民营企业内控管理制度漏洞及对策探讨

摘要：在经济发展环境日益复杂、企业之间竞争不断加剧的背景下民营企业必须加强内部控制，有效防范经营管理风险，增强企业的综合竞争力，确保企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。但是当前民营企业在内部控制管理制度建设过程中没有坚持基本的制度建设原则，因此导致企业的内控管理制度暴露出诸多漏洞，阻碍了内控管理工作的顺利开展，对企业的经营管理产生不利影响。有鉴于此，民营企业应当在严格遵循内控管理制度建设原则的前提下根据自身特征采取有效的改进对策，完善内控管理制度，为企业经营管理活动的顺利开展提供指导与支持。

关键词：民营企业；内控管理；制度漏洞；改进对策

一、民营企业内控管理制度中存在的漏洞

(一)内部控制制度不完善我国民营企业的发展起步较晚，很多民营企业都具有规模小、资金有限、管理人才缺乏等特点，导致企业在经营发展中往往以扩大市场规模，获取经济效益为主要目标，而忽视了内部控制制度的建设。有些民营企业缺少专业的管理人才，管理者由业务部门晋升而来，缺乏专业的管理经验，在实际管理工作中以自身经验为主，忽视了制度建设，导致企业内部管理混乱，影响企业经营管理水平的提升[1]。同时，民营企业对内部审计也重视不足，没有建立独立的审计部门，导致企业无法对经营管理活动进行全面监督，对企业的可持续发展造成不利影响。

(二)组织机构设置不合理由于部分民营企业对内部控制重视不足，在内部组织机构的设置中没有遵循互相协作、互相监督的原则，导致各组织机构之间存在工作内容重叠，一旦内部经营管理中出现问题，企业无法及时找到相关的负责机构与人员，对内控管理的优化改进非常不利。同时，部分民营企业在组织结构设置过程中没有确定科学合理的权利分配原则，各机构以及工作人员之间无法实现互相监督，对企业内部控制活动的实施非常不利。当前一些民营企业虽然设置了董事会与监事会，但是董事会与监事会权力有限，监管职能没有得到最大限度发挥，阻碍了企业内控管理水平的提升。另外，在各组织机构内部也存在岗位设置不科学、岗位职责权限不明确等问题，影响内控管理制度的建设与完善。

(三)经营风险管控不到位民营企业内控管理与生产经营管理活动息息相关，当前市场环境复杂多变，企业面临的经营风险不断增加，给内控管理制度的完善带来众多挑战。很多企业由于经营风险管控不到位，导致内控管理制度中存在诸多漏洞，影响内控管理工作的顺利开展[2]。当前有部分民营企业对经营风险管控工作不重视，没有成立专门的经营风险管理部门，无法将企业发展战略、财务管理、经营管理等具体的经营管理活动联系在一起，导致风险管理规划与部署不到位，无法有效防范经营管理过程中的各种风险。

(四)内控监管体系不健全监督管理是民营企业内部控制的重要内容，也是现代企业管理中不可或缺的重要环节，强有力的监管机构可以确保信息来源的准确性，对企业加强资金管理、有效防范经营风险等具体经营管理工作具有重要意义。但是当前有部分民营企业对监督管理工作重视不足，在内控管理过程中没有建立健全的内控监管体系，无法对企业的内部控制活动与经营管理状况进行全面有效的监督，导致企业的内控管理流于形式，内控管理制度也就无法得到完善。

(五)缺少复合型管理人才部分民营企业在经营发展过程中对管理人才重视不足，导致企业的管理制度不完善，经营管理活动中暴露出的诸多实际问题无法得到切实有效的解决，给企业的内控管理增加了难度。在经济发展环境越来越复杂的环境下，企业面临的经营管理环境更加复杂多变，需要更多具备综合性知识储备的人才，更好的应对市场环境的发展变化。但是当前很多民营企业缺少拥有综合性知识储备的复合型管理人才，比如财务人员对业务经营状况不了解，业务人员对财务知识缺乏。这些问题的存在都给企业的经营管理带来诸多问题，无法有效提升企业的经营管理水平

