税收政策改革对中小企业影响

我国的中小企业占据国家GDP总量较高，所以维持中小企业发展成为维持经济环境稳定的一个重要方法，自2016年开始，我国的企业税收政策把营业税改变为增值税，实质性的税额在一定程度上提升，这对于中小企业来说是一个考验，在2019年提出到2021年截止，中小企业面临一系列的税额减免政策，对于中小企业不乏是一个利好消息，然而中小企业也要依照新的税收政策和企业自身发展状态，优化企业的本身运行结构，方可更好抵抗负面影响，让企业更好成长，提高市场价值。中小企业作为市场经济体系升级和发展中的生力军，要采用优质良好的方法提高企业的税务管理工作质量，之后才可以带动企业的更好发展。从税收政策的历史发展路径上来看，我国在多个时期内都更加注重为中小企业提供良好的发展环境，核心都是降低中小企业的税收压力。对于中小企业的发展过程来说，税收政策改革工作为其带来的影响包括积极影响与消极影响两个方面，企业要能够利用好积极影响，同时抵抗消极影响，才可以让企业在新时期获得更好的发展，为经济发展提供帮助。

1税收政策的改革发展路径

1.12010年之前

美国在2001年修订了《美国小企业法》作为经济体系最为发达的国家之一，我国吸收了该法案中的优势性项目，并将其移植到国内的市场发展环境中，在这一时间段内，事实上我国已经开始布局国内的技术型企业综合发展体系，体现最为全面的项目是向高新技术企业提供更多的资金扶持，以更快地在市场中树立各类行业中的标杆型企业[1]。由于这一时间段内主要是为了可以树立标杆，而中小企业在这一时间段中并不具有发展潜质，所以在税收政策方面，并不重视对于中小型企业的管理，导致市场经济环境的多样化不足。

1.22010年到2016年

在这一时间段中，各类行业中的大型企业形象已经基本树立，可以更好带动整个行业的后续发展，伴随去产能以及市场供应体系的调整工作，对大型企业的冲击更为明显，而对于不同的产业来说，中小型企业面临的发展契机则完全不同。比如对于传统能源行业来说，由于我国在该时期的发展中更加重视新型能源的发展和使用，所以降低了向传统能源行业的投入和优化，同时随着环保税的推出，除了能源行业受到全面影响，也使重工业系统也受到强劲冲击，在大型企业都产生更高税务成本的情况下，这类行业中的中小型企业自然也受到大幅度的冲击，税收政策的利好方面并不向其倾斜。新型产业在该过程获得了更好的发展契机，比如智能机器人行业、清洁能源行业、互联网行业等，税收政策的利好方面开始向这类行业倾斜，通过减免税额的方法，拉动了一大批中小企业成长为大型企业。

1.32016年到2019年

2016年我国开始推行“营改增”为了鼓励各类企业更好更快完成产品、生产设备、技术体系的升级工作，在提出增值税改革体系时，同时建成了返税机制。这一时间段对于中小型企业来说，是一个发展受阻的过程，原因有三个方面，其一是中小企业由于资本储备薄弱，难以为了升级技术方案、技术储备以及生产加工设备投入大量资金，所以返税政策事实上难以充分享受[2]。其二是增值税从核算方法、计算公式上来看，和同样收入情况下的营业税相比较来看，增值税的纳税总量要高于营业税，对于一些中小型企业来说，其在长时间的发展中积累的资本已经无法缴纳足量的税额。其三是中小型企业的规模相对较小，相较于大型企业，其无法通过开办子公司、扩宽营业范围、招收更多税务会计等方法合理避税，相对于大型企业，中小型企业的运营成本在短时间内急剧提高。

1.42019年至今

当前的中小型企业税收政策中，说明了新注册企业在3年内免征增值税，这对于中小型企业来说无疑卸除了一项沉重的税务负担，同时对于运营时间较长的企业来说，也为其推出了专业性的返税和优惠税负政策，都可以拉动中小型企业的发展，比如中小企业可以在现有税率基础上降低20%，其中中小企业的定义是，针对工业企业，年度应纳税所得额不高于30万元，企业内的员工数量不超过100人呢，企业总资产量不超过3000万元，针对其他行业内的企业，年度应纳税所得额不高于30万元，企业内的员工数量不高于80人，企业的资产总量不超宇1000万元。此外对于不同行业中的中小型企业来说，核定征收的企业应税所得率降低，其中制造业从原先的7%到20%降低到了5%到15%；交通运输业从7%到20%降低到了7%到15%；餐饮业从10%到25%降低到了8%到25%；娱乐业从20%到40%降低到了15%到30%。需要注意的是，这一调整过程中对于农、林、牧、渔业开始加征应税，为所得率的3%到10%。从实际的降低幅度来看，在该税收政策推行之后，若中小型企业可以抓住契机，必然可以在降低纳税额的基础上提高企业发展水平。

