企业财务管理中税收筹划的运用

摘要：在社会经济快速发展的情况下，企业的财务管理面临着极其严峻的形势，企业面临的财务风险较大，如何加强财务管理，可以从税收筹划入手，降低税收成本。为此，本文就企业财务管理中的税务筹划问题进行了探讨，并就企业的税务筹划问题进行应用分析，以期为企业提供参考。

关键词：现代企业；财务管理；税收筹划

一、税收筹划相关概述

（1）税收筹划。它是指在纳税行为前，纳税人遵从税法规定，对其涉税事项进行预先规划，从而实现少缴税或递延纳税的目标而采取的系列活动的总称。它是纳税人的一项基本权利，基本前提是在法律允许或不违反税法的范畴内，且收益来源合法。（2）税收筹划方法。是指在合法、合理的情况下，尽量利用税率差异，采取最大化的节税技术，从而达到少缴税或递延缴税的目标所采用的筹划方法。

二、现代企业财务管理中进行税收筹划的现实意义

现代企业进行税收筹划是合法的节税方式，能够降低企业的税收成本，从而这企业直接节省了税收支出，对于现代企业发展具有重要的现实意义。首先，税收筹划有助于企业税收成本的下降，这在企业税收支出中可以明显体现出来。通过税务筹划，能够帮助现代企业实现税收管理目标，在财务管理中可能会发生一笔税收支出，但是通过税收筹划，这部分支出可以抵免，或者延期缴纳，企业在不违反税法规定的情况下，达到节税的目的。其次，税收筹划有助于企业发展与国家产业政策对接。由于税收具有经济调节功能，国家运用税收法规对产业政策进行调整，企业可以研究税收政策，进行税务筹划，用税收政策指导企业的发展方向，从而进一步调整优化企业的投资方向和运营项目，将企业发展与国家政策对策，从而促进企业的进一步发展。最后，税收筹划有助于提高企业运营管理水平。税收筹划需要对企业的各项运营管理活动开展统筹规划，预先设计，做好安排。为此，必须全面掌握国家政策，强化内部运营管理，提升企业自身的管理水平，从而使计划周密，能够达到预期效果，这对现代企业财务管理提出了更高要求，企业必须加强内控管理，提高管理水平，才有可能完成预期目标。

三、现代企业财务管理中的税收筹划存在的主要问题

现阶段，现代企业财务管理中的税务筹划仍然处于较低水平，企业管理层对税收筹划缺乏了解，对税收筹划把握不准，存在较大的税收风险。在税务筹划中主要存在如下问题：一是对税收筹划的认识存在误区。一部分人将税收筹划与偷逃税收画等号，这种认识上的误区，部分企业在税收筹划上比较谨慎，担心变成偷、逃税收，受到征收机构处罚，影响企业的信誉问题，不希望在这方面受到影响。特别是一些国有企业，由于国企的性质，税收缴纳情况与管理层的考核关联不大，或者在考核中有税收完成指标等因素。因此，在税收筹划方面表现不积极，不主动。由于对税收政策没有理解，容易将税收筹划与偷逃税收混同，将税收筹划看成不合法的避税。二是没有从企业战略规划上重视税收筹划问题。税收筹划是一项系统工程，需要与企业发展战略同步，才能发挥更大作用，同时，必须强化企业的内控管理，提升企业管理水平。企业管理者自身能力不足，业务水平差，不能全面筹划企业发展，在税收筹划上比较被动，表现比较狭隘，只顾到实现发展，没有长远发展目标，不能与公司的战略发展同步，导致税收筹划不能达到预期效果。三是税收筹划的方法不准确，导致税收风险难控制。税收筹划能够降低企业的税收，然而，如果筹划方法适用不当，就会导致税收筹划风险发生。