二、民营企业完善内控管理制度的基本原则

(一)遵守法律原则民营企业在建立并完善内控管理制度的过程中必须严格遵守我国的法律法规，这是任何企业制定经营管理制度必须严格遵循的最基本的原则，也是民营企业作为我国市场经济的重要组成部分，自觉维护和执行我国的各种经济规章制度的基本方式。因此，民营企业在制定内控管理制度时必须详细了解我国的法律法规，参考经济方面的法律法规，以基本法律法规条文为依托，制定出适合企业实际情况的内控管理制度，为内控管理提供基本的方向指导与制度规范。

(二)适应性原则我国的民营企业种类繁多，各种不同的民营企业经营发展状况存在显著差别，为了确保内控管理制度与实际经营管理需求相符，企业必须在制定内控管理制度时遵循适应性原则，使内控管理制度与企业的经济规模、业务范围、竞争状况、风险水平、股东构成、人员组织结构等实际情况相适应，并随着情况的变化加以调整。还要求内部控制应当具有前瞻性，方便内控管理工作的顺利开展[3]。

(三)成本效益性原则民营企业内部控制管理需要大量的人力、物力、财力、时间等资源的支持，这些资源会耗费企业大量的成本，因此企业在制定内控管理制度时必须充分考虑成本与效益之间的关系，严格遵循成本效益性原则，使企业在完善内控管理制度的过程中取得更好的经济效益。为了确保民营企业的经济效益得到有效保障，在制定内控管理制度时民营企业应对财务管理审核、重要项目投资、生产成本等内容进行重点关注，通过完善的内控管理制度使企业的内控效果得到不断提升，以此保障企业的经济效益。

(四)时效性原则当前的市场环境瞬息万变，来自方方面面的不同因素都会对企业的经营发展产生重要影响。为了有效应对复杂多变的市场环境，提升经营管理水平，确保企业的利益不受损失，企业必须在制定内控管理制度时充分考虑时效性原则，使企业能够有效应对市场环境的发展变化[4]。同时，民营企业还应根据市场环境的发展变化不断完善内控管理制度，使内控管理与企业的实际经营管理需求相符。为了使内控管理制度的时效性原则得到有效保障，民营企业还应该成立专门的监督机构，对内部控制的执行情况、内控管理制度的更新完善情况进行监督检查，确保内控管理漏洞得到及时修复。

(五)制衡性原则民营企业在建立内控管理制度时需要遵循制衡性原则，对内控管理部门及其工作人员的权限与责任进行明确规定，对内控管理工作进行科学合理的划分，使不相容职位分离，以此达到互相协作、互相监督的目的，确保内控管理工作更加顺利有序的开展。比如可行性研究与决策审批；决策审批与执行；执行与监督检查等；出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。同时，民营企业的领导与全体工作人员应增强对内控管理工作的重视，强化内控管理执行力度，确保内控管理措施得到有效落实。

三、民营企业改进内控管理制度的有效对策

(一)完善内部控制制度民营企业在内控管理过程中需要建立完善的内部控制制度，为内部控制活动的执行提供更加规范的指导，确保内部控制活动顺利开展。首先，民营企业应根据市场经济环境的变化改革组织管理机构，并在内部控制制度中对机构的职责权限进行明确规定，为内部控制活动的开展提供支持。对具体的经济项目民营企业应通过相关监督机构进行监督，使工作人员严格按照内部控制制度中规定的权利与责任认真完成任务，使各岗位工作人员之间互相协作、互相监督，避免不规范行为的发生[5]。其次，民营企业应在内部控制实施过程中积极运用预算管理，不断提升内控管理的效率与质量。在预算管理过程中工作人员应根据具体情况的发展变化及时调整预算指标，使预算管理与实际情况相符，确保预算管理的资源优化配置与成本控制作用得到有效发挥。再次，在建立并完善内部控制制度的过程中民营企业还需要不断改善、优化企业内外部环境，为内部控制的实施提供良好的环境支持。民营企业的管理层应加强学习，全面、正确的认识内部控制在企业经营管理过程中的积极作用，并在企业管理中加大对内部控制的重视。企业领导应督促管理人员设计并不断改进内部控制制度，增强全体工作人员的内部控制意识，使全体工作人员严格执行内部控制制度中的具体规定，确保内部控制在实际工作中得到有效落实。

