企业税务风险管理控制探讨

摘要：企业的生产经营活动中无时无刻不在隐藏着各种各样的风险，包括系统性风险和非系统性风险，所以企业的风险管理和控制工作水平在很大程度上影响到企业能否正常持续经营下去。税务风险是企业风险管理的一个重要组成部分，在现实中，企业的涉税业务处理不当引发税务风险的现象非常普遍。因此，如何加强企业税务风险管理控制是一个值得深思与重视的问题。

关键词：企业税务；税务风险；管理控制

在当前科技手段越来越信息化的时代，国家税务机关部门不断提高税收征管的技术水平，不断完善税收征管信息系统，国税地税完成了全面合并，金三系统利用互联网加大数据技术拥有了强大功能，加上税收法律法规及相关政策的也在随着社会经济的发展变化而不断更新与完善，税收制度的不断改革，这些变化无不在持续推动着税务机关税收管理水平的全面提高。在强大的税收征管体系面前，各种偷税漏税逃税无处遁形，而企业经营过程中的涉税风险与日俱增，绝大部分企业的税务风险管理和控制水平却还没有跟上来，导致企业经营风险增大，威胁着企业的稳定发展目标。接下来将探讨企业的税务风险管理和控制情况。

一、概述

税务风险，是指企业在经营中由于没有能够正确、有效地遵守国家税收法律、法规及相关政策，而可能造成企业在未来期间的经济利益损失，主要体现为企业受到税务机关的处罚造成的财务损失和声誉损害，给企业带来不同程度的负面影响。根据不同的标准，我们把企业的税务风险主要归类为以下三种风险类型：第一种是企业决策者不当决策带来的税务风险，比如企业为了其他利益考虑而出现应缴未缴、少缴税款的做法，遭到税务征管机构稽查补缴以及加收滞纳金等罚款的风险，还有对于有的优惠政策运用不当而出现的多缴税或者过早缴税的风险。第二种是企业不同业务类型涉税不同容易出现的税种风险与不当操作风险。常见的主要有增值税及其附加税、企业所得税等税种风险；还有企业工作人员疏忽大意出现的错误纳税申报以及发票管理不恰当等人工操作层面的风险。第三种是会计核算方面出现的主客观行为带来的风险，比如核算过失行为、主观故意行为、铤而走险的偷税漏税行为带来的税务风险。企业在经营过程中受到多种因素的影响发生税务风险的概率比较大，因此，企业需要加强税务风险管理与控制，保证企业经营中所有的税务筹划活动是基于遵守税法规定的合理的行为；保证企业所有的经营决策以及经营活动均考虑到税收的征收情况；保证企业的所有的申报纳税、缴纳税款等涉税事项都遵守税法规定进行。从而避免企业经营中发生税务风险，有利于企业顺利经营发展，保持企业良好的形象。

二、企业税务风险管理和控制存在的问题

（一）税务风险管理控制制度不健全

很多企业对税务工作的重视程度远远不够，仍然没有建立起一套完善的税务风险管理和控制制度，在税务风险管理制度以及其他涉税的规章制度中存在很多漏洞。比如规章制度设置不够严谨规范，有的企业设置的制度条例过于简单宽泛，不具体，而且没有实质性约束作用的配套机制条例，以至于存在形式主义的现象。对于税务风险防范，很重要的一点就是风险预警机制，企业没有针对各类税务风险制定出细致的全面的预警机制，导致有的风险发生前没有及时做好应对措施的准备，错过了避开风险的最佳时机而遭到税务征管机关的处罚，带来了经济和名誉上的损失。还有企业没有设立相应的税务管理部门和相应的岗位，没有意识到建立科学有效的职责分工和相应的制衡机制的重要性，以至于企业部门中的税务管理相关工作岗位做不到完全遵守不相容岗位相互分离的原则，不能发挥制度的制约和监督作用，也容易带来税务风险。此外，对于企业风险管理来说，起关键性作用的内部控制制度建设中没有针对性地建立起税务风险应对策略制度，由于内部控制机制的不健全，对税务管理的流程及控制方面也疏于管理和控制，涉税会计业务的处理流程控制不到位，也不利于企业控制税务风险。

（二）企业财务人员能力不足带来风险

企业的财务会计人员的专业能力问题也是导致税务风险发生的一个重要因素。由于很多中小企业招的财务部门工作人员主要看中其财务会计专业能力，而经常忽视在税务方面的能力，因此，企业财务人员在处理比较复杂的涉税业务时就很容易发生问题，产生税务风险。在工作人员能力不足，对企业业务涉及的税务风险认识不到位而且也不够重视的情况下，企业的涉税业务行为很大概率会藏着意想不到的风险隐患。而且企业的会计核算以及会计账务的处理是财务人员的重点工作，一般的财务人员在做会计核算时既要使得业务账务的处理满足会计制度的规范要求，又要使得涉及税收的部分处理是符合税法的要求，而我国的会计法与税法在某些业务中存在适用差异，这就对工作人员的理解能力与判断能力有比较高的要求，此外还有在运用税收优惠政策时也对涉税人员的沟通能力有要求。而企业把重要的涉税工作交给能力一般的财务人员来处理，能力不足，还容易出现提前开发票、票据不合规、账面记录不规范的情况，必然会给企业埋下税务风险隐患。

