实情况产生了重要的影响,认真执行和遵守本岗位的规章制度,把财务监管工作放置最重要的位置,以此打造健康的财务内部控制环境。

(二)财务管理内部控制制度应遵循的原则

1.合法性原则。指财务管理内控制度必须遵循国家的法律法规,制定切实可行的内部控制制度。

2.整体性原则。指财务部门内控制度必须控制预算部门财务工作的各个方面,与部门其他内控制度相互协调,制定的内控制度若不受广大干部职工的理解,制度的可操作性便很难进行。

3.针对性原则。指财务管理内部控制制度的建立需根据部门的实情情况出发,针对部门财务工作的薄弱环节制定切实可行的内控制度。

4.贯彻性原则。指财务管理内部控制制度必须具有连续性,不能随时变动,保证财务工作的严肃性。

5.适应性原则。指财务内部控制应根据部门的发展及变化及时更新、调整和补充合理的内控制度,使企业更好更高效的发展。

6.严肃性原则。指内部控制制度经批准开始实施之时,部门全体人员必须严格遵守,杜绝违反制度的现象发生。

(三)落实措施,确保内部控制制度有效执行

结合预算部门的自身实际情况,建立内控制度,保障内控制度的有效执行,处理好控制成本和控制效益之间的关系,促进预算部门财务管理内部控制制度的完善,明确内部审计工作控制的规定,提高内控人员的素质。

(四)加强资产和资金管理,强化预算管理

单位或企业部门应建立一个固定的资产总账和明细账,进行恰当的数量管理及价值管理,对固定资产的挪用转让须先评估后通过,对数量较大的款项要重点清理,以确保资金的安全性,加强产权管理,防止固定资产的流失。

科学、合理、准确地编制部门预算,将各个部门的财务收支事宜全部纳入到部门预算之中,坚持按项目和进度支出,若因特殊情况需要调整预算支出,必须按规定的程序报批方可更改预算支出。

(五)建立内控制度更新及发展制度

随着社会经济的高效发展,部门财务管理中的某些内部控制制度也随之失去效力,部门的内控制度不可能一成不变,所以根据部门的实际情况,就需要部门管理人员及时完善和更新内控制度,以便适应环境的变化,更加高效的发挥内部控制制度的作用。

结语:

总而言之,对于目前诸如企业这样的组织机构,既要加大预算部门内部财务控制的建设力度,还要明确企业职工的具体分工。为此,企业需要以加大员工的培训力度和对教育的投资力度为出发点,以提高员工思想的先进性和内部控制以及管理意识等方面为目的,在这个基础上,以企业内部控制的制度来完成企业给员工制定的任务,使部门达到预期的工作目标。(作者单位:河北建设集团有限公司)

参考文献:

[1]张湘凌.关于完善预算部门财务管理内控制度的思考[J].财经界,2012,(4):227-227.

[2]易凡炀.完善预算部门财务管理内控制度的思考[J].云南行政学院学报,2011,13(3):142-143.

[3]孙国慧.如何完善国有企业财务预算部门财务管理内部控制制度的思考[J].中国经贸,2012,(10):256-257.

第2篇:内部管理制度的重要性范文

【关键词】财务管理 内控制度 管理措施

企业的财务管理对于企业的整体经营运行有着重要意义,特别是在医院这种国家事业单位中,财务管理的内控制度显得尤为重要。财务是一个单位运营的基础,对于单位资金的管理要有合法合规则的运行标准和原则。财务管理中重视内部控制的管理是财务管理的重要内容,遵循财务管理内控原则是医院顺利运行的重要保障。

一、财务内控制度的管理原则

我国对于财务管理的内部控制制订了一系列原则,单位的财务管理中要重视内部管理和控制,把内部控制原则作为财务管理的重要导向。

(一)财务内控要遵循合法性原则

管理的合法性,顾名思义,就是在财务管理中,无论运用什么样的方法,最根本的都要以法律为基本准绳。管理方法要在合法的范围之内,无论是企业还是事业单位,财务管理都要遵循法律的管理原则,否则,管理方法手段突破了法律界限都是不受法律保护的,对于企业和单位管理运行都会收到适得其反的效果。

(二)财务内控要遵循整体性原则

整体性原则要求财务管理人员对于财务资金的管理中要重视从整体的角度把握,在财务管理中,财务管理人员应该既注重单位财务的短期计划又要把长期的发展作为规划的总体方向,从整体上协调好整个单位财务管理,保证单位从整体上综合方面协调发展,是财务管理内部控制的重要原则,对于财务管理人员的能力也提出了更高的要求。

(三)财务内控要遵循发展性原则

财务管理内部控制的发展性原则主要是要求财务管理中重视公司单位的发展目标,财务管理是单位运行中的重要方面,单位运行管理要注重发展性,在财务管理中发展性原则的要求显得更加重要。发展性要求财务管理人员在做好现阶段的财务管理工作的同时,时刻不忘把单位的整体发展目标作为自己的工作导向。无论是公司企业还是国家机关、事业单位,在财务管理的内部控制中,都要注重单位整体的发展目标。财务管理人员也是公司管理阶层的一部分,如何做好财务管理工作,关系到公司整体的发展规划和方向。因此,在财务管理的内部控制原则中,发展性的原则也是财务管理人员重点遵循的一个原则目标。

(四)务内控要遵循经济性原则

经济性原则就是要求财务管理人员在财务管理中要充分考虑成本效益,这对于任何事业单位机关,私营企业的财务管理阶层而言都是一个重要的管理原则。财务管理内控要求内部管理人员在财务管理中重点考虑经济效益,经济效益是一个单位正常运行的基础,没有经济效益的保障单位就难以正常顺利的运行。对于财务管理人员更应该注重管理的经济效益,因为一个单位整体的资金运行都需要财务管理部门的资金把关。所以在财务管理中,管理人员的内部控制中要充分平衡管理工作中所能得到的经济效益,这也是单位整体运行的关键因素。

二、财务内控制度在医院中的应用

在财务管理中,加强财务管理的内部控制是财务管理的重点。特别是对于医院这种事业单位部门,加强财务管理的内部控制更是十分重要的。财务管理的内部控制要遵循内部控制的原则,上文中我们提到了财务管理的内部控制原则包括合法性,整体性,发展性和经济性的原则,在具体的财务管理工作中,我们实施的财务管理措施也是要以这些管理原则为标准。

(一)财务管理内部控制要制定相关的规章制度,保证财务工作的顺利进行

想要加强财务管理的内部控制,最重要的一点就是要制定相应的财务管理规章制度,从制度角度规范财务从业人员。对于医院的财务管理而言,制定相应的财务管理规章制度能够保障财务管理资金的不滥用。通过制度手段约束管理人员的行为,让每一笔资金都运行的清晰明确,对于医院的每一笔资金的收支都有明确的记录。医院是一个特殊的单位,每天都会有大量的资金流动,资金流动量大,流动频繁,是医院财务管理工作的重要特点。这就对财务管理人员提出了更高的要求,财务的内部管理中,制定相应的规章制度,保证财务管理工作井然有序的进行,是医院资金控制的重点。

(二)财务内控要提高财务管理人员的素质,从主管角度提升财务管理的质量

医院财务管理是一个庞大的财务管理体系,由于医院每天的资金运行量大,在资金的管理中,难免会有疏漏。所以在医院财务管理工作中,要提升财务管理作人员的软实力,就需要提升财务管理人员的素质。从个人素质、业务素质等方面对管理人员的能力进行提高,保证医院财务管理工作顺利高效的进行。同时,在财务管理方面以医院的整体发展目标为核心,保证医院各方面工作协调有序的发展。这是每一个财务管理人员的责任和义务。所以,在财务管理的内部控制中,工作人员的素质提升也是一个重要的方面。

三、结语

财务管理工作的内部控制要遵循管理的合法性、整体性、发展性和经济性的原则,注重从多方面提升管理质量,提升管理人员的素质和从业技能,这是财务管理工作的要点和关键,同时,在财务管理工作中还需要因单位的性质不同而调整管理理念和创新管理方法,管理方法不能因循守旧,管理手段也要加强创新。在医院的财务管理中,管理人员要注重多重管理的多样性,具体性的分析,从各方面加强管理质量的提升。

参考文献

[1] 陈利花.推进企业财务评估推动《企业财务通则》落实——《企业内部财务管理评估试行办法》研讨会观点集锦[J].财务与会计,2008(18).

