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小微企业税收优惠政策实施效果浅析

摘要:小微企业在吸收就业和促进经济发展上具有天然优势,是我国国民经济和社会发展的主力军。近年来,全国出台了一系列针对小微企业的税收优惠政策,为其稳定和高质量发展保驾护航。本文以湖北为例,研究小微企业税收优惠政策,在对湖北省有代表性的小微企业进行充分调研的基础上,就税收优惠政策的实施效果进行分析,最后针对性地给出优化建议。

关键词:小微企业;税收优惠政策

引言

我国小微企业数量众多,贡献了全国80%的就业,60%以上的GDP,50%以上的税收和70%左右的专业发明权,在国民经济和社会发展的生力军。一方面,帮助小微企业持续稳定高质量发展,对扩大就业、改善民生和科技创新都有着重要意义。另一方面,近年来我国面临着复杂的国内外经济形势,小微企业在这种环境下显得更为脆弱。因此,近年来全国先后出台一系列的小微企业税收优惠政策,帮助企业减轻税负,鼓励创新,走向高质量发展之路。湖北省一直重视减税降费,努力营造良好营商环境,尤其重视对小微企业的减税降费,帮助小微企业做大做做强。2020年初,湖北省内小微企业面临严峻的考验,为此湖北省推出了一系列的减税降费措施,帮助企业脱困复工。本文以湖北为例,研究小微企业税收优惠政策,在对湖北省有代表性的小微企业进行充分调研的基础上,就税收优惠政策的实施效果进行分析,最后针对性地给出优化建议。

一、湖北省小微企业税收优惠政策概述

目前湖北省实行的小微企业税收优惠政策涉及面较广,包括增值税、企业所得税等主要税种,也包括社保等费用的减免,同时还考虑到特殊时期企业缴税困难,在缴税时间上给予了一定的宽松政策。

(一)增值税

第一,自2019年1月1日—2021年4月1日,根据湖北省人民政府颁发的《湖北省企业减负降本政策》第一条第二款规定对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人,将增值税免税标准由月销售额3万元提高到10万元;2021年财政部与税务总局进一步规定自2021年4月1日起,将增值税免税标准由月销售额10万元提高到15万元。第二,财政部和税务总局发布通知规定自2020年3月1日—5月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。后期,进一步将原税收优惠政策的执行期限延长至2021年年底。其中,2021年4月1日起,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴。

(二)所得税

同样是根据《湖北省企业减负降本政策》的规定,自2019年1月1日—2021年1月31日,对湖北省内小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的,减按25%计入应纳税所得额;对年应纳税所得额在100~300万元之间的部分,减按50%计入应纳税所得额。2021年4月2日,财政部和税务总局发文进一步扩大优惠范围,对小型微利企业和个体工商户,年应纳税所得额小于100万元的部分,在原有优惠之上再减半征收所得税。此外,根据湖北省人民政府还发文规定2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。

(三)其他税种及税收征管

第一,自2019—2021年,对省内增值税小规模纳税人,减按50%征收房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、城市维护建设税、印花税及教育费附加、地方教育附加。第二,为了更好地帮助小微企业走出困境,湖北省发布通知规定纳税人缴纳城镇土地使用税、房产税确有困难的,经税务机关核准,依法减征或者免征。适用“定期定额”征收的个体工商户生产经营受影响的,可依法提请合理调整定额。纳税人因特殊时期影响不能按期缴纳税款的,经报省级税务主管部门批准,可以延期缴纳税款,最长不超过3个月。

二、湖北省小微企业税收优惠政策实施效果

(一)减少小微企业税费成本

切实减轻小微企业税收负担是新一轮税收优惠政策最直接的成效,也是其他税收优惠成效的基础。2018年,湖北累计落实税收减免1180亿元,出台的减税政策新增减税近200亿元,其中,减免小微企业所得税15亿元;个人所得税新政减税30亿元;2019年,湖北省减税超700亿元,为全省小微企业送上65.4亿元的减税红包。2020年,虽然面临巨大压力,但湖北省推动中央一揽子支持政策落地,精准实施减税降费,与苦难企业一起共克时艰,全年新增减税降费超过1000亿元,所有行业都实现了不同程度的减税,占纳税人比重超过85%的小微企业小规模纳税人得到更多实惠。2021年,在此前优惠政策的基础上,再减半征收所得税。为期两年的企业所得税再减半新政实施后,以2019年数据为基础进行测算,减半征收新政今年将惠及全省19万户小微企业,新增减免税合计6.66亿元。2021年湖北省全省将有19万户小微企业从中受益,预计新增减税6.66亿元。

(二)优化地方税收营商环境

通过一系列的小微企业税收优惠政策,以及优化服务,推广移动办税、非接触式办税等其配套服务,湖北省的纳税时间大幅削减,纳税次数大幅下降,纳税人满意度也随之提高,大大优化了湖北省的纳税环境和营商环境。省内新增市场主体持续呈增长态势,在特殊时期压力之下,2020年仍同比增长近30万户。

(三)促进小微企业高质量发展

实行税收优惠政策,一方面减少了企业税费成本,另一方面节约下来的资金可以为企业创造更多的价值。资金短缺一直以来是小微企业面临的一大难题,税负的减少可以为企业腾出更多的现金流投入到更为需要环节之中。在调研的湖北小微企业中,企业节约下来的税费主要用于投入到扩大再生产、增加就业和研发技术之中,有利于小微企业高质量持续发展(见表1)。

