国际旅行社税收筹划探析

摘要：西安中国国际旅行社是一家实力较强的旅游企业，在营改增背景下为了进一步降低西安中国国际旅行社的税负，笔者对其税收筹划情况进行了探析。本文简要介绍了税收筹划的具体内容，然后对于营改增背景下西安中国国际旅行社的税收筹划策略进行了简单的探析，希望有助于该企业降低税负，提升盈利水平，从而获得更加快速的发展。

关键词：“营改增”；西安中国国际旅行社；税收筹划

西安中国国际旅行社作为一家大型旅游企业，“营改增”稅制改革对其产生的影响也是比较巨大的，旅游业虽然属于生活服务行业的一类，但是由于旅游企业涉及的业务种类非常多，因此其稅负变化很难做出一个较为明确的判断，因此税收筹划就成了一项必须关注的问题。

一、税收筹划简介

税收筹划是从国外引进的一个概念，它是指企业为了保证自身的经营收益，在相关法律规定的范围内，根据税收政策来对自身的生产经营活动进行合理的规划。科学合理的税收筹划可以有效降低企业税负，增加企业收益，因此税收筹划是所有企业都应当重点关注的一个问题。税收筹划是一项具有积极意义的经济活动，在市场经济的条件下，税收政策其实也是国家对各行业政策调整的一个侧面表现，而企业通过税收筹划来对自己的经营活动进行合理规划，在一定程度上也是积极响应国家相关政策的一种表现。另外，税收筹划通过对企业经营活动的调整，不仅提升了企业的收益，而且还能有效提升企业的经营管理水平，并且促进企业资源的优化配置。由上可见，税收筹划在企业经营发展过程中起着非常重要的推动作用，企业必须对此加以重视，营改增之后企业项目要达到的主要技术指标如下：

（一）一般纳税人现代服务业

“营改增”前后的应缴税费营业税=5%S增值税=销项税额—进项税额=S/（1+6%）×6%—S×H/（1+6%）×6%其中：S：某企业取得的税收年总收入H：可抵扣的各项支出与收入总额之比

（二）小规模纳税人现代服务业

“营改增”前后的应缴税费营业税=5%S增值税=销项税额=S/（1+3%）×3%其中：S：某企业取得的税收年总收入

二、“营改增”背景下西安中国国际旅行社的税收筹划策略

（一）制定符合西安国旅发展规律的筹划方案

在营改增背景下，西安国旅应当对自身业务进行细分，并且做好基本的税负测算工作，结合西安国旅的实际情况来制定合适的税收筹划方案。在制定税收筹划方案时，应当考虑税收环境变化、企业各项业务的发展情况，在此基础上才能制定出符合自身发展规律的筹划方案。在“营改增”政策实施前后，旅行社需要缴纳的税负都是扣除住宿、餐饮、交通、门票、地接等成本后的差额，具体的差别在于，“营改增”政策施行后，签证费同样可以当作成本进行扣除。需要注意的是，相关成本的扣除要求旅行社必须提供相应凭证，因此旅行社在业务开展过程中应当加强相关发票、交易签收单据等凭证的管理工作。

（二）做好旅行社财务税务内部控制工作

做好旅行社财务税务内部控制工作也是保证企业税收筹划工作顺利进行的必然要求。财务税务内部控制工作可以进一步优化旅行社的内部组织结构，并且逐渐健全旅行社的岗位管理制度，做好各个岗位的责任划分，保证能够达到责任到人的目标。另外，做好旅行社财务税务内部控制工作要求旅行社必须对相关税收政策的变化进行及时关注，并且根据政策变化情况来进行经营活动的调整，做好相关的票据管理、税务计算等工作，使得工作人员能够快速适应新税收形势下的各种改变，保证旅行社相关工作的顺利开展。

（三）合理利用税收政策降低旅行社的税负

企业运营的目的都是为了盈利，西安中国国际旅行社也不例外，而合理利用税收政策来降低旅行社的税负，这也是增加旅行社盈利的一种方式。而想要做到这一点，首先，在进行增值税税率计算时，应当注意各个业务之间的转换，业务种类不同会导致税率也出现一定的差异，因此通过业务转换的方式能够合理降低旅行社的税负。其次，合理选择纳税主体身份。“营改增”政策实施之前，旅行社通常按照营业额的5％来进行营业税的缴纳，而“营改增”政策实施后，国家对纳税人种类进行了划分，对于年应税销售额不足500万的小规模纳税人，只需要缴纳3%的营业税即可，按照这一税率，纳税主体的缴税额会出现较大幅度的降低。在这一背景下，旅行社可以通过合适的方式来将自身税负转嫁到其他企业的身上，这也是降低自身税负的一种方法，但是需要注意在此过程中的相关操作应当符合法律规定。

（四）加强与税务管理部门的沟通

营改增政策的实施，使得旅行社的税务计算等工作发生了非常大的改变，而且随着营改增税制改革的持续推进，许多新增政策的出现也会对旅行社的税务管理工作带来更大的影响，在这一形势下，旅行社应当加强与税务管理部门的沟通，及时掌握税收政策的变化情况，这样才能根据税收政策的变化来进行旅行社的税收筹划工作，保证旅行社的经营收益。另外，营改增政策实施后，增值税相关业务的复杂程度不断提升，旅行社只有加强与税务管理部门的沟通，才能保证相关工作的顺利开展。

三、结语

综上所述，税收筹划是企业降低税负、增加收益的一种重要方式，而西安中国国际旅行社作为一家大型旅游企业更应当积极通过税收筹划的方式来保证自身的经营收益。西安国旅应当通过制定符合自身发展规律的筹划方案、做好财务税务内部控制工作、合理利用税收政策降低旅行社的税负、加强与税务管理部门的沟通等方式来保证税收筹划的效果，为旅行社的长期稳定发展奠定良好的基础。

参考文献

［1］张晓燕.营改增背景下企业税收筹划对策的思考［J］.中国商论,2018（28）.

［2］孙文武.“营改增”背景下酒店业纳税筹划创新研究［D］.南昌大学,2017.

［3］朱彦秋.“营改增”背景下的中小企业税收筹划研究［J］.财会学习,2016（7）.

作者：梅璐璐 单位：陕西服装工程学院经济管理学院