企业会计内部控制管理制度方法解析

摘要：随着经济建设步伐加快以及体制改革不断深化，公路施工企业会计内部控制管理重要性不言而喻，急需要多层面借助合理化方法，完善会计内部管理、资产清查等制度，在各方面制度作用下，实现有效会计内部控制，提高财务管理整体水平以及运营综合效益。

关键词：公路施工企业；会计内部控制；管理制度方法

在运营管理中，公路施工企业要加强会计内部控制意识，深化各方面构建的管理制度，充分发挥内部控制功能作用，深化财务预算、核算以及资金管理等环节，全过程动态控制开展的经济活动，实现内部资金快速运转，高效应用的过程中获取更多的经济利润，顺利提高运营与盈利能力，在合理化内部控制下走上可持续发展道路。

一、完善企业内部管理制度

(一)规范会计处理程序及政策

内部财务管理制度完善是公路施工企业实现高层次内部会计控制的前提条件以及根本性保障。我国要提高对公路施工企业内部财务管理制度完善的重视程度，要结合公路施工企业财务管理具体情况，深化在这方面制定的政策、条例等，包括规范已制定的会计处理程序，为公路施工企业优化内部财务管理提供良好的外部环境，促使内部会计控制得到深层次优化。在此过程中，我国要坚持具体问题具体分析的原则，科学分析公路施工企业会计内部控制管理制度问题，以书面文件形式客观呈现具体化会计处理程序以及相关的政策，优化财务记录、财务计量等环节，便于公路施工企业各层次财务人员更好地了解财务管理以及会计内部控制程序，进行一系列规范化操作，确保会计记录、财务报告等信息数据更加精准。在此基础上，我国需要在规范会计处理程序的基础上进一步深化相关事项规定，比如，财务凭证资金签署、会计记录编制，要细化制定的政策，记账原则、科目设置等，包括关键性经济事项披露方面的具体规定，比如，关联交易、后期事项，确保公路施工企业运营发展中开展的财务管理以及会计内部控制工作更加规范化。

(二)完善账表设置制度

在运营发展过程中，公路施工企业要强调账表设置制度科学完善，确保财务预算表、决算表等编制合理化。公路施工企业要科学分析并解决账表设置制度漏洞问题，根据新时期账表设置具体要求，科学深化账表设置制度内容，规范化设置总账、明细账并明确各自应用方法，明确会计凭证内容、格式以及具体化审核要求等，包括会计报表类型、财务指标体系等，确保会计内部控制管理工作中账表设置方面有重要的制度保障。

(三)完善内部稽核制度

在运营管理过程中，公路施工企业要注重内部稽核制度优化完善，将事前审核、事后复核工作落到实处。公路施工企业要在完善内部稽核制度的基础上对相关岗位工作人员提出合理化要求，记账之前需要根据具体规定，科学审核对应的经济业务事项，将重心放在财务收入、支出两个方面，做好事前审核工作。在此基础上，公路施工企业也要强调事后审核，要求相关岗位工作人员记账之后要科学开展审核工作，全方位有效审核经济业务事项，确保作用到实际中的会计凭证以及账表数据更加规范化、合理化。以此，在内部稽核制度作用下，原始凭证、会计账簿、会计报表等数据是对各阶段财务收入以及支出的真实写照。

(四)完善财务收支审批制度

在内部财务管理制度完善中，公路施工企业要根据财务管理具体情况，优化完善财务收支审批制度，明确和会计紧密相连的一系列内容，比如，财务审批权限、财务收支审批职责，规范会计内部控制管理各环节，加大对材料采购、资金应用等各方面的内控力度，防止运营发展中出现财务收支不平衡现象，确保公路施工质量的基础上将各方面支出的成本降到最低，最大化提升经济效益。

二、公路企业财务收入与支出控制的编制分析

(一)资金管理的控制

在会计内部控制管理中，公路施工企业要提高财务收入与支出控制程度，要在合理编制的基础上高效管理、应用内部资金，对应收账款进行规范化控制，实时将财务支出控制在预算范围内，顺利增加财务收入。在此过程中，公路施工企业要注重资金管理方面控制制度完善，全方面有效动态管理内部资金，随时深入分析并把握各方面资金应用以及管理现状，明确资金流向，实时科学控制财务收入以及支出。在此基础上，公路施工企业要在资金合理化管控中明确影响资金流的关键性因素以及根本性原因，提出科学化的解决方案，科学处理的过程上深化资源管理关键性环节，避免经济活动开展中造成严重的经济损失。公路施工企业要构建规范化的资金调度制度，科学编制的过程中加大对重大资金支出的管控力度，确保资金调度具有较高的安全性，防止财务支出中发生风险。

(二)应收账款的控制

在财务收入与支出管控中，公路施工企业要优化应收账款控制制度，落实应收账款控制工作，以月为基点，合理编制应收账款项目的账龄、逾期应收款项的明细表、催收方案等。公路施工企业要以应收账款为基点，构建基于多个方面的考核制度，将应收账款周转效率、资金利润等指标有机融合，深化财务风险防控环节，避免出现“挂账、坏账”现象。

(三)财务支出的控制制度

在管控财务收支过程中，公路施工企业要构建可行的财务支出控制制度，结合日常财务支出具体化类型，分层次科学控制财务支出，防止其超出财务预算范围，影响财务收入的增加。在此过程中，公路施工企业要明确不同岗位人员在财务支出方面的具体化职责，层层细化的基础上将管控任务落到实处，科学管控公路工程项目招投标、施工质量等环节，避免公路工程项目建设中承包、验收等环节存在隐患问题。对于公路工程建设中支出的较大数额，公路施工企业必须做好事前财务预算规划，规范对应的执行流程等，以最新会计法要求为基础，深层次优化财务支出控制环节，将各方面支出实时控制在预算范围内。

三、公路管理财产清查制度

在运营管理过程中，公路施工企业要注重会计内部控制管理制度完善中财产清查制度优化，构建可行的清仓盘查制度体系，规范各阶段开展的财产清查工作。公路施工企业要以月、季度为单位，落实财产清查工作，随时把握财产物资实存情况。公路施工企业要围绕财产清查制度，仔细核定账实，如果和实际不吻合，要明确其出现的具体原因，包括岗位人员职责，对其进行针对性处理，确保账实相符，应用到实际中的会计信息数据以及资产更加真实。以此，顺利提高会计内部控制管理水平，加强内部会计管控的过程中借助有效财务管理实现高层次运营管理。

四、总结

总而言之，在运营发展过程中，公路施工企业要从会计内部控制的角度入手深化财务管理制度，高效开展各项财务管理工作，科学管理内部资金流的基础上内化资金结构，提高资金使用效率，为公路工程项目施工提供重要的资金保障。以此，充分展现会计内部控制管理制度具体化价值，提升现阶段公路施工企业核心竞争力，将相关行业以及社会经济发展推向崭新的阶段。

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作者：李刚 单位：麻城市公路管理局(麻城市宏远路桥工程有限公司)