四、现代企业财务管理中的税收筹划应用分析

（1）提高对税收筹划的认识。现阶段，国家不断演化税收改革，实行了一些减税降费措施。为此，企业要适应税收政策的变化，抓住政策机遇，通过税收筹划方式采取合理的避税，为企业降低税收成本，从而促进企业进一步发展。为此，企业需要进一步转换税收观念，对税收筹划要有正解的认识。一是企业管理层和财务部门要加强税收筹划理论学习，读懂现行的税收政策法规，从而增强对税收筹划的理解，消除对税收筹划的误解。结合企业的发展实际，做好预测分析，把握筹划目标，有效开展税收筹划。二是高度重视税收筹划工作。税收筹划涉及面广，需要企业管理层认清筹划目的，制定合理的筹划方案，对企业的发展情况具体分析，在企业管理中高度重视税收筹划工作，将之纳入企业财务管理的重要内容，并与企业的战略发展保持统一。从企业发展的战略高度做好税收筹划。（2）强化企业内部控制，加强税收筹划的风险预测与管理。由于税收筹划虽然以企业为主体，但是涉及各个方面，包括企业内外的各个层面，需要企业全方位布局，做好充分准备。首先，要强化内部控制。企业要从内部入手，按各个不同的核算单位逐级分析，加强内部环节管理，防止管理失当对税收筹划产生影响，因此，要全面梳理企业内部各个风险环节，做好企业的内部控制，从而切实提高企业的运行效率。二是要争取主动，与财税部门加强沟通，掌握最新财税政策，防范税收筹划在规划与实施中的风险发生。一方面，在进行税收筹划前，通过与财税部门沟通，了解当前财税政策，以及政策变动趋势，从而为企业进行税收筹划规划提供正确的信息，保证税收筹划的准确性；另一方面，通过与财税部门沟通，及时推动税收筹划的实施，查看是否达到预期效果。三是在开展税收筹划过程中，需要广泛征求意见，反映进行研究，保证税收筹划的实用性。企业要成立税收筹划专班，具体负责税收筹划工作的制定与实施，要广泛听取各方的建议，开展相关税收筹划案例分析，从中汲取有益的经验，从而制定合理的税收筹划。同时，要对税收筹划方案进行综合分析，开展风险评估，并进一步对方案进行优化，增强税收筹划的实用性和可操作性，将税收筹划风险降至最低。（3）合理选择好税收筹划方法。现阶段，在市场竞争日益激烈的情况下，企业要想进一步拓展发展空间，在顺应市场趋势的同时，也要不断加强财税政策研究，不断调整税收筹划方案，最大限度降低税收成本，保证企业利益最大化。一是灵活运用税收筹划方法。税收筹划方法很多，在实际应用中要充分结合企业的业务实际进行具体分析，从而做好财税政策的合理把握，控制企业的税收成本。二是正确运用税率差异技术方法。在税收筹划中，可以根据不同的增值额与税率间的对应关系做好税收筹划，以土地增值税为例，分4级累进税率，以增值额与扣除项目间的差异不同，进行划分分别为：20%以下、50%、50%--100%、100%-200%，200%以上部分，对应的税率分别为0、30%、40%、50%和60%。企业通过上述情况进行合理布局，根据政策提前做好税收筹划。利用税率差异技术做好整体税务筹划。三是灵活运用筹划法。在运用筹划法进行税收筹划时，可以从两方面进行。一方面，分析企业项目中不属于征税范围的项目，将这类项目找出并剔除。另一方面，分析企业中可以延迟纳税的项目，在税收筹划前做好设计，据此签订对外销售合同。运用时间上的差异，延迟纳税义务，有利于缓解企业的资金压力。四是科学运用合并技术方法。在税收筹划时，运用纳税人分割或合并方式，将所得、财产进行重新分配，实现的节税技术。一方面，采取分拆技术的方式，将企业所得进行降低，主要是由于不同的所得额对应的税率存在较大差异，运用这一方式，将所得额分割到多个纳税人中，从而减少了税基，降低税率，节减税款。另一方面，运用企业合并技术的方法。主要适用于盈利企业与亏损企业间产生的税负不均，为了降低企业税收成本，筹划时采取合并技术，比如对两企业间采取合并方式，减少企业所得税额，从而整体上降低企业的税负，实现了合理避税。

五、结语

企业必须结合自身发展的实际，做好税收筹划方法的选择，完善企业的税收筹划制度。通过合理的税收筹划方式降低企业的税收负担，实现财务管理目标，提升企业的竞争力，维护企业的合法利益。

参考文献

［1］田芮佳.税收筹划对企业的影响［J］.南方企业家,2018（1）.

［2］洪明秋.企业税收筹划策略与效应分析［J］.中小企业管理与科技（上旬刊）,2017（1）.

［3］孔艳平.浅议加强企业税收筹划实现企业更好发展［J］.商,2016（1）.

作者：逯金 单位：中山凯旋真空科技股份有限公司