绿色财政税收政策运用研究

摘要：近几年来，为有效解决环境、资源问题，党和国家提出了绿色财政税收政策，并迅速在全国范围内推行开来，而绿色财税政策在实行过程中的问题也随之凸显了出来。为此，本文对当前绿色财税政策运用存在的问题进行了分析，并在此基础上围绕绿色财税政策的实施策略展开探讨。

关键词：绿色财政税收；税收制度；环境保护

一、引言

在工业化建设不断深入的背景下，国内环境污染、资源枯竭问题已经日趋严重，并对社会经济发展及城乡居民的正常生活造成了很大影响，而绿色财税政策作为以可持续发展与生态保护理念为核心的一项新税收政策，则恰恰能够在很大程度上解决这些环境、资源问题。因此，绿色财税政策的实行在我国已经成为必然趋势，而对于绿色财税政策运用的研究也是非常必要的。

二、我国绿色财政税收政策运用存在的问题

（一）税种不够全面。自上世纪70年代以来，我国对环境保护工作虽然一直都比较重视，但绿色财税政策的实行时间却比较短，直到2009年，绿色财政税收政策才正式被提出并得到施行。受此影响，当前已实行得绿色财税政策主要集中在企业所得税、增值税等方面，不仅税种相对较少，在环境保护方面也缺乏针对性，其实际效果十分有限。例如在企业所得税中，虽然规定了企业利用废气、废水、废渣进行生产可获得税收上的优惠，但适用范围却仅限于非外资企业，而众多外资企业在享受不到税收优惠的情况下，其对于环境污染控制的积极性自然也就比较低[1]。

（二）规定比较模糊。除税种过少外，在当前我国已经施行的绿色财政税收政策中，很多税种的规定也是比较模糊或是不完善的，这不仅给绿色财政税收政策的落实带来了很大困难，同时降低了税收政策本身得到合理性，有些甚至威胁到了部分公民的个人利益。例如在消费税中，有关绿色财税政策对不同排量的小汽车采取了不同的税率标准，这样的政策虽然能够对小排量汽车的推广起到推动作用，在一定程度上降低了汽车尾气排量，但由于无铅汽油与含铅汽油的尾气污染程度不同，相同尾气排量汽车在安装尾气净化装置后所造成空气污染也会出现差异，而消费税中却并未对此做出具体区分，因此在实行后，在环保方面的实际效果并不大，甚至还对车主使用无铅汽油、安装尾气净化装置的积极性造成了打击。

（三）政策透明度不足。在绿色财政税收政策施行后，由于政策覆盖的行业领域较广，而对政策执行的监管难度又比较大，因此在很多行业中，绿色财税政策的执行都存在着很大的随意性，部分企业即便没有按照法律执行相关税收政策，也很少会受到相应的处罚，漏缴税款甚至达到了应缴税款的30%，这对绿色财税政策实行效果的影响是非常大的。

三、我国绿色财政税收政策的有效实施策略

（一）增设新税种。由于我国现行绿色财税政策税种严重不足，环境保护效果比较有限，因此未来还需对新税种进行开发，并在税收政策内容上向环境保护进行侧重。例如针对水资源污染及污水排放问题，可实行水污染税，对各行业企业排放的污水进行严格检测，并根据年污水排放量及污水中的废弃污染物、有毒物质含量来设置不同级别的税率标准及水污染税起征点，以控制工业污水排放量，促使污水排放企业能够尽快实现转型。而针对建筑工地、机场等处存在的存在的噪音污染问题，则可以向施工企业、航空公司征收噪音水，并将税收所得用于补偿周边受噪音污染影响的居民，并对建筑施工时间、飞机起飞与着陆次数等进行控制。

（二）补充已有税种条款。在增设新税种的同时，对于政策内容不完善、不清晰的已实行税种，还需通过增设部分条款的方式对其内容进行补充、调整，以保证绿色财税政策的可行性与合理性。例如在资源税上，可以扩大征税对象，将矿藏资源与非矿藏资源的开发行为均纳入到资源税增收范围中来，以有效控制不可再生资源的开发速度，缓解资源枯竭问题[2]。而在企业所得税中，除了要为以三废为原料进行生产的企业提供税收优惠外，还要增设对环境治理、保护项目投资企业的税收优惠政策，并对投资抵免、再投资退税等税收优惠形式进行明确界定。

（三）完善税收征管体制。绿色财政税收政策的制定与实行虽然能够为环境、资源问题的解决提供了法律支持，但对环境污染、资源浪费行为的真正控制却需要通过对绿色财税政策的严格执行来实现。因此，未来政府部门还需以现行绿色财税政策为基础，尽快建立完善的税收征管体制，对各税种的税收执行标准、执行责任、执行流程以及偷税漏税行为的惩处措施进行明确执行，使绿色财政税收能够实现正规化、体系化，从而逐步减少、杜绝漏缴税款现象的发生。

四、结语

从总体上来看，自绿色财税政策施行后，近年来虽然出现了税种过少、税收执行力度不足等问题，但只要能够明确问题原因，并采取针对性的措施对当前绿色财税政策进行完善，就必然能够为环境、资源问题的解决提供重要帮助。

参考文献

[1]马东旭.绿色财政税收政策的实施探究[J].财经界(学术版)，2019(13)：163.

[2]段美娟.节约型社会视角下的绿色财政税收政策[J].纳税，2019，13(03)：33.

作者：杨文斌 单位：吉林省安图县审计局