税收筹划在企业财务管理的应用探析

【摘要】对于企业的长期发展来说，财务管理占据着至关重要的地位，税收与财务管理之间的关系十分密切，税收筹划的质量将直接影响企业财务管理的质量，因此，要确保企业财务管理的质量，就必须做好税收筹划工作。本文就针对税收筹划在企业财务管理中的应用进行了分析和研究。

【关键词】税收筹划企业财务管理应用

随着市场竞争的越发激烈化，企业面临的生存形势也越发严峻，为了在市场中保持优势地位，许多企业都把重点放在成本控制上，能否实现成本最小化、效益最大化直接取决于企业财务管理的质量，特别是财务管理中税收筹划的质量。由此可见，税收筹划对降低企业成本、保持企业核心竞争力来说意义重大。

一、税收筹划的重要性

（一）税收筹划能促进企业财务管理水平的提升

通过合理地开展税收筹划工作，能在一定程度上提升企业的经营管理质量，特别是会计管理与财务管理的质量，进而降低偷税、漏税、逃税等违法违规行为的发生几率，增强企业的纳税意识，做到按时、按量缴税。税收筹划是企业节约税收开支的一个有效途径，且这一途径具有合法性与科学性，能避免企业为节省税收开支而走上违法道路，同时也能在很大程度上降低企业财务管理中的潜在风险，促进企业财务管理水平的提升。

（二）税收筹划是现代企业达到经济效益最大化目标的必由之路

实现经济效益的最大化是现代企业追求的根本目标，而要达到该目标，可采用下列两种方法：一是减少企业的成本；二是提高企业的收入。税收款项一直以来都是企业的一项重要费用支出，在保持收入不变的条件下，通过减少企业的税收支出，也就相当于降低了企业的成本，进而促进企业经济效益最大化目标的实现。具体来说，税收筹划对企业主要具有以下几方面的作用：首先，税收筹划能推迟现金的流出时间，这就可发挥出货币的时间价值，从而使企业得到一些无成本的资金，进一步提升资金的有效使用率，帮助企业达到经济效益的最大化。其次，税收筹划能帮助企业降低现金的流出量，进而在现金流入量保持不变的情况下实现净流量的提升。此外，利用税收筹划，还能让纳税人在一定时期以内，借助一定的资源条件，为社会创造价值更大的服务和产品，在全社会树立起企业的良好形象，让公众对企业的信赖度提升，这就有助于企业拓展更加广阔的市场空间，促进企业的可持续发展。

二、税收筹划在企业财务管理中的应用

（一）利润分配中的税收筹划

对企业的长久发展来说，利润分配是非常重要的一个影响因素，其最为直接的影响就是对投资方和企业税负的影响。利润分配中的税收筹划一般来说应关注股利分配与亏损弥补两个方面，在股利分配方面，从税收筹划的角度来看，为了降低企业发生重复征税现象的几率，被投资方应当在投资方进行股权转让之前完成利润分配工作，以免股息所得变成投资转让所得。从亏损弥补的角度来看，当企业发生亏损的时候，可采用以盈利抵亏损的方式，从而降低企业应税所得额。

（二）资本运营中的税收筹划

企业的经营不外乎生产、供应、销售等主要环节，各环节所承担的任务不同，需负担的税负也不同。对于企业的销售环节来说，其主要可采用两种税收筹划方法，一种是利用收入时间的确定来开展税收筹划工作，企业可参考结算方法的差异，考虑延迟缴税时间，从而得到资金的时间价值，让企业通过缴税时间的延长来获取一定的经济效益。一种是利用收入金额的确认，企业在销售过程中通常是采用协议的形式来确定收入金额，而收入计量方式的不同往往会造成年度收入也出现差异，进而使应纳税总额出现不同，由此可见，利用收入金额确认的方式来进行税收筹划工作能有效减轻企业承担的税负。