三、小微企业税收优惠政策执行过程中存在的问题

(一)小微企业标准不统一

小微企业则是其中小型和微型两种企业的统称。就企业的划分而言,小微企业的划分类型主要是依据工信部牵头颁发的《中小企业划型标准规定》,经过多次修订后,现行的标准主要指标为企业的人员、营收及资产数额,同时考虑企业控股等情况。但是在税收上,享受小微企业税收优惠的门槛和《中小企业划型标准规定》中的小微企业不尽相同,例如享有对应企业所得税优惠的小型微利企业需满足一定的行业、应纳税所得额、从业人员和资产总额等规定。而享有增值税优惠的小型微利企业主要需满足小规模纳税人和月销售的低于15万等要求。这一方面形成了划型标准与税收优惠上的小微企业不一致,另一方面不同税种间享受税收优惠的小微企业认定标准不一致的。而小微企业在申报不同的税种的税收优惠时,需要准备不同资料,面临不同的计算标准,增加了小微企业申报税收优惠的难度。

(二)电子化办税操作困难

网上办税的质量影响小微企业税收优惠政策的落地效果。为了方便纳税人办税,湖北省税务局一直大力推广移动办税、自助办税,打造“网上办税为主,自助办税为辅,实体办税服务厅兜底”的办税新模式。对于专业人士,网上办税,操作便捷,安全性高,但对于部分小微企业而言,网上办税、自助办税本身就存在一定难度。在调研中小微企业纳税人反映比较普遍的问题主要有以下两点:第一,今年来湖北省内各税种税收优惠政策较多,各年变动较为频繁,纳税人难以深入了解最新的申报流程及规则,而办税服务厅的指引和辅导力度不足,导致部分小微企业申报困难。第二,电子税务局系统更新频繁,给本就不熟悉系统的小微企业纳税人增添了更多的学习难度,也不可避免的增加企业误填数据的概率,对企业税收优惠申报造成负面影响。

(三)小微企业税收优惠政策宣传不到位

通过对小微企业中调研发现,虽然超过半数的调研企业享受到了税收优惠政策,但还是有部分企业没有享受到小微企业的税收优惠,主要原因是企业对税收优惠政策不了解,获取信息的渠道有限,遇到困难咨询的渠道也相对有限。首先是大部分的小微企业了解税收优惠政策的主要来源是公众号、微博等新媒体,其次是税务部门的宣传培训,再次是传统媒体的新闻报道,最后才是咨询专业服务机构。还有相当一部分是在办理纳税事务时了解相关信息。在遇到相关问题时,大部分小微企业的咨询渠道是咨询12366等税务机关咨询电话。通过对互联网公开平台上湖北省小微企业税收优惠政策进行搜索后发现,相关政策较为零散,专业度高,对非专业人员的友好度不够,宣传的力度较弱。一方面是由于相关政策相对零散,另一方面是小微企业从业者专业能力有限,不确定本企业是否符合申报小微企业相关税收优惠的条件,也不了解申报流程导致没有享受到优惠政策。而这也一定程度上体现了税务部分和小微企业间信息不对称,税务部分宣传力度不够,不够积极主动,导致政策红利落实不够全面。

四、提升小微企业税收优惠政策实施效果的建议

(一)统一小微企业划分标准

小微企业规模相对更不易理解和享受复杂的税收优惠政策,统一小微企业划分标准,便于小微企业理解相应的税收优惠政策,也可以降低小微企业申报税收优惠时的成本,还有利于统一税收优惠政策的制定主体。在标准的选择上,《中小企业划型标准规定》是由工信部牵头,联合国家统计局、发改委和财政部联合制定,经过多次征求意见和修订,更具权威性。且其指标更为简明,分类上考虑了不同行业特征,具有更好的灵活性。因此,建议在制定小微企业税收优惠时,不同税种可以统一采用《中小企业划型标准规定》作为小微企业认定标准。

(二)增强电子化办税辅导服务

电子化办税提高了办税效率,方便广大企业远程便捷办税,但在电子化的同时也需考虑到部分对电子设备操作不熟练的纳税人和部分专业能力不强的纳税人。小微企业资金有限,聘用的财务人员专业能力也相对有限,税务部分在设置线上办税辅导和指引时,应该充分考虑这部分人员,例如将操作流程和注意事项以简洁明了的方式标注在醒目的位置,方便纳税人了解申报流程。对于电子税务局的新增功能,在入口显著位置弹出相应的更新事项,简洁明了解释更新的功能及操作方式。

(三)加强小微企业税收优惠政策宣传力度

好的政策还需要积极的宣传推广,让更多的小微企业切实享受到应得的政策红利。相关部门可以通过线上线下多渠道对小微企业进行针对性的宣传,例如通过公众号、官方网站或者官方微博,将小微企业的税收优惠政策制作成专题或者懒人包,官方性政策专题有利于小微企业了解政策全貌,图文并茂加上通俗易懂的解释,可以帮助缺乏专业背景的信息使用者快速知晓优惠政策的存在,加快税收优惠政策的传播。在线下税务部分还可以开展小微企业专题税收优惠讲座和研讨会,了解企业申报小微企业相关税收优惠政策的困惑和痛点。

四、结语

综上所述,小微企业税收优惠政策实施取得了一定的成效。但是在实施的过程之中还存在一些需要改进的地方。上文在分析了税收优惠政策实施存在问题的基础上,提出了进一步改进的措施,希望可以为落实小微企业税收优惠政策提供支持。

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作者:刘方丹 王巧霞 单位:武昌工学院

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