企业内部控制在公司治理中应用

【摘要】企业依托于市场经济进行发展，就需要时刻把握市场的导向，进行战略的选择，这就需要企业进行内部控制，以保证企业制度的完善和流程的正确性。但是在企业内部控制的过程中，需要解决各个方面的问题，才能保证对企业的控制，这就需要相关人员结合企业发展的实际情况，根据相关流程，制定出正确的应用路径，这样才能在公司治理过程中推动内部控制发挥作用，促进企业的发展。论文从企业的内部控制入手，浅谈内部控制的重要性、存在问题以及应用路径。

【关键词】企业；内部控制；重要性；问题；应用路径

1引言

企业作为以盈利为目的，运用各种生产要素（土地、劳动力、资本、技术和企业家才能等），向市场提供商品或服务，实行自主经营、自负盈亏、独立核算的法人或其他社会经济组织，在社会的发展过程中具有重要的作用，不仅促进了社会经济的发展，还能在很大程度上提升人民的生活水平。但是作为依托市场经济发展而来的企业，其发展规划和目标都要以市场为基础，市场经济的多变性就要求企业要随时改变发展策略和方向，这就需要企业的内部控制发挥作用。企业的内部控制就是对企业工作进行预测、控制与监督的整个流程，企业能够通过内部控制完善企业的管理，促进经济效益的提升，但是在部分企业的发展过程中，还存在着一些隐患制约着内部控制的推进，严重影响了企业的发展，就需要相关人员对问题进行解决，促进内控管理的推进。

2企业内部控制概述

2.1企业内部控制的概念

企业内控是企业为保证经营管理活动正常有序、合法地运行，采取对财务、人、资产、工作流程实行有效监管的系列活动，要求保证企业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性，保证对企业员工、工作流程、物流的有效管控，建立对企业经营活动的有效的监督机制，并通过预测、控制以及监督3个环节对企业工作的各个方面进行监管，从而保证企业发展目标的正确性、发展方向的正确性以及实施措施的正确性。内部控制的主要目标是保护经营的有效性、财务报告的可靠性以及合规性。内部控制的责任人是各个董事、经理层以及企业员工。内部控制是保证企业发展的整体过程，而不是仅仅局限于手段、政策以及措施等层面，其流程主要包括环境控制、风险评估、活动控制、信息沟通控制以及监控等环节。

2.2内部控制的适用对象

企业的内部控制工作有自身的适用对象，用在合适的对象身上，就会产生事半功倍的效果，促进企业的进一步发展，用在不合适的对象身上，就会是做无用功，不仅浪费大量的时间和精力，还阻碍了企业的发展进步。内部控制作为美国会计协会首先提出和定义的概念，对于企业来说具有重要的意义，各个国家的上市公司都必须实施内部控制，以保证企业发展策略的正确性。但是对于非上市企业来说，内部控制就具有很强的选择性，企业需要考虑到企业生产成本、经营模式以及结合自身的发展规律，来决定是否要进行内部控制[1]。因此，对于部分企业来说，要谨慎小心地进行企业的内部控制，在未上市的企业方面，内部控制对于事业部制度以及职能式经营模式的企业具有较大的帮助，这些企业在发展过程中会遇到各种问题，甚至是遇到瓶颈，难以进一步提升。此时，内部控制就能通过完善的制度和科学的体系对企业发展流程进行控制，从而降低企业经营风险，促进企业经济效益的提升。但是目前的内部控制制度需要一定的成本，小型企业难以支撑内部控制的庞大支出。而且对于小型企业来说，领导者直接管理的方式更加具有效率性和规范性，内部控制的功能难以发挥。因此，内部控制主要适用于上市企业以及部分未上市的大中型企业，不适合小型企业的发展。

2.3我国企业的内部控制推进现状

在经济社会的发展过程中，内部控制对于企业的发展具有很大的帮助，为促进我国企业的发展壮大，我国很多组织和部门都对企业的内部控制提出了要求。相关企业也在不断地推进内部控制的发展，并且积极地对企业内部控制进行研究和深化，内部控制在我国正在不断地深化和发展。在2001年，财政部出台相关文件，促进了内部控制在企业会计方面的发展。2006年证券交易所强调企业的内部控制应该包括企业所有的运营环节，尤其是相关子公司的运营。这一观点直接加强了企业内部控制对于对外贸易、筹集资金以及资产使用等方面的控制，在很大程度上保证了企业经济方面的正确性。2008年财政部出台《企业内部控制基本规范》，指出了企业内部控制的目标和定义，并对上市企业的内部控制提出了新的要求[2]。我国的企业内部控制受到了各个方面的广泛关注，相关政府部门和企业不断地对其进行研究和补充，不断地将内部控制进行完善和发展，让内部控制成为适应我国经济发展体制的重要手段。

