企业所得税优惠政策税收筹划浅析

摘要：高新技术企业是指在一个新的领域，通过发明和科学技术来进行在原领域上面的运营革新。评判一个高新技术企业的资历，不仅仅是靠他们的税收优惠，还能反映公司的行业状况和技术实力，并在建设资质、企业技术中心、财政补贴和资本运作等重要企业问题上相互支持。健康的发展。然而，要想取得国家高新技术企业的资历证明书是不简单的。需要经过专家、科技、金融、国税、地税等很多个部门来进行审核，原因就在于国家高新技术企业为国家高新技术企业的过程和难度大，并且技术企业的资质也比较深。本文就企业所得税筹划的现状、必要性和常见的税收筹划方法作了初步探讨。

关键词：高新技术；税收利益；认证资格

所谓个人所得税，是指个人应纳税所得的定义和比例在一定时期内根据地方自治团体有所不同，捐款所得、工资所得、附带所得（如中奖等）也会被分别支付的情况。所得税是指国家对法人，自然人，及其他经济组织在一定的期间内取得收入进行的征税方式。是作为以收入为基本征税的总称。在一些国家，对企业的税叫法人税，往往称为法人税，是盈利事业所总的概括的税。国家还对个人进行征税，个人所得税是我们应该按照法律制度的要求向政府进行缴纳，部分个人收入的税。不同的期间，我们对个人收入所缴纳的税的要求是不同的，比例也会有所不同。有时还会分别付给贡献收入、工资收入和附带的收入（如中奖）。

一、所得税的特征

（1）税基的广泛性。课税对象收入可能是在一定期间内从家庭、企业、社会团体等各种纳税者身上获得的个人纯收入。（2）征税管理具有复杂性。所得税的计税标准是以通过复杂计算取得的应纳税所得为标准，可以以此为标准计算应纳税金额。在公司内需要计入应税所得≠会计盈余及分配扣除你需要在家里做一些复杂的计算。（3）税收分配的累进性。累进性，是指重复项目的累积税率，税率被设计以反映公平原则，可以在最大程度上被征收。以体现纵向公平在发展中的积极作用。（4）税赋收入弹性是指在累进所得税制度下，所得税边际税随着应税所得税的变化而变化，所得税收入随着经济繁荣而增加，随着经济萧条而减少。它可以灵活，可以作为经济的“自动稳定器”。

二、征税的意义

（1）税收制度是保护个人权益所体现的保障。征税的权利是国家行使权力的重要权力，每个国家都有对范围内所管辖的区域有权进行征税。征税权力的行使，一般是通过征税制度来体现的。如果没有与之对应的税收制度，国家就会缺乏行使征税权的权力。那么对于税收的获得就缺乏了保证。因此，在国家特定条件下，在经济和税收政策指导下，建立符合国家国情的税收制度，对于满足国家财政需求，充分保护国家经济政治权利具有十分实际的意义。税收制度不完善或不完善，税收势力难以充分发挥，影响了税收的正当功能。［1］（2）税收制度是国家经济制度的重要体现。在机遇和经济条件不同的情形下，为了达到经济社会目标，国家就会对其适应的经济形式作出经济政策。在一般的政治情形下，还需要制定关于管理下级的经济政策，比如财政政策，各种经济政策的实施，如货币政策、投资政策、税收政策等等，都根据相对应的经济体系来进行决定的。然而，税收体系只是其中的一个，制定一个比较正式的税收制度，鼓励和优先发展新型的产业和项目。和国家不同期间的经济政策，如特定的税负，公平竞争…都可以体现在法律法规中。与此对应，在社会主义的市场的经济目标下，必须确立其调节作用体系。（3）征税是增加国家的财政收入方面的重要举措之一。国家对人们的收入进行纳税，所取得的征税收入成了国家主要财政收入之一。并且合理适当的经济体制为征税纳税奠定了基础，在促进我国经济发展的道路上，征税纳税便不可缺少了。在这么一个合理公平公正的真实制度下，每一个纳税主体都应该遵循自律原则。要按时纳税，不可逃税漏税。在促进国家经济发展是非常重要的。

三、高新技术企业具体的税收优惠政策

（1）企业对不符合资本化条件的新技术，新产品和新工艺的研发投资，按实际扣除研发费用的50%。满足资本化条件的，减计无形资产，摊销资产成本的150%。其中以技术为基础的中小企业的超扣除率调整为75%。（2）企业购置的专门用于研发活动的装备，其单位价值不足100万元（含100万）的，可以税前一次扣除。（3）对试点领域的高新技术企业，对其有关技术人员以股份或者资本出资形式给予补偿，对其一次性纳税有困难的，可以支付报酬。个人所得税要经主管税务机关审核分割，最长期限不能超过五年。（4）为向未上市中小企业投资2年以上而使用股权投资的风险投资企业，其持股当年可扣除其对中小企业高科技企业投资的70%。第2年:当年应纳税所得不足的，可以在结转和下一年纳税年度扣除。（5）自2018年1月1日起当年具备高新技术企业或中小技术企业资格（以下简称资格）的企业，资格年度的前5年，允许结转至下一年，为弥补亏损，最长结转期由5年延长至10年。（6）未上市和未上市的中小企业高新技术企业可以利用盈余、盈余准备金和资本准备金向个人股东增加股本，纳税人可以分期缴纳个人所得税。

