营改增对建安企业税负影响及对策

摘要：随着社会经济的持续快速发展，我国税制结构改革也取得了突出的发展实效。通过将营业税改为增值税，既能够充分发挥税收的杠杆作用，同时也能够在很大程度上降低企业的赋税压力，有效提升企业的发展活力，真正实现为企业减负。在发展实践中，建筑安装（以下简称为建安）工作是较为特殊的行业，本文将分析“营改增”对建安企业税负的影响，以此来积极采用高效且科学的优化解决对策，切实提升建安企业的整体发展水平。

关键词：“营改增”；建安企业；税负影响

我国目前正处于经济加快转型和经济飞速发展的关键时期，将营业税改为增值税，能够避免重复征税，增强企业实力，降低企业的税收成本，进一步使得税收制度步入科学、稳定的发展轨道，全方位发挥税收杠杆对国民经济的调控以及激励作用，更好地发挥税收制度的核心效能。可以说，在建安企业的发展实践中，“营改增”的变革会对其税负产生直观的影响。在实践过程中，有必要深入全面地把握好“营改增”对建安企业税负的影响，以便积极采用高效化的应对策略，确保建安企业得以持续高效发展。

一、传统的税制的弊端以及“营改增”的提出背景

随着我国社会经济的持续快速发展，传统意义上的税制在发挥作用的过程中的不足和缺陷等逐渐凸显出来，在很大程度上影响和制约了企业的整体发展实效，难以真正优化企业的发展竞争力，甚至还会起到反作用。为此，在实践过程中，有必要对传统的税制体系进行相应的变革以及优化，以此来更好地发挥税收的杠杆作用，进一步提升我国社会经济的发展水平。在我国现行的税制结构中，最为重要的两个流转税税种是营业税和增值税[1]。营业税主要覆盖第三产业的大部分行业，而增值税则主要覆盖了大多数的第二产业（除建筑业之外）。但是随着市场经济的日益成熟，这种税收制度存在较大的弊端，集中表现在以下几个方面。第一，两种税制长期并存，在很大程度上起到了消弭以及制约的作用，尤其会使增值税的抵扣链条受到较大程度的破坏以及影响。在实际运行过程中，为更好地发挥增值税的作用，进一步降低企业的税负压力，有必要结合社会经济的发展实践，科学全面地拓展增值税的范围，确保增值税可以更好地囊括不同的行业或者不同的商品服务，等等。但若两种税制并存，势必会影响增值税的发挥空间。第二，在实践过程中，因营业税与增值税是并存的，且营业税规定了相关的内容，甚至将原本应该属于增值税范畴内的服务业等也纳入营业税的管控体系，这就会在很大程度上影响服务业的健康有序发展，甚至还会使我国的服务业面临较大的发展压力[2]。

二、“营改增”对建安企业税负的影响

在社会经济持续快速发展的过程中，建安企业的整体发展速度比较迅猛。作为建筑行业的重要组成部分，为不断夯实建筑行业的发展基础，必须着力保障建安企业的发展质量，全方位提升其发展活力。“营改增”对于建安企业税负的影响是比较直观的，这种影响同时也是双重性的，既具有积极的一面，也具有消极的一面。

