事业单位内部控制问题探究

摘要：本文对事业单位内部控制进行阐述，分析了内部控制存在的问题，从提高内部控制的重视程度、建立健全完善的内控制度、注重提高财务人员专业能力、建立健全完善的风险评估机制体系、构建适当的内部控制活动等多个方面进行研究分析，其目的在于促使事业单位提高对内部控制的重视，发挥内部控制的积极作用，进而推动事业单位的稳定发展。

关键词：事业单位；内部控制；问题；对策

一、引言

当前，我国社会经济已经处于高质量发展阶段，而社会各个领域也逐渐广泛应用内部控制理论，良好规范的内部控制能够起到重要作用，进而推动企业稳定持续发展，并且起到预防违规行为的积极作用，在企业管理当中占据十分重要的地位。随着时间的推移，事业单位在公共服务方面的职能作用逐渐加强，对应资产总量也不断增加，由此，就需要提高对内部控制的重视，规范完善内部控制体系，进一步推动事业单位的进步与发展。但是从实际事业单位的发展情况来看，部分事业单位并没有充分意识到内控的重要性，抑制了内控发挥出积极作用，甚至对于资产安全也产生一定威胁。由此，就需要事业单位加强对内部控制的探讨分析。

二、事业单位内部控制的重要性

1.健全内部控制是事业单位改革的需求

改革后的事业单位，组织架构更加科学合理，尤其是经若干个小事业单位整合设立的事业单位，因有较大的规模，势必需要更加完善的管理制度，由此产生了建立健全内部控制的迫切需求，同时也具备了建立内部控制的内部条件。

2.健全内部控制有利于适应财政规范化、科学化、信息化的要求

为优化财政管理、提高财政服务效率，财政部门大力发展信息化建设，深化国库集中支付改革，优化财政管理制度，财政管理由事后算账、管理转向事先预测、规划，事中控制、监督，事后分析、决策。为适应财政管理模式的转变，事业单位必须在内部管理上同步转变，建立健全内部控制，势在必行。

3.健全内部控制制度有利于事业单位廉政建设

建立健全内部控制，可以对内部人员的工作行为、作风等进行监督和控制，有效规避各类违规现象，推进事业单位廉政建设，提升单位工作质量和效率。

三、事业单位内部控制存在的问题

1.缺乏内控执行的主动意识

从当前事业单位开展内部控制的情况来看，虽然内控意识有一定程度的提升，但是对内部控制的重视程度还是普遍较低。虽然很多事业单位建立了一系列的内部控制制度，但内部控制工作只停留在文字层面，基本上是为了应付检查而准备，内控执行缺乏积极性、主动性，并未真正利用内部控制发挥应有的作用，未对执行和监管起到指导作用。

2.缺乏科学的内控架构

事业单位在设置内控架构的过程中，需要结合单位内部的内控制度体系，对于其中涉及的各项工作职责进行明确。内部控制贯穿单位经济活动决策、执行和监督的全过程，要求单位的所有相关工作人员都要参与内部控制建设，因此需要设置内控部门或者确定牵头部门来组织协调日常内控工作。但是从实际情况来看，部分单位并没有设置独立的内控小组，缺乏重点监控内容，风险评估机制体系并不完善。事业单位当中所涉及的财政资金使用等岗位，如果缺乏完善的管理方案，就会形成风险隐患。除了财务部门，其他业务科室基本不了解内部控制与自身的关系。基于此，应提高对内控制度的重视，建立健全完善的内控制度体系，充分保障内部会计信息的真实性以及可靠性，使得单位资产更加安全。

3.财务人员的综合素质有待提升

部分事业单位财务人员的专业水平偏低，尤其在一些规模较小的基层单位，与时俱进的财务理论知识更是缺乏，因涉及的业务面窄，导致相应的财务经验少之又少。大多数事业单位的财务人员认为自身的职责仅是“核算”和“付款”，对单位业务上的重要事项、实施过程缺乏参与意识，对相关业务的来龙去脉了解甚少，导致财务和业务脱节现象严重，在内部控制中不能有效发挥作用。

4.缺乏完善的内控体系

从当前我国事业单位开展内部控制的情况来看，部分事业单位仍然没有严格落实内部控制制度，而且制度中存在不足之处，缺乏操作性。内控流程并不能够仅仅局限于表面工作的开展，需要同单位内部其他业务活动的开展保持统一，如：业务科室当中需要落实全面预算管理，充分保障财务部门工作的顺利开展。与此同时，应建立有效规范的内部控制体系，保障内控报告的真实性，提高对内控制度的重视，对于其中涉及各个环节的内容进行明确，加强监督力度，完善风险评估机制体系，最终构建完善的科学内部控制体系。