第3篇:内部管理制度的重要性范文

关键词:企业会计;内部控制;有效性;实践工作

中图分类号:F275 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2015)017-000-01

在当前的企业会计管理过程中,会计内部控制的开展对于企业财务与经营的发展提供了良好的支持性作用。所以在当前财务工作中,内部控制的普及成为了会计工作的主要内容。但是在实际管理中我们发现,部分控制实际工作中,存在着一定问题。这些问题对于会计控制的质量、效率都有着一定影响。所以如何更好地利用实践工作方式,提高企业内部控制的有效性,就成为了我们实践研究的重要内容。为了做好这一工作,我们结合当前企业会计内部控制的主要问题与应对实践工作内容,开展了相关研究工作。

一、内部控制中存在的主要问题分析

我们针对当前得实际工作,开展了实践性调研工作。在调研中我们发现,控制管理工作中存在着以下问题,影响了实际工作的有效性。

(一)会计工作过程缺乏制度制约

在当前实际工作中,企业制度的缺乏与执行不严格是影响其控制有效性的重要原因。在实际工作中,这一问题主要表现在两个方面。一是制度自身的缺乏。在当前的会计管理过程中,企业在制度制定往往缺乏前瞻性。这就会造成其制度制定缺乏解决问题能力,也影响了整体工作发展管理的开展了,极大的影响了内部控制的质量。二是制度执行过程没有有效管理。在当前的控制管理过程中,员工对于控制的重要性没有形成理念认识。这就造成了其在制度执行过程中,难以很好开展有效工作,保证制度顺利执行的完成。这就造成了企业会计内部控制工作有效性难以得到保证。

(二)未能建立有效的会计控制管理体系

在实际工作中,良好控制体系建立对于实际工作的开展,起到了很好的实践性作用。但是在当前管理过程中我们发现,这种控制体系依然没有建立起来。一是缺乏管理主体。在现在的内部控制过程中,财务管理科室没有发挥出管理主体作用。这就使得控制管理中缺乏管理主体,使管理工作难以合理有序开展,进而影响了控制工作的效率。二是工作协调性差。在实际的内部控制体系中,良好协调工作的开展会使得控制工作效率得到提升。但是在实际管理中我们发现,大部分的企业中没有建立控制协调科室,影响了会计内部控制的效率提高。

(三)实际工作中缺乏严格的监督模式

在实际的调研过程中我们发现,良好的监督工作开展对于内部控制的开展与质量的提高,有着十分重要的作用。但是在我们对企业财务管理的调研中发现,这种监督工作模式的建立并没有受到企业的重视,进而形成了以下问题。一是缺乏责任监管模式。在控制过程中,企业没有很好的发挥出责任监管的工作力度,难以利用责任制管理模式提高监督管理的质量。二是缺乏细节监管模式。在实际工作中,细节监督的开展对于工作质量的提高有着十分重要的推进作用。但是在实际工作中我们没有重视这种监管工作模式,使得内部控制的质量受到了严重的影响。

二、提高企业会计内部控制有效性实践工作措施研究

为了确实做好企业会计内部控制工作,我们在实际的财务管理过程中以实践性工作方法,开展了应对工作方法研究。

(一)利用严格的制度管理模式,保障控制管理确实有效

在实际内部控制管理过程中,我们为了提高会计内部控制的质量与效率,需要利用严格的制度管理模式,保障控制管理工作的有效性。这一工作主要包括了以下内容。一是建立发展性的制度制定模式。在企业财务控制制度管理中,我们需要结合企业实际情况与发展性的内容,制定出具有发展性眼光的会计控制制度。特别是是随着我国市场经济发展与对外开发的进行,利用先进管理制度的引进与研究,制定出符合市场发展的控制制度,对于内部控制具有良好的实际作用。二是做好相关制度的执行管理工作。在内部控制制度制定完成后,我们需要在企业内严格确保制度的执行有效。这包括了两个内容的工作。一方面我们需要做好制度作用宣传,保证企业内对制度执行的作用有充足的认识。另一方面,我们在实际的制度管理中,需要加强制度执行的监督力量,利用有力的监督模式提高制度执行的完成。

(二)以财务科室为核心,建立全面的会计内部控制体系

在企业的这一实际工作中,我们需要做好体系内的分工与合作工作。这一工作的重点就是建立起以财务科室为管理核心,以协调管理为辅助的控制体系。其主要内容包括了以下两点。一是提高财务科室的工作权利与职责范围。在实际工作中,财务科室工作的开展发挥出重要作用。所以我们在控制体系建立中,需要提高科室在控制过程中的权利与职责范围,使之可以更好地利用实践工作提高控制管理的效率与质量。二是以办公室为协调主管科室。在企业的实际工作中,其协调工作主要是由办公室管理完成。所以在会计内部控制管理中,我们需要办公室发挥出协调工作优势,在控制体系中完成控制协调工作。

(三)在企业内部确立责任监管模式,实现控制监管的顺利完成

为了完成控制管理工作,建立良好的监督管理体系,发挥出监管作用是我们提高控制质量的重要方式。一是建立责任制度。在监管过程中,首先确立控制管理与监管工作的责任人,确保监管工作具有目的性与实效性。特别是在监管过程中,将主要的监管责任人员确立后,也为工作责任倒查制度的完成提供了有效的依据。二是加强细节管理监督工作。在实际管理中,我们需要加强对控制细节的监管工作。尤其是在企业会计工作中的小金额报销、少量现金管理等细节管理中,我们加强监管工作,可以起到很好的防微杜渐作用,为企业整体会计控制质量的提高提供有效的支持。

三、结束语

第4篇:内部管理制度的重要性范文

物业企业内部控制是指物业管理企业根据企业的特点和物业管理区域实际情况制定的企业内部执行的规章制度。物业企业内部控制产生的原因是为了明确各部门、各岗位企业员工的职责,约束物业企业员工的行为,协调物业企业实际经营过程中的各环节之间的关系,保证物业企业的正常运转。物业企业内部控制是物业管理履行物业服务合同,提高工作质量和服务水平的保证,也是物业企业得以正常的运行关键。如果说物业企业是一台庞大的机器,那么物业企业内部控制则是这台庞大机器的动力,一旦缺少了这个动力,企业便无法正常运转,也正是因为如此,物业企业内部控制的发展完善是一项非常重要的事,对于物业企业的正常运转、发展壮大具有非凡的意义。物业企业内部控制的内容非常复杂,总的来说物业企业内部控制贯穿了整个物业企业经营发展的过程,物业企业内部控制无处不在。物业企业综合管理制度是物业企业全体都务必遵守执行的制度,它主要涵盖了薪金制度、员工福利制度、员工行为规范制度;部门职能制度主要指企业内部部门的责任制度,如行政办公室制度、财务部制度、人力资源部制度、销售部门制度、技术部门制度、生产设备保护部门制度、客服部门制度等;岗位制度指员工在实际的工作之中的工作职能制度,这其中包括了工作内容、工作职责、工作要求、工作培训、工作奖惩。在实际工作中,要充分发挥物业企业内部控制的作用,就要做到物业企业内部各个部门之间的协调与合作,只有有效地协调好各部分之间的协调与合作,物业企业内部控制工作才会发展前进。

二、物业企业内部控制发展的现状

(一)企业内部控制意识淡薄,缺乏企业内部控制经验,对企业会计控制重视程度不够

近年来,企业开始逐渐重视企业内部控制的重要性,企业也在企业内部控制的发展上取得了一些可喜的成绩,但是在实际的发展过程中,仍然存在不少问题,比如企业控制意识淡薄、企业缺乏内部控制经验、对企业会计控制的认识程度不够。也正是因为这些原因造成了企业会计信息失真、企业内部控制滞后,甚至会造成企业经营者的违法乱纪的现象,造成这些问题的很重要的一个原因就是企业内部控制的滞后,解决问题的方法唯有改善企业内部控制的方法和管理理念。在我国企业的长期发展过程中,相当部分企业对企业内部控制发展现状的认识程度不够,比如在物业行业,企业对企业内部控制的认识程度就还存在很大的上升空间,物业企业经营者简单地认为企业内部控制等同于企业内部会计控制,认为企业内部的会计控制就等同于简单的成本和内部资产控制从而导致了企业内部管理制度不健全滞后的现象由于企业经营者对于企业内部控制的忽视,尤其是对于企业内部会计制度的忽视使得企业职工对于企业内部控制的重视性也不高,认为企业内部控制工作只是领导的事,甚至怀疑企业内部控制的重要性,觉得企业有无企业内部控制都一样,正是这些思想造成企业对于企业内部控制的认识程度不够,思想观念意识陈旧,创新性差,使得企业内部控制无法满足企业发展的需要。

