企业税务风险管理框架探索

【摘要】随着我国经济的快速发展，民营企业的经营和发展规模进一步扩大，经营项目和员工数量逐步增加，企业税务管理变得更加复杂。税务风险作为税务管理中最重要的防范措施之一，直接关系到企业的健康发展。为了适应民营企业的实际发展需要，本文结合管理经验，在查阅大量相关参考文献的基础上，阐述了企业的税务风险水平和税务管理的基本概念，并提出相关流程管理对策，以期为企业税务风险管理提供参考。

【关键词】税务管理；民营企业；税务风险；系统设计

目前，我国发展进入了新的时代，民营企业获得了前所未有的发展机遇。税务管理作为推动企业进步的主要动力，受到民营企业管理者的广泛关注。企业需要做好税务风险管理，以保证企业始终保持高速发展的状态。由于我国民营企业的税务风险管理还处于起步阶段，导致管理不合理，缺乏有效的控制方案，增加了税务风险的概率，影响民营企业利益的最大化。因此，民营企业应结合实际情况采取管理措施，避免企业陷入困境。本文对此进行探讨。

一、企业税务风险管理基本概念

（一）税务风险及税务风险管理含义

企业税务风险是指企业的日常税务目标、相关信息和经营控制。当受到税务风险的影响时，企业的利益会受到损害。企业税务风险管理主要包括信息传递、风险评估、目标设定、应对方法、风险判断、税务风险控制和监管。税务管理的工作是:以业务发展为目标，立足于企业实际发展信息，降低企业税务成本，提高企业经济效益，使企业快速发展。在民营企业的所有财务工作环节中，都有一定的税务管理决策、控制、评价和监督。同时，应根据税务管理的相关工作，开展相应的投资协调工作，明确投资项目的内部财务关系，保护投资者的合法权益。税务风险具有有利的一面，也可能具有不利的一面。而税务风险管理其实是积极预防税务事件中产生的不确定性带来的利益损失。税务风险可分为两种风险形式：一种为客观性，另一种则为主观性。其中，客观性的税务风险无法通过人的意志而发生转移，是一种客观存在的不确定性。而主观性的税务风险则是指可以通过针对不确定采取的主观措施，对风险事件的发生进行规避。税务风险管理工作主要是指税务管理中战略、日常、运营、信息四个方面，可进一步地识别、分散、控制不确定性，以此降低会发生税务风险可能性，使得税务风险在有效措施实施后得以分散，最大程度地降低风险带来的损失。

（二）企业税务风险管理基础

民营企业要构建完整的税务风险管理体系，需要充分认识税务风险建设的指导思想和初衷，构建符合时代要求的税务工作环境，满足以下要求:一是在民营企业建立税务风险管理体系时，需要将其置于整个企业的管理工作体系中，并使其与企业发展目标相结合，以战略管理和日常管理推动财务管理。运营控制等基本内容的整合促使财务人员认识到税务风险管理的重要性。税务风险管理应被纳入整个企业系统管理，使其以客户为导向，指导企业的可持续发展。二是税务风险管理系统的设计需要以企业的实际发展为基点，采用实际的相关数据，系统地评估各种税务风险，并作出正确的指导，以保证企业的效益最大化，使企业快速发展。现阶段大多数税务机关都会对地区企业的纳税表现给予不同程度的评级。有了好评，民营企业就可以树立自己的品牌形象，增加投标知名度，从而充分发挥税务风险管理的潜在价值。

二、企业税务风险管理存在的问题

（一）纳税行为意识有待完善

随着营改增的推进、税局监控系统、电子发票等措施的不断加强，很多新一代的企业主也因受过较为先进的教育而逐步有了合规意识，但往往在直面纳税义务和真实的税负成本时，以钻营的思维去做“税务筹划”，并且同时自身缺乏专业技能，最后从降本增效直接转变为偷逃税款的行为。

（二）会计核算制度不全

从会计制度看，民企普遍缺乏完善性，这也是导致税务风险加大的主要因素。纳税的基础在于会计核算的精准度，但部分民营企业为了逃避纳税，无视会计核算制度的严肃性和有效性，主要表现为会计计量方法混乱、私设两套账，资金流水公私不分，以及会计凭证资料不合规等事项屡见不鲜。