(二)科学设置组织机构民营企业在不断提升内部治理水平时应从改善组织机构做起，按照权利制衡性原则科学的设置组织机构，确保各部门获取与其实际工作要求相符的管理权力，使各组织机构之间可以互相牵制、互相制约、互相监督，又能实现互相协作，方便各部门更加顺利的完成内控管理工作要求。同时，民营企业在组织机构的建设中也应该严格遵循《公司法》中的相关规定，加强对董事会、监事会、经理层的重视，明确股(东)大会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限，使其充分发挥对企业经营管理活动的监管作用。企业管理层应积极履行自身的责任，充分发挥民主管理理念，使企业的具体决策更加客观公正，使企业与员工的利益得到充分的保障。另外，民营企业还应该设立权威性与独立性较强的内部审计部门，加强对企业财务管理工作的监管，使审计工作的监督作用得到充分发挥，以便及时找到并解决企业在经营管理过程中存在的各种问题。

(三)加强经营风险管控在日益复杂的市场经济环境中，民营企业在经营发展过程中面临来自各方面的风险。随着市场环境的急剧变化，企业面临的风险因素也在不断增加，针对这种情况民营企业应建立完善的风险管理机构，对企业面临的各种风险进行识别、评估、预警、防范与管控，避免风险扩大，对企业造成较大损失。首先，民营企业应详细的分析自身面临的内外部环境，根据实际情况对企业面临的各类风险进行全面评估，并根据具体的生产经营活动建立完善的风险识别与评估机制，以便工作人员在具体的生产经营活动中及时识别各环节的具体风险。同时，企业还应建立完善的沟通反馈机制，当工作人员在生产经营活动中识别具体风险时可以及时向风险管理部门反馈具体信息，方便管理部门采取科学合理的应对措施，有效防范并管控具体生产经营活动中的具体风险，避免风险扩大给企业带来更大损失[6]。通过科学合理的风险评估民营企业还可以充分了解企业经营管理过程中的具体情况，对经营管理中面临的各种风险有一个全面客观的认识，对企业有效提升自身的决策水平具有积极作用。其次，民营企业的管理层必须树立全面系统的风险管理思想，对企业面临的风险状况进行全面评估，并站在企业长远发展角度与战略全局角度系统的安排风险管理工作，使各部门的风险管理工作互相联系，确保企业面临的各项风险都涵盖在风险管理体系中。在实践操作中管理层应根据了解到的实际情况对经营管理过程中的各类风险科学评估，确定不同风险的严重程度，针对不同风险制定科学合理的风险应对方案，以便风险发生时可以及时采取应对措施。此外，企业管理层的综合素质也是影响风险管理质量的一个重要因素，因此企业管理层需要加强学习，不断学习新的管理思想与管理理念，尤其要掌握一定程度的财务知识。通过企业的财务状况及时了解企业的经营管理状况，为企业内控管理制度的完善提供参考，促使企业的内部控制制度在实践活动中得到有效落实。