(二)企业内部控制制度发展较为滞后,不健全

企业内部控制制度的不完善体现在多方面,比如企业内部会计控制制度的不完善、企业内部管理控制制度的不完善,在内部会计控制制度上企业缺乏全面的、系统的、科学的财务内部管理制度使得企业信息不全面,会计工作的执行力较差、管控力度薄弱、企业的各项规定无法落到实处,这些都是企业内部会计制度发展滞后不健全所产生的重要原因。除了企业内部会计控制制度的滞后,企业内部管理控制制度同样存在严重的滞后性,不适应企业的发展,比如企业缺乏统一的、符合企业实际的、明确各部门职责、有实际约束力的企业内部管理制度,企业在生产经营、人力资源、事后服务、突发性事件以及危机应对的管理中没有明确的、统一的、预警性强和抗风险性高的制度。造成内部控制制度发展滞后的原因还有很多,比如企业自身的网络信息能力和安全防范水平、比如企业的预警性不强不足以应对突发性事件及重大危机事件的能力不强、企业内部控制管理人员的工作意识、工作态度不端正等等。总之要想充分发挥企业内部控制对企业的实际经营的作用就要不断发展和完善企业内部控制管理制度,只有通过规章制度来促进和约束企业管理人员和企业职工的行为,企业内部控制才有可能不断向前发展以符合企业经营发展的实际需要。

(三)企业内部控制缺乏有效的监督,执行监督不力,没有明确的审核标准和奖惩措施

由于企业对于内部管理制度思想观念上的淡薄,使得企业职工对内部管理工作的重视性不够,同时企业内部管理工作人员本身的工作态度和工作能力是影响和制约企业内部控制发展向前的重要原因。由于企业经营者和企业内部管理人员思想意识上出现偏差,这就使得企业内部控制工作没有引起足够的重视程度,没有在企业员工之间得到广泛的认可,更没有强大的约束力和监督力,这就需要企业从根本上重视企业内部控制工作,建立统一明确的企业内部管理制度,并对企业内部管理工作提出明确的审核标准,以便企业经营者能够有效监督和促进企业内部管理工作的进行。这种强大的约束力和监督力也是使得企业内部控制工作有着强大的执行力的保证,只有领导者从源头上重视到了企业内部控制工作的重要性,把企业内部控制工作贯彻到企业的日常经营过程中融入到企业文化中去,只有这样,企业内部控制工作才会落到实处取得实际成效。

(四)企业内部控制工作管理上的僵化,缺乏创新性,企业治理结构不完善

企业内部控制在工作管理上还是缺乏一定的创新性,就以物业企业来说,物业企业的内部控制工作缺乏很大的创新性,尤其物业企业在内部管理控制工作上还存在很严重的陈旧性。物业企业的管理不能仅仅只限于日常物业的运行和维护,还要有一定的前瞻性,对于可能性出现的灾害和安全事件要有详细的预案,并就每一种自然灾害和可能性出现的安全事故根据不同地域、不同的人群做出科学化、高效化、人性化的预案,即便是部分物业企业具有详细的预警预案,也没有进行过实际的演练。在生活服务上物业企业对于业主的资料信息掌握程度不够,其调查方式还停留在传统意义上的业主登记。企业物业人员可以通过移动互联网媒介向所住居民进行调查问卷,问题搜集,并根据不同人员的具体情况制定出一整套生活服务设施,同时物业企业还可以以此为媒介不断地与业主进行沟通互动,了解问题并解决问题,提升工作效率和企业形象,更有助于内部控制管理水平的上升。在企业内部的治理结构上,企业内部人员还是存在着很严重的“独裁”现象,即经营者一人说了算或是大股东说了算。企业的法人制度相对来说缺乏一定的民主性,对于企业经营者和掌握股份的股东没有一定的约束力,没有一种合理的制度规范整个企业不同工作部门的权利与责任关系的话,那么企业内部控制就会失去实际性从而导致法人治理结构不完善的现象发生,尤其是在公司的财务问题上,由于企业内部管理结构对股东缺乏实际的约束力,这就造成了很大程度会计信息的模糊性,阻碍企业财会信息的公开性和透明性,不仅会影响企业内部控制的发展,而且还会严重阻碍企业的实际经营。

三、企业内部控制的科学化和高效化实施途径

(一)加大企业内部控制宣传力度,提高思想认识,建立健全企业内部管理制度

企业内部控制的发展离不开企业对内部控制的重视和相应的企业内部管理制度。企业内部控制程度认识的提高是自上而下的提高,首先企业经营者要充分认识企业内部控制的重要性,并以实际行动做为表率带头宣传企业内部控制工作的重要性,其次企业管理者也要充分的认识到企业内部控制的重要意义,并把企业内部控制的思想贯彻到企业各个部门、各个岗位中去,最后就是不断宣传企业内部控制的重要性,把企业内部控制融入到企业文化的建设发展中去,让每一个企业员工从内心深处重视起来并以实际的规章制度规范员工的行为。实际规章制度的建设一方面要科学化,合理化,能够促进企业自身的经营发展需要,另一方面也要根据企业内部控制存在的问题提出具有针对性的解决方案,在规章制度的实施过程,企业经营者和企业管理者自身要做好表率,保证规章制度的权威性和公信力,只有这样,企业内部控制规章制度才有可能形成真正的实效性,才能够真正引导和监督企业的实际生产经营行为。

(二)建立内部会计控制的评估体系,完善公司的法人制度规范法人的行为

企业内部控制工作的成效很大程度上取决于企业会计内部控制工作的好坏,要想企业内部会计控制工作取得很好的进展就必然要与之相适应的评估体系。任何部门、任何岗位的工作验收和评估要有一定的评估审核体系,只有有了一定的评估审核体系,才能对各个部分不同岗位的工作有具体的了解和认识,也才会科学的评估各项工作取得的进展,才能更加全面的、综合的、客观的分析出工作过程中存在的不足并提出解决方案。企业内部会计工作也是这样,企业内部会计控制工作的繁杂性和琐碎性本身就决定了企业内部会计工作的难度,所以对于企业内部会计工作更要有一整套的评估方案和审核标准,尤其企业会计内部控制涉及到公司的财务管理、涉及到公司的财务资金情况,企业会计内部控制工作的成绩直接反映了企业在阶段过程中所取得成绩,也是最直观地反映企业经营过程中是否盈亏的重要凭证。会计部门对于企业的意义不言而喻,这相当于“企业的钱袋子”,在这个部门,企业可以看到最直观的企业财务信息,同时也更能为企业决策层和管理层在重大决策上、企业的发展上提供数字上的支持和财务上的支撑,另一方面,企业内部会计控制的工作也直接影响着企业其他的工作部门,企业可以通过企业内部会计控制根据实际情况和发展需要对公司做出适当的调整。企业的法人治理结构,权力组织结构是制约企业内部控制工作的重要因素。所以企业在实际的经营过程中,要完善公司法人治理结构,明确企业股东大会、董事会、经理层、管理部门的权力和职责。只有不同组织结构、不同部门的权力和职责有了明确的界定标准,那么企业的内部控制才会产生真正的约束力和督导作用,避免出现企业的内部控制对少数组织结构、少数部门失效的局面,造成企业内部控制制度和管理的架空从而失去公信力。

