企业纳税筹划问题及建议

摘要：税收筹划作为一门学科和技术行为，具有较强的综合性、较高要求的专业性。在当前的企业生产管理过程中，纳税筹划存在着诸多问题，例如，缺乏对纳税筹划的深刻认识，忽视纳税筹划对企业经营的帮助，把握不准纳税筹划的目标，税负水平无法正确衡量，税务机构缺乏专业技能型人才等等。针对这些问题，本文提出针对性的措施，诸如深入了解掌握税法相关法律法规，提高对纳税筹划的认识，招聘专业的税务会计，加强培养专业人才，加强企业自身的监督管理，加强企业职业道德建设。只有认真贯彻这些措施，才能确保纳税筹划真正服务于市场经济。

关键词：企业；纳税筹划；改进建议

随着全面深化改革的持续推进，中国经济已进入新常态，从快速增长转向高质量、高效率发展。企业要想在越来越激烈的市场经济浪潮中立于不败之地，就要针对各项经济活动统筹考虑，进行纳税筹划，这是企业提高自身市场竞争力的有效途径。与漏税、逃税、偷税不同，纳税筹划具有合理性、合法性，被政府和国家鼓励与支持，这是一种科学合理的经济活动，能够有效地使用企业资源，有效地提高企业经济效益。

一、纳税筹划存在的问题

(一)缺乏对纳税筹划的深刻认识

从手段、方法和原理的角度来看，纳税筹划有三部分内容，包括：节税筹划、避税筹划和转嫁筹划。在不违背当前设定的税收法律法规的情况下，纳税人在面临多个可选择的纳税方案时，为了减轻税负，选择最低的方案，这种行为称为节税筹划。纳税人在充分了解税收法律法规的基础上，以不违背这些法律法规为前提，巧妙安排经营活动、投资活动、筹资活动等方式，实现规避减轻税负的目的，这种行为称为避税筹划。纳税人通过纯经济的方式，巧妙地通过价格杠杆，通过将税负转嫁给供应商、消费者或者自我消转等方式，这种行为称为转嫁筹划。由于对纳税筹划缺乏深刻认识，当前很多企业在进行纳税筹划时，做出了很多不正当的行为，这些违背了税收的立法精神和意图，不符合政策导向。

(二)税负水平无法正确衡量

在进行纳税筹划的时候，纳税人应该统筹全局，优先考虑整体税负的轻重，而不是仅仅关注某个或者某些税种的税负高低。在实际操作中，有时某一单项税种的税负虽然下降了，但是可能会引发一系列的连锁反应，导致整体税负反而有所增加。这样的纳税筹划可能会给企业造成长期的不良影响，应该杜绝这种情况的发生。同时，在纳税筹划的过程中，要同时抓住税收因素和非税收因素，从而综合衡量纳税筹划方案。在实际操作中，某些筹划方案，虽然节省了税款，但是同时导致了一系列的非税支出，如：政府规费、运费、机构设置费、企业注册费用等，对于这种方案的评估就应该将税收因素和非税收因素放在一起统筹考虑。此外，纳税筹划方案的目标应该是尽可能地增大企业经济效益，而不是尽可能地减小税收负担。我们采用的纳税筹划方案，应该就是相对成本较低，而企业经济效益最大化的方案。例如：企业在生产经营过程中，必须缴纳企业所得税，目前的税法法律法规中，对于年应纳税所得额小于等于20万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。如果企业单单为了降低税率，而降低生产经营规模，这显然与企业经济效益最大化的初衷背道而驰，不应该采纳。

(三)税务机构缺乏专业技能型人才

当前，我国有数万家税务机构，其中大量是事务所，但其大都规模偏小，同时缺乏专业技能型人才，管理层和高层人才老龄化比较严重，专业技能知识欠缺，对我国现行的税收法律法规缺乏深刻理解甚至基础认识，从而造成真正能够从事纳税筹划工作的企业很少，大多只是纳税的相关咨询服务工作，内容也基本都是如何遵守税务条款和纳税申报为主。正是由于这些专业技能型人才的缺失，造成国内与国外的中介机构存在很大的差距，没有真正的纳税筹划能力，从而限制了我国纳税筹划业务的长期健康发展。

(四)忽视纳税筹划对企业经营的帮助

纳税筹划的目的是企业经济效益最大化，纳税筹划只是一种手段和方法，而不是企业经营的目标。很多企业没有充分认识到这一点，从而导致在企业规划上出现重大失误，比如说，通过铺张浪费来降低所得税，造成很多额外开支；通过推迟获利年度而减免税期，造成忽视经营，持续亏损。这种行为无异于本末倒置，对企业没有任何好处。最优的纳税筹划应该是企业税后利润最大，而税负不一定最轻。