（三）投资决策中的税收筹划

在开展投资决策中的税收筹划工作时，主要可从投资行业、投资方式、投资领域、组织模式等多方面着手，通过全面对比之后选择出最佳的投资方案。站在投资方式的角度来看，主要可将投资划分为间接与直接投资两大类，其中，间接投资指的是将债券、股票等作为投资载体，具体涉及股息所得税、利息等项目，其主要特点是税收筹划空间狭窄。直接投资指的是将技术、物资、货币等实体作为投资载体直接参与到投资过程之中，其一般涉及的是企业的财产税、流转税等征税项目，这种方式的基本特点是税收筹划空间广阔。站在投资地点的视角来看，由于现行税法已经取缔了一些地区的税收优惠政策，只有西部某些极为偏远、贫穷的地方才继续保留了以往的优惠政策，与此同时，现行税法对国内所有高新技术企业都实行15%的税收优惠政策，企业在进行税收筹划的时候可参考国家对不同地区、不同企业所出台的税收优惠政策，进而实现降低企业税收负担的目的。

（四）筹资决策中的税收筹划

企业在开展财务管理工作的时候，必然会涉及到筹资决策，所谓筹资决策，指的就是企业利用一定的方式来获取资金，并需要付出一定资金作为成本的一类财务活动。按照企业筹资渠道的差异，其所需承担的税收负担以及成本开支也各不相同，科学合理的税收筹划能在一定程度上减少企业的筹资成本。在确定筹资方式的时候，企业应当综合考虑多方面的因素，一般来说，可考虑采用发行债券、内部集资、银行贷款等途径，如果采用银行贷款的方式，贷款利率为6%，所得税为25%，那么企业需承担的利率为4.5%，也就是说只要企业的投资报酬率能超过4.5%，那么就能借助财务杠杆来实现税收利益的增加。此外，企业也可以在利率大小上与银行进行协调，使企业所得税率与贷款利率达到平衡，进而促进企业利润的提升。

三、企业在开展税收筹划工作时应注意的方面

（一）应注意税收筹划过程的统筹性

对于企业的税收筹划工作来说，其基本理念就是把该项工作完美地融合于企业的整个运营过程之中，从企业的筹资准备到筹资决策，再到战略的制定与实施，税收筹划工作都必须有效地贯穿于各环节，坚持全面掌握宏观情况、细致考察微观计划，并加大对每一个细节问题的分析力度，这样才能实现税收筹划工作的统筹协调开展。

（二）应注意税收筹划工作的合法性

我国出台了一系列有关税收的法律法规与政策，要求企业在开展税收筹划工作的时候必须将这些法规政策作为基本参考依据，根据现行税法的更新与调整，纠正传统观念中对税收筹划存在的偏见。伴随相关制度与政策环境的变化以及企业内部税收结构的调整，税收筹划工作面临的难度也进一步增大，要求工作人员必须严格遵循我国有关税收筹划的法律原则，在合法、合理的条件下开展税收筹划工作，将适当减少企业税收支出与漏税、逃税等违法行为严格区分开来。

（三）加强对专业人才的培养

企业的税收筹划工作具有一定的复杂性、技术性和专业性，只有具备一批高素质的专业人才，才能确保该项工作的整体质量。所以，企业必须加强对专业人才的培养，着力打造一批具有综合管理能力与财务技能的优秀人才。要做到这一点，企业就必须加大在人才培养方面的资金和时间投入，定期开展培训活动，邀请一些税收筹划专家参与企业内部的专题讲座，不断提升税收筹划人员的专业知识素养与业务能力，进而打造出一支高素质的税收筹划专业人才队伍。总之，税收筹划对企业财务管理水平的提升来说非常关键，企业必须把税收筹划严格落实到财务管理的各环节，尤其是投资决策、筹资决策、利润分配等环节，并注意税收筹划过程的统筹性与合法性，这样才能确保税收筹划的质量，使其在企业发展中发挥出应有的作用。

参考文献

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[2]程丽.浅析税收筹划在企业财务管理中的应用[J].会计师，2011，(7):63-64.

[3]余志涵，胡珂.税收筹划在企业财务管理中的应用及具体方式研究[J].经贸实践，2017，(20):244.

作者：习丹 单位：陕西建工机械施工集团有限公司