四、关于税收优惠我们进行的策划探讨

首先，税收筹划在国外已经发展成为一个稳定、成熟的行业，而我国税收筹划理论和方法已经成为近年来我国参考和研究的问题，税收筹划在企业经营活动中具有重要意义。更有“小荷花，只露尖角”之说。税收计划有利于落实国家宏观调控政策，实现国家经济健康，有序，持之以恒。企业的税收计划减轻了企业的税负，但可以使产业布局逐步趋于合理化，进一步促进生产发展。企业规模增大、赢利增加，从整体上和发展上看，国家税收也将同步增加。税收计划可以帮助纳税人实现财政效益最大化，减少纳税人的税费（减税功能），从而实现纳税人财政效益最大化。其次，企业要生存、发展、赢利，赢得各界人士的赞誉，赢得投资者的最大投入。追求股权最大化是企业的根本目的。通常有两种方法来实现这一目标。一是扩大产品的市场份额和增加企业收入，二是降低企业成本和成本。税收存在于成本中，在收入一定的情况下，降低税费就等于降低税费，从而实现股东资本的最大化。最后，税收筹划是企业行使的基本权利，在税收筹划之后，税收活动就具有活动性，简捷性，明确性。权利和义务是相互依存，相辅相成的矛盾。依法纳税是企业应尽的基本义务，合理依法谋税是企业行使的权利。税务筹划把公司消极的征税行为变成了主观行为。为使公司效益最大化，税额最小化，公司制定了一套计算、计划、分析、比较和多套设计方案。请选择一个税务计划，然后选出最合适的方案。对于税务机关来说，使用企业的积极性，不仅可以遏制偷税，偷漏税及其他违法犯罪活动，而且可以便利纳税。这鼓励企业依法纳税，提高纳税意识。

五、企业平时进行税收筹划的方法

（一）充分利用会计政策

在一定收入的情况下，贬值和折旧越多，应税收入就越少，企业收入就越多。在会计中可以使用的折旧方法有很多种。加速折旧是一种更有效的减税减值折旧方法。国家对各种固定资产规定了折旧期限，但是可以选择每年增加的最小的折旧期限。为达到延缓纳税或降低纳税目的而提取的贬值款项。增加早期的减损，可以尽快收回固定资产投资，降低固定资产投资的风险。为了时间价值而这么做，就等于按法律从各州获得了无息贷款。会计实体是指会计法人提供的特定单位。会计实体是以假定会计单位是独立于经济当事人为目的，确定会计空间的范围为目标的。现代企业系统要求会计和财务管理充分的自主权，以满足会计信息有用性和企业管理的灵活性。这更完美地证明，会计的主体是企业本身，会计的起点是市场，其目的是在市场状况下公正地反映企业的财务状况和运营结果。［2］

（二）存货计价方法的选择

当价格持续上涨时，采用移动平均法减轻税负；当物价持续下跌时，则要选择先行方案实现税收计划。在我国企业中，库存资源对企业来说非常重要。存货计价方法的选择直接影响着企业的经营绩效和财务状况。在企业的生产和运营过程中，库存总是处于流动状态，现有库存会发放，新的库存会不断增加。同一股票价格和单位生产成本随着时间的推移可能会有显著差异。发行的库存是按照购买价格和生产费用什么时候计算的。［3］

六、结语

税收计划不是一夜之间就能完成的，而是预先实施的。如果税收优惠政策已准备好，则计划应具有时间效率。税务规划需要大量的专业知识和资源，所以你也很专业。从事业规模和范围来看，企业都实现了质的发展。在这一背景下，发展会有质的飞跃。就连税金相关项目，企业的数量也变得越来越复杂。为了降低法人税费，企业财务负责人需要从整体角度出发，优化纳税筹划和纳税程序。企业财务负责人需要从大局出发，优化其税收筹划及纳税程序。在税收筹划工作的实际实施过程中，企业财务人员要确保所采取的税收筹划策略在国家法律法规的范围内，在社会上树立良好的企业形象，打下良好的可持续性基础。公司的健康发展。

参考文献

［1］李雨秋.企业所得税优惠政策对河南省高新技术企业研发投入的影响研究［D］.云南财经大学，2020.

［2］孟超.关于天津市津南区高新技术企业所得税优惠政策的调研报告［J］.天津经济，2018（12）.

［3］戴银燕，章国标，邵佳丽.推进浙江省高新技术企业认定及所得税优惠政策落实的政策建议［J］.今日科技，2018（7）.

作者:刘海军 单位:新疆航天信息有限公司