(四)健全内控监管体系监督管理是内部控制的重要内容，也是企业加强内控管理的重要方式，对企业有效防范经营管理过程中的各类风险、提升经营管理水平具有积极意义。因此，民营企业必须根据内外部环境以及企业实际情况的发展变化不断完善监督管理制度，健全内控监管体系，加强对企业内控管理活动的监管，推动内控管理活动执行到位。首先，民营企业应建立独立的内部审计机构，由一名企业的高级管理人员专门负责内部审计部门的管理，确保内部审计部门的独立性得到有效保障，避免其他部门的管理人员、工作人员对内部审计部门的具体工作造成干扰。在此基础上内部审计部门的管理者应科学合理的设置审计工作岗位，明确各岗位的职责，确保不相容职位实现分离，使各岗位工作人员可以在互相协作的过程中实现互相牵制与互相监督，避免岗位设置不合理，造成舞弊、贪腐等问题。同时，内部审计机构还需要根据企业经营发展状况的变化不断优化内部审计制度、梳理内部审计工作流程，对岗位设置、各岗位工作人员的工作内容与权限等具体问题进行优化调整，使内部审计制度为审计人员的具体工作提供规范指导。其次，内部审计部门还积极需要开展定期与不定期的审查工作，对具体的内控管理活动进行事前预测、事中监管、事后评价，使内部审计贯穿民营企业内控管理的始终，方便及时发现并解决内控管理过程中存在的问题与风险。另外，民营企业需要通过宣传、教育、培训等活动不断提升内部审计人员的专业素质，增强其责任意识，使其充分认识到内部审计工作对查找内控管理制度的漏洞，发现企业面临的经营管理风险等工作的重要作用，督促内部审计人员在实际工作中认真履行自身的职责。

(五)优化人才培养机制在我国经济发展转型升级的新阶段民营企业要想在市场竞争中获得较大优势必须不断完善优化人才培养机制，积极开展各种培训活动，为企业培养更多优秀人才，使企业的经营管理水平得到较大提升。对民营企业来说，工作人员的创新活力与动力是企业经营发展的助力，因此企业必须通过人才培养不断提升工作人员的综合素质与创新能力，使企业拥有更多高素质的复合型人才，为企业的内控管理提供人力资源支出。首先，企业必须在充分分析人才结构与人力资源需求的基础上建立完善的人力资源管理制度，明确企业需要的各项人力资源比例，积极招聘专业人才，建立专业水平较高的人才队伍。其次，企业需要在分析自身人才结构的基础上建立健全的人才培养机制，定期开展各种培训教育活动，为员工提供更好的学习机会与条件，不断提升员工的专业水平与创新能力。同时，企业需要建立完善的人才保障制度、绩效管理制度与人员奖惩制度，对工作人员的工作情况进行科学考核，并根据考核结果对工作人员进行奖励与惩罚，以此提高员工的工作热情与责任意识。在考核过程中企业可以利用平衡计分卡等科学有效的绩效考核评价方式，使考核结果更加客观、公平、公正。

四、结束语

为了有效提升民营企业的经营管理水平，企业的全体工作人员必须加强学习，积极参与到企业的经营管理活动中，在具体的经营管理活动中了解内控管理制度中存在的漏洞与缺陷。然后，根据实际情况，坚持内控管理制度建设的基本原则，采取有效的改善措施，通过不断完善内部控制制度、健全内控管理组织机构、加强经营风险管控、健全监督监管体系、优化人才培养机制等具体举措，完善内控管理制度，为企业经营管理工作的开展提供支持。

参考文献：

[1]袁洪涛.中小型民营企业内控管理制度的漏洞及对策探讨[J].时代金融，2018，714(32)：398-399.

[2]尹丽娜.建立企业内控制度，加强应收账款风险管理[J].现代经济信息，2018(15)：69.

[3]杨国强.企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施[J].中国乡镇企业会计，2018(05)：250-251.

[4]陈金权.民营企业内部控制制度研究[J].时代经贸，2018，No.438(13)：82-84.

[5]杜旋.现代企业治理机制下的内部控制制度[J].全国流通经济，2017(24)：45-46.

[6]吴榕渲.我国中小企业存货管理存在的问题及对策——以元谋木材公司为例[J].中国市场，2016，No.869(02)：48-49+53.

作者：朱静 单位：安信伟光木材有限公司