企业内部会计控制问题研究框架

摘要：当前，很多企业内部会计控制还不完善。本文从企业内部会计控制出现的相关问题着手，阐明了会计控制框架创建的原则，以及当前大部分企业的会计控制框架的运用架构。

关键词：企业内部会计控制；相关问题；研究

框架内部会计控制是一个企业进行日常生产、运营当中进行调整和约束的内部制度，内部会计控制的创建、完善以及使用是整个企业生产运营过程当中的关键。增加强化会计的监督管理，增强内部会计控制，是处理目前会计制度混乱、会计信息不真实和维护相关权益的重要手段，也是社会经济未来发展的必然形式。只有这样才可以保证企业内部控制可以为企业的未来发展提供更好的帮助。

一、企业内部会计控制出现的问题

企业内部控制在根本上来说其实就是内部控制整个框架的基础，直接关乎企业内部控制的运作以及落实、企业运营和整个战略目的的完成。当前的许多的专家学者都一致认为会计控制框架是整体内部控制的最为关键的部分，从某些层面上来说，的确如此，如果缺少一个好的会计控制体系企业是非常难以顺利运转的。当前我们国家的企业内部会计控制体系的主要问题并不在于创不创建，而是在企业内部控制之中的一些原因缺失致使企业内部会计控制框架发生了问题。

(一)企业内部控制思想不足以当前的企业状况看来，有许多的企业领导不看重建立一个优秀的内部控制机制。对于内部控机制建立上的无视主要体现在下边这些方面：(1)企业内部有着十分庞大的财产却完全忽视了建立一个确定的内部控制机制的重要性，这就是企业完全忽视了内部控制对于一个企业未来发展的重大意义；(2)企业对于内部控制的了解依旧只是停留在书面文件和机制上；(3)企业在这类问题上更倾向于出事之后的内部管理和补救。

(二)企业内部管理有出现漏洞现今的企业发展依旧处于最初级的治理阶段，在管理方面所出现的漏洞大概有下面这些方面：一是，股权只掌握在少数一部分人的手里，这就造成了资本市场对于运营人员自身的管理和约束的能力特别有限。二是，董事会和经理层的管理人员功能上的重复程度特别高，很难发挥出企业本身的监察督导和相关的管理职能。除此以外，相关的人力资源部门对于人才的把控，也在一定的程度上关系着企业工作人员的执行力度。但是，现在企业的人力资源部门大部分都没有做到唯才是举，也没有一个完善的奖励和惩罚制度，对现今企业的管理机制存在着视若无睹的现象。这就造成了内部控制的落实出现了漏洞。

(三)缺少企业内部文化现在很多企业的内部没有关注对于企业文化方面的培养，企业的文化气氛从根本上来讲就如实的反映了企业内部的工作气氛，从某些层面上来说，也是代表了企业员工对于企业相关制度的认可。企业文化很关键的一个组成部分就是企业本身的机制，有的企业机制比较完善，但是落实的时候却落实不到位，企业员工也没有认同相关的企业文化，这也是缺少企业内部控制的原因。

(四)缺少风险管理一般中小企业当中对于风险管理的重视程度偏低，其主要体现在下边这些方面：一是确立目标的时候，没有按照自己本身的实际情况出发，制定出了高处自给能力范围的目标；二是没有对风险做出足够的预判，自己本身的专业能力和知识不足，以至于风险管理出现了无法掌控的情况；三是风险管理当中所确定的应对方案过于死板和仓促，一旦遇到突发状况没有办法做出及时改变。

(五)控制活动缺少应有的监管控制的本质实际上就是企业内部每一个部门互相之间的信息传递和沟通，在部门方面所表现出来的就是对每一个部门的财政收支情况进行采集和计算。在实际践行的过程当中一般都会发生隐瞒不报，私收回扣的状况。与此同时，企业内部缺少好的管理机制，于是就出现了控制活动无法掌控的情况。

二、企业内部建立会计控制框架所需要的遵守的原则

(一)成本收益原则建立内部会计控制框架的主要原因就是为了提升企业内部的工作收益和经济收益，细致的对于成本投资和生产收益之间的对比做出考虑，对于成本收益原则的判定必须要以企业的全体利益出发。

