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新税制下企业增值税纳税筹划探析

摘要:针对现代企业来说,实施纳税筹划工作的主要目的就是对企业各项经济活动进行科学规划,帮助企业减轻纳税负担,保证企业税后效益最大化,通过采取一系列有效对策来防范税务风险。所以,通过纳税筹划能够帮助企业合理纳税,给企业创造更多的节税效益,对促进企业发展有着重要意义。本文就结合增值税纳税筹划的基本概述,重点分析企业增值税纳税筹划的意义,根据新税制下企业增值税纳税筹划存在的问题,提出新税制下企业增值税纳税筹划的应对措施,具体内容如下。

关键词:新税制;企业;增值税

纳税筹划在当前社会经济快速发展的环境下,加剧我国各个行业竞争,企业税负主要组成部分在于增值税纳税筹划,增值税纳税筹划效果将会给企业经营发展带来直接影响。增值税和企业所承担的税负有着直接关联,成为企业税务中的一种,是国家对企业征税税务的重要部分。在新税制全面改革发展下,为了对企业增值税纳税筹划,让企业长效发展,应统筹规划,深入了解新税制改革下企业纳税筹划状况,促进企业税务改革,实现企业健康发展。

一、增值税纳税筹划的基本概述

增值税纳税筹划也就是指在严格按照国家税法政策要求的情况下,对企业增值税涉税业务统筹规划,以延长纳税时间,帮助企业减少税负,降低税务风险发生,保证企业价值最大化管理目标顺利完成。通常情况下,增值税纳税筹划展现出四个特点,第一个是风险性,也就是企业在增值税纳税筹划过程中将会面临各种风险因素;第二个是合法性,也就是指在增值税纳税筹划过程中,应严格按照国家税法要求进行;第三个是适应性,也就是企业制定的增值税纳税筹划方案和对策应根据税收政策变化进行调整;第四个是规划性,也就是增值税纳税筹划应在业务发生前提前规划和设计。

二、企业增值税纳税筹划的意义

1.帮助企业减少经营成本

通过开展增值税纳税筹划工作,能够在帮助企业减少成本支出的同时,也能增强企业综合实力,如竞争实力。从该角度来说,增值税纳税筹划的意义重大。并且,受到市场环境因素影响,展现出无偿性特点的增值税纳税筹划从原则上将会给企业纳税带来直接影响,决定经济资金流出情况。通过对企业各项经济活动提前规划,可以帮助企业预测资金投放,控制成本支出,提高企业整体效益,促进企业健康发展。

2.提高企业经济效益

增值税作为国家税务中的重要税种,也就是国家对企业各项活动中产生的增值部分进行纳税,其展现出的特点在于税款抵扣制,具体体现在产品生产、流转、销售等过程中。随着新税制的发布,增值税成为了增加企业税负的重要税种,其纳税将会给企业经济效益带来直接影响。在这种环境下,各个企业应做好增值税纳税筹划工作,构建完善的纳税筹划管理机制,把生产和增值税纳税充分结合,尽可能减少增值税纳税数额,把企业税务成本控制在合理范畴中,给企业创造更多的效益。在新税制背景下,企业增值税纳税应满足新税制改革基本要求,对企业可能出现的税务风险进行防范和控制,促进企业经济效益的提升。

3.增强企业税务风险控制能力

企业在开展经营产品生产、销售等工作时,从中可以获得一定经济效益,获得的经济效益应结合税制要求进行税务的缴纳,该部分税务也就是增值税。随着新税制的发布,企业增值税纳税范畴发生一定改变,部分内容能够抵扣部分增值税,从而减少企业增值税纳税额。纳税筹划主要是根据新税制相关要求,对企业增值税纳税方法重新规划,以实现减少企业增值税纳税数额的效果。并且,纳税筹划主要是以税制和税法为根本,是在国家税法要求下来帮助企业缓解税负压力,从而给企业创造更多的效益。除此之外,通过增值税纳税筹划,企业财务纳税更加专业和规范,纳税风险管理水平随之提高,在新税制背景下,做好企业增值税纳税筹划工作是非常必要的。

三、新税制下企业增值税纳税筹划存在的问题

1.增值税纳税筹划不确定因素多

随着新税制的发布,企业增值税纳税内容发生了明显变化,企业增值税纳税筹划应该按照新税制内容进行。近几年,我国企业经营发展过程中创造的效益随之提高,并且经济收益增加使得企业纳税成本增多,随着新税制的发布,让企业增值税纳税筹划中不确定性因素增多。换句话说,我国经济发展的变化和增值税税制变化之间存在正比关系,企业在开展增值税纳税筹划工作时,如果没有对增值税变化内容调查分析,容易产生纳税筹划风险,给后续增值税纳税筹划工作开展增添难度,影响筹划效果。

