会计内部控制基本原理应用问题分析

摘要:作为重要的管理方法，内部控制在企业运营过程中占据十分重要的作用。本文分析了会计内部控制的作用，针对性指出了内部控制基本原理在会计中的具体应用，以期为此后会计内部控制工作提供更多的借鉴依据。

关键词:内部控制;基本原理;会计;应用

随着改革开放的深入进行，社会主义市场经济水平不断提升，整个会计工作均发生了较大变化，内部控制的应用范围逐渐扩大。为了保证单位的财产安全，确保会计数据的正确性与可靠性，应有效应用内部控制原理，确保内部控制职能措施的规范化与系统化，切实提高企业的经济效益。

一、会计内部控制的作用

首先，会计内部控制可以保证会计信息的真实性。真实可靠的信息可以帮助企业做出科学决策，当前我国会计秩序比较混乱，存在严重的会计信息失真问题，严重损害了投资人的经济利益。这主要因为企业内部缺乏完善可行的内控机制所致，为了杜绝此种问题的发生，企业应制定合理可行的会计控制制度，严格监督约束会计行为，并真实汇总记录会计信息，及时发现企业运营问题。其次，会计内部控制可以保证经营信息与财务报告的可靠性。内部控制主要依据企业自身的经营仿真与目标而设定，应用至企业经营活动的各个方面。通过引入内控机制，可以成佛恩保证财务与经营信息的真实性与完整性，保证各种形式报告材料的准确性。再次，会计内部控制可以实现企业的科学管理。为了保证企业各项经营活动的正常运转，相关工作人员应制定可行、科学的管理制度，严格执行内部责任机制，不断规范经营管理行为。作为企业管理制度的重要组成部分，会计内部控制涉及各个经营环节，通过建立健全可行的会计内控制度，可以更好地处理各部门人员的责权关系，保证经营活动的协调进行，以顺利实现科学管理目标。最后，会计内部控制可以保证市场经济建设的顺利进行。当前企业经常发生会计贪腐案件，均与权力监督存在薄弱环节有关。为了杜绝此类事件的发生，企业应建立完善的内部控制机制，明确会计岗位的设置，确定职责权限范围，真正做到不相容职位的相互分离、相互监督，从而全面保护财产，遏制经济犯罪行为，保证市场经济的稳定发展。

二、内部控制原理在会计中的应用

(一)现金业务中的应用企业流动性最大的财产便是现金，其极易被挪用，出现违规操作，对此应引入内部控制机制，强化管理效果。1．现金管理的目标现金管理的关键在于保证现金的安全性与完整性，保证账面数额与实存数额的相符性，且还应准备足够的现金为企业的经营活动做好准备，保证现金管理符合国家相关政策的需求。2．现金管理的措施一是保证现金收支业务相关职务的分离，只能由批准授权的出纳负责现金收付与保管工作，其他员工不得接触支付前的任何现金。企业的出纳不得从事除登记现金、银行存款日记账以外的任何账目凭证的登记工作，做到管钱的不管账，管账的不管钱。二是现金收付必须严格遵循国家的相关规定，将超额的现金及时送到银行管理，出纳不得坐支。在收付现金时必须严格遵照相关会计制度，正确填写凭证，保证现金的使用范围符合国家规定，做好登记入账工作。三是建立灵活的稽核制度，保证库存现金的日清日结日对，做到账实相符。会计部门或审查部门应做好现金的盘点工作，进行严格监督。

