分析行政事业单位内部会计控制2篇

（一）

一、事业行政单位内部会计控制存在的缺陷

1.内控意识相对薄弱且内控工作执行滞后。优良的内控认知可以保证内部控制制度的健全。当前有些行政事业单位缺少内在会计掌控观念，仅仅把内部会计攀控轨制作为约束他人的规定,实际上部分单位还没有构建出内在会计掌控体系,?有些尽管构建了内在会计拿控体系,可是缺乏合理性,未从真实情形着手;还有些单位虽然有较优良的内在会计掌控轨制,可是仅仅具有外形,没有很好地去执行。

2.会计内外监督体系不彻底。根据相关资料显示,有些行政事业单位不存在内部审计机构或只有外部审计，内部审计工作没有得到充分注重和拥护，未能构建监管经济事业和部门财会活动的监督体系。虚弱的外部监督也会使内部会计控制失去效用，没有形成驱动力。单位经常侧重资本估算分派和运用,忽略了资本运动的效用及监管，对于事业财务单位的财政管制产生不良作用。

3.会计根基业务比较虚弱,财会人员修养欠缺。有力的管制应该有稳固的根基，当前行政事业单位财务根基业务依旧虚弱,基础工作不够标准化，有待加强。行政事业单位的会计人员审核计算与企业相比过于简易,所以一些事业行政单位会计人员的索质不像企业会计那样全面,导致会计人员修养欠缺。缺乏财务常识、管理理念陈旧,缺乏对工作的评判,引发了虚假的会计信息等。

二.强化行政事业单位内部会计控制的策略

1.要进一步加强内部会计控制制度的构建。事业单位高层只有充分了解到内部控制的重要性,才能引起髙度的重视。为提升内部会计控制,行政事业单位可以实行法人经济责任制度,对不称职的财会人员及时罢免和更换,避免发生更大的财务风险。要根据单位高层领导的分工相应地进行授权,制定权责，进而达到各司其责、互相配合、互相约束的掌控目标。

2.要进一步提升单位管理干部与财务人员人员的整体修养。某一行政事业单位,如果管理者层没有较高的思想水平和业务素质，就无法采取理性、井然有序的内部控制措施；同样，具有良好内部控制体系的在、行政事业单位，若无具有一定素质的会计人员去实行,控制也会无效。所以,一方面要增强对单位管理者进行相关规章制度的巡检，促使管理层高度重视内部会计控制机制的建设；另-方面要强化培训会计人员职业操守、专业理论及革新能力，从而让其实现政治思想水平较高,财务业务工作熟练,进而保证会计事业准确无误。

3.要进一步建立并完善事业单位的内控监督机制。在行政事业单位中,由于会计人员的不具备独立的状态,进而弱化了内部监督。治理方案就是清除高层与会计人员之间的财富共通之处，由上级主管机关或同级财政部门决定对事业单位会计人员的罢免、升降、赏罚,从而提高会计人员的独立地位，避免舞弊行为的发生。

4.要进一步严格执行会计岗位责任制度。要根据单位的自身情况,将会计人员进行岗位分工,理性分配会计职位,淸楚每个岗位和员工的使命,强化会计人员之间相互的监督功能。一是会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应;二是各会计岗位都必须有明确的职责并能够进行考核；三是各会计岗位之间分工明确，业务往来,应当有记录,以分淸责任;四是实行职务分离,即一个人不能同时兼任可以隐藏自己错误及不法行为的职位,如出纳者不得兼任稽核工作；五是定期或不定期考察每个岗位；六是融合岗位交换与交替。

5.要进一步构建并完善财政审核体制。授权于钱币资本业务,单位需要确定标准审核发放模式、审批权限、审批过程以及审批人士的任务与负担。每级毎笔签名的财务审批轨制实行于每日经费开销,认真依照计划性、实行勤俭的费用目标进行有效的控制。就已发生的业务而言,应根据会计掌控的规范按期、准确地记载，并及时开展核査,确保会计信息的准确按期和完备。同时,要以国库聚合收付中心为平台,实行收支两条线制度、政府聚合购买制度,保证财务资产的运用准确和运作标准化。

6.要进一步强化对国有资产的维护与拿控。国有财产维护与掌控的核心是要积极稳妥地管好财产的各种文档信息,按期淸点资产。若清点结果与会计ie载出现偏差,就应研究成因、査淸责任。一定要约束不相关人士对货币资金、有价证券、存货等高流动性的资产的直接往来。

7.要进一步构建并优化及规范运行部门估算制度。第一,在部门预算体系设置环节,要基于实行全面性财政估算,细分预算。在设置支出预算之时,根据单位真实需求和财政传达的部门预算掌控数靡合本年财富情况和内在组织构成、处室责任和工作职责等,审定详细开支限度,落实各项支出的倾向和用处。第二,在部门估算实行部分,应加强支拨部分的预算实行,防范肆意增添预箅、过度预箅以及扩展预箅领域等举止的发作。第二，要构建预算实行的赏罚体制,对预算管理规范化、具有优良执行预算情况的单位进行奖励；对不执行预箅管理和执行情况差的单位给予制裁或批评，确保预算的实行力和威信。