（一）“营改增”对建安企业税负的积极影响

在建安企业的发展实践中，“营改增”对于其影响是比较直观的。通过将营业税改为增值税，能够在很大程度上促进建安企业高质量、高标准发展，也能够为建安企业带来全面的发展活力，还能够切实提升建安企业的发展质量。1.“营改增”能够在很大程度上改变建安企业税负较重的问题一直以来，作为建筑行业的主要发展类型，建安企业在经营发展实践中，常常面临较为繁重的赋税压力，这无疑会在很大程度上制约建安企业的整体发展实效，也难以提升其发展竞争力。不少建安企业因自身的发展压力比较大，税负负担比较重，被迫走向了破产清算。通过将营业税改为增值税，能够在很大程度上降低建安企业的税负压力，提升建安企业的发展活力。在“营改增”之前，建安企业在交税的过程中需要按照营业税的标准来进行交纳，这一税率的整体标准是比较高的，而且也没有太多的抵扣，使得建安企业需要交纳比较高昂的税费，其整体的资金压力比较大。建安企业在项目开展的过程中，有的时候需要带资入场，需要采购多元化的设施设备，因交纳税款使得建筑安装企业常常需要通过信贷等方式来获得稳定可靠的资金，其发展压力可见一斑。但在“营改增”，建安企业在经营发展的实践过程中，许多进项渠道的抵扣都会纳入增值税范围。同时，伴随着建筑行业的持续快速发展，建安企业的整体发展速度也是非常迅猛的。在快速发展的过程中，建安企业可能会有不同的子公司，或者其他发展渠道。若按照营业税来进行交税，其税负压力非常大，而且很多税款多属于重复性的交税[3]。但在“营改增”之后，建安企业在经营发展的过程中，自身的税负压力得到了有效的缓解，重复性交纳问题也得到了有效的根治，这无疑会给建安企业带来较大的发展空间，也能够在很大程度上保障建安企业的高质量、快速化发展，进一步提升建安企业的市场活力以及发展竞争力。2.改变企业税收不均衡的现象在建安企业的经营以及发展实践中，传统营业税的方式使得建筑安装企业面临着较为繁琐的税负压力，同时税收整体也是不够均衡的，这无疑会在很大程度上影响制约建安企业的发展竞争力。但通过税制的改革以及变迁将营业税改为增值税，能够使建安企业更好地规范自身的赋税现状，有效实现税负均衡的目标。另外，通过“营改增”的变革后，建安企业改为了增值税纳税行业，不再被列入营业税征收范围，这就能够通过不同的进项渠道抵扣等方式来减轻建安企业的税负压力，有效提升了建安企业的发展动力，从而不断提升建安企业的整体核心竞争力，确保建安企业得以持续快速的发展，更好地优化建安企业的经营发展成效。

（二）“营改增”对建安企业税负的消极影响

在建安企业的发展实践中，传统的税制可能会增加建安企业的发展压力，也可能会使建安企业面临较大的发展困境。为切实有效地提升建安企业的发展质量，更好地保障建安企业的经营实效，有必要深入全面地把握好“营改增”对建安企业税负的消极影响，以便在后续的税收筹划过程中能够更好地予以应对以及管理，最大程度提升建安企业的整体发展竞争力。1.增加了建安企业的资金压力建安企业在经营以及发展的实践过程中，需要比较多元化的资金，也需要比较全面的资金，只有真正保障资金的全面多元，提升资金的使用效率，才能更进一步地推动建安企业的经营与发展。在实践过程中，建安企业既要交纳比较高的税款，同时也要面临工程款拖欠的问题。比如，当建安企业按照税法规定，如约交纳了增值税款后，又无法及时回收工程款，无疑就会给建安企业带来较大的资金压力，从而难以保障建安企业高质量、高标准发展。再如，在实践过程中，建安企业为了工程的运作可能会与供应商签订买卖合同，但是由于企业没有将款项交付，供应商就不会给企业提供专用发票，使得建安企业面临较为严重的资金使用压力，难以保障建安企业的高效化发展以及科学化进步[4]。2.在项目经营中造成困扰在建安企业的经营发展实践中，其子公司、分公司是比较多元化的。为提升这些子公司、分公司的经营水平，更好地保障这些公司的发展灵活性，建安企业的总公司往往会赋予这些分公司相应的灵活自主发展权。这些子公司、分公司在招投标的过程中，往往会以总公司的名义来进行投标。在未进行税制改革以及调整之前，以这种名义来进行投标，既能够保障子公司、分公司获得相应的中标概率，也可以以总公司的名义来进行代扣代缴营业税。但在“营改增”之后，总公司便不能再进行代扣代缴，这就容易出现进项发票与销项发票二者的主体单位不一致的问题，从而影响和制约项目的高效化运营。3.增加建安企业的管理成本在建安企业的发展实践中，依托于高效化的管理方式和科学化的管理模式，进一步提升建安企业的发展竞争力，也利于优化建安企业的经营实效。建安企业在经营以及发展的实践过程中，尤其是在“营改增”以前，其在税款交纳的过程中，只要定期按照相关要求进行交税即可。但在“营改增”之后，建安企业在进行会计核算以及税款交纳的进程中，面临着相对烦琐的流程和相对复杂化的核算等各项工作，这些不同的工作都会增加管理难度。为更好地处理这些工作，建安企业需要进行科学的人员配置，还需要科学配置一些专业化的财会人员、报税人员等，这无形之中增加了建安企业的管理成本以及人力资源成本，从而阻碍建安企业的高效运转。