2税收政策对中小企业发展带来的影响

2.1积极影响

2.1.1资金储备增加中小型企业发展中面临的最严重问题为资金储备薄弱，导致其在发展和运营中，一方面难以更好开发各类新型业务，另一方面产生的各类税负更容易成为中小型企业发展中“压死骆驼的最后一根稻草”[3]。从我国各个时间段中推行的税收政策上来看，都对于中小型企业给予了足量的考量，期望让这类企业可以获得更好发展。增值税成为中小微型企业发展中不可逾越的鸿沟，在新税收政策的推广和实施过程中，增值税免征可以让中小型企业的初始发展时间内获得足量的资本，为企业的后续发展提供帮助。同时中小型企业在运营一段时间之后，应征税率相较于原有的税收体系也发生了大幅度的下降，这对于中小型企业来说，可以在更短时间内积累足量资金，用于业务开发、技术升级等方面。2.1.2营业负担降低。从中小型企业的旧从运行模式上来看，无论是已经开办了一段时间的企业，还是新创业的人员，其都更加重视在企业实际运行中产生的营业负担，其中占据主要地位的为各类税收。在中小型企业当前的运营和发展中，无论是增值税免征方面还是税率的综合调整方面，都让企业的实际运行负担大幅度降低，企业可以将更多的资金应用于技术的研发和服务质量升级过程，这对于企业的后续发展大有帮助。2.1.3管理体系升级。中小型企业之所以难以在运行中取得良好的发展，除了市场发展环境、行业本身发展情境、国家提出的产业变革和发展等外因之外，另一个重要因素恰恰是因为企业本身的管理体系存在漏洞，尤其是在财务管理系统中，在过去的运行时间段内，企业会预留资金用于缴纳大量的税额，导致企业技术研发、服务体系升级、现有设施升级工作方面捉襟见肘。在新的税收政策体系之下，中小型企业的税务成本大幅下降，可以把更多资金应用于管理体系的升级和研发工作中，让企业可以更好应对各类发展规范和市场风险，提高了企业的危机应对能力。2.1.4市场风向把控。从税收政策上来看，事实上可以看出我国当前以及今后一段时间内对于各类行业的扶持力度和扶持意向，当中小型企业本身以及创业者能够精准把控这一市场风向时，则该企业自然可以在一定的时间内获取更多的发展资源[4]。比如从当前的税收政策上来看，在应征税率的调整中，工业型企业的应征税率降低幅度最大，同时娱乐行业虽然也有较大的税率降低幅度，但是整体上依然较高，所以创业者或者中小型企业的业务开发中，若可以进入工业行业则容易获取更好的发展。此外考虑到我国从2010年开始就开始布局高新技术产业的发展，故而若中小型企业要取得更好发展，可考虑的业务范围为新型工业技术研发。2.2消极影响2.2.1投机企业增加。现行的税收政策中，说明中小企业在创办3年之内无需缴纳增值税，同时其他的各类所得税率也会大幅度下降，这对于投机者来说是一个可被利用的信息，采取的方法主要有两个，一个是通过开办中小企业的方式，从人才市场中招聘具有求职意向的应届毕业生，在该企业获取了足量的收入之后，这类企业会故意采用错误的运行和发展模式，让企业不再继续开办，同时招聘的员工在三年内的个人能力未能得到合理的升级与建设，最终不但导致国家财政体系、建成的税收政策未能达到应有的带动中小型企业发展作用，也是对人才资源的一种浪费。2.2.2升级能动下降。中小型企业要能够在当前的激烈市场竞争中存活，企业必须持续不断升级。当前针对中小型企业的发展提出了一系列的福利政策，无需投入更多的精力用于税务风险的规避过程，从发展成果来看，一些中小型企业认为税率大幅度降低，则无需投入更多精力用于企业内部的成本控制工作中，导致实际投入的资金不降反升，最终让企业入不敷出。另外企业规模再小，其各个部门也需要可以相互依存、项目调整，尤其是企业中的财务部门，是所有工作部门中的重点部门，在税收政策的改革过程，一些企业的管理者会产生错误认知，认为其自身就可以兼顾财务管理工作，最终会导致资金流水、账目信息、财务规划体系完全混乱，企业的发展受阻。2.2.3人才竞争升级。当前针对中小型企业的税收政策中，会导致大量创业者注册各类中小型企业，这对于我国经济体系的建设和升级是一个利好消息，然而也要看到，在大量企业同时建设时，对于市场中的人才需求量也会进一步提高，尤其是针对应届毕业生[5]。对于中小型企业来说，由于技术储备量相对较低，只能够通过自主学习、自主素质升级等方法提高综合素质，当企业无法继续运行时，人才后续发展路径不明晰。由于中小型企业的税负降低，导致一些企业把更多的资金应用于员工的招募过程，而实际上并非所有职工都可以在该过程中起到综合性的作用，大幅提高了企业的人力资源成本，不利于企业发展，企业方往往会认为吸纳更多员工则企业市场价值会提升，从而参与到新一轮的市场人才竞争过程，最终让企业的发展步入恶性循环。2.2.4市场不平等提高。中小型企业在具体的业务开发中自然无法和大型企业抗争，所以我国落实的税收政策改革工作中已经开始提高对于这类企业的鼓励水平，然而一方面我国正处于各个产业的供给侧改革工作阶段，去产能、规划产能、调配产能成为当前和今后的一个重点项目，这就导致各个产业内的中小型企业本身的市场竞争具有不平等性，另一方面对于同一个产业中的不同中小型企业来说，其本身的资源调配、人力资源管理等工作的落实质量不同，市场综合价值自然也存在一定差异，在市场运行和发展中，自然也存在竞争不平等问题，自然不利于后续的企业发展和升级。

