绿色经济下的财政税收政策优化策略

摘要：为了社会经济快速发展，人类大力开发利用资源，对自然生态环境造成了严重破坏，使社会发展受到严重影响。积极加强绿色环保节能产业的发展，加大经济政策的扶持力度，促进绿色发展，有效解决环境污染、气候变暖和能源紧张的问题。本文对绿色理念下财政税收政策优化措施进行分析，明确当前我国绿色理念的财政税收存的问题，为我国绿色经济财政税收政策优化提供可行性分析。

关键词：绿色理念；财政税收政策；优化策略

当今世界，环境污染、气候变暖、能源紧张的问题愈演愈烈，对人类社会长远发展造成非常严重的影响。为了建设资源节约型环境友好型社会，我国大力发展绿色能源产业，运用财政税收政策提高绿色产业的发展水平和发展质量，对我国发展低碳经济，促进节能减排起到重要的作用，使我们充分认识到经济可持续发展，需要高效率的市场经济体制，需要绿色技术创新和生态环境改善。

一、绿色经济的提出

绿色经济就是以重视环境保护为主，减少环境污染，减少自然资源、能源资源、原材料消耗，避免生产和消费过程中造成大量物质浪费。绿色经济更加凸显“绿色环保”，强调绿色产品以及绿色工艺和技术的发展应用，积极建立以绿色市场，促进绿色技术成果转化，强调绿色生产方式的全新绿色经济，保证企业经济效益、生态效益、环境效益紧密结合，使企业实现可持续发展。绿色经济最早出现在在2008年10月《联合国环境署发起的绿色经济和绿色新政倡议》，明确指出绿色经济能够促进社会经济的进步，经济绿化并不是负增长，而是增长动力。我国2009年提出大力发展绿色经济，积极发展低碳和循环经济的理念，对科学发展观作出了重要补充，将绿色经济发展纳入法律条文之中。尽管当前对绿色经济的发展与建设还没有形成统一意见，但可以明确的是绿色经济可以将环境资源纳入生产过程，充分体现自然资源的整体价值，满足可持续发展的需要，可以整合绿色生产方法带入到生产、交换、分配的流程之中。

二、绿色经济财政税收现状

（一）绿色财政税收政策的主要内涵绿色经济发展遵循客观规律，依然受到市场机制调节，难免会出现市场失灵的情况。当环境资源开发成本没有纳入到私人成本中，造成市场调节信号失真，环境保护所产生的外部效益被他人无偿享用而造成经济损失。根据外部理论条件，要想解决外部问题，政策干预。政策干预能够有效解决市场环境资源配置失灵的问题，这就是绿色经济政策，绿色经济政策最根本的目标就是固化外部收入或补偿外部成本，促进市场主体采取科学合理的措施减轻外部负担，合理配置环境资源。绿色财税政策最重要的目的是促进社会经济的绿色发展，确保绿色资源得到合理运用，保证社会经济发展与生态环境保护稳定可持续。绿色财政税收政策是国家根据环保节能节水项目企业所得税优惠目录制定的政策，可以帮助企业获得相应的免税优待，推动我国环保事业大力发展。

（二）国外绿色财政税收的发展现状根据国外实践经验，大多数国家都能够运用政策工具推动绿色发展，财政税收政策对绿色经济发展具有非常重要的作用。例如，欧洲的奥地利和德国最先开始在绿色货币改革中，奥地利于1991年导入了硫税，每年的二氧化硫排放量减少了11.9万吨。德国于1998年制定了“绿色计划”，将工业经济和金融投资的生态税导入到产品税制中。法国于2000年对大气污染、噪音污染、生活垃圾、废油等征税，有效减少空气污染和垃圾的数量，提高环境保护水平。美国于2003年了“能源税收激励法案”，激发了人们的环境保护热情，给利用再生能源的企业提供了退税。日本政府更加强调了绿色财政的巩固，针对关于环境技术开发的中小企业提供研发费用1/2左右的补贴。韩国则为相关行业的中小企业减免税收。

（三）我国绿色财政税收的发展现状中国从上世纪70年代开始就关心环境问题，意识到生态环境的保护对国民经济的发展起着非常重要的作用。1994年中国实现税制改革，使用船舶税金、耕地占用税、消费税资源税、城市维护建设税和土地使用税等涉及到环保因素的税种可以有效保护自然生态环境。09年，绿色财政税收政策正式开始。目前，中国的财政税收政策主要集中在城市建设税、企业所得税、增值税的维护上。对企业的环境污染进行了有效遏制，但我国当前绿色财政税收政策水平依然不高，没有形成完善的制度体系。对绿色发展认知不够充分，过度强调GDP的主要作用，缺乏系统的绿色经济建设体系，对绿色发展的财政投入不够，资金投入存在零散化、效果差的问题。现行税制可行性不高，没有从绿色的角度考虑，与国际通行绿色财税制度存较大差异。

三、财政政策存在的主要问题

（一）财政税收政策有待完善尽管我国的税收种类多样，但缺乏针对性的财税政策，导致绿色财税制度体系没有形成，给财税工作的发展造成严重阻碍。税收制度不健全，无法根据国民经济发展以及周期变动的影响进行合理调整。税收标准不够统一，税收工作开展时还存不公平的现象。

（二）财政税收政策透明度低我国财政税收依然表现过于随意，法律法规没有对财政税收政策管理提供应有的保护作用，无法发挥强制作用，这样就造成资源市场的倾斜式分布，无法体现绿色财政税收制度的重要性。