三、“营改增”对建安企业税负影响的优化对策

在建安企业的经营以及发展的过程中，为更好地提升自身的发展活力，全面保障自身健康积极的发展方向，切实有效地优化资金的使用成效，更好地提高建安企业的发展灵活性，应该积极应对“营改增”带来的相对负面化的税负影响，积极采用科学且高效的应对对策，更好地提升自身的发展实效。

（一）科学开展税收筹划工作

在“营改增”的背景下，建安企业能够通过科学的进项抵扣的方式来降低自身的税负压力，有效降低自身的资金负担，但同时也需要面对较为集中的资金支出风险。为此，在实践过程中，建安企业应该充分全面地结合自身的发展实践，科学精准地把握好自身的发展方向，做好必要且关键性的税收筹划工作。在“营改增”之前，建安企业在交纳税款的过程中，其自身可统筹筹划的空间是相对有限的。但在“营改增”以后，建安企业在进行交税报税的过程中，其发展空间是非常广泛的[5]。这主要是因为在“营改增”的背景下，建安企业在进行交税报税的过程中，涉及多个不同的环节、不同的环境作用，建安企业完全可以结合自身的具体发展情况与自身的发展实践等，进行必要的纳税筹划工作。通过精细化的纳税筹划，降低自身的税负压力，保障自身资金发展使用的充裕性。比如，在进项抵扣中，建安企业可以统筹做好分类管理工作，确保税收筹划真正取得实效，进一步保障建安企业的高质量发展。

（二）科学加强会计核算力度

在建安企业的经营以及发展实践中，会计核算是非常必要且关键的工作。建安企业只有真正做好会计核算，才能切实提升自身的发展水平，全面保障自身的核心竞争力。特别是在“营改增”之后，建安企业为应对“营改增”的发展，在处理增值税的过程中，可能会涉及不同的生产经营环节，也可能会牵涉非常复杂的内容，这些都会增加建安企业会计核算的内容，使得建安企业会计核算变得日益复杂化。作为市场经济的发展主体，建安企业在快速发展的过程中，只有从自身发展视角出发，构建完善的会计核算体系，科学配置高素质的会计核算人员，才能真正保障会计核算的整体成效，推动建安企业的健康有序发展。

（三）提升会计人员的整体素养

营业税改为增值税，在某种程度上会提升建安企业的发展活力，也会促进建安企业的高质量发展，但不可否认，在应对增值税的过程中，建安企业也会面临较大的发展压力。为改变这一局面，建安企业应该结合自身的发展实践，科学全面地配置高素质的会计人员，提升会计人员的综合素质。特别是要不断引领会计人员学习最新的税收法律法规以及最新的规范，始终具备较高的税收筹划意识和认知，自觉主动地将自身的工作内容与税收筹划等结合起来，以便以科学合理的方式来降低自身的税负压力。

四、结语

在社会经济持续发展的进程中，积极发挥税收的杠杆作用，将营业税改为增值税，为建安企业的持续快速发展带来全新的发展活力，同时也能够在很大程度上提升建安企业的发展成效。建安企业应该把握好“营改增”的发展趋势，积极做好科学的应对工作。

参考文献

[1]弥晓晔.浅谈“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响[J].今日财富(中国知识产权),2016(8):10-11.

[2]文雪梅.营改增对建安企业的影响及对策[J].金融经济,2016(4):197-198.

[3]彭雅琳.“营改增”对建安企业会计核算的影响分析[J].知识经济,2015(24):87.

[4]马琳洁.建筑安装业营改增前后税负率影响分析[J].管理观察,2018(17):158-160.

[5]舒楠.营改增后建安企业的成本控制[J].财经界,2020(18):214-215.

作者:李德杰 单位:甘肃第九建设集团有限责任公司