供给侧改革下的财政税收政策应用

摘要：2010年以来，我国的经济发展发生了巨大的变化，主要体现在我国经济增长开始出现了增速下降现象。因此，2015年底中央经济工作会议提出“要在适度扩大总需求的同时，着力加强供给侧结构性改革”，这标志着在未来一段时期内，国民经济管理重点将从长期坚持的需求侧管理向供给侧管理转变。受其方向的影响，我国的财税政策模式也产生了相应的变化。本文主要描述了供给侧改革背景下的财政税收政策的模式的转换，并提出了相关的供给侧改革下的财税对策，为供给侧结构性改革助力。

关键词：供给侧改革；财政税收；政策

基于供给侧改革背景下，国内财政税收政策进行了改革和调整，但在各种因素制约和影响之下，财税税收政策的实施与推广仍面临很多问题与挑战，为了税收改革取得重大进展以及重要成效，我们需要继续完善各项措施。2020年中央经济工作会议指出，要在深化供给侧结构性改革上持续用力，确保经济实现量的合理增长和质的稳步提升。基于此，本文主要对供给侧改革背景下财政税收政策存在的问题进行了总结，重点对财政税收政策应用展开分析和研究。

一、供给侧改革的定义以及理论基础

（一）定义供给侧改革的核心内容是关于经济结构的改革。其主要概念是以以往的改革为依据，对经济结构以及质量进行改革，从而使改革发生从量变到质变的过程。同时，通过对其资源结构进行调整，来对资源进行重新配置，从而使供给结构符合人们多样性需求，进而使经济增长得到提高。从深层次来解读，其主要指的是以生产力为基础，对技术管理以及自然要素进行重新分配，以此来提高企业的竞争力。

（二）理论基础供给学派常常将法国经济学家萨伊的“供给创造自己的需求”理论作为供给侧的理论基础。我们将理论基础中的全要素生产率提高理论和凯恩斯主义需求理论作比较，就会发现这两者完全是背道而驰的两种做法。一旦凯恩斯主义的需求侧使经济得不到增长时，其供给侧便会应运而生，以此来促进经济的增长。

二、我国供给侧改革现状

供给侧结构性改革在2015年末提出后到现在，已经走过了几个阶段。具体来看，在2016、2017年间供给侧结构性改革主要核心为去除产能，2018、2019年间主要是“去杠杆、防风险”。从2019年底召开的中央经济工作会议来看，供给侧结构性改革进入补短板阶段。无论是“去产能”还是“去杠杆”，都是在做减法，而做减法很痛苦。在去产能过程中，很多企业被关停并转，在去杠杆过程中，很多金融机构面临重大风险。总体来看，我们在去产能和去杠杆的过程中解决了一些问题，但是也面临很多新的问题。可以看到，去产能在2017年取得了决定性成绩，去杠杆和防风险在2018年和2019年取得关键进展。与此同时，我们开始面临新的政策环境，国内来看是经济下行压力加大，国际上看是全球动荡源和风险点显著增多，因此受其发展现状影响，目前最重要的便是对短板进行补救，对弱项进行强化，对重点进行深入研究。2020年是全面建成小康社会和“十三五”规划的收官之年，中央经济工作会议用“四个坚持”指明了方向。中央经济工作会议用“四个坚持”指明了前进方向，主要坚持的路线还是改革供给侧结构，对调节宏观政策逆周期的实施力度以及手段的把握要更加科学，有关微观主体活力高效增强，在宏观调控中有效纳入供给侧结构性改革，打破我国现有的经济内部深层次发展局面，使发展得到高质量提升。调整供给侧结构就必须进行深层次改革，在宏观调控中坚持改革方向与路线，使供给变得更加高效以及高端，使全要素生产效率得到更高层次提升。改革供给侧结构是宏观调控所坚持的主要线路。借助“五大任务”，减少税费，降低税率才能够有效解决和改善产业结构以及需求结构等在内的相关问题。因此，为了保证中国经济的快速增长，我们需要优化供给结构、提高供给质量和效益来提高企业的核心竞争力，使中国的企业开始向新常态阶段发展，因此供给侧改革的实施与应用，具有非常重要的现实意义。