（三）税务风险日常识别和评估工作不到位

涉税业务的日常工作中需要时刻做好风险识别和评估工作，只有认真对待税务风险识别与评估，才能有效地降低风险发生概率。而现实中，很多企业存在税务风险识别与评估不到位、风险识别手段落后、识别分析能力不足、评估工作不严格等情况。在税收政策不断发生变化、金三系统运行后表现出来的强大功能背景下，企业的面临的内外部税务风险因素也在不断增加，不论是外部的投融资环境变化、行业产业政策的变化、地方性税收法规的调整还是企业本身内部的高管态度、实际经营成果以及财务状况方面可能存在的风险隐患，都需要早日识别出来，而很多企业的风控往往最容易忽视内部因素，不敢严格预测内部存在的风险隐患，最终造成了企业自身存在的风险因素引爆了税务风险，导致损失惨重，给企业带来不利影响。

三、加强企业税务风险管理和控制的建议

（一）加快完善税务风险管理控制制度建设

为了加强税务风险管理和控制，提高税务风险方法效果，企业首先要完善税务风险管理控制制度，形成一套完善的税务风险管理控制体系。企业要时刻保持对外部环境以及内部管理的关注，了解和重视变化莫测的经营环境中其他同类型企业所遇到的各种各样的税务风险，结合各类经典税务风险发生案例做总结，对照本企业自身的风险防范措施去改进完善制度，细化制度条例，要保证每一项涉税行为能够有章可循，从而提高化解风险的能力。加快建立起有效的税务风险预警机制，可以利用信息系统的功能，实时动态进行风险分析与预警，要保证信息沟通渠道畅通，风险预警机制发挥作用。企业也应该根据经营规模和经济条件设立相应的税务管理部门，制定科学的职责分工和相关制衡机制，制定严格的授权制度，保证税务管理相关工作岗位的设置是在完全遵守不相容岗位相互分离的原则的基础上，有利于避免因岗位分工不合理以及授权不科学而可能带来的风险。还有企业需要重视内部控制制度建设，健全内部控制制度，完善流程管理监督制度，建立起有效的发票管理制度，以从制度层面防范和规避各类税务风险的发生，最终实现大大降低企业因发生税务风险而损失利益的目标。

（二）重视和提高财务人员的专业能力水平

财务人员的综合素质水平对财务工作和税务工作的影响比较重要，因此，企业在招聘录用财务人员时不仅要关注其账务处理水平，还要关注其对税收政策的理解与运用水平。对企业常见的几类税务风险的处理，要求财务人员要有一定的税务风险识别和处理能力，比如对股东内部借款的处理要规范，注意借款的归还时间，以免因超过时间而产生缴纳个人所得税的风险；注意发票处理问题，避免虚开增值税发票；注意每一张票据的填写和保管问题，避免出现不合规票据；注意收入的确认时间，在纳税义务期限内及时完成相关的报税缴纳税款工作；处理企业经济业务的涉税要重视会计法与税法之间的差异；财务人员在开展纳税申报、税款缴纳时要注意正确运用税收优惠政策，对把握不准的政策要及时与税务部门工作人员进行沟通，取得共识，从而避免产生税务争议，避免出现用错税收政策的风险。总之，涉税业务对财务人员的综合能力是一个较大的考验，企业必须要重视人员能力，保持对财务人员能力的不断培养与提高，有需要可以引进更加专业的人员。

（三）强化税务风险的识别与评估工作力度

企业需要强化税务风险的识别与评估工作力度，有助于降低税务风险发生率。企业可以结合实际情况，安排税务风险管理部门人员协同其他部门共同合作进行定期的税务风险评估。要其他需要的还可以通过聘请在其行业内具有相关资质和良好的专业口碑能力的中介机构来帮助完成税务风险评估工作。还有，对于税务风险的识别，除了加强相关工作人员的风险识别能力以外，还应该借助更加强大的信息技术手段，保证财务人员接收到最新的税收政策变化，动态更新当地税务机关的的优惠政策，做到税务信息在企业内部各相关部门得到及时的沟通与传达，避免因信息延迟接收而导致涉税处理出错的风险。还有，税务风险管理部门人员要保持敏锐性，要有较强的风险分析和预测能力，及时观察到企业内外部的风险诱发因素，及时报告并且采取足够的风险应对措施。

四、结语

企业在经营发展过程中会遇到各种各样的风险，税务风险不仅会导致企业财务损失，还影响到企业纳税人形象，因此，企业需要重视税务风险管理和控制。企业需要从多方面去加强管控，包括完善税务风险管理控制制度，让税务风险管控有一套完善的制度体系保驾护航；重视企业的财务人员的综合素质水平，提高财务人员处理涉税业务的准确度，在风险源头降低发生概率；强化税务风险识别与评估力度，及时准确地识别风险、评估风险才能更好地避开风险。总之，加强税务风险管理和控制，降低税务风险发生的可能性，降低风险给企业带来的影响程度，企业才能更好地实现稳定发展目标。

参考文献

［1］付佳星.新形势下的企业税务管理及风险管控的研究［J］.纳税，2020（36）.

［2］陈华.试论企业税务风险管理控制［J］.中国市场，2020（28）.

［3］陈瑞娜.加强企业税务风险管理的对策研究［J］.全国流通经济，2020（20）.

作者:徐望金 单位:深圳市燃气集团股份有限公司