内部控制的重要性及与企业文化的融合

摘要:在日趋激烈的市场竞争中，内部控制在企业经营过程中体现出越来越重要的作用，能够对内部控制有效准确地把握，为对企业的经营动作有着重要的作用。笔者结合多年实际工作经验，对企业内部控制在管理过程中的作用进行深入了解，在企业经营过程中，必须要结合企业实际情况，充分发挥企业内部的科学控制机制，将企业内部控制和企业文化有效融合在一起，全面提升企业内部管理水平，促进企业全面健康发展。

关键词:内部控制；企业管理；企业文化

企业内部控制具体工作是在董事会和办公室部门领导下，对企业内部运营环境进行管理。是为实现企业管理层和全体员工的共同利益服务的。能够形成良好的内部控制体系，对企业的长远健康发展和获得经济利润具有相当重要的作用，要想将企业内部控制做好，就需要将内部控制和企业文化有机结合在一起，建立具有企业特色的内部控制机制。

一、企业内部控制在企业运营中的具体作用

(一)能够有效保障企业合法运营

企业在运营过程中必须贯彻执行国家的相关法律法规，这是企业运营的前提和基础，建立完善的内部控制机制，能够在企业运营过程中对企业内部的部门和运营环节进行有效掌控，同时也具备一定的监督作用。当企业内部发生问题的时候，能够快速反应，及时纠正。

(二)能够有效保证会计信息的真实性

在健全的内部控制体系下，企业的会计工作可以实现有效的信息采集归类和记录汇总，能够在相当程度上真实反应企业内部的经营情况和企业实际经营活动，通过会计的角度及时发现企业存在的弊端，有效保证企业会计工作的真实性和准确性。(三)能够有效防范企业运营过程中的风险当前市场竞争日趋激烈，企业在实际运营中具备相当的风险，要想达到生存发展的目的，企业就必须对预期存在的风险进行科学评估，通过内部控制的手段有效地防范风险，作为企业内部管理的中心环节，内部控制是企业防范经营风险最有效的措施。

(四)能够有效维护企业资产安全完整

健全完善的企业内部控制机制，能够对企业内部物资进行科学管理和配置，有效纠正各种资源浪费，避免资产损失。同时，可以通过会计部门的统计和财务等方式，对企业内部各项制度进行有效管理和约束，使内部各个部门紧密配合，充分发挥出整体作用，达到盈利目的。

二、企业内部控制中存在的主要问题

(一)企业内部控制基础相对薄弱

我国大多数企业内部控制的基础还相对薄弱，是需要加强内部控制和实行内部审计制度的主要原因之一，但是在审计制度实施的过程中，却面临着重重困难，内部审计机制不健全，一些企业有相应的机制，但是在落实力度上存在不足，这本身就是内部控制工作的难点。(二)内部缺乏科学统一的控制标准由于内部控制机制在我国起步比较晚，在内部控制标准方面还不够健全，对内部控制和审计工作的观点还保留在传统的阶段，思想更新进度慢，仅仅停留在内部控制的起步阶段，曾经依靠一些相关的法律法规，但大多是处于审计和其他方面制定的，可操作性较差。

(三)员工法律意识还需要进一步加强

员工的内部控制意识相对较低，每一位员工的内部控制意识，直接关系到企业内部控制工作能否具体实现，企业管理层要对这方面产生足够的重视，真正负担起管理层的责任，将审计工作作为内部控制突破口，企业内部审计师如果不能如实出具报告，将在很大程度上影响企业内部控制质量，在执行过程中与预期效果产生很大差距。