(三)提高物业企业内部控制的有效性

决定物业企业内部控制有效性评价的主要有两个方面,一个是内部控制设计的有效性,内部控制必须在设计过程中有企业的各级管理层以及企业的基层员工共同参与,另外,企业内部控制有效性必须在法律的许可范围之内,充分合理地预计风险、堵塞漏洞、服务于企业的战略发展。除了内部控制设计上的有效性以外,还有一个是企业内部运行实施的有效性,内部控制在实施过程中离不开企业环境、企业制度上的支持,企业对于内部控制要实施到位,内部控制制度在生产经营过程中能够贯彻执行,运行实施是内部控制目标有效性执行层面上的保证。物业企业内部控制的基本要求就是对企业的所有活动与业务必须具有正确的识别、评估、抵御风险的作用。物业企业内部的控制评价体系有效性缺乏一个科学的、完整的评估标准,由于业主对物业企业的期望值远远超过企业的发展服务能力,这就使得物业企业在物业定性指标体系的标准上要多听取业主的意见,并根据他们的意见不断地对工作进行调整和改进,以求达到业主的满意。

四、结束语

第5篇:内部管理制度的重要性范文

[关键词] 内部控制制度;事业单位;财务管理;作用

[中图分类号] F230 [文献标识码] B

一、事业单位在财务管理上应用内部控制制度的重要性

内部控制制度是事业单位财务管理中的重要环节和手段,建立健全的内部控制制度是财务管理工作顺利开展的重要保障。有效实施内部控制制度,有助于保证事业单位资产管理的真实性、有效性,防止物料的浪费、挪用、贪污等不必要的问题出现;同时,内部控制制度要求各部门必须明确责任分工,规范作业流程,确保会计信息真实可靠,形成有效的内部监督机制,增强单位财务管理的严谨性和约束力,保证财务工作质量,促进事业单位财务管理工作在合法、合理的环境中开展。

二、事业单位财务管理实施内部控制的作用

从事业单位财务管理模式来分析,事业单位要想通过财务管理提升整体经营效率和效果,需要充分利用内部控制制度所带来的积极影响。结合单位的具体服务内容,梳理各项财务工作的标准流程,使得内部控制制度最大程度上与事业单位的经营目标和社会目标保持一致。经过对内部控制制度深入分析了解后,事业单位财务管理内部控制制度的作用主要体现在以下一些方面:

1.保持内控目标与事业单位经营目标相一致

为了更好地发挥内部控制制度在财务管理中的效果,需要做好以下几点工作。

一是内控制度需要设置明确的控制目标。在具体执行内部控制制度过程中,应设立明确的控制管理目标,对内部控制制度的目的、意义和流程进行规范化、标准化,形成对财务管理工作和人员具有约束力的管理制度。从内控制度涉及的角度来分析,明确的控制目标是保证事业单位内部控制管理效果的关键。因此,单位内控制度的目标设定应紧密结合单位的实际情况,科学地、客观地设定控制目标,实现对事业单位经营管理行为的约束。

二是要制定明确的工作流程。工作流程的制定要与单位的经营管理工作相适应,反映出单位实际的工作业务,满足财务管理内控的需求,使内部控制制度与经营管理保持高度一致性,促进单位内部控制制度的落实,使内部控制制度达到预期的目标。

三是保证内控过程与控制目标的一致性。内部控制制度的具体管理过程是为了达到控制目标而采取的各种手段,为了保证内部控制制度的作用得到充分发挥,控制活动要在控制目标的指导下进行,提高控制活动的针对性和实效性,满足事业单位内部控制的实际需求,提升内部控制管理水平,全面提高单位财务管理内部控制的质量。

2.保证内部会计控制的有效实施

在事业单位执行内部控制制度过程中,内部会计因为关系到事业单位的财务管理工作,已经逐步成为内部控制制度实施的重点对象。根据事业单位的经营服务内容,财务管理是事业单位基本工作的重要组成部分。在内部控制制度管理工作中,应对财务管理会计工作内容重点关注,以确保内部会计控制的有效执行。内部会计控制可以从以下几个方面加以着手:

一是内部会计控制需要结合事业单位的财务管理特点,把握事业单位实际业务开展,积极推进内部会计控制,使得内部会计控制能够对单位的财务管理进行重点监督和控制,以保证事业单位财务管理工作顺利开展。因此,内部控制管理人员有必要对单位财务管理工作特点进行深入分析,制定合理的内部会计控制措施,以监督单位财务管理状况和运营体系。

二是做好会计核算的内部控制。在事业单位经营过程中,财务管理中的会计核算关系到单位整体发展目标和经营效益的考核评价。为了得到准确的会计核算数据,需要将会计核算的准确性作为内部控制重点目标,只有做好会计核算准确性的控制,才能确保会计核算结果的准确性,进而提升事业单位内部控制的会计核算质量,满足单位内部控制的实际需求。因此,在内部会计控制中应重点做好会计核算的准确性控制。

三、事业单位财务管理内部控制的现状

1.财务与会计职能不分,岗位设置不合理

事业单位作为国有公共服务机构受到人员编制的限制,岗位安排上存在一人多岗、不相容岗位兼职等现象。财务管理中经办人、审核人、记账人员等没有完全相互分离并相互制约,这种现象会导致财务管理中出现账面虚报、贪污挪用的情况发生。一些事业单位甚至出现两套会计核算制度同时运行,收支账面较为混乱,特别是资产管理质量的真实性、可靠性将存在很大程度失真,难以真实地反映出事业单位的财务管理和经营成果。

2.内部控制制度不健全,执行力度不够

事业单位内部控制的核心就是预算控制。目前,事业单位的预算管理内部控制执行效果不佳,仍存在一些问题有待解决。一是单位预算编制计划未能涵盖所有事业单位的财政收支情况,导致许多部门预算执行超出预算编制,使得预算管理失去了实际意义。二是预算追加的随意性大,没有发挥预算管理资金控制的作用。三是预算管理精细化执行不到位,部门预算分解不够细化,导致部门人员未收到预算管理的约束,超出预算的事情时有发生,难以发挥预算管理的作用。

3.会计核算不规范,内部监督不力

目前,事业单位预算的计划性差,科学性不强,部门预算的编制方式还沿用传统的编制方法,根据上一年的收支情况计划下一年的预算,而不是根据实际业务计划制定预算支出,这就造成追加预算的情况频繁发生,资金使用缺乏预见性,预算管理的约束力被削弱。同时,事业单位缺少独立的内部审计控制部门,内部控制的人员安排上受到领导的干涉,严重影响了内部控制人员的独立性,约束了内部控制的监督职能,使得内部监督机制被弱化。

四、加强财务管理中内部控制制度的应用

1.健全内部控制制度,加强审计职能

建立健全的事业单位内控制度,形成完善的内部控制体系。健全的内控制制度包括财务管理制度、预算制度、资金管理、筹资管理等一系列财务制度,内部控制体系的建立与完事是促成事业单位整体战略目标实现的前提。内部控制制度使得财务管理过程各项业务模块相互制约、相互约束,形成了基本的内控流程。内控人员在从事财务管理业务时,需要明确业务的权责划分,确保不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督,避免相互扯皮、推诿,加强财务管理过程的严谨性和严肃性。同时,设定事后监督机制,在会计核算工作的基础上,增加日常性、周期性的监督检查,形成事后监督举措。另外,成立一个相对独立的内部审计小组,通过内部的常规稽核、内部审计、监督举报等方式,加强财务内部控制体系,及时发现财务管理出现偏差,防范事业单位经营风险和会计风险。

2.积极配合财政改革,提高预算执行力

事业单位的财务预算管理工作主要包括资本性收支预算、销售预算、产量预算、采购预算、成本预算等各种费用预算内容。根据事业单位经营活动特点,预算范围涵盖了产供销、人财物全部成本费用。在进行预算编制过程中,事业单位的收支数据必要有完整、有效、真实的会计凭证,紧紧围绕控制目标推进预算管理制度的执行,细化财务内部控制制度,提高单位预算执行力。严格执行政府采购规定,健全内部采购预算与计划管理,确保单位采购透明化,防止浪费贪污等现象的发生。对于预算编制和执行,积极配合财政改革,严格依据财务管理部门的预算目标,结合事业单位组织架构落实和完善预算责任制和评价体制。