（三）财务人员的专业能力有待提高

绝大多数民企财务只负责报销、记账和申报的工作。另外从财务人员自身角度来看，因疲于工作而缺乏主动学习意识，无意识的“专业大管家”角色包揽行为，也在一定程度上加重了企业的负担，增加了企业的税务风险。作为专业的财务人员，在快速变化的进程中，站在企业的角度去抓取相关信息，并作出相应的战略调整非常必要。但实务中财务人员天生自带的责任心，使得很多财务人员都在无意识地充当“专业大管家”的角色。限于知识和认知并未更新，且企业内部也无人质疑，最后仅凭过往的老经验操作，终给企业埋下了诸多隐患，并在日后会逐步招致不可预计的税务风险。

三、企业税务风险管理与管理流程

（一）建立健全企业税务风险管理体系

为了尽可能地降低税务风险管理工作面临的风险，企业需要对企业的税务管理系统进行设计，要以建立税务管理流程为基础。首先，系统应当建立整体的目标。整体管理系统在建立时，应当参照企业税务管理流程标准，包括财务管理体系、生产经营管理体系等，要求税务风险管理相关工作人员能够积极参与，完成评估、判断、识别税务风险，以此为基础，确保风险管理流程行之有效，从而建立风险控制系统降低风险，并促进税务风险带来的效益提升。另外，在建立系统时，整体结构中应当包括四个层次，可以兼顾到企业税务管理工作战略、日常、运营与信息控制四个层面，其中包括的评估内容应当有目标设定、监督控制以及事项识别。根据民营企业税务风险管理的现状，税务风险管理子系统的设计，旨在使企业财务工作更加高效和智能化，保证整个系统的正常运行和实际应用阶段信息采纳的准确性。在税务风险子系统的设计过程中，必须根据整体系统框架进行相应调整，包括税务关系、纳税申报、智能会计审核、大数据报表等，以帮助企业财务管理人员做好日常工作。同时，该子系统必须与民营企业的长远发展目标相一致，准确控制企业财务审计内容，并将其纳入收入分配环节和总投资筹集环节，以加强企业对税务风险的认识和管理，形成科学的评价体系。这样可以帮助企业实现利益最大化，建立科学的财务体系。

（二）强化企业税务风险管理意识

传统民营企业的税务管理存在很多漏洞。如果财务人员处理不当，很容易使企业陷入税务风险，其管理模式已经不能适应当前企业的实际发展趋势。据不完全调查，我国65%的民营企业家使用传统的税务管理模式；20%的企业家正在努力寻找新的税务管理模式；12%的企业家已经开始使用新的税务风险控制管理模式；另有3%的创业者表示不关注税务风险，不需要建立新的税务管理模式。根据调查数据可以发现，大多数民营企业家的税务风险管理意识薄弱，缺乏有效的管理手段。因此，税务管理机关需要发挥影响力和引导力，帮助民营企业管理者增强税务风险管理意识。税务管理机关需要与当地成人教育培训机构或专业金融培训机构合作，对当地民营企业家进行系统的培训教育，并制定相关考核机制，鼓励民营企业家积极参与培训活动。值得注意的是，在信息化时代中，税务管理机关应建立网络培训平台，便于学习者学习，不受时间、空间的限制，最大程度地提高培训效果。税务机关需要对参加税务风险培训的企业负责人进行税务检查，督促民营企业整顿财务工作，提高民营企业税务风险管理效果。

