会计审计风险因素与信息化审计策略

摘要：随着我国改革开放步伐的持续进行，我国经济一如既往得到迅猛的发展，这让全世界都为之惊叹，在我国经济发展的过程中，会计行业也得到了更多的发展空间，并且也在一定程度上推动了我国社会主义市场经济的构建及发展，不过近几年来我国的经济环境也发生了极大的变化，会计审计面对的环境也更加的复杂。会计行业为了降低会计审计中存在的风险，便需要采用计算机技术、信息技术与先进的审计管理手段来推动审计工作朝着信息化方向发展。会计审计有利于维护经济市场的公平公正，能够减少企业在审计中出现违规操作，因此会计审计工作有重要的意义，不管是大型企业还是中小型企业，只要有资金往来都离不开会计审计工作，为了企业经济的正常运行以及资金周转，就要提高会计审计工作质量。随着我国经济市场环境竞争压力的增大，会计对象和审计内容也变得更加复杂，我国传统的会计审计方式已经无法满足当前的会计审计环境，不利于提高会计审计工作的质量及效率。

关键词：会计审计；风险因素；信息化审计；应用对策

引言

当前，我国的会计审计工作朝着信息化方向发展，企业的审计工作中存在着一系列问题，对企业的审计工作开展有深远的影响，也给注册会计师的工作带来不良影响，因此针对会计审计风险因素进行分析且制定信息化审计对策有重要的意义。信息技术的影响非常大，所造成的效果也较为深远，尤其是在会计审计方面占据重要的地位，会计审计工作的开展过程中会遇到很多的风险因素，导致审计工作的质量无法保证，在信息化背景下开展的会计审计工作，更加符合当前时展的要求，政府、企业以及审计部门都要共同合作，规避风险的发生，提高审计行业的整体发展水平。

一、会计审计工作的风险因素分析

（一）误报风险

在开展审计工作的过程中，误报错报是导致审计工作发生问题的主要原因，例如，在企业内部开展审计工作的时候，受到计算机硬件问题的影响，识别代码极易发生失误，导致生成的审计报表也发生问题从而出现了极大的误报风险。在企业实施会计审计工作的时候，企业受到市场经济竞争压力的影响下，内部财务软件会因为竞争受到对手的恶意攻击，导致企业内部会计数据发生泄露，并致使企业实施的财务工作、审计工作等都出现了错误，引发数据的误报[1]。

（二）检查风险

在会计审计的工作中，检查风险和误报风险发生的概率呈负相关，误报风险概率的提高那么检查风险会随之减少，反之误报风险概率的降低则会引发检查风险的提高。导致检查风险发生的因素多种多样，企业在实施审计工作的时候，由于审计人员无法熟练应用计算机，从而不能准确的应用数据资料，导致检查的过程中无法意识到出现的问题，促使检查风险的形成。还有企业工作人员的财务专业知识较为匮乏，审计能力较差，从而在实施检查的过程中无法保证数据的准确性和完整性，无法有效的开展检查从而出现检查风险。

二、导致会计审计风险的发生原因

（一）企业竞争引发的风险

市场经济的发展和进步，会计审计工作面对较大的市场压力，也在国家经济体制不断完善的基础上，信息化审计政策无法有效落实，从而引发审计风险的发生。企业发展的目标就是为了提高自身的经济收益，因此会计审计趋向信息化发展，通过计算机开展的审计工作能够减少违规行为的出现，对规范企业的经济行为发挥积极作用。不过信息化规划的方式与企业的发展需求相违背，一些企业过度追求利润和效益，为了提高自身在市场经济中的竞争力，会采取违规行为则造成了审计风险的发生。

（二）审计涉及范围较大

在经济发展的过程中，我国经济越来越趋向全球经济一体化的状态。国内甚至国际的竞争力较强，企业经济涉及范围的扩张有利于提高企业的发展水平，因此要将积极拓展审计的范围，做好精准的规划，但是审计范围以及审计内容的扩张也会导致不良因素的发生。

（三）市场多元化发展下，审计对象和审计内容得到明显的增长

全球经济一体化的发展背景下，市场环境不断的丰富，企业有了更多的发展机会，在国内业务迅速增强的基础上，与国外企业的交往也更加密切，产生了很多的经济往来，这种发展会提高会计审计工作的内容以及涉及范围，那么考虑的因素也随之增多，要制定如何提高审计数据真实性和准确性的方法，结合企业战略目标分析投资风险以及企业经济效益，工作内容和工作范围的扩大，审计会计师的工作压力也明显提高，无法对审计中出现的问题进行及时的判断，从而导致审计工作风险进一步提高[2]。