三、将内部控制和企业文化有效结合起来

(一)结合企业文化建立以刚性为主的内部控制体系

内部控制本身就是为约束服务的，其本质就是刚性管理制度，管理者要充分意识到内部控制的这一特点，将其充分与企业实际结合起来，如果企业文化偏向于刚性，那么在这种文化氛围中需要选择以刚性为主的内部控制体系。徇私舞弊现象的主要根源就是缺乏刚性的内部控制机制，只有把握住了源头，才能从本质上杜绝舞弊。企业要想在激烈的市场竞争中生存发展，就必须保证内部稳定，将企业内部的潜在风险进行有效化解。在制定内部控制防范体制之前，是基于对未来将要出现的风险进行的防范，但是在设计控制制度和实际应用两者之间必然存在着一定程度上的偏差，这就要求管理者做好事后控制，将控制的着力点放在生产和运营过程中，只有在生产流程过程中发现的问题才是最真实有效的问题，管理者通过特定的方法将问题化解，才能达到最有效的目的。在刚性内部控制制度与企业文化相结合的过程中，要充分考虑制度的成本问题，制度的根本目的是为了企业利益服务的，如果管理制度出现问题影响了企业原本的运营，则会在相当成都上增加企业的运营成本。相反，如果能够有效的进行细化分工，将制度的管理融入到企业具体经营过程中，有效协调企业内部员工的积极性而降低营运成本。

(二)结合企业文化建立以柔性为主的内部管控体系

内部控制不能脱离企业文化，良好的企业文化能够有效提升内部控制的有效性，内部控制能够有效适应企业在运营管理中的需要，完善的企业制度能够有效防制未来的不确定风险。在内部设计中设计者和执行者在理念上会产生差距，这种差距产生的根源是内部控制存在局限性的原因，其本质在于员工的心理作用，理性制度总是为实现企业的现实利益服务的，想要将这个方面的问题化解，就必须通过每一位员工的价值观来进行，而价值观和道德的培养正是企业的文化支柱。在内控控制上的柔性管理体系，在很大程度上体现了人性化，其控制流程或职权限制往往是为了查找存在的错误，这种理念上的偏差会是人在心理上出现一个问题。对内部控制制度本质来讲，任何一种制度其实都是一种文化的体现，制度的本质反映的是一种文化本质，只有能让广大员工都普遍接受的文化制度，才能实现它的价值。在现代企业的管理中，柔性制度更能体现它的价值，使员工对企业产生浓重的认同感和归属感，但是制度总是存在它本身的缺陷，任何制度都不是完美的，柔性制度在产生价值属性的前提下，必然在刚性管理方面失去一些制度本质上的缺陷。

(三)在企业内部实行刚柔并济的内部控制文化管理

在企业内部实行刚柔并济的内部控制制度有利于最大限度地防范企业风险，风险往往存在于不确定的因素之中，而这种风险的方面往往是公司内部员工的舞弊行为。员工徇私舞弊会给企业带来最大的风险，企业在经营中不能对自身有一个完整的评价，产生了不切实际的目标，不结合员工的实际来考量工作行为，使得员工在经营活动中产生抵触情绪；同样，企业在管理过程中可能会出现授权过度的情况，这会使员工使用的权利超过了其本身的职责范围，为舞弊行为提供了良好的机会。可见，过度刚性和过度柔性都会使得员工出现问题，刚柔并济的内部控制能够有效减少这方面的问题，良好的企业管理文化要在适当放宽制度的前提下，对内部行为进行合理化约束，只有这样才能达到刚柔并济的目的，实现管理的价值。

四、结束语

企业内部控制是企业发展的必然环节，内部控制只有与企业文化有较好的融合才能真正发挥它的作用，内部控制管理同样是是管理者的管理方式体现，也是企业整个员工的价值体现，良好的内部控制文化能够为企业发展提供更强大的助力。

参考文献：

[1]邹红.内部控制在企业管理中的重要性[J].当代经济,2009

[2]霍银萍.内部控制在企业管理中的重要性分析[J].财经界(学术版),2015

[3]柴红兵.小规模企业内部控制机制——基于新的小企业会计准则[J].中国集体经济,2012

作者：林开虹 单位：福建省永安林业集团股份有限公司大坑采育场