营改增对税务管理工作的影响

摘要：“营改增”政策于2016年5月1日起，开始在全国范围内实施开展，这一新政策的实施带动了新一轮的社会发展，对我国产业结构进行了调整，也在一定程度上影响了企业、税务机关的税务管理工作，一方面推动了税务管理工作的进行，另一方面也阻碍了税务管理工作的进行。本文通过对“营改增”这一新政策重要性、影响的分析研究，有针对性地提出相应的解决措施。

关键词：“营改增”；税务管理工作；影响；解决措施

顺应经济化全球的潮流趋势和我国经济一体化的发展，我国紧紧跟随着时代的发展潮流。“营改增”即营业税改增值税，缴纳增值税是在以前缴纳营业税的应税项目基础上转化而来的，这一政策是顺应了时代潮流的产物，在推动我国企业发展的同时促进了我国经济的增长。纳税人纳税地点、纳税方式及纳税身份的改变和调整可避免企业出现重复交税的情况，降低交税的成本和税负，促进良好的社会经济循环。

一、“营改增”的重要性作用

（一）避免重复征税，减轻纳税负担

“营改增”这一政策全面实行前，营业税的计算一般以单位经营的全部营业额为基础，就导致营业税的重复征收问题。“营改增”这一政策全面实行后，完善了增值税的抵扣流程，从根本上解决了营业税的重复征收问题，减轻了经营单位的纳税负担，促进了经营单位的长远发展。

（二）有利于加强税收的征管

“营改增”这一政策全面实行前，营业税、增值税的劳务涉及范围模糊，业务的销售和兼营难区分，商品捆绑销售的问题时有发生。“营改增”这一政策全面实行后，完美地解决了商品捆绑销售这一问题，对营业税、增值税的劳务涉及范围和业务的销售和兼营进行了清楚明确的界定和区分，征收增值税，确立了征收管理工作部门，提高了征收管理工作的效率和水平。

二、“营改增”对税务管理工作的影响

（一）影响企业的税负

“营改增”这一政策全面实行前，营业税的计算一般以单位经营的全部营业额为基础，就导致营业税的重复征收问题，增加了税负。“营改增”政策实行后，完善了增值税的抵扣流程，从根本上解决了营业税的重复征收问题，减轻了经营单位的纳税负担和税负。企业经营行业的不同也会造成企业税负的差异性，例如特定的一些成本无法进行进项税额抵扣，一些可以进行进项税额抵扣的设备但不是每年都会购买，都会使企业的税负增加。

（二）影响企业财务税收风险

“营改增”这一政策全面实行后，给企业的财务税务工作人员带来了巨大挑战，财务税务工作人员不仅需要适应新旧税制政策的变化，还要尽快完成新旧税制政策间工作的衔接，也给会计的核算、报税、开票、税款的缴纳、抵扣认证等工作带来考验，增加了会计核算工作量。一旦出现发票出具不当、发票使用不当、税率使用不当、进项税额分摊不当等工作上的失误就会让企业面临巨大的税务风险。如果企业经营过程中的增值税专用发票不能科学合理地进行应税与非应税的分配，极易引发财务危机，阻碍企业财务管理工作的发展。

（三）影响对供应商的选择

“营改增”这一政策全面实施前，施工企业往往同可出具合法发票个体和小规模纳税人进行合作，获取所需材料、租赁机械设备，降低施工成本，因为无论发票的类型或者所含的税金都与施工企业无关。“营改增”这一政策全面实施后，税改增值税的增加使得一部分增值税可以通过抵扣的方式去掉，因此在合作对象的选择上与以往有所不同，会优先考虑那些具备增值税专用发票开具通力合作对象。

三、“营改增”提高税务管理工作水平的对策

“营改增”政策的实施一定程度上影响了企业税务管理工作和税务部门工作，以下几条对策可以提高税务管理的水平:

（一）提高纳税服务质量

国税部门可以通过微信、短信、电话等多种方式对纳税人履行纳税申报的期限、初次申报表填报及申报流程、服务厅流量高峰期进行提醒，对网上申报、预约办理等方式进行多方推广，有目的性的引流，减少人群业务办理的集中和拥堵。同时要加强对税务人员、“营改增”纳税人和征管纳税人才进行政策、申报流程、增值税涉税会计核算、增值税发票管理系统操作等内容的培训。

（二）调整财务管理模式

通过改变传统的纳税方式、会计核算模式来适应税制的改革，加大控制力度，在“预付款项”的基础上向“报销付款”转变来应对垫付项目款项的问题，便于支出时的增值税专用发票抵扣和业务成本、费用等的收集，在给企业减税负的同时准确、客观的反映利润变化情况。对于企业在增值税项目公共费用中的支出采用分摊的形式实现节税。

（三）做好税收的筹划工作

对“营改增”的政策文件认真学习，结合实际开展专题学习讨论会，积极表达交流意见，发散税收的筹划思维，科学的、合理的选择具有进项税额提供能力的合作对象，扩大抵扣范围，争取谈判主动权。时刻关注政策的变化，有针对性地开展企业的税收工作的筹划、进行，充地利用税收政策。制定相关奖惩机制，将工资绩效与奖励划等号，激励员工。

（四）提高企业防控税务风险的能力

坚持防患于未然的原则，需提高企业防控税务风险的能力。一方面要加强管理者、财务人员的税收政策的深入学习理解，细化会计核算、提高会计核算水平。另一方面要加强增值税发票的管理使用，派遣专业的人员合理、合法的管理使用增值税发票，严格监督开票流程，及时登记、定期核查发票，及时上报丢失的发票。

四、结语

综上所述,“营改增”是税收制度改革中的重要内容，是实现经济发展的重要途径。要结合我国实际情况，利用科学的、合理的对策提升税务管理水平，发挥作用，做出顺应时代潮流和发展趋势的调整，降低交税的成本和税负，促进良好的社会经济循环。

参考文献

［1］王庆芳.论“营改增”对税务管理工作的影响和对策［J］.纳税,2018（35）.

［2］张燕飞.营改增对企业税务内部控制的影响分析［J］.时代金融,2018（23）.

作者：范凌芸 单位：江西广播电视大学