3.提高事业单位财务人员的综合素质

加强事业单位财务人员的综合素质,转变事业单位财务人员理念,全面提升内部控制管理意识。近年来,国内财务体制的改革需要及时调整财务预算,形成国库集中财务集中收付制度,财务工作人员必须不断提升自身业务能力和职业素质,在新形势下加强内控管理。定期组织财务管理人员、内控人员的业务技能考核,实现各部门的财务信息公开化、透明化,促进部门间的信息沟通,形成内部监督机制。事业单位领导及部门负责人有必要定期对内控人员的职业素质进行分析评价,适当地对部门、全体人员开展内控管理制度的培训学习,增强工作人员自我约束能力,提高工作能力。同时,事业单位在实行新的会计准则和会计制度环境下,要继续抓好内部控制制度的培训,督促单位做好财务管理工作,有效提高行政事业单位内部管理水平,发挥职能作用,更好地为社会服务方面发挥出重要作用。

[参 考 文 献]

[1]罗雪红.浅析我国行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].现代经济息,2010(23)

第6篇:内部管理制度的重要性范文

一、内部控制制度的现状及存在的问题

由于各国的历史、政治背景和经济基础不同,其内部控制制度也各有特色。改革开放以来,特别是加入WTO之后,我国不断建立完善法规体系,并随着社会经济的发展进行修订更新。由于过去对内部控制的认识比较片面,更主要的是观念、体制所限,我国普遍沿用的内部控制制度范围比较狭隘,基本以内部牵制制度和“一支笔审批”等形式出现。许多单位虽然建立了名称各异、以财务会计控制为主要内容的内部控制制度,但仍存在以下问题:一是内部控制只针对基层员工,而管理决策层不受约束。重大事项处理程序不规范,导致公开披露的会计信息严重失真,“大股欺小股”现象时有发生。甚至管理决策层故意违规,编造谎言欺瞒广大投资人及债权人,使经济秩序遭受严重干扰,同时产生诚信危机。二是由于对单位内外部环境未做深入全面的调研,目标不明确,任务与岗位未做针对性的细分或未能随情况的变化而及时调整,操作性差,造成权责不清,大事小事推诿扯皮,内部控制制度未能切实有效地得到落实。三是对规则的执行程度、效果未作认真严肃的督察,执行不执行一个样,或不能善始善终,或习惯于老套路及迁就个人意愿,把个别人情关系及利益置于广大公众利益之上,损公肥私,造成国有资产流失。四是制度本身未适当融入激励和约束机制,缺乏精神、文化的凝聚力,未形成诚信实干的价值取向和积极协作的团队精神。五是在改革开放大环境下对经济活动的复杂多变缺乏预见性,不能及时应对。

二、对内部控制实质的理解

内部控制的实质是什么?对其实质的认识及重视在管理中的作用是什么?不同体制试验者、不同阶层对此有着不同的看法和理解。

什么是内部控制实质?在市场经济发达的美国,针对资本市场暴露的弊端,要求上市公司建立并公开披露内部控制制度。早在1953年,美国注册会计师协会下属的审计程序委员会就指出了管理控制与会计控制的区别,提出两套不同的控制内容及程序。COSO的《内部控制——整体框架》中,内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率性、财务报告的可靠性、相关法律的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。

我们认为,应将会计控制视为一个在一定环境下可独立控制的系统,但它又不能离开管理控制单独存在,否则其控制效力无法保证。会计控制与管理控制紧密关联。会计控制是管理控制的子模块之一。以会计控制为主的控制模式,其独立性、控制力度是受管理决策层制约的。战略目标及其实施途径一经确定,会计控制并无选择的余地。所以应更注重管理控制及管理决策层在内部控制中的主导、决定性作用。《内部会计控制规范——基本规范(试行)》规定,“单位负责人对单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”,这种规定是有中国特色的,责任明确但在实践中缺乏互动性。这就为个别的“上有政策、下有对策”的企业管理决策层提供了可乘之机,其会以利己的控制模式来取代规范的内部控制制度。在内部控制制度建设中必须抓住实质性环节和关键性人物,其责权设置必须具有很强的操作性及不可替代性。

从微观控制即单位内部看,内部控制制度就是单位为保证自身对社会的有用性、为实现单位的战略目标、最大限度地降低内外风险而设置的,在日常运转中应遵循的管理质量标准。它具有权威性、公开性、公正性,从单位最高层至最基层都无一例外地要遵守。从宏观控制角度讲,内部控制制度能保证社会公德、各项法律规范被遵守,保障单位披露信息的可靠性、真实性,维护单位正常秩序,它是微观管理通向宏观管理的第一道闸门。这就是内部控制的实质。

三、内部控制规范实质重于形式的宏观治理及微观对策探讨

第7篇:内部管理制度的重要性范文

[关键词] 安然事件;新会计制度;企业内部审计

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] B

[文章编号] 1009-6043(2017)04-0130-03

一、前言

内部审计即为增加企业价值和改善企业运营而进行的一种独立、可靠、谨慎的咨询活动,其需要对企业流程设计、组织管理、内部设计、制定重大决策提供咨询和建议,内部审计工作与企业其他部门之间既相互独立又具有密切的联系。

二、新会计制度下企业内部审计的特点分析

为和国际接轨,在国际会计准则修改的情况下,我国也对原有的《会计准则》中不适应当前形势的内容进行了相应修改,形成了新《会计准则》。新会计制度相比旧会计制度,一方面调整了会计目标,将原有的一般原则调整为会计信息质量要求,增加了实质重于形式原则,完善了会计规范的部分内容,改变了过去部分会计规范无据可依的状况,如企业合并、政府补助、股份支付等方面;另一方面对原有的会计要素进行了调整,融入国际会计准则中的损失、得利等概念,并结合国际会计准则的特点对符合资产定义的资源进行了明确[1]。

新会计制度对企业内部审计也提出了新的要求,例如新会计制度中新增了资产负债观等国际性的会计理念以及所得税资产负债表法、企业合并购买法、公允价值计量等先进的会计方法,企业内部审计人员只有提升审计技术,学会估值等方法,才能顺利的完成审计计量等审计工作。过去虚列、隐瞒收入和费用等业务造假手段赋予了会计人员一定的造假空间,对此新会计制度也改变原有针对历史成本的审查思路,从单纯的查账向企业信息审计分析转变,进而在确认、计量、披露企业资产风险方面提升准确性,使审计部门对风险识别、评价和应对的能力增强等[2]。可见在新会计制度下,企业内部审计在依据、技术、侧重点等方面均发生了改变,会计人员的自由裁量权提升的同时所掌握的技术和方法也更加全面,这直接推动内部审计原有的功能得到强化。

三、通过安然事件分析新会计制度下企业内部审计的重要性

(一)安然事件经验和教训分析

2001年位于美国得克萨斯州休斯敦市的被列为《财富》杂志“美国500强”第七名的安然公司破产,并产生大量的经济丑闻,使美国经济元气受到重创。结合安然事件的发生经过,能够发现造成其破产的主要原因是:安然公司在能源行业竞争激烈的情况下,试图通过会计操纵的虚假信息创造利润;安然公司管理者为获取短期利率通过股票期权计划制造激励扭曲,而且认为伪造账目、会计欺诈不会被发现,可以逃离法律的制裁,在认识到企业风险存在的情况下不仅未采取行之有效的措施抑制风险威胁程度,反而给企业带来更大的法律风险和财务风险。所以,要避免安然事件的发生,企业在日常管理的过程中,需要保证违规的边际成本相比违规者的收益更大,以此杜绝企业内部不当行为的发生;另外考虑到企业的监管力度与企业成本危机之间具有较显著的负相关性,为防止此类事件的发生,应加大监管力度,而且在监管的过程中要将企业实际情况与当时的市场周期、宏观经济环境等综合分析。而如何确定企业违规的边际风险、企业会计行为的监督等工作与企业内部审计之间具有密切的关系,所以笔者针对安然事件对新会计制度下企业内部审计的重要性展开分析。

(二)新会计制度下企业内部审计的重要性

内部审计在社会化大生产的推动下,逐渐由浅显、简单、初级阶段向深入、复杂、高级的方向发展,现阶段西方发达国家已经认识到内部审计应超出企业财务、会计范围,从经济管理的视角进行审视,我国也在经济发展的进程中,对内部审计的作用、目标等方面不断的完善,即使现阶段这种探索仍在继续[3]。例如总比1995年的《关于内部审计工作的规定》、2003年的《审计署关于内部审计工作的规定》可以发现审计评价的职能、审计的目的、审计经济活动内容等均是新添加的内容,而原有的关系审计依据、审计内部领导关系等方面的内容被适当的取消,这是我国企业内部审计相关规定不断完善的具体体现[4]。

