企业税务风险的内部控制体系建设

[摘要]企业税务风险的产生主要是由于宏观经济环境以及企业经营管理行为产生的，具有主观性、必然性以及预先性，做好企业税务风险的防范应从企业内部控制以及外部环境两个方面进行着手。从企业税务风险介绍、产生原因以及企业内部控制体系建设等方面对相关内容进行阐述，为企业正确认识纳税行为，进行合法、合理、合规纳税提供参考，也为企业加强内部税务管控，促进企业现代化管理水平的提出建议。

[关键词]企业；税务风险；内部控制；体系

1企业税务风险简介

1.1何为企业税务风险

通常企业税务风险主要包括两个方面的内容：其一、主要是相关法律法规所规定的纳税行为与企业实际纳税行为不一致造成企业偷税、漏税行为，由此引发的税务部门行政罚款等处罚，企业信誉也因此遭受损害，影响企业正常的经济活动能力；其二、则是企业生产经营与相关适用税法不一致，企业未充分利用税法和政策优惠进行合理纳税，造成了过多纳税，增加了企业运营成本和税务负担，引发资金紧张等财务问题。企业税务风险具有主观性、必然性以及预先性的特点，所谓主观性主要是税务部门与企业在相同业务认识不同，引发的税务风险问题；必然性则是由于企业利益最大化的本质特性与税收成本的天然矛盾引发的，再加之税务政策处于动态调整变化过程中，因此要完全避免税务风险几乎是不可能的；而预先性则是，企业经营与财务活动时，税务风险已然存在于纳税行为之中。

1.2产生企业税务风险原因

企业税务风险产生的原因主要是由于企业所处的宏观市场环境以及企业实际经营管理行为两个方面。所谓的宏观市场环境主要是基于当前经济形势和政策背景所形成的外部企业环境，目前我国处于转型发展阶段，各种政策调整和经济形势变化较大，带来的执法环境、政策法规都有一定的不确定性，因此宏观市场环境本身就容易引发企业税务风险；其次则是企业实际经营管理行为，也就是所谓的企业内部控制体系，主要与企业经营者税务意识、发展理念、内部管理、内部监督检查以及相关从业人员专业素质等因素有着直接的关系，更多的与企业自身管理是密不可分的，下文结合企业内部控制，探讨企业税务风险防范控制相关内容。

2基于企业税务风险的内部控制体系建设探讨

2.1建立和完善企业内部控制制度

制度建设是加强企业内部控制体系建设的重要内容，企业应致力于税务风险意识和企业现代化管理水平的提升，打造可操作性强、控制有力的内部财务和税务管理制度。相关制度的建设应从企业管理层、专业税务从业人员岗位设置、内部监督管理机制等方面进行设计，涵盖整个企业管理的方方面面，注重保障内部控制制度的可操作性以及管理能力，为防范企业税务风险引发的企业运营问题奠定强有力的制度保障。具体的制度实施应结合企业实际情况进行设置，避免过于死板以及机械的制度设计，做到规范而不失灵活、权威而不失可行，另外随着外部经济环境和税务政策，企业内部控制制度还应进行动态调整，保障其管控的适应性。

2.2应用税务专业管理人员

据相关调查统计，企业从事税务工作人员整体专业素质相对不高，防范企业税务风险意识和水平亟待提高，因此建议企业加强相关税务管理岗位设置，安排专业人员进行企业税务管理，不断提升企业税务管理能力以及风险控制水平。另外，企业中从事税务工作人员大多以财会为学历基础的，相关财会人员应准确认识财会与税务之间差异，正确纳税，避免由于认识不到位，而引发的企业税务风险。企业应定期对相关税务从业人员进行培训，更新其业务知识，丰富实践能力，为企业正常合理纳税提供智力和技术保障。总之，专业技术人员保障是非常关键和重要的，应引起重视。

2.3引入内部监督机制，监控企业税务风险

内部监督机制同样应作为内部控制体系的重要方面予以实施，可从以下方面入手：其一，定期进行税务风险自查，通过财务、审计等手段对涉税事项进行核查，从自身入手尽可能减少纳税问题；其二，可引入第三方的机构进行纳税监督，借助其专业的税务水平，以相对独立的身份对企业纳税行为进行审查，消除税务风险。如发现涉税问题，应及时进行更正，努力将企业税务风险降到最低。由此可见，内部监督机制的设立，对于防范税务风险，提高企业运营控制管理能力也是至关重要的。

2.4畅通信息沟通，洞察税务动态

鉴于我国经济社会发展现状，还应畅通信息沟通，洞察税务动态，一方面及时收集、了解和掌握国家在税务政策、法规等方面的动态，对企业税务行为进行及时调整，做好信息收集和整理工作；另一方面，应加强与行业、企业以及税务机构的沟通和联系，经常性的开展税务方面的业务交流，掌握税务执法部门、行业机构的纳税做法作为参考，不断规范自身纳税行为。总之，加强企业对行业税务信息掌控对于调整自身纳税行为也具有积极的作用。

3结语

上述以内部控制体系建设为题，在对企业税务风险体系建设内容分析的基础上提出建立和完善企业内部控制制度、专业税务人员的应用、引入内部监督机制以及畅通信息沟通等具体措施。在具体实施应用过程中，企业应根据自身实际情况进行合理调整和灵活操作，最大程度地防范由于企业纳税而引发的企业运营风险，促进企业生存和发展能力的不断提升。

【参考文献】

[1]胡敏.企业税务风险控制体系问题研究[D].大连：东北财经大学,2017.

[2]程辉.基于内部控制的KY公司税务风险管理研究[D].西安：西安科技大学,2016.

[3]杨琳帆.A公司税务风险的内部控制体系构建的研究[D].北京：北京交通大学,2016.

作者:唐玲 单位:重庆财经职业学院