四、事业单位内部控制的完善对策

1.强化内部控制意识

事业单位日常经营发展的过程中，管理层人员在其中能够起到十分重要的作用，同内部控制的实施之间存在密切关联，并且还能够影响事业单位经济活动的运行。由此，为了能够在事业单位中更好地实施内部控制，就需要提高单位管理者对内部控制的重视程度，增强预防风险的意识，明确事业单位在发展过程中所存在的问题与不足之处。事业单位管理层是内部控制工作的发起人员，为了能够推动事业单位更加稳定持续的发展进步，就需要管理层人员自身充分认识到内部控制的重要性，真正将内部控制作为单位管理的工具，而非仅仅用于应付检查。同时，加强同单位内部各个部门之间的沟通交流，使得单位内部的所有员工都能够增强内控意识，让员工认识到他们不是内部控制的旁观者，而是参与者，促使事业单位的内部控制环境更加完善与规范。

2.建立健全科学的内控架构

事业单位的负责人应当对本单位内控制度的建立健全高度重视，并全面负责。在内部控制建设过程中，提供必要的人力、物力支持。应当单独设置内控部门或者牵头部门，同时真正将内部控制制度在全单位进行普及学习，明确各个部门、各个岗位的分工和责任，并对其执行情况进行监督奖惩，确保内控制度的有效实施。事业单位在实施内部控制的过程中，可以借鉴先进的经验与案例，促使内部控制建设更加具有规范性以及完善性，采用法律的方式，进而保障内部控制制度具有良好的约束力，为事业单位开展内控活动提供良好的条件。另外，相关政府部门还应该结合社会发展情况制定相应的规定政策，进而为事业单位实施内部控制提供有力保障，使得内部控制能够发挥出积极作用，进而推动我国社会稳定持续的进步与发展。

3.注重提高财务人员专业能力

事业单位内部控制活动的有效开展，财务人员是关键、是纽带，是重要环节，而且在事业单位日常管理当中，财务工作同其他各个部门之间都存在密切关联，而且能够受到其他部门的影响。在这过程中，需要财务人员能够严格监督管理资金的预算和使用，及时通过财务活动中的线索，发现业务活动中存在的问题或不足。所以，事业单位开展内部控制的关键就是提高财务人员的专业技能水平。第一，注重培养财务人员的职业道德素养，提高财务人员的专业技能水平，为员工创建积极向上的工作作风，使得员工养成良好的工作习惯，为内部控制工作的开展提供有利条件。第二，提高财务人员的监督管理意识，促使财务人员能够积极参与监督环节，及时关注单位业务上的重要事项、实施过程，及时了解相关业务的来龙去脉，从而能够更加了解单位内部各项活动的开展，便于后续为单位决策提供准确合理的数据信息。第三，财务人员不仅仅需要具备良好的专业技能水平，还应对社会发展规律进行了解，积极了解相关政策规定，加强专业知识的学习，进而推动事业单位的持续发展与进步。

4.建立健全完善的内控体系

建立健全完善的内控体系，首先要完善内部环境建设。管理人员应积极组织内控制度的设计和实施工作，对单位业务流程进行全面梳理，明确职责权限，形成各司其职、相互制约、相互协调的良好机制。同时建立良好的工作氛围，提高职工的凝聚力向心力。其次，应树立风险防范意识。必要时设立相应的风险评估岗位，促使事业单位能够有效识别相关财务风险，并对其进行评估和控制。最后，应加强内部控制监督。如有条件，应建立内部审计部门，负责对内控执行情况的监督检查，不断提升内部控制的有效性。

五、结语

在社会经济发展的过程中，事业单位占据十分重要的地位，发挥着关键作用。基于此，就需要加强事业单位的内部控制，提高对内部控制的重视程度，进而推动社会经济更加稳定地发展。与此同时，事业单位就应增强内控意识，并且重视完善内部控制机制体系，进一步加强对财务活动的监督与管理，重视培养财务人员的道德素养，提高财务人员的专业技能水平，进而使得事业单位内部控制更加规范与合理，为促进事业单位的稳定发展奠定良好基础。

参考文献

1.覃智和.行政事业单位内部控制报告编制存在的问题及对策.行政事业资产与财务，2020(22).

2.黄嘉玉.事业单位财务内部控制存在的问题与对策.中国乡镇企业会计，2020(11).

3.王建辉.浅析事业单位内部控制建设.商讯，2020(32).

4.张丹玲.事业单位内部控制有效性问题探究.财会学习，2020(31).

5.付红娟.事业单位内部控制存在问题及对策分析.行政事业资产与财务，2020(20).

作者:任媛媛 单位:天津市西青区市容园林服务中心