企业内部审计作为积极的管理审计方式,可以在企业内部形成有利于企业健康有序发展的“免疫机制”,因为内部审计以企业的整体利益作为出发点,在发现问题的基础上会结合审计方式和手段解决问题,所以在企业发展的过程中至关重要,随着新会计制度的实施,企业内部审计所处的环境发生了改变,这种重要性仍然存在,笔者通过分析安然事件,认为这种重要性主要体现在以下方面:

1.内部审计可以有效弥补企业内部控制在新会计制度下的缺陷

企业内部控制即企业为实现经营目标,提升资产的安全性、完整性以及会计信息资料的正确性、客观性等,而针对企业内部采取的自我管理、规划、调整、控制的方法和策略的统称,可见企业内部控制的水平直接关系到企业预期经营目标能否顺利实现[5]。安然事件中,安然公司的管理者认为其可以在伪造会计信息后逃避法律的制裁,这实际上是对企业内部会计控制系统不重视的具体体现,可以看出安然公司内部控制制度是形式化的存在,忽视控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监察五要素的实际作用,使内部控制的实际作用被严重的削弱;另外,安然事件中内部审计并未发挥提升内部控制水平的作用,使2001年初发生的问题在2001年8月才得到披露,这说明该公司的内部审计制度并不完善,使内部审计相比监管明显滞后,为财务违规行为的发生提供了空间。可见安然公司在内部控制方面存在内部控制意识薄弱、内部审计制度不完善等问题,在c新会计制度对应的会计新系统缺失的状态下,内部控制存在的问题将为不法会计人员盗取、篡改、伪造会计数据提供契机。由于内部审计并不直接参与到企业具体的经营管理活动中去,所以其监督功能的发挥可以视为对企业内部控制活动的再控制,因此通过内部审计可以提升内部控制的水平。

首先,内部控制是企业风险防范的重要手段,而内部审计可以对内部控制的合理性、科学性、可操作性等方面进行系统、整体的评价,有力的保证预期目标的实现。在内部审计评价企业内部控制过程中,通过企业会计报表、账本的会计资料等,可以判断企业内部控制的功能,以及企业内部控制现有功能能否满足提升企业价值的需要,甚至可以对企业内部控制存在的缺陷准确定位,明确改善的方向,降低企业管理行为违法违规的概率,提升企业内部控制评价的有效性。

其次,内控环境可以使企业管理者对内部控制的重视程度有较客观的反映,而内部审计可以优化企业内控环境。例如,通过内部审计可以实时的确定影响控制程序落实的无效组织结构,为企业改进和完善组织结构提供合理建议;内部审计可以通过道德规范方案、道德风险评估等,为企业建立行为规则提供依据,使类似安然公司中管理者道德丑闻事件的发生概率缩减。新会计制度下内部审计制度建立环境发生了改变,内部审计人员的技术、作业等方面均被提出了更高的标准和要求,使内部审计在优化企业内控环境方面的重要性得到强化。

再次,内部审计独立和持续的特点决定,其对企业经营管理活动和内部控制行为具有监督和监控的功能。内部审计具有经济监督和对企业控制活动再监控的功能,所以一方面可以判断被审计企业经济行为是否违规违法,经营管理是否合理;另一方面降低类似安然事件控制失效问题的发生概率,在一定程度上也体现出企业内部审计的重要性。

另外,内部审计对企业的原始凭证生成和传递制度、原始凭证审查制度、账务处理程序和稽核制度等均会进行监督,这决定了内部审计可以提升企业信息的质量。安然公司在2000年至2001年的财务报表中显示,在2000年第四季度,“公司天然气业务翻涨3倍,公司能源服务零售业务翻涨5倍”;在2001年第一季度,“季盈利增长4倍,是接连21个盈余上升的财季”,但在2001年第二季度,公司亏损额达到6.18亿美元,可见该公司的信息质量较低,安然公司的数据足以说明内部审计在提升企业信息质量功能方面的重要性。

可见内部审计使内部控制具有明确的依据、良好的环境和评价手段,使企业在新会计制度下内部控制存在的缺陷得到有效的弥补,极大提升企业内部控制的水平。

2.内部审计可以使企业在新会计制度下提升风险管理的水平

风险管理是企业经营管理者为保证预期目标的实现,针对给企业发展带来风险和机会的事件所进行的管理活动。安然事件在发生前,安然的领导者对公司运营中出现的问题已经有较系统的掌握,但在日常经营中并未采取措施改善,反而有意隐瞒,首席执行官斯基林等人在表面上宣称安然的股票将从当时的70美元左右攀升至126美元,然而暗地里却违反法律规定大量抛售本公司股票,而此时监事会成员受利益驱使并未对企业风险予以关注,可见安然事件的发生与安然公司忽视风险管理具有直接的关系,所以企业必须对进行可持续发展来积极应对风险予以高度关注[7]。新会计准则将风险管理视为内部审计的重要工作,要求通过内部审计的检查、评价、监督、报告等一系列工作,使管理层充分认识到企业风险,提升企业在风险管理上的前瞻性和准确性,可见从企业风险管理角度看,在新会计制度下,内部审计非常重要。

首先,内部审计管理风险的客观性和综合性更理想。风险具有传递性、不确定性、不对称性等特点,换言之,一个部门存在风险就会导致其他部门也出现风险,使风险对企业的威胁性不断加大,而企业组织结构内部必然存在的信息不对称和利益冲突,会使风险的隐蔽性被强化,使风险对企业的威胁进一步提升。而内部审计属于独立于企业经营活动的特殊部门,所以其在获取公司内部控制、风险管理、经营活动等方面信息时更加客观,并针对所搜集的大量信息从一定角度进行分析和评价,直接为企业风险管理提供依据。在新会计制度下,内部审计人员不仅要掌握顺查法、逆查法、交叉法、推理法、审阅法等常见的审查方法,而且对所得税资产负债表法、企业合并购买法、公允价值计量等先进的审计方法也要掌握,这极大的提升了内部审计人员为风险管理人员提供意见和建议的能力,使内部审计在风险管理方面的重要性得到强化。

其次,内部审计对风险管理措施的有效性可以M行系统的评价,所以可以为完善、纠正企业风险管理过程提供建议并制定针对性的风险管理方案,通过对企业财务数据的检查和测试,分析企业财务管理措施的可行性。这使得内部审计人员认识到在财务数据中挖掘体现企业风险因素的重要性并在实践中对审计工作进行适当的调整,这对提升内部审计风险管理方面的作用至关重要。安然公司在即使认识到风险因素存在的情况下,也未进行有效的风险管理,进一步说明该公司内部审计工作的形式化问题严重,反向证明了内部审计工作在企业风险管理方面的重要性。

再次,内部审计可以通过咨询服务,为企业的风险管理提供解决风险问题的方向和对策。内部审计的独立性和持续性决定在咨询服务的客观性和全面性,风险管理人员通过内部审计提供的风险咨询服务,可以提升风险管理的效率和有用性,并在审计委员会的辅助下制定更有针对性的风险管理方案。安然公司在对外宣称股票价格上涨的情况下,进行股权的销售未被发现,与其监督管理委员会的纵容具有直接的关系,另外,内部审计咨询功能未被应用的影响也不容忽视,内部审计部门未及时的与相关部门进行沟通,未对内部控制的充分性和有效性进行及时的评估是安然事件丑闻发生的推动因素,这在一定程度上也体现出内部审计在企业风险管理中的重要性。在新会计制度下,企业会计人员的独立财权加大,如果忽视内部审计将会直接加大企业的财务风险,使财务风险的隐蔽性加强,直接威胁企业的可持续发展。所以在新会计制度下,内部审计在企业风险管理方面的重要性更加突出。

四、结论

通过上述分析可以发现,在新会计制度下,对企业内部审计提出了新的要求,这种新要求体现在审计人员技术和职业操守两方面,内部审计作为企业审计监督体系的重要构成,和外部审计共同承担着审计监督的作用,结合安然事件的发生背景,人们已经认识到企业内部审计在强化企业内部控制、防范企业风险方面的重要性,并结合新会计制度对内部审计提出的新要求,不断完善内部审计的程序、机制和相关制度,推动内部审计工作的顺利开展。