(二)银行存款业务中的应用企业的资金收付大多通过银行办理，为了保证经营效果，企业应做好银行存款的管理工作，设立有效的银行存在内部控制机制，及时发现并解决挪用资金行为。1．银行存款管理目标一是保证银行存款的完整性与安全性，定期将企业银行存款日记账与银行送来的企业银行存款对账单进行核实比对。二是保证银行存款账户具备足够数额，为经营活动提供更多资金。在实际经营过程中，部分企业由于缺乏足够的银行存款以致失去了良好的投资机会，甚至还会陷入资金危机。对此，在内部控制过程中，应保证企业银行存款的足额。2．银行存款的管理措施不同行业与规模的企业，在管理银行存款方面存在较大区别，因此应针对性的采用管理措施。但基本措施包括以下几个方面，一是银行存款收付业务的相关人员应实现职责分离，银行存款业务涉及出纳、会计、主管以及银行相关人员，企业应保证出纳、支票保管人员以及记账员的职责分离，银行往来账的人员与出纳、支票保管人员以及记账员职责分离，调整银行往来账人员与现金收付、负责应收与应付的人员职责分离。二是严格管理支票，企业应为所有的空白支票连续编号，并妥善保管，根据规定妥善保存支票的存根，作废任何存在数字与文字的更改支票。每项支票的支出应经过专业人员的审核与签发，且在当日将已经签发的支票入账，完成核对工作。三是应定期将企业银行存款日记账与银行送来的银行存款对账单进行核算对，尤其应加强国有企业银行存款的管理力度，避免国有资产遭受损失。

(三)存货业务中的应用原材料、在产品以及产生品等均属于制造业的存货，且库存商品。低值易耗品以及办公用品等均属于商业企业的存货，由于存在较多种类，存放分散，以致较易发生错误记账问题，甚至会导致盗窃流失。而存货计价也会影响企业的账务情况，因此应建立完善可行的内部控制措施。1．存货的控制目标一是保证存货账存数与实存数相符，这也是任何财产物资的内部控制目标，不但需要保证数量的相符，还应保证价值相同，不会发生损坏与变质问题。二是保证存货计价的合理性与正确性，保证列表损益表的正确性。受市场价格等因素的影响，企业存货应采用不同的计价方法，其中先进先出法会高估存货的成本，低估销货成本;先进后出法会低估存货成本，高估销货成本。为了真实反映企业的财务状况，会计人员应结合具体的经营环境合理选择存货的计价方式。三是合理经济的购入材料，制造商品。存货控制的关键在于购货，不合理的购入原材料会导致大量存货的积压，甚至还会因存货短缺而发生脱销问题，为企业造成巨大的浪费与损失，因此必须建立可行的存货内控原则。2．存货控制方法一是保证存货业务中相关职务的分离，采购、验收、保管、领用以及盘点记录等均属于存货的业务环节，企业应将从事相关工作的人员实现职责分离，比如采购人员与验收保管人员分离、产成品验收人员与制造人员分离、保管人员与会计记录人员分离等。二是建立存货盘存控制制度，采用永续盘存机制，在年末在实地盘点校对账存数与实存数的差异，明确存货质量差异，并制订合理的解决措施，保障存货的安全性与财务报表数据的真实性。三是建立合理的存货计价与管理机制，企业应结合实际的经济环境选择合理的存货计价方法，确保财务报表充分显示存货的真实价值，确定合理的销货成本。同时，在选择存货计价方式后不得更改，当确实需要变更时，则需要在报表附注中注明改变计价的方法，分析对财务状况的具体影响。(四)网络会计中的应用随着信息技术的快速发展，企业会计工作开始引入各种财会软件，为了保证系统的安全稳定运行，企业应加大对会计软件的开发评审力度，保证验收成效，确保更为清晰的编报会计报表。在开发会计软件系统时，相关人员应保证数据的真实性，防止被黑客袭击与篡改。且在网络会计软件的管理方面，也应实现整体管理，保证桌面财务软件账务功能的全部实现，在网上传递会计信息，并在网上报税。

三、结语

在社会主义市场经济模式下，任何会计行为均可以影响企业的运行，甚至关系社会经济秩序的发展情况。对此，企业应建立完善可行的内部控制制度，保证提供真实可靠的会计信息，为投资者与经营者提供准确的会计信息，充分保证公司财产的完整性与安全性，在降低成本的基础上，提高企业的社会效益。

参考文献:

［1］许继军．水资源精细化管理的保障体系与支撑技术初探［J］．人民长江，2011，42(18):107－110．

作者：李菲 单位：建德信安会计师事务所有限公司