（四）企业审计系统预见性较差

随着时代的发展，企业对审计工作的需求也不断升高，不过企业自身关于信息化审计的研究力度无法赶上企业发展的速度。审计软件以及财务软件无法实现有效配合，导致审计数据的收集受到极大的阻碍，从而导致无法及时发现财务数据中存在的问题，由此可知信息化审计系统还需要进一步得到完善和创新。企业财务管理制度无法满足市场发展的要求，企业经营中则会出现检查风险、误报风险等，只有通过完善财务管理机制才能得到控制。

（五）会计审计人员的专业素质较差

会计审计工作人员常见的问题就是工作时间较长，因此工作上就会产生固定思维，实际工作中经常凭借经验来完成工作，思想无法突破，工作思绪不够灵活。新入职的人员对审计工作的流程和模式了解不够深入，导致工作无法满足企业发展的要求。企业在构建信息化审计模式后，对审计人员也提出了极高的专业要求，不仅要求其熟悉审计操作流程，还要有能力熟练应用计算机技术，提高会计审计人员的专业素养，因为会计审计人员的专业素质是导致审计风险出现的主要原因。

三、构建信息化审计模式的重要性

第一，在新时代下，企业各个部门的工作模式和经营状态都发生了巨大的改变。从以往的传统的经营状态转变为信息化管理模式，因此经营风险也呈多样化、隐蔽性和复杂性的特点发展，会计审计部门要注重加快审计工作的建设脚步，以免经济活动中产生风险，导致工作无法顺利开展，因此信息化审计是市场未来发展的必然趋势。第二，随着社会经济的发展，在快速交易的模式下，审计人员的工作压力明显提高，信息化审计管理模式代替了人工操作模式，不仅能够快速完成数据汇总和分析，还能及时发现财务管理中存在的问题，从而制定解决方案减少风险带来的不良影响[3]。第三，信息化审计工作效率较高，能够拓宽应用范围，减少监督管理中存在的风险。企业发展中有较多的经营节点，审计工作量较大且内容烦琐，企业内部缺乏专业的审计人员，因此要大范围、全面的开展审计检查是比较困难的。信息化审计系统中要通过监督、检查的手段来完成动态监控和检查，利用疑点筛查的手段找到企业发展中的问题，做好全面的监督管理，推动企业的稳定运行发展。

四、推动信息化审计的对策

（一）推动企业审计管理体系的完善，促进法律法规的健全

构建信息化会计审计管理对策后，还要完善配套的管理机制才能保证工作流程的顺利实施，从而促进企业审计管理体系的完善。对企业而言，信息化审计是企业发展的重要方向，不管是企业管理部门还是政府部门都要给予审计工作相应的关注和支持。第一，政府要根据市场发展情况、会计审计工作的运行情况，明确会计审计的工作原则，针对信息化审计工作的特点促进法律法规内容的完善，保证信息化审计工作能够稳定健康的发展。第二，信息化会计审计工作的流程在实践过程中要积极开展优化和调节，促进企业业务的优化连接成一个业务链。大型企业具有跨地区、跨行业的特点，经营内容和财务数据都比较复杂，审计系统将业务流程、销售、人力资源、财务管理等信息整合成为一个信息资源管理系统[4]。信息化审计管理体系的构建要具备前瞻性和持续性的特点。第三，要加强对审计人员开展审计工作相关知识和技能的培训，尽快让企业熟悉各项工作流程和配合事宜，促进对企业内部结构职权的调节，保证审计工作与其他会计工作分离开，保证审计工作能够独立进行。

（二）信息化审计系统对固有风险、检查风险的控制

信息化会计审计系统中，计算机操作的稳定性、录入误差等都会导致信息的准确性受到影响。随着电子商务的发展，以往的数据单据和会计凭证都采用了数字化方式保存，在判断数据的真实性上较为困难，而且数据信息保存后存在着丢失和容易被篡改的风险。信息化审计管理系统的构建会产生很多新风险，因此要通过合理、有效的手段来实施对风险因素的控制，减少风险带来的影响。具体实施对策包括以下几点：第一，升级计算机以及网络中的软件和硬件设备，加强对网格系统的安全维护。第二，重视对软件系统的研发力度，及时检查系统中存在的问题。第三，构建完善的内部控制机制，划分各部门的职责和权利，将责任落实到个人。第四，要通过完善法律法规的内容来提高对数据以及网络业务安全性和隐秘性的保护[5]。企业要定期对信息化审计系统的运行实施检查评估，全面、系统的评估信息化会计系统的安全性和稳定性，保证内部规则制度的合理性来促进信息化审计工作的有效实施。