（三）完善税务风险控制管理体系

民营企业要想进一步降低税务风险，提高内部工作管理效率，必须在企业税务风险管理的总体体系和子系统的基础上，完善税务风险控制管理体系。在对企业税务风险进行评估时，企业税务风险评测机构可以根据税务风险测控体系完成。无论是企业税务风险控制，还是企业发展，税务风险控制体系的完善都具有极为重要的作用。经过长期的实践经验总结，可以从以下方面对企业税务风险管理进行完善：一是在运营管理层面，可以设立销售风险控制体系、生产风险控制体系以及供应风险控制管理体系，以此完善运用风险体系。二是在构建战略方面，需要立足于公司实际情况，在制定企业风险控制体系时，必须考虑到企业的发展目标以及机制；三是在风险控制方面，为了最大程度地降低企业税务风险，需要结合企业与税务关系、企业与会计核算等日常管理体系，建立企业税务风险控制体系。

（四）深化企业税务信息交流

民营企业税务风险管理优化，不仅需要财政部门的改革，还需要其他部门的积极配合，以达到预期的税务风险防范效果。一方面，由于科学技术的不断进步，各部门之间的税务信息交流非常方便，许多复杂的数据信息可以通过互联网直接传输。因此，民营企业的管理者需要加强各部门之间的沟通，利用税务风险管理的一般系统和子系统构建信息共享平台，使财务信息和税务信息更加透明。另一方面，借助税务信息平台可以加强物流信息联系和客户信息联系，促进企业的可持续发展。增值税专用发票电子化是将纸质增值税专用发表进行电子化的改造，实现利用互联网进行领用功能、开具功能、交付功能、勾选功能以及抵扣功能。相比较于传统纸质专用发票，电子发票具有以下优点：一是样式更简洁。电子发票对发票面样式进行了简化，以电子签名取代原发票的专用章。二是更便于领取。在领用电子发票时，纳税人可以选择办税服务厅、电子服务局等可获取发票的场所与方式，纳税人可以利用互联网实现在线申领专用电子发票，可以即时获取。三是便于远程交付。利用电子邮箱、二维码、在线支付系统等，纳税人可以交付电子专票，而纸质专用票需要现场确认后寄出，相比而言，电子专用票的支付速度更有利于节省时间成本。四是实现高效财务管理。电子发票属于电子会计凭证，纳税人可以获取电子化发票表面的明细作为纳税凭证，并以此为依据，提高财务管理水平。不仅如此，纳税人还可以通过全国增资税发票查验平台对获取到的电子发票进行真伪验证，验证电子签名是否有效，避免接收到假发票，带来经济损失。五是节约保管成本。传统纸质发票在保管时，极容易受到外界因素影响而损坏或者丢失，给纳税人带来一定的不利影响。相比较而言，电子发票只需要采用信息化存储方式，将获取发票存储于计算机或者U盘中，设置防火墙避免病毒、木马入侵，设置获取权限，避免心怀不轨的人恶意损坏，不仅节约纸张，且无需耗费大量的人力、物力以及空间存储，在很大程度上节约了存储成本，降低了因发票存储所耗费的经济费用。纳税人还可以通过税务部门提供的免费渠道对需要获取的电子发票进行下载，有效避免了发票丢失以及损毁的风险。由此可见，相比较于传统的纸质发票，电子发票的应用前景更为广阔。但值得注意的是，企业内部人员在上传税务信息或产品信息时，需要对信息内容进行核对，以保证信息的准确性，从而避免信息偏差和纳税数据错误。

（五）确定相关评估机构

明确企业税务风险评估机构是保证企业长远发展的基石。一般情况下，风险问题不会突然发生在民营企业的运营过程中。在企业引入全新的管理模式、系列产品、经营模式和销售模式后，由于传统的税务管理模式无法随着企业的发展而进步，导致税务工作出现漏洞。民营企业应设立风险评估机构，财务部门应指派相关人员担任风险管理经理、风险评估测试员等职务，使其能够长期监管企业的税务风险，帮助企业降低企业发展和改革过程中出现税务风险的概率。随着我国经济的快速增长，民营企业竞争越来越激烈。税务风险管理作为企业发展的重要内容之一，必须受到民营企业管理者的高度重视。应通过建立和完善企业风险管理体系，增强企业税务风险管理意识，完善税务风险控制体系，促进企业各部门间的税务信息交流，通过建立评估机构防止企业在发展时出现税务风险。

作者:陆向宇 单位:米语（上海）财务咨询有限公司