高新技术企业研发费税务风险问题研究

摘要：如今科学技术创新为已成为多数企业核心竞争力，我国政府也在科技创新方面给予了大量的政策支持，高新技术企业研发费用加计扣除税收优惠就是其中之一。本文重点对高新技术企业研发经费加计扣除相关税务风险进行研究分析，重点研究对象是研发费加计扣除概念，对高新技术加强研发费加计扣除存在的问题进行深入研究，同时提出有针对性的应对措施，帮助高新企业防范研发费加计扣除税务风险。

关键词：高新技术研发费用加计扣除税务风险

一、高新技术企业研发费加计扣除概述

（一）研发费加计扣除概述

高新技术企业主要的核心就是进行新兴技术的研发，同时将新兴技术应用到各种产品当中，整个过程必定需要投入大量的研发经费，这部分研发费用是实际产生的，就需要根据税法政策的相关规定进行相应的比例抵扣，该优惠政策就是企业进行技术研发时所特别享受的研发费加计扣除。

（二）研发费加计扣除作用

高新技术企业要是能够有效运用研发费加计扣除优惠政策，能够为企业带来更大的利润空间以及研发资金。同时其主要作用体现在其他方面。首先就是能够帮助高新技术企业将税负降低。根据相关税法规定，能够将研发所产生的实际费用进行加计扣除，从而将整个税负进行降低。同时研发费用的税前加计扣除优惠政策能够累加享受。其次，能有效提升高新技术企业复审通过率。高新技术企业的资质证书在使用期限满之后，必须进行，在复审过程中研发费用加计扣除证明资料能有效提升高新技术企业复审通过率；最后通过加计扣除能够为高新技术企业节约部分资金，能将更多的经费投入到研发过程当中。

二、高新技术企业研发费加计扣除存在税务风险及问题

（一）研发费用归集风险

对高新技术企业来说，加计扣除网上备案机制在很大程度上为企业提供便利。但也给企业的所得税带来了一定的涉税风险，尤其是研发费用归集口径上。如在研发过程中，不可避免会产生一些下脚料、残次品、中间试制品等，部分企业在取得这些特殊收入后，将其作为营业收入进行汇算清缴，在计算当年的加计扣除研发费用时却未作相应的扣减，仍以原来的研发费用基数进行扣除，也就给高新技术企业研发费加计扣除带来税务风险。

（二）申报材料准备风险

研发费加计扣除需要进行相关材料的报备，同时项目材料是烦冗复杂的，一旦有所欠缺就有可能使得企业在加计扣除优惠政策上得不到想要的结果。因此，在相关材料的报备上存在极大的风险，主要就是资料的完整性。而且主要申报形式就会自主立项或者是省、市申报立项几种方式。省、市立项材料准备更加齐全，而高新技术企业自主立项在申报材料准备上可能就不会特别严谨，从而给研发费加计扣除埋下其他隐患。

（三）研发项目管理风险

项目的研发管理中风险是无法避免的，同时风险比较多样性。首先就是高新技术企业内部研发管理的风险。主要就是流程的不合理，容易引发整个研发过程的问题，使得整个项目停滞不前；其次就是研发小组同其他部门缺乏协调性，尤其是财务部门，在经费审核上存在分歧。财务部门在运用加计扣除优惠政策时无法将效用发挥到最大。最后就是技术保密、研发周期以及成果应用等各个环节的风险，一旦风险产能，给整个项目带来的就是极大的损失，而且很可能无法将研发费如数地纳入到加计扣除优惠政策当中。

三、高新技术企业研发费加计扣除税务风险防范对策

（一）政府对相关风险的防范

首先高新技术企业研发费的会计核算烦冗复杂，所以，相关税务部门必定会提升工作人员的综合素质，强化对企业研发费加计扣除项目的审查，避免高新技术企业利用研发费加计扣除进行逃税避税的操作。主要是落实工作，将加计扣除相关政策落到实处，不仅是要确保高新技术企业能够最大化享受加计扣除的优惠政策，同时也是鼓励高新技术企业进行科技创新。注重与其他税务部门的学习交流，通过定期考察的形式，为高新技术企业研发费加计扣除提供学习的平台，帮助税务工作者能够提升相关税务处理水平；对于其中表现优秀应该让其进行深造，尤其是专职负责相关税务处理，提升整个税务工作的效率。

（二）高新技术企业对研发费加计扣除税务风险的防范

强化税务风险防范意识。加计扣除是高新技术企业税务筹划重要的环节，同时研发费用的核算范围在会计方面与税法解释存在一定差异，高新技术企业在研发费加计扣除优惠政策应用时可能就会造成一定的风险，而且在高新技术企业初期，企业在税务筹划制度上尚未成熟，对于研发费加计扣除落实上一定要注重税务风险的防范，对其中解释模糊的地方向税务部门进行请教再进行操作，同时需注重办税人员税务专业处理能力提升。构建税务信息系统，高新技术企业对于税务要进行信息化建设，尤其是研发项目的研发费用通过信息系统能够更好地进行汇总，在进行加计扣除操作上能够更快的得到相应的税收优惠政策。制度对于风险防范有着至关重要的作用，同时内部各项管理制度的完善都对税务风险有着极大的影响。而高新技术企业在发展前期这部分正是出于薄弱时期，因此必须要重视相关制度的构建，只有通过制度的约束才能够将税务风险降到最低。

四、结语

综上所述，高新技术企业是我国经济发展的重要组成部分，其研发费加计扣除税务风险问题研究是值得重视的，不仅是能够为高新技术企业带来更加有保障的税收优惠政策，同时也能够推动高新技术企业更好地进行科技创新。

参考文献

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［2］徐元峤.研发费用加计扣除的税务风险——以高新技术企业为例［J］.企业改革与管理,2017（4）.

［3］艾蕊.高新技术企业研发费加计扣除的税务风险研究［J］.当代经济,2016（2）.

作者：谈廷建 单位：重庆方正高密电子有限公司