减税在降低实体经济企业成本中的作用

摘要：实体经济企业成本的降低对于提高企业经济实力，提升国家经济发展水平有着重要意义。而在实体经济企业成本控制上，减税是其核心内容，企业上缴税费的降低，相应的经营效益就会有所提升，从而减轻企业运营中的成本压力，为后续发展提供充足的资金扶持，促进我国经济实力的不断增强。本文就将对减税在降低实体经济企业成本中的作用进行简要阐述，以供参考。

关键词：减税；实体经济企业成本；经营效益

实体经济在发展过程中需要上缴的税费相对较多，除了正常税收外，还有很多服务性费用的支出，这为实体经济企业的发展带来的一定阻碍，因此，有必要对现有的税费进行改革，降低实体经济企业成本，为其更好的发展奠定基础。

一、实体经济

想要了解实体经济，首先要对虚拟经济的内容有一个明确的掌握，虚拟经济是经济虚拟化后的产物，其除了融入资本化定价体系外，还加入了一些心理因素和技术要求，从而使价格呈现不同的波动，进而实现盈利目的，其中最具代表性的产业就是金融。而实体经济与虚拟经济是相对的，不过在目前并未对其有一个明确的概述，主要是指除金融产业外一切具有法律效力的组织或者个体经济活动的总和，具有相对的稳定性。

二、减税在降低实体经济企业成本中的作用

结合实际情况来看，减税在降低实体经济企业成本负担时的功效是有一定界限的，且随着行业的不同，其所带来的效果也存在明显差异。第一，税收作为目前国家财政收入的主要经济来源之一，不过为了保证我国各项基础设施以及服务设施的建设要求，近几年我国的财政收支状况逐渐呈现负增长状态，财政赤字率正在不断增加，这足以说明我国整体财政收入并不宽裕。在这样的发展背景影响下，即使国家采取相应的减税措施，对于实体经济而言，其所占的比例也是十分有限的。例如，在我国实施营改增试点时，全年实体经济企业的税负降低了5700亿元左右，不过同全国总体税收相比，仅占其5%，由此可以看出，通过减税来降低实体经济企业的成本负担是十分有限的。第二，减税的实施需要以现有的税收制度为基础，在一定程度上会受到税制结构的制约。由于行业的不同，其所征收的税费情况也不尽相同，当然在制定减税政策时期其所体现的作用效果也不尽相同。尤其在我国推行营改增试点后，将原有的缴纳营业税的应税项目改成了缴纳增值税，而原有缴纳营业税的行业只有建筑和第三产业，也就是说这项政策的提出只针对建筑和第三产业实现了减税效果，对于工业、农业等其他产业来说效果不大。第三，税收不仅是增加我国财政收入的主要职能，其对于宏观经济调控的实施、收入的有效调配也有着重要意义。从某种意义上来讲，税收所起到的经济调控职能有时要比收入职能要高。其具体体现在了税制制度的安排上。在现有的税制结构中，针对不同的治理问题制定了不同的税收管理制度，如资源税、消费税、环境保护税的制定主要是为了约束污染性、资源消耗型实体经济企业的；而企业所得税的制定则是为了鼓励高新技术产业发展而提出的相关优惠政策。不过在利用税收进行宏观经济调控时，很容易受到调控对象经济活动规模的影响而存在一定差异，影响最终的调控效果。比如，我国在2000年前就已经开始征收一定的矿产品资源税，不过随着经济的发展，对矿产品需求的增加，使得原有征收的资源税税额与现今的市场价格存在加大差异，导致资源税自身限制应税矿产品消耗的作用无法得到充分发挥。为此，近几年逐渐将资源税的征收方式从原有的量征收变成了价征收。由此可以看出，在利用税收进行宏观经济调控时，要想发挥其真正作用，就需要确保其具有一定的规模（税率不能过低），以免影响调控目标的实现。第四，从税负的最终归宿分析，企业承担的名义税负与实际承担税负不一定呈正相关。在税负实际归宿问题上，由两方面的分析结论。一是从价格弹性理论角度进行分析，税负与价格弹性存在负相关。即当服务或者产品价格存在较大弹性时，其赋税是很难通过增加税负的方式转嫁的，相反，如果产品或者服务价格弹性相对较低，其是可以通过加价等销售方式将税负转嫁给买方，进而降低自身承担压力。二是从税制设计的角度进行分析。原则上，价外税和间接税较为容易转嫁给买方，而价内税和直接税则不容易被转嫁出去，不过在具体实施过程中，其转嫁情况以及能否转嫁还要结合产品或者服务的价格弹性进行有效判断。例如，汽油会征收一定的消费税，而消费税属于价内税的一种，原则上是不可以转嫁的，但是由于市场中成品油的定价机制不能直接取决于供需关系的变化，所以消费者在接受油价的同时其实已经承担了一部分消费税负，可以说是实现了税收的转嫁，这时企业已经有原来的承担者变成了经手人，不会在收到税负压力的影响。第五，在现今社会发展中，企业的融资成本、房屋用地成本也在逐渐增加，这在一定程度上也与税负的增加有着直接关系。调查研究可知，现阶段金融和房地产行业在税负上明显高于其他行业，但是较高的税负压力并未影响行业的发展。反观其他行业，虽然可以将一定的税负转嫁出去，但是由于市场发展的特殊性，使得其面临着高额的金融贷款、房屋租金或者土地租金等问题，并未因为税负的降低为减轻经营压力，仍存在一定的危险性。

三、结语

综上所述，在金融和房地产行业发展中，金融属于虚拟经济产业，而房地产行业很大程度上是在金融行业的支持下，在房价持续上涨的心理预期推动下实现了规模迅速扩张和房价普遍性的快速上涨。由此可知，在我国房地产市场发展过程中，其不仅是满足人们居住需求的重要产物，也是人们进行投资理财的一个关键环节，在一定程度上也具有虚拟经济的特征。因此，通过合理的降低虚拟经济赋税，有可能会实现降低实体经济企业融资和用房成本的目标，最终促进实体经济的全面发展。

参考文献

［1］楚文海.浅议减税在降低实体经济企业成本中的作用［J］.现代商业,2017（34）.235

作者：秦帅英 单位：宣化钢铁集团有限责任公司