三、财税原因

企业的产能过剩严重制约了我国经济的发展。尤其是在我国产能耗费较多的行业中尤为突出。究其根本原因，是因为我国的财税结构设置还存在不合理现象。我们从以下三个方面对其进行研究与分析。首先，政府不当干预导致市场资源错配。为了支持相关产业的发展，政府往往会给予相关行业一定的财政补贴以及优惠的税收政策，在企业进行融资时也会提供信贷方面的支持，同时为了吸引企业投资，地方政府还会进一步提供低廉的资源价格并默许高污染高耗能企业对环境的破坏。随着政府的不当干预及刺激政策的出台，企业的生产成本被人为的降低并出现过度进入和重复建设的现象，进而引发产能过剩。其次，财税制度无法达到因地制宜的适用性。我国的主要税收包括增值税、营业税以及所得税这三种，其中征收范围最广的便是增值税。因此政府要大力推进生产销售行业的发展，以此来提高政府的税收收入。不过需要注意的是，政府要对生产的重要性进行重视，在政府大力推广生产销售行业的发展时，必须结合当地的实际情况，以及人们的需求进行推广，以防使市场产生供大于求的现象，进而导致企业产能过剩。此外，地方政府对于中央提出的政策是否执行到位，需要注意的是地方政府是真的用心去执行，还是说在其形式上进行敷衍。其敷衍的目的并不是说没有能力去执行，而是说有实权但不想用到实处。为了改善这一现状，地方政府需要尽职尽责的为人民服务，要将财权真正的放到百姓身上，不应只是去过度投资重工企业以此来获得更多的税收，而是需要对地方的公共设施、社会服务以及环境进行建设，以此来提高人们的幸福生活指数，避免发生产能过剩现象，进而违背了中央的发展目标。最后，产能过剩的企业税收退出机制不健全。一些企业在建设时期得到政府的大力支持，一旦退出财税税收机制，会产生员工下岗以及企业发展不顺利的问题，进而影响税收体制的发展。产生这种现状的原因是政府对企业进行资金扶持时，没有考虑一旦企业经营不善所带来的严重后果，因此产生了一种恶性循环的现象。政府为得到大量的税收，会继续对企业进行大量的资金支持，为此政府对企业投资越来越多，进而导致企业产能过剩。

四、供给侧改革的财税政策建议

（一）完善财权与事权相适应的制度为了完善财权与事权相适应的制度，我们需要对中央与地方财权和事权进行科学合理的责任制分配，对中央和地方的税种进行科学合理配置，对中央和地方税收征收比例进行合理分配，以此来使中央和地方之间的事权以及其财力形成科学配比，进而使中央以及地方政府各司其职，在各自力所能及的范围之内使其效率达到最大化，并以此来调动中央和地方双方的积极性。除此之外，中央政府还应适当放权，不断改革以及逐渐完善地方转移支付制度，建立适合地方发展的财税制度。

（二）深化预算制度改革对预算制度进行深化改革，需要在改革的过程当中将政府性基金预算以及一般公共预算除外的其他预算收入项目统筹到政府性基金目录清单中。同时，还需要对国有资本经营预算支出管理制度进行改革与完善，进而提高国有资本经营预算中一般公共预算的比例，加大对中期财政规划的管理力度以及对跨年度预算平衡机制进行严格实施，以此来对预算绩效管理范围进行扩大，进而使预决算公开能够得到有效地推进和发展。此外，政府还需要制订相关的会计具体准则，并以此准则为基础建立政府综合财务报告分析指标体系，对一些试点开展政府财务报告编制工作。

（三）推进税收制度改革目前，营改增税收制度已经在我国得到广泛应用。首先，扩大了营改增的范围以此来为企业减轻负担，进而为创新型企业的发展提供坚实的保障，要做好营改增初期阶段的转型工作，进而为企业转型结构调整提供基础。其次，我国需要加强对资源税从价计征改革的实施力度，例如，在一些试点开展水资源费改税工作，以此来保护我国的生态环境，贯彻我国节能环保的科学理念。最后，还需要对消费税进行改革。将奢侈品纳入消费税范围之内，进而对社会的高消费进行有效控制。通过以上税收制度的改革，以此来对个人所得税进行改革，进而减轻纳税人的税负负担。

五、结语

综上所述，在供给侧改革的背景之下，我国需要对财政税收政策进行改革与完善，以此来使我国的经济得到稳定地增长，进而降低产能过剩对企业造成的影响与冲击，以此来促进我国经济的可持续发展。

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作者：王丽丽 单位：山东汶上经济开发区管理委员会