3中小企业面对税收政策改革工作的方法

3.1企业群体管理

在企业群体的管理中，管理客体为中小型企业的业务范围、发展前景、登记注册人员的资质以及之前的企业创建行为等，要从中找到各类信息，从而让企业可以取得更高的建设水平和工作质量[6]。在具体的企业注册中要对注册者进行全面性的审查，包括之前的企业开办情况、消费能力、个人征信、是否存在民事诉讼关系等，要通过对于所有信息的查找和研究，提高中小企业的注册门槛。

3.2升级能动提高

在中小型企业的正常运行中，企业中的法人、持有员工股的人员、基层员工都期待企业的市场价值可以提高，这就要求企业中的所有人员都要提高主观能动性。在具体的工作中，要求分析所有人员的综合运行状态，同时各个工作部门的业务形势也要经过合理的调整，其中财务部门不但要参与日常资金流水、企业固定资产和非固定资产的审核过程，也要可以和业务部门、产品设计与生产部门建成合作关系，充分了解当前其他各类部门的诉求，在确保能够定期缴纳税额的基础上，分析节省下来的成本最大化使用方法，从而让企业中的所有员工可以根据已经建成的新型管理规范提高主观能动性。

3.3人才竞争限制

在人才竞争关系的限制中，可以在法律层面上对于一些不可取的竞争方法做出约束，从而让人才的流动方式更具有合理性。比如针对当前的猎头行为，今后可以制定的解决方法是，大型企业不可通过猎头的方式从中小型企业中获取头部人才，同行业内的其他中小型企业也要限制该行为，但是该工作方案并不可以限制企业中职工的主动更换企业需求。

3.4市场竞争平等度提高

在中小型企业的市场竞争中，可以根据当前已经建成的市场发展和工作规划方案，让企业可以向市场充分展现自身产品的优势，从而让中小型企业的应收能力增强。具体的市场调整过程，要做到针对各类问题的具体分析和收集工作，同时可以由政府部门牵头，帮助中小型企业建设产品宣传体系，从而让最终建成的企业体系保持稳定运行。结论：综上所述，我国税收体系变革工作经历了多个发展阶段，对中小型企业的影响包括积极影响和消极影响两个方面，积极影响包括降低企业压力、为管理体系的变革工作提供契机等，消极影响包括人才竞争加剧、市场不平等度提高等，针对消极影响的消除方法包括法律法规的完善、财务部门工作升级等。

注释：

[1]古丽拜克热木·吾布力卡斯木.浅谈我国中小企业税收优惠法律制度[J].市场周刊,2020(02):165-166.

[2]葛家玉.中小企业成长环境国际比较及对我国的启示——基于PEST模型的分析[J].对外经贸,2020(03):113-115.

[3]刘静.浅议财政税收制度改革对中小企业的影响[J].中国乡镇企业会计,2020(04):14-15.

[4]童疆明,徐立光,苗玉东,等.资源型城市中小企业发展及税收支持研究——以克拉玛依市为例[J].新疆财经大学学报,2020(01):19-26.

[5]刘慧.财政税收制度创新对中小企业的扶持作用分析[J].中国乡镇企业会计,2020(03):20-21.

[6]于文.数字经济时代的中小企业财务转型探析[J].财经界(学术版),2020(03):153-154.

作者:边海洋 单位:广西城市职业大学