3企业进行内部控制的重要性

3.1保证企业信息的真实性以及可靠性

在企业发展的过程中，要想保证企业发展目标和发展规划的正确性，相关部门就要对市场信息和企业发展目标进行了解，并结合实际情况进行企业发展战略的制定，这样才能保证企业在激烈的市场竞争中站稳脚跟。而企业发展战略的正确性就需要企业信息以及市场信息的准确性来实现，如果相关人员收集到的企业信息和市场信息存在错误，就会让决策者在决策的过程中产生误判，从而导致决策存在隐患，造成巨大的经济损失。进行企业的内部控制，就能通过内部控制的预测、管理以及监督，对企业收集信息的业务进行规范，从而保证信息的准确性。内部控制还会对相关人员进行监督，对相关收集到的信息进行再检查，这样就能避免不实信息的流入，对企业的发展造成影响。

3.2确保企业发展目标的顺利实现

企业的内部控制除了可以对企业以及市场信息的真实性和可靠性进行保证之外，还能在很大程度上保证企业发展目标的顺利实现。企业的发展目标是在企业内部人员深入调查市场发展现状，并结合企业发展实际之后为企业定下的需要实现的目标，代表着企业的发展方向。但是在企业发展过程中，企业内部还存在诸多不稳定的因素，严重影响了企业目标的实现。内部控制作为一种控制体系，能够在实现企业发展目标的过程中发挥重要的作用，内部控制能够对企业的人员进行控制，保证相关工作的有效开展，避免相关人员在工作中出现失误，这就对企业实现目标提供了人员的基础。企业内部控制还能够有效地保证市场信息的正确性和时效性，从而为企业发展目标的实现奠定信息基础。内部控制制度还能对企业的其他制度起到监管作用，保障企业目标的实现。通过三者协调，促进企业目标的实现。

3.3提高企业的经营管理水平

企业要想进行发展，取得经济效益的提升，还需要从经营管理方面入手，良好的经营管理政策，高超的经营管理水平，能够有效地促进企业的发展。但是相反，如果企业的经营管理不善，就会严重地阻碍企业的发展，甚至影响企业的经济效益。而企业经营管理水平的提升，就需要借助企业内部控制，加强企业内部控制的制度建设，充分发挥内部控制的作用，就能够有效地规范企业经营管理策略，促进其水平的提升。一方面，企业的内部控制是企业为保证经营管理活动正常有序、合法地运行，采取对财务、人、资产、工作流程实行有效监管的系列活动，能够对企业工作流程进行监管，从而保证企业运行管理的合理性，促进经营管理水平的提升。另一方面，企业内控要求保证企业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性，保证对企业员工、工作流程、物流的有效管控，建立对企业经营活动的有效的监督机制，进而对企业的工作人员以及工作流程进行监督，提升企业员工的综合素质和技术水平。

4企业内部控制在公司治理中存在的问题

4.1管理人员对内部控制的重视力度不够

在企业发展过程中，公司的治理需要进行科学的内部控制，才能够减少企业在经营环节存在的风险，促进企业的发展进步。但是在现阶段的企业内部控制中，虽然各个企业以及政府部门都积极进行内部控制的宣传，但是依旧有部分企业对内部管理的重视力度不足，造成了内部控制推进困难。公司管理人员对内部控制的管理意识不足，就会造成企业缺乏内部控制，或者是内部控制难以发挥作用，内部控制人员也会由于上级部门的不重视，难以进行相关工作，致使其内部运行发生一定的风险行为[3]。而且，由于相关管理人员对内部控制的不重视，内部控制对于企业的预测、控制以及监督等功能无法正常展开，就导致企业在发展过程中不能确认信息的正确性以及目标的合理性，制约了企业的发展进步。

4.2缺乏科学的管理体系和管理方法

在企业的内部控制过程中，需要科学的体系进行行动的规范，但部分企业未制定出合理的内控体系，导致内部控制功能不能完全发挥。内部控制并非和企业其他体系进行割裂，而是需要和其他体系共同作用，才能促进企业的进一步发展。但是在企业内部控制体系的构建过程中，相关人员具备的知识水平较差，只是停留在表面工程上，较难与真正的实际内控管理形成关联，就导致相关企业在内部控制环节难以形成合理的体系。另外，在当前的企业管理过程中，进行内部控制时，虽然解决了部分风险，但还是没有形成科学的管理方法，就导致现代部分企业在进行内部控制时，对企业的风险控制识别不够准确，没有找出风险存在的重点环节，难以根治，这是企业内部控制存在的又一大难点。