三、结论

综上所述，强化事业行政单位会计内部控制的建立与监督，是确保行政事业单位会计信息质,建立健全财会管理制度,加强会计机构建设,增强会计从业人士的营业层次,加强会计人的责任感,使得会计根基业务标准化,强化会计裆案管理,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序等方面工作的有效保证。笔者相信,只要我们坚持建立与完善内部财会控制体系，并切实加强内部监督丄作，就一定能使我国行政事业单位的财理工迈上一新。

作者：李露璐 单位：天津财经大学

（二）

一、行政事业单位内部会计控制的不足之处

（一）内部会计控制规范不够标准

当前，很多行政事业单位的内部会计控制制度的制定都是遵照《会计法》以及行政事业单位内部控制规范（试行）进行的。然而，由于许多行政事业单位在对《会计法》以及内部控制规范进行实施的过程中，出现了不少闭门造车和断章取义的情况，他们没有界定清楚单位内部各个职能部门的权限和责任，不仅如此，这种内部会计控制制度还没有完善的权利制衡功能，使得内部会计控制制度很难将其应有的功能进行充分的发挥。

（二）缺乏领导的重视

对于行政事业单位内部会计控制工作，很多领导干部的认识不够准确到位。有很多领导认为，事业单位的财务部门应该对内部会计控制工作进行全权负责，其他部门同这相工作几乎没有联系。不仅如此，一些事业单位在进行制度建设的过程中，往往没有经过必要的讨论和论证，只是随意进行内部控制工作的建设。然而，从其内容和本质上看，只有单位的领导和各部门的负责人对其进行重视，才能够保证内部会计控制工作有效的展开。而且，内部会计控制工作不仅是财务部门的工作，只有各部门进行密切的配合，才能顺利的展开工作。

（三）责权分离制度

在很多事业单位里，大都是部门管理者进行内部会计控制工作，相关经费的审批都是由部门管理者一人进行的。然而，部门管理者却不对这些责任进行复杂。这就没有对部门的负责人进行约束。若部门负责人的道德品质和政治素养不高，一旦受到外界的诱惑，很容易产生贪污腐败的现象产生，给国有资产带来极大的损失。

二、完善行政事业单位内部会计控制的对策

（一）对内部会计控制制度进行规范

行政事业单位在进行内部会计控制规范的制作的过程中，不仅单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。还要对单位内部各个职能部门的意见进行广泛的征求，建立有效的举报畅通渠道，并且根据本本单位的业务特点以及管理的需要，对单位内部会计控制制度进行完善，实施单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。不仅如此，在进行实施的过程中，对会计基础工作规范进行重视，并且内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

（二）提高会计人员素质

在行政事业单位内部会计控制当中，会计人员不仅是控制的主体，同时也是被控制的客体。行政事业单位内部会计信息的质量以及内部控制的效果同会计人员核算水平、对单位经济业务流程的熟悉程度以及法制观念和职业道德等有着直接的联系。因此，事业单位应该积极提高会计人员的素质。一方面是他们进行新知识、新技能的主动学习，另一方面强化会计人员岗位责任制，在日常的工作中培养他们的法制观念，和综合素质。

（三）对行政事业单位的资产管理进行强化

行政事业单位内部控制工作的一项重要工作内容就是资产管理工作。资产管理工作要求单位应当对资产实行分类管理，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。针对那些账实不符的现象，要查清原因，并且找出问题的责任人，进而根据相应的规定进行处理。除此之外，在进行资产购置的过程中，必须进行可行性分析，并且在进行配置之前进行计划，不仅如此还要一定要实行政府采购。最后，行政事业单位在进行部门资产使用的过程中，要建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理。

（四）将部门的预算制度进行完善

事业单位对国家和社会的责任的旅行是通过编制和执行预算来进行的。所以，事业单位有必要进行完整的以预算管理为基础的内部控制体系的建立。一方面，事业单位应该对预算编制进行强化，预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调充分，预算编制与资产配置要相结合，与具体工作对应，按照一定额度和开支范围执行预算。进度要合理，不能有无预算、超预算支出现象。进而将预算编制的科学性和准确性进行提高。另一方面，对于编制、审定、执行、监控以及分析、调整等环节，行政事业单位使预算管理贯穿开单位经济活动的全过程。

（五）利用财政支付平台，设置网络预警

借助财政支付平台，建立政府采购、企业信用等级评定、公务卡等等进行网络预警系统控制。如对授权支出中的提现超过一定限额的，系统预警提示；对政府采购招标成功的企业，对企业单位失信超过规定次数的系统预警招标中介机构严密审查企业情况。随着经济的不断发展，行政事业单位对会计工作的要求也不断的提高。为了适应社会发展的需要，行政事业单位要对内部控制制度进行不断的改革和创新。

作者：李东瑞 单位：固原市原州区财政局会计核算中心