（三）公民企业绿色环保意识不高建设节约型社会时，如果单靠财政税收进行调节，很难起到应有的效果而如果加大公民和企业的参与力度，能够有效提高资源的整体利用效率，但我国目前环保意识还比较弱，公民对绿色财政税收制度关注度不高，没有起到应有的宣传效果。

（四）财政激励鞭策作用有限我国绿色财政税收政策尽管不断发展，投入力度不断增加，但是财政激励政策效果不明显。对大型企业限制和处罚力度比较小，对落后偏远地区的处罚力度比较大，很难起到应有的威慑作用，导致财政税收政策无法发挥应有的效果。

四、绿色理念下财政税收政策优化的策略

（一）完善绿色财政政策为了能够增强绿色财政政策作用，充分推动绿色经济的快速发展，构建一套覆盖环境资源经济统计指标体系，确保经济增长与环境统一有机结合。绿色GDP能够将经济活动中的环境生产成本扣除，体现出国民经济总值。随着能源危机越来越严重、气候变暖挑战不断增加。构建绿色GDP核算体系有助于扭转高能耗、高污染、低产出模式，转变为低消耗、低污染、高产出的新型模式，为实现十二五规划提供重要的发展基础。制定绿色资源价格，建立完善的环境税收体系，建立符合科学发展观的领导业绩考核制度。完善绿色补贴政策，补贴作为非常有效的财政手段被各国广泛应用，绿色补贴就是政府对市场企业的重要激励手段，对市场主体开展绿色补贴活动，可以兼顾公平发展效率，能够扩大宣传推广力度。过去我国并没有对环境资源保护与绿色补贴相挂钩，甚至起到了副作用。要尽量完善补贴政策，优化绿色补贴领域措施，加强对绿色补贴的引导与鼓励，积极开发绿色产品，促进产业升级，实现绿色发展，鼓励绿色消费，确保消费者自身能够完善公共财政投入生态保护的机制，健全生态保护政策，转移支付制度，确保转移支付的总体规模，建立多层生态补偿体系。要加强对生态脆弱性和生态重点保护区域的支援，加强中西部地区的财政支出。积极使用绿色节能环保产品。完善绿色补贴措施，加大有助于环境发展的外部活动的补贴力度，让更多的市场主体都能够感受到政府的优惠力度。加强政府的绿色购买。政府绿色购买是指政府部门购买和使用绿色认证产品。绿色购买可以直接反映政府介入社会经济的规模和深度，体现政府的资源节约、环境保护的宏观调控能力，推进企业的绿色发展。在我国政府采购的基础上法的相关规定，财政部与环保部联合制定环境保护清单，为政府采购提供参考依据。加强采购流程、法律监督、采购价格等方面手段，制定、改进绿色购买方法，明确购买清单，扩大绿色购买范围，积极引导和鼓励企业绿色购买，制定符合目的的可操作性和实用性的认证体系，对企业认证实现统一管理。加强政府绿色采购的监督与管理工作，完善绿色采购机制，重点解决绿色产品价格竞争的主要问题，积极采取适当的补贴方式加以解决。建立完善的生态补偿机制，生态补偿能够有效保护生态环境，最主要的策略就是根据环境破坏所产生环境利益进行的一种补偿。生态环境具有公共物品属性，发挥政府的主导优势。目前我国对生态环境补偿还不够完善，缺乏相应的文件资料转移能力。

（二）构建绿色税收体系税收作为一种调节自然资源政策最有效的工具，充分发挥财政税收的政策优势。例如，开征环境保护税、绿色税能够对二氧化硫税、水污染税、固体废弃物征税进行严格管理。碳税是独立税的一种，本质上是环境税，不能把碳排放作为污染物来明确。总结起来，环境税以“谁污染谁纳税”为原则，制定环境污染和社会生态破坏的社会成本企业生产经营的过程中，对环境资源进行合理调控，既可以有效减少资源浪费的情况，又能够增加财政收入，有更多的资金投入到环境保护工程之中。开征环境税是国家保护生态环境和资源的重要手段，是改善我国社会环境的重要选择，环境税，发展，还要对现有实现税收绿化，结合中国新税制改革，将现有环境影响因素纳入税收体系，增强现行税收绿化水平。实施绿色税收，全面研究税收的税率、税收机制，充分保护环境而不影响可持续发展。还应该对现有的税收体系重点从资源消费等方面予以解决。加快资源改革力度，做到既保护环境又不影响可持续发展，还应该对现有税收体系绿化进行分析，尽量减轻企业的负担，避免重复征税。不要过高估计环境税，这样有效保证企业发展水平。对企业开发和利用可再生能源给予相应的减免政策。政府可以实施奖励政策，推动企业引进或投入国外先进的环保技术。给予税收政策优惠，鼓励企业积极转换，投资绿色生态生产。

五、结语

中国现在的经济发展和绿色可持续发展还存在着明显的矛盾和冲突，加强环境保护，提高资源的开发利用水平，重点致力于新能源的开发和促进。我国环境保护事业的全面发展，与此要积极加强财政•税收政策的优化。要加强绿色财政税收优化，调整相关税收税率的修改方式，促进企业对财政税收的积极性，进一步构建生态补偿机制，用于企业的开发利用可再生资源进行适当的税收减免，鼓励税收政策的发展，促进企业积极转型，最终实现产业升级。

参考文献

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［2］邢莉莉.绿色财政税收政策推行中存在的主要问题及完善策略［J］.科技经济导刊，2019（31）.

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［4］袁小利.试论财政税收管理工作中的问题及措施［J］.纳税，2019（16）.

作者：倪一菡 单位：江苏省射阳县公共资源交易中心