[参 考 文 献]

[1]张影.企业内部控制审计:抑制会计舞弊的新举措――日本审计制度的考察[J].会计之友,2011(9):84-89

[2]朱志婉,徐保根.企业内部会计制度建设的探讨[J].商品与质量,2011(S5):163-165

[3]孙浩然.内部控制环境视角下的会计信息失真问题研究[D].合肥:安徽财经大学,2014

[4]姜同敏.我国国有企业增值型内部审计研究[D].杭州:浙江工商大学,2014

第8篇:内部管理制度的重要性范文

一、企业内部控制原则

(一)全面性

内控应该本着全覆盖的标准,从人员和事情角度,包括过程的全覆盖和人员的全控制;从行政角度,包括顶层的集团企业和分子公司、二级及三级控股等全部单位的所有业务,努力实现内控无死角。内控是全体员工参与的过程,员工是内控的第一道防火墙,真正让员工当家做主内部控制才能发挥更好。全面性要求企业在内控方面要考虑周全,涉及面广。

(二)重要性

在全面性的控制原则基础上,应该针对企业重点业务和具有较高风险的事项,制定更加详细或特有的内控管控措施,避免出现重大失误,带来巨大的经济损失。例如,企业对“三重一大”实行集体决策制度。工作中职业判断很重要,企业应根据所处行的环境和经营特点,从事项的根本性质、投资金额两个方面制定重点控制措施。公司应根据风险评估,分析风险影响程度,对于“主要的”、“灾难性的”风险不应采取风险承受策略,而应采用风险规避、风险分担和风险降低一项或多项措施。实务中如果是领导一支笔审批,违背了重要性原则。

(三)适应性

企业内部控制制度的制定首先需要考虑其自身的业务、内外部竞争及经营规模应当与企业经营规模,针对现有的风险水平制定合适的制度。同时,还需要具有一定的变化性,可以根据预计的未来发展情况进行调整。另外,对于企业的长期规划,其还需要具有一定的前瞻性,发现可能存在的问题,并及时采取措施予以补救。

(四)成本效益

盈利是企业的基本目标,因此,企业内部控制制度需要考虑投入与产出效益的关系,就像做一项投资前需要做投资风险分析里的资金回收周期一样,内部控制应当以适当的成本实现有效控制。

二、企业开展内部控制活动应注意的事项

(一)制定内部控制活动的相关制度是基础

俗话说:“没有规矩不成方圆。”企业设置的一系列内部控制活动,首先要制定相关制度,这是内部控制活动得以开展的基础。企业在制定内部控制的制度规范时,应将企业内部控制活动的内容、流程、处理措施以及职责义务纳入其中。例如,制定与国家会计制度相一致的企业会计制度,明确财务机构与财务岗位的设置要求,会计账簿、会计资料及财务报告的编制规范,规范企业会计处理程序;全面预算办法,应明确各单位在预算编制与执行过程中,各单位与个人的职责与权限,梳理清晰的预算管理与控制流程;制定内部控制活动的相关制度,是内部控制活动有效开展的前提与基础。

(二)落实奖惩考核是关键

有了制度规范,是不是可以认为内部控制就可以顺利开展,答案是否定的。企业建立相关规范对内部控制活动的开展是必要的,但同时也依赖于企业的执行力。如果企业员工对于内部控制的认识或重视不够,致使内部控制活动效果不理想。基于此,落实企业的奖惩考核,制定相关的内部控制绩效考核指标,设置相应的奖励惩罚举措。如在各项内部控制活动中,明确该控制措施实施过程中各方的职责权限与义务,围绕内部控制相关考核指标,当出现不合理行为或违规行为,结合员工绩效工资,职位降级、辞退等人力资源管理手段,进行相应程度的惩罚,在处罚的同时,也警醒其他企业员工对内部控制活动执行的严肃性;而为企业的经营管理和内部控制做出突出贡献的员工,也要必须进行对等的奖励,提高企业员工执行内部控制活动的积极性。

(三)成立企业内部控制管理机构是必要的

在有些企业内部控制实施过程中,我们会发现,企业制定的内部控制相关制度可以说是比较完整,覆盖面也比较广,但是,往往存在制度如林,执行无人的现象。内部管理机构的缺失是上述这种现象的重要原因。这里说的内部控制机构,是企业专门负责内部控制管控的机构,也可以是对企业负责的内部控制管控小组。对于企业规模比较大,多元化战略发展的企业,成立独立的内部控制部门是必要的;而对于一般规模或规模较小的企业,受限于人员成本或企业管理成本,无法成立独立部门,而抽调各专业人员成立内部控制管理小组,也是有助于企业内部控制活动的具体实施。

三、提高企业内部控制活动的建议

(一)强化企业内控管理意识

内控管理部分首先需要做好企业内部控制基本规范的宣传,让企业内的每个员工都能时刻了解和执行相关规定,从而合理科学的建设管理体系,为企业的健康发展提供助力。同时,在相关内控宣贯会议中,需要选出典型的因为内控管理失误造成的企业经营失败或倒闭的案例,不断的让员工认识到内控管理的重要性。另外,对于企业高层领导,需要让他们逐步的认识,并且亲力亲为的去及时解决内控管理发现的问题。

(二)建立科学合理的授权审批与岗位体系

不相容职务分离控制、授权审批、会计系统控制是企业内部控制的重要控制措施。企业岗位体系设置要合理,对于如计划与采购、会计与出纳等关键不相容岗位还必须進行轮值,如单位的项目负责人可以两年一换,财务机构的负责人可以定期更换,防止徇私舞弊。此外,企业还要注重内外部之间的信息沟通,建立与经营管理相适应的信息系统,完善合理的信息沟通制度,为内部监督评价工作创造良好的环境。企业可以通过周会、月会、调度会、座谈会等形式,快速将各种指令、计划信息向下传达。也可以设置合理化建议箱,鼓励员工就行政管理、技术改造、成本控制等各个方面提出建议,为企业发展献计献策。也可以将每周五或每月最后一天设为沟通日,管理层拿出一天时间专门接待员工,员工有任何问题,都可以和管理层无障碍沟通。基于此,我国企业应建立清晰合理的授权审批与岗位体系。

(三)加强预算控制体系

预算管理应该是我国企业实施比较早的内部控制活动,大部分企业也都建立比较完整的预算管理体系,但是从大部分企业预算管控的实施效果来看,离预期目标差距不小。这体现了我国预算管控活动开展的不规范性,具体表现在:一是预算的定位不准,企业未将预算管控的定位提高到战略层次,导致预算管控趋于表面,基于此,企业可以以预算立项作为开展企业一切业务的前提,提高预算控制活动的重要性;二是预算层级范围不够全面。基于此,我国企业应分析既定预算与预算执行效果产生偏差的原因,完善预算控制体系,动态化的进行预算管理。

第9篇:内部管理制度的重要性范文

[关键词]交通行业;内部控制制度;公路养护

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.32.185

1 交通行业内部控制及公路养护内容概述

1.1 交通内部控制的概念及目的

内部控制制度主要是指,企业的各管理层,为了有效维护企业经济资源的整体安全性和会计信息可靠性,协调企业经营管理,控制企业经营活动,通过企业内部部门之间的彼此合作、约束而起到控制作用的方式,并使之成为一个完整的整体体系。交通行业是促进社会经济发展的重要依据,不但对国家经济收益起到促进作用,还对其服务对象负有主要责任。随着我国经济体系建设逐渐完善,交通行业受到更多的关注。目前,我国交通行业内部控制制度制定极其不规范,弱化了内部控制制度的重要作用,使得其形同虚设,也对国家交通和经济发展带来一定的影响。

1.2 公路养护的特点及管理模式

1.2.1 公路养护管理的特点

其一,公路养护管理具有及时性和重复性。我国公路属于国家基本建设规划之一,公路对于国家经济、企业发展、人民出行具有重要的意义,因此,应当维持保持公路的完整性和安全性,及时对损坏部分进行修护,确保通行车辆的安全和行驶顺畅。