(二)牵制原则必须要制定对于架构设置和权利与责任分配、业务运作等等方面的相应制度，以此来达成相互牵制、相互监管，同时掌控运作效率。要让企业在进行某个工作的时候必须要通过两个或者是多个之间没有隶属关系的部门和环节；还要坚决落实内部控制监管责任的部门或者是人员都必须具备独立性。

(三)实用原则内部控制必须要根据企业自己本身的经营状况、业务范畴、竞争情况和风险能力等等来制定，并且随着出现的状况的变化随时进行调整。对于一些没有实用价值的制度要随时进行更正。

(四)着重原则必须要在全方位控制的基础之上，提高对于重要业务和高风险方面的关注程度，并运用更为适合的掌控措施，保证不会出现重大漏洞。从相关业务的性质以及相关金额两个方向来考虑怎样进行着重控制。

(五)全方位原则把决策、实施和监管落实到全部过程当中，涵盖企业以及所属企业的所有业务和事物当中，实现全方位、全人员的掌控，避免内部控制出现覆盖不到的地方。

三、企业内部会计控制框架的建立策略

(一)调整企业内部控制的氛围1、增加强化企业内部的控制思想所有员工必须要参与到企业的内部控制当中，因此企业必须要增加强化控制思想在企业文化当中的培养，要让所有员工的脑海当中都存在着内部控制的思想，这样才可以更好的去遵循和管理。同时在平时的管理当中也必须要做到尽可能的落实管理制度，从制度的角度出发对于内部控制思想展开培养。把文化的机制和渗透的思想培养综合起来，以这样的方式来增加强化内部的控制思想。2、改善企业的组织架构一是，要想改善企业董事会的组成架构，一方面必须要慢慢降低占股比例，减少股权在个人手中汇集的程度；另一方面增强董事会的职能，这个职能方面的强化最为重要的是在于个人的思想道德能力方面。因此，就必须要挑选出品德优良、具有经营水平和创新力的董事。同时，董事会必须要在内部形成良好合理的内部控制，让制度规定书面化，并且定期对不合理的制度进行完善和评价。二是，相关人力资源部门必须要免除任人唯亲的状况出现，同时规范和提升管理制度，细致化的制定出挑选人才的准则，对全体工作人员必须要定期进行相关考核，随时去除不符合要求的员工，坚持保证企业本身的先进性。

(二)全方位的进行风险管理企业无时无刻不在面对着可能来自于内部或者是外部风险的考验，提高风险的评测与管理是一个企业提高内部控制成效的重要表现。企业在开展风险管理的时候可以从以下方面来着手：一是，确定目标，企业管理层在确定目标的时候，要以企业的真实状况作为出发点，同时要确保已经确定达成的目标和企业自己本身的风险偏好在相同的方向上。在未知风险出现的时候，必须要对其进行全方位的解析，因为风险存在的同时也意味着有可能会出现新的商机；二是，在鉴别出企业所要面对的风险以后，就必须要对风险做出正确的评估，把握风险当中可能会出现的机遇，同时还必须要正确的做出应对，确定出多套解决风险的方案。根据现实的状况，做到及时准确的风险管理。

(三)进行控制活动控制活动是框架建立的必要因素之一，这是管理层的指令可以真正做到彻底落实的表现。内部控制活动的基本过程是：在确切得到上级指令和讲明达成的目标以后，按照已经确定好的计划和顺序进行工作，把真实完成的结果和目标架构进行比对，向上级部门提交解析成果，运用方法完善原定的计划或者是顺序。会计的工作是接触企业资金，对于一切资产的收支情况都必须要和所有部门进行一一核对，寻找出与原计划产生出入的原因，同时对上级汇报。这就需要会计人员对自己本身的专业素养和个人能力提出了更严格的要求，同时财务部门必须要提高对于相关工作人员个人能力和专业素养提升的重视程度，也必须要建立一个良好的制度，确保相关工作的成效和质量以及控制活动的顺利进行。

四、结束语

企业内部会计控制是一个完整的体系工程，需要各方面的共同努力，企业的内部会计控制的根本目标是以确保企业最大利益为前提，确保企业正常运转，同时，通过对内部控制的评测和监管，确保企业内部控制可以更好地实现自我调节。

参考文献

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作者：刘溪 单位：中共菏泽市委办公室