医学院校财务风险内部控制体系建设

［摘要］医学院校财务风险内部控制影响着学校的有效运转。因此，提高医学院校财务风险内部控制水平意义重大，构建医学院校财务风险内部控制体系势在必行。文章指出了医学院校加强财务风险内部控制建设的重要意义，分析了构建医学院校财务风险内部控制体系的对策，以期对完善医学院校财务风险内部控制体系建设提出参考建议。

［关键词］医学院校;财务风险;内部控制体系

1医学院校加强财务风险内部控制建设的意义

第一，学校加强财务风险内部控制建设保障财务业务活动更加规范，重视对会计工作者培养培训，加强各医学院校会计人员之间的交流学习，为单位储备了复合型会计人才，加强财务风险内部控制建设，有利于促进会计基础工作更加规范，有效提高预决算管理、国库集中支付管理、收费管理、内部审计管理等，从而提升了学校的财务管理能力，保证了学校各项事业健康有序发展。第二，医学院校加强财务风险内部控制有利于规范财务制度建设，有效的规避了财务风险，有效的保证了财务活动更加规范、资金使用更加安全;健全单位日常经济业务流程制度，尤其关键岗位业务流程制度，规范各业务科室之间工作的流程，各业务科室人员通过有效的沟通协调，提高了工作效率，完善学校经济业务审批制度、健全“三重一大”事项运行制度等学校重大规章制度，有效地防范了单位财务风险的发生。第三，完善财务内部业务控制制度，优化了财务业务重要岗位设置，规范了工作流程，关键岗位定期轮岗及不相容岗位相分离，强化了内部审核制度，加强内部监督，使经济业务流程相互牵制、相互促进，规避了通过一个人办理一个流程的业务，预防了徇私舞弊、做假账等经济事件的发生，起到了从源头内部控制的作用。

2构建医学院校财务风险内部控制体系对策

2.1设置规范的内部机构，优化医学院校内部控制体系

构建医学院校财务风险内部控制体系是一项系统的过程，涉及学校各方面的业务要素，需要各个部门协调配合完成，学校内部控制体系的最终目的是科学防范和应对财务风险，保障医学院校资产安全和教学科研事业健康有序发展，把医学院校的财务风险控制在单位能够接受的范围之内，保证了医学院校财务报表的科学有效，保障学校重要发展目标的实现。设置规范的内部机构:首先应该制定规范学校领导层面在重大事项决策、重大事项执行、重大事项监督等方面的权力范围，制定科学合理有效的职责权限和事项相互牵制机制;其次是根据设置规范的内部机构，设定相关业务处室以及相关岗位负责人的职责范围，能够有效地提高内部控制能力，提升工作人员的素质，提高了工作效率。对于财务风险内部控制关键岗位应该做到定期轮岗，确定有效的职责范围，针对内部控制不相容岗位应该设定牵制机制;学校制定财务风险内部控制权限指引和审核制度，确定各个岗位工作人员的职责范围，制定规范的工作流程，加强业务审核，起到内部监督的作用，规范“三重一大”制度，对于发生的重大经济活动等事项做好会议记录、内部监督、有效评价;科学制定财务风险内部控制制度，尤其是财务管理制度的制定，健全内部控制制度汇编、制定权力运行和岗位风险流程图、制作职工岗位职责权限和权限指引等相关文件，运用自媒体和定期培训等方式，提高教职工的内控意识，积极引导教职工根据内部控制制度有效规范工作行为;优化财务部门机构设置，规范财务人员关键岗位职责范围，强化财务部门基础工作流程，制定财务档案管理制度，规范财务管理制度，提高财务管理水平。依据会计法及国家会计准则要求，制定规范的岗位权力执行流程和关键岗位风险点防范流程，财务人员应该按照制定的流程认真履行填制原始凭证、业务稽核、会计档案归档等工作。保证了医学院校经济活动中各种原始凭证记录准确，完整有效。保障了学校资金和财产安全，科学有效的预防了徇私舞弊、贪赃枉法的发生，有效的控制了财务风险。医学院校只要不断地加强组织架构和财务风险内部控制体系建设，才能提高单位的财务管理水平和整体管理能力，促进医学院校教学科研事业长足发展。

2.2健全财务风险内部控制制度，优化内部控制监督与评估

单位内部控制制度是风险评价的结果，主要是学校运行内部控制的规章制度，构建学校财务风险内部控制体系意义重大，学校应该健全财务风险评估制度与内部控制监督机制，优化学校财务风险的动态监督控制与风险评价，成立独立的内部审计部门，审计部门定期进行监督评估，明确内部控制审计范围及与审计业务有关的财务风险内部控制规范，通过对学校预决算监控、资产监控、国库集中支付授权审批、收缴监管、财务信息化系统等方面进行科学有效的评估与监督，并且对收入、支出、风险承受度等方面进行有效的评估，利用内部审计监督职能对学校财务风险内部控制进行有效的监管，把财务风险防范和应对控制在可控范围内。医学院校财务风险管理部门与内部审计部门通过有效的方式方法，对制定的内部控制设计环节和执行环节运行情况进行认真地梳理和监控，针对检查出的缺陷和不足环节及时进行整改，不断优化财务风险内部控制制度，科学健全、完善学校财务风险内部控制体系建设。

2.3增强财务风险管控意识

学校领导应该将风险管控文化融入到单位中，为学校风险管理与内部控制营造良好氛围。学校应该加强风险防范宣传工作，提高教职工及学生的风险防控意识，树立与学校发展相匹配的风险管理理念，培育和塑造良好的风险管理和内部控制文化，定期进行风险管理和内部控制专项培训，全校教职工及学生应牢固树立“风险无处不在、风险无时不在、关键岗位风险管控责任重大”的意识和理念。将风险管理和内部控制意识融入到日常工作和学习中。

2.4提高财务人员整体水平

单位应该加强对财务人员的培养，内部培训和外出学习相结合，定期对财务工作者进行专项培训，既注重财务业务水平的培养，也应该注重财务管理能力的培养，把财务人员培养成综合型人才。因此，医学院校应该完善财务人员培养机制，为学校的内部控制建设提供人力资源。

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作者：刘刚 车忠强 刘金丽 刘千 单位：牡丹江医学院