4.3人员素质有待提升，内审制度不够健全

在企业的内部控制环节，管理人员的素质如果达不到企业内部控制的相关要求，也会阻碍控制功能的发挥，严重影响企业的发展。在现代社会的发展过程中，由于企业发展迅速，各种企业的数量和规模也在不断地发展，就对专业的内部控制人员产生了强大的需求。但是我国相关人才的培养起步较晚，对于相关人才的培养制度还不够完善，就导致企业庞大的人才需求量和现实人才的短缺产生了强烈的矛盾，严重影响了企业的发展。企业得不到足够的内部控制方面的人才，只能将技术水平不足的人员当作专业的人才进行使用，并对其进行定期的技术培训，但是效率较慢，难以适应现代化的企业发展需要。另外，企业自身存在一定的问题，将内部审核着眼点放在数据的真实性以及事后的督导审计层面，而并没有在经营和管理领域进行深入，这就导致制度方面缺乏规范，内部审核的监督作用被严重削弱，加上内审人员的配备较少，又没有或较少进行系统化的培训，就导致内部控制在人员方面出现了较大的问题。

5企业内部控制在公司治理中的应用路径

5.1培养管理人员的风险控制意识，提升技术人员的技能

在相关企业的内部控制环节，主要还是依靠人力进行相关操作，管理人员负责对内部控制的整体进行把控，避免在运行过程中出现失误，操作人员负责内部控制工作的执行，对内控工作进行落实，发挥其功能职责。所以，要想研究内部控制的应用路径，需要从人员方面入手，要激发管理者的风险控制意识。在企业中，进行内部控制理念的宣传，让相关人员了解到内部控制在其企业发展中的重要作用。另外，企业还要定期开展座谈会，对主要管理人员进行内部控制理论的指导，这样一来，就能在很大程度上推进内部控制的发展，规避可能存在的风险。除此之外，要对相关人员进行培训，提升控制人员的技能水平[4]。公司可以定期开展培训学习，对公司内部控制部门的员工进行培训，使每个控制人员各司其职，这种团队化的管理模式，会有效提升公司内部控制的管理质量。

5.2保证内部控制部门机构的独立性

企业的内部控制制度能够对企业的发展壮大起到重要作用，保证内部控制制度的权威性就是促进企业发展的有效政策。但是在企业发展过程中，部分企业忘却了内部控制的相关功能，将内控的机构与其他机构相混合，这就严重影响了内部控制机构的独立性。内部控制机构的功能之一就是对企业进行监督，独立性是保证相关部门不被侵蚀的重要保证，一旦其独立性被侵蚀，就会严重影响内部控制的权威性。所以企业应该保证内部控制机构的权威性，由企业最高领导直接管辖，这样才能发挥出内部控制应有的功能。

5.3完善管理制度

对于企业内部控制来说，要想充分发挥其职能，还需要对内部控制的相关制度进行完善，这样才能更好地推进内部控制。首先，完善风险评估制度，对市场存在的风险和企业发展过程中存在的风险进行评估，然后对风险进行管理和解决，促进企业的发展；其次，完善内部控制的评价体系，管理者要主动收集企业员工对内部控制的评价，这样才能了解内部控制的优点和不足，并进行改进，更好地发挥其功能；最后是审计制度，应设立审计委员会，对全公司的审计工作进行负责，对重大业务的全程跟踪审计制度进行完善，这样就能及时发现问题，最大限度上保证审计工作的顺利完成[5]。

6结语

在新的历史发展时期，企业要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟，就需要实行内部控制制度，推进企业的发展。实施内控的相关人员可以通过从人员方面、内部控制机构的独立性以及完善管理制度等方面为内部控制找出应用路径，推进内部控制在企业中的完善，才能促进企业的发展。

【参考文献】

【1】李倩.新常态下事业单位内部控制在预算管理中的构建剖析[J].行政事业资产与财务,2021(15):60-62.

【2】罗艺芳.试述大智移云时代预算管理在企业内部控制方面的影响[J].商讯,2021(23):99-101.

【3】肖彩霞.内控制度在行政事业单位财务管理中的应用[J].中国乡镇企业会计,2021(08):166-167.

【4】刘志德.私营企业运营管理中内部控制机制的应用[J].企业改革与管理,2021(13):40-41.

【5】田桂申,刘佳.风险导向内部控制审计在电网企业的实施路径与实践应用[J].中国内部审计,2016(04):9-16.

作者:程言雷 单位:新湖中宝股份有限公司