(五)把握不准纳税筹划的目标

采用纳税统筹这种方式，是要在一定税负状态的情况下，达到经济利益的最大化。这就为纳税筹划确定了范围和方向，也是纳税筹划中的核心问题。然而，在企业实际操作中，纳税筹划的目标，不是定位太窄，就是定位太宽。无论哪种定位，都不利于企业经济效益最大化目标的实现。

二、纳税筹划的建议

(一)深入了解掌握税法相关法律法规

从本质看，纳税筹划跟偷逃税款有着本质的区别。纳税筹划是在遵循国家税法法律法规的基础上，对税务等相关工作提前考虑和安排。而偷逃税款本身就是违法的，是违背国家税法的立法意图，是对国家税法法律的亵渎，对国家经济利益的侵蚀。因此企业在整体规划时，在进行纳税筹划时，应该深入了解掌握税法相关法律法规，自觉维护相关税法法律法规，杜绝偷税漏税等违法行为的出现。

(二)提高对纳税筹划的认识

当前，我国企业纳税筹划层次普遍偏低，一个很重要的原因就是众多企业的高层管理人员没有重视纳税筹划，没有建立起通过科学合理的纳税筹划保护自己企业经济利益的意识。管理层只重视成本控制而忽视纳税筹划的后果，就是导致企业支出了本可节约的税负，不但占用了大量流动资金，而且要负担额外的资金成本。所以，企业应该重视纳税筹划工作，加强企业内部各个职能部门之间的业务交流与沟通，聘请专业人员进行详细科学的纳税筹划。

(三)市场化税务机构

纳税筹划，是一项综合性较强的业务，不仅要求相关人员有较高的管理水平，而且要具备丰富的专业知识。如果只依靠企业来推动纳税筹划的发展，往往在专业知识的储备与运用方面会有所欠缺。解决这个短板的一个有效途径就是加强税务机构的市场化。税务机构对外加强与企业之间的沟通合作，全面了解企业日常经营中的涉税业务，主动为企业出谋划策；对内建立完善有效的人才制度，培养专业人才，加强行业自律，强化执业人员的职业道德素养，从而逐步提高自身的行业口碑与权威，打响机构品牌。通过市场对税务机构的不断优胜略汰，整体行业水平必将得到显著提高。

(四)招聘专业的税务会计

相较于国内企业，国外企业都有综合素质较强的税务会计，这些专业会计在企业的纳税筹划过程中，起到了十分重要的作用。他们的职责包括：第一，依照相应的税法法律法规，确认和计量各种相应的税务账目，按照要求编制纳税申请表；第二，根据税法和企业规划对企业支出进行预测，合理规划税务工作，尽可能地降低企业税负。有效提高国内企业纳税筹划水平的办法，就是在企业中设置税务会计岗位，并选取综合素质较强的专业人员任职。对这些专业人员应有如下要求：第一，扎实的会计功底，能够高效高质地完成纳税筹划。第二，熟悉国家税收法律法规，了解纳税筹划的各种相关步骤。第三，不但了解企业自身各方面的详细状况，同时了解企业外的市场形势、法律环境等，对企业自身有个明确的定位。

(五)聘用专业纳税筹划师

聘用专业的纳税筹划师对一个企业而言，是高效完成纳税筹划工作的好选择。作为一个优秀的纳税筹划师，应该掌握节税操作、精通节税规则、通晓税收法律，同时深入了解企业的自身特点、涉税业务，他们要深入了解企业从事的经营、投资等业务，具有较强的专业能力，有条件的企业可以聘请他们为其提供专业化的纳税服务。

三、总结

通过以上的分析，由于纳税筹划自身的特性，国家和政府部门应该大力推广宣传企业进行纳税筹划，企业也要从自己出发，加强对纳税筹划的认识，只有这样，才能真正做到让纳税筹划为市场服务，确保企业经济效益的最大化。

参考文献：

[1]侯正军.浅析企业纳税筹划风险管理存在的问题与改进措施[J].现代商业，2018(02)：181-182.

[2]梁文涛.我国企业纳税筹划风险管理的现存问题与改进措施[J].山东纺织经济，2009(06)：69-70.

作者：赵洋 单位：北方导航科技集团有限公司