（三）提高审计人员的专业水平

第一，提高审计人员的专业水平和职业道德。构建信息化审计系统后，最关键的是要培养审计人员的综合素质，熟练应用各项操作系统，提高其专业水平。企业通过培训组织审计人员开展交流和沟通，保证人员能够快速熟悉工作流程，满足岗位的要求。同时，企业要积极加强与各方高校的合作，不仅能够及时吸纳专业的人才，构建高素质的审计工作团队，同时高校的新技术和知识也能渗透在企业的具体会计审计工作中，促进企业信息化审计工作的改革。第二，加强对审计人员的思想教育，突破传统的工作思维模式。重视对审计人员职责道德能力的培养，帮助工作人员树立正确的工作理念和观念，了解审计工作的意义，知道如何通过有效的手段来维护自身合法权益，不断提高自身的综合素质来满足审计工作的实际需要。在当前工作模式下，工作人员要注意转变思维意识，勇于突破自身的思维束缚，对信息化审计岗位的问题和风险进行分析，制定合理的解决对策。审计人员要具有主动服务的意识，当前会计审计工作的应用不仅是为了完成监督检查，同时也是为了完成企业战略目标提供相应服务。增强审计人员风险和法律意识，在遇到问题和风险的时候能够通过有效的手段来解决问题。

（四）通过构建完善的奖惩机制来调动审计人员工作积极性

会计审计人员工作积极性和动力要通过完善的建成机制和绩效考核机制来激发出来。企业要构建合理、科学的奖惩考核机制和绩效考核方法，从而能够帮助审计人员及时发现工作中存在的问题，推动信息化审计工作的实施[6]。

（五）计算机信息技术在会计审计工作中的应用及创新

会计审计工作流程较为复杂且工作要求较高，因此计算机技术的应用，通过电子表格、数据库以及大数据处理技术等能够帮助审计人员快速收集需要的信息，然后通过计算机进行分析。以往常规和传统人工操作的工作效率低下，采用信息技术能够减轻工作压力和工作强度，作为审计人员要积极探索计算机在审计工作中的创新发展方向，既推动计算机的合理应用，又促进信息化审计工作的应用。比如说，采用计算机技术构建数字模型，能够针对财务数据中存在的问题进行筛查，虽然企业账务总账、明细表以及会计凭证之间有烦琐的数据关系，通过信息化技术能够针对这些内容进行快速审核，找到其中存在的问题，将存在问题的部分作为研究的重点，快速地开展工作。还有例如审计抽样计算，通过计算机构建模型就可以根据不同的条件，选择不同的抽样范围来快速地评估数据。审计工作人员要灵活应用计算机技术，通过自身积累的丰富工作经验，将信息技术的作用发挥到极致，减少风险因素[7]。

（六）构建科学的信息化会计审计原则

为了促进信息化审计应用范围的拓展，政府要发挥指导作用，构建信息化会计审计的应用原则，根据审计部门的要求设置管理机制。国家要积极做好对信息化审计的监督管理，推动审计原则的确定和落实，并且在应用中要重视对数据的反馈，对原则中欠缺的部分要做好调节和处理，保证原则的完善性和实用性。会计行业要秉承了可持续发展的思路，在会计审计工作中合理应用信息化审计工作原则，提高审计工作的效率和质量。

五、结语

顺应时代的发展，合理应用计算机技术和信息技术，能够提高工作效率和工作质量。不过随着会计审计工作中风险因素的增多，阻碍了企业的稳定健康发展。随着我国经济市场环境竞争压力的增大，会计对象和审计内容也变得更加复杂，我国传统的会计审计方式已经无法满足当前的会计审计环境，不利于提高会计审计工作的质量及效率。传统会计审计工作中，误报风险以及检查风险都是比较常见的问题，可以通过构建管理标准、定期检查维护来避免风险的存在，促进信息化审计的应用，需要重视构建合理的审计原则，提高工作人员的综合素质，加强对信息技术的创新，才能保证信息化审计工作发挥积极的作用。

参考文献

[1]真玉苏.会计审计风险因素与信息化审计策略分析[J].环渤海经济瞭望，2021（5）：135–136.

[2]张建国.探析会计审计风险因素与信息化审计策略[J].现代企业文化，2019（31）：151.

[3]张传莲.企业会计审计风险因素及信息化审计策略分析[J].大众商务，2021（16）：13.

[4]李心怡.会计审计风险因素与信息化审计策略分析[J].邢台职业技术学院学报，2017，34（4）：49–52.

[5]程石.企业会计审计风险因素及信息化审计策略研究[J].中国商论，2020（20）：181–182.

[6]张桐桐.企业会计审计风险因素及信息化审计策略研究[J].商品与质量，2021（20）：268.

[7]曹文春，朱晓娟.会计审计风险因素与信息化审计策略研究[J].中国经贸，2017（13）：259.

作者:严连英 单位:景宁正威联合会计师事务所