其二,公路养护具有费用大、对象广的显著特点。由于我国公路的长度和涉及面较广,不但包括道路、桥梁、隧道,还包括其他相关附属设备,也正是由于涉及对象较广,公路养护所需费用和材料也相对较高,成本费用支出较多。

其三,公路养护性能评价具有科学性,且工作复杂化。公路养护性能评价主要包括公路路面的质量、结构性能以及路面的安全性等。也就是说,公路在进行养护的过程中,需要针对相关科学性的具体标准来进行对比,进而衡量公路养护的实施有效性。这也能够说明,公路养护工作相对复杂化,在养护工作过程中对工作人员的综合能力要求较高,且需要机构、技术、设备等相关方面知识了解。

1.2.2 公路养护管理模式

当前,我国公路养护管理模式建设仍然不够完善,其将建设、养护和管理构成一个整体,虽然这种管理模式具有明显优势,但在具体的实施过程中仍然存在明显不足和各种问题。我国公路管理部门主要通过采用自行征收公路养护费和专款专用、以收抵支的管理方面。

2 交通行业内部控制制度建设的意义

2.1 提高内部控制管理,规范公路养护目标

加强交通行业公路养护企业内部控制制度实施,针对企业不同岗位工作职责进行具体细化,根据实际经营情况来规范企业工作流程,明确相关手续处理措施和管理,让公路养护企业内部部门之间能够实现相互监督、控制。实施内部控制制度,能够有效提高交通行业企业管理,规范公路养护企业管理目标,提高工作效率,促进行业发展。

2.2 有效保证资金使用规范化、合理化

通过制定和实施内部控制制度,能够规范交通行业相关企业财务管理工作,明确财务部门工作职责和重要性,合理利用企业资金,提高资金使用率,有效保证资金使用的规范化、合理化,进而避免资金使用浪费现象的发生。

2.3 加强交通行业企业内部信息真实可靠

企业经营情况主要通过相关数据信息来得以反映,制定交通行业企业内部控制制度,能够有效加强企业内部信息真实性,并为公路养护企业经营提供参考依据,确保公路养护工作顺利进行。与此同时,企业内部信息的真实可靠,还对国家经济发展有着重要的作用。

2.4 符合国家发展,制定合理的法律法规

公路在促进国家经济发展、交通运输等内容发展过程中,发挥着重要的作用。公路养护工作一直以来都受国家直接监督管理,随着经济的发展,公路管理应当根据实际情况和国家发展需求,制定合理的、有效的相关法律法规。完善交通行业内部控制制度,根据国家相关财经法规和会计制度来进行规划,并依据国家法律进行监督和调整,交通行业企业应当自觉遵守相关规定,只有这样,我国交通行业公路养护企业才能实现发展,其内部控制制度才能发挥出其具有的权威性。

3 交通行业内部控制制度存在的不足和问题

3.1 内部控制制度制定缺乏规范性

我国当前公路养护企业,由于某些客观因素的存在,使得其内部控制制度并未发挥出所具备的重要作用,内部控制制度制定缺乏规范性,主要是指:其一,交通行业内部控制制度仍然停留在理论分析层次,虽然企业制定了内部控制制度,但并没有真正的实施,使其只变成一纸空文,因此,没有发挥出其具体作用,降低了企业管理的效率;其二,由于某些交通行业公路养护企业内部管理和机构设置规划不当,而一些企业将财务部门与审计部门合并为一个部门,并未实现独立审计,进而弱化了内部控制监督审核作用;其三,企业在制定内部控制制度时并未遵循会计准则和企业自身经济情况而定,使得所制定出的相关制度不能实现具体作用,降低了执行力和控制力;其四,公路养护企业管理者对内部控制不够重视,没有充分发挥内部控制制度的作用。

3.2 内部控制制度作用弱化

由于我国一些公路养护企业管理者对内部控制制度制定和实施较为忽视,使得内部控制制度作用和重要性被弱化。企业管理者的忽视,使得企业工作人员也不够引起重视,内部控制制度并未根据会计准则来制定,企业工作人员在进行企业管理过程中较为随意且不够重视。企业审批工作人员在具体管理工作过程中,仅负责事项工作通过认定,如果在具体工作过程中,某一流程出现问题时,由于并未实施责任问责制,因此,企业工作人员之间可能出现相互推脱,影响了工作的正常开展,造成不必要的经济损失。

3.3 内部控制方法与实际情况不相匹配

交通行业内部控制制度建设主要以实现企业控制为主,然而,我国当前企业内部控制实施方法和制度制定与企业实际经营情况不相匹配。其主要表现有:首先,交通行业各企业由于工作人员编制名额受限,工作人员数量较少,而工作量较大,容易出现工作量超负荷且无法完成相关工作的现象,一些企业还存在一人多职、多岗的现象存在,内部控制工作无法实现彼此相互监督管理;其次,企业内部控制实施方法主要以授权审批为主,这种内部控制方法的实施要具有明确的审批人员和被审批对象、资金情况以及具体流程等。但当前绝大多数交通行业公路养护企业普遍采用单方审批管理制度,这导致企业内部控制制度和财务监督管理形同虚设;最后,企业内部控制方法制定并不具体化,费用支出并未进行合理预算,通常都是事后进行监督管理,事前控制并未引起足够重视,管理流程存在不合理,内部控制方法局限了其所具备的作用。

4 完善内部控制制度建设的相关措施

4.1 完善内部控制制度的制定及运作

公路是确保企业经营和维持人们正常生活的保证,公路养护具有重要的意义,且由于公路面积广、线路长,因此,所需使用资金较多。制定完善、有效的内部控制制度能够促进交通行业企业经营,确保资金使用的合理性和有效性。除此之外,仅制定完善的内部控制制度尚且不够,还应当确保其能够正常运作,根据实际运作情况,调整内部控制制度存在的不足和问题,企业内部设置成立具有独立行使权的审计部门,对企业内部控制建设过程中所涉及的经济流程、经营风险、业务环节等进行明确划分和设计、实施,有效确保内部控制制度的有效运作,促进交通行业企业正常经营。

4.2 提高控制意识,健全相关制度

随着国家经济发展和企业发展需求,交通行业企业应当提高内部控制制度在公路养护过程中的重要性,提升控制防范意识,建立完善的授权审批管理制度,明确审核批准程序、内容、职责等,构建完善的、合理的、健全的企业财务控制体系。我国当前交通行业企业在管理过程中多采用计算机网络技术,将企业内部控制工作和相关信息传递和共享,减少人为操作过程中可能发生的信息安全性风险和数据处理失误现象。依据当前科学技术和实际经营管理,建立健全相关管理制度,通过计算机系统有效地保护了交通行业的信息安全。

4.3 加强内部控制评价及监督管理

完善的内部控制评价体系建设和有效的监督管理,是确保交通行业内部控制制度实施的重要手段。内部控制评价体系的建设和实施,对交通行业内部管理和有效评价提供保障,通过内部控制实施,发现存在的不足和问题,并提出具有针对性的完善措施。交通行业内部审计部门是内部监督管理的主要实施对象,对企业内部管理制度实施进行监督和检查,根据各城市主干道、交通运输情况以及季节因素等交通情况进行有效调整,加强公路养护工作顺利开展。监督管理不但采取有效的内部控制管理,还应当采取有效的外部控制管理,充分发挥国家政府机关、企业审计部门等职能,确保交通行业公路养护的全面实施。

5 结 论

综上所述,我国交通行业内部控制制度建设和完善,能够提高资金使用效率、提高经营防范控制意识、实现有效评价和监督管理,进而真实、全面地反映出我国交通行业实际经营管理情况。当前,我国交通行业仍然处于发展阶段,在公路养护等方面存在诸多不足和明显问题。通过对交通行业内部控制制度建设的研究,为完善我国交通行业发展推波助澜,且提供参考依据。

参考文献:

[1]陈萍.公路养护单位的内部控制中信息技术应用的探讨[J].南方论刊,2010(12).

[2]邓学.关于公路养护单位加强内部审计的探讨[J].新财经,2012(9).

[3]何冬冬.浅谈高等级公路养护管理相关措施[J].城市建设理论研究,2012(15).

[4]中华人民共和国交通运输部.JTGH10~2009公路养护技术规范[S].北京:人民交通出版社,2009.