2.增值税纳税筹划风险发生几率高

近几年,随着社会经济快速发展,各个行业步入新的发展阶段。企业在经营发展中,虽然经济效益不断提高,但是也会面临较大的税务负担,增值税是企业经营发展中需要承担的税种,将会给企业经营活动开展带来直接影响。随着新税制的发布,各个企业为了迎合时代发展要求,应加强增值税纳税筹划与管理。但是在实际中,企业在开展增值税纳税筹划工作时受到各种不确定因素影响,如纳税筹划涉税风险因素多,主要是因为纳税人的财务活动和经营活动等根据纳税要求采取相关对策,其可能会在筹划方案上面临失败风险,导致各项成本现金流出,如法律风险、操作风险、信用风险等。在这种情况下,增值税纳税筹划面临的风险因素多,风险发生几率大,在某种程度上影响企业经营,不利于企业长效发展。

3.税率变动带来的影响大

在当前市场经济全面发展的环境下,推行税制改革已经成为迫切要求,而新税制的发布,在某种程度上会给企业经营生产带来一定影响。在新税制背景下,增值税税率发生一定改变,针对各个企业来说,其增值税税率展现出变化性特点。所以,企业在开展增值税纳税筹划工作时,应充分利用税率标准变化因素,让企业纳税筹划可以满足新税制改革发展要求。对于增值税税率的改变,打破传统税率下税收征收基本要求的束缚,让企业全面调整纳税筹划方案,采取有效的应对措施。此外,增值税税率的变化,企业税负承担水平也会发生一些改变,所以将会给企业日常经营活动造成一些影响,制约企业战略发展。

四、新税制下企业增值税纳税筹划的应对措施

1.根据不同纳税对象实施纳税筹划

增值税作为企业税务负担中主要面临的税种,其在企业费用承担上的占比比较高。近几年,随着新税制的全面改革发展,增值税税制改革可以更好地满足当前市场经济发展要求。情况是财务人员应对新税制改革内容有充分了解,合理利用各个纳税对象的征收要求实现增值税纳税筹划,企业应该了解不同纳税要求下的具体情况,结合增值税纳税和征收要求,保证企业增值税纳税筹划的可行性,符合新税制改革标准,可以引导企业规范化发展。例如,对于服务型企业,实施满足要求的管理项目时,把项目中的增值税应税货物转交给其他企业,能够免征增值税。对于特定行业,如农业生产、化肥生产等企业,可以享有免税资格,通过使用税收征收原则,可以把企业税费控制在预期范畴内,从而促进企业更好发展。

2.灵活调整营销策略

增值税也就是通过具体流转环节来征收税务,让企业对最基础的税务进行纳税。在企业经营发展中,产品营销作为重要流转环节,更是基础性的经营活动。企业为了快速迎合新税制改革要求,需要从根源入手,了解企业增值税税负,掌握增值税基本特征,在增值税纳税筹划时,要想控制企业增值税产生环节,需要灵活采用各种营销对策,实现对增值税的科学筹划,从而缓解企业税负压力,实现企业健康发展。只有灵活调整营销策略,才能保证企业可以快速适应新税制环境下增值税纳税筹划要求,了解企业经营发展状况和增值税情况,让企业领导可以做出合理的发展决策,提高企业经营发展水平。

3.合理规划企业节税点

企业当前的纳税规模可以直接展现出企业纳税额度,在这种环境下,企业对于最佳节税点应该做到科学设置。现代企业对现有营销策略进行修改,以获取理想的增值税纳税筹划效果,一般是对于筹划企业的增值税业务来说,根据新税制改革发展要求,企业应该对增值税纳税筹划方式有充分认识,并以此为依据,对增值税基本特点、征收对象进行综合思考,适当修改纳税筹划方法,科学规划企业节税点,保证企业增值税纳税筹划的合理性和合法性,实现企业税后效益最大化。

4.加强生产加工与销售环节纳税统筹

在增值税纳税筹划过程中,涉及的环节有生产环节、加工环节、销售环节等。要想实现企业规范化管理,科学筹划,应该适当增加产品出口量,占据更多市场份额。出口国外的产品在销售中,收取价格相对较高,而我国相关法律中明确指出,严禁纳税人出口产品,提供零税收政策,因此需要在合理范畴内,适当增加经济效益,减少国家对企业的税收。结合国家税法要求,所有销售给军队等领域的产品能够享有免税政策,所以如果企业经营业务中可以和该内容有关,适当生产部分产品,销售给军队等领域,能够帮助企业减少纳税。并在产品销售过程中,可以通过折旧促进产品销售,增加销售量,实现合理纳税,提高企业经济效益。

5.采取合理方式规划进项税额

进项税抵扣发票对现代纳税企业而言有着现实意义,企业如果可以获得该发票,预示着企业无需承担额外税收。反之,企业如果没有获得该发票,而是只获得普通发票,则企业不能完成进项税抵扣的目标。对于企业进项税额,需要提前计划,制定合理的纳税方案,与此同时,企业对于潜在纳税筹划风险,应提前识别和防范,降低风险给企业带来的不良影响。针对企业进项税额,如果能够科学规划,主要措施就是选择正确的税收发票类型,所以在对进项税筹划过程中,要想减少企业税负,应该采取灵活方式获取进项税抵扣发票,在增强企业盈利能力的情况下,促进增值税额的减少,帮助企业减轻税负。

6.灵活选择节税优惠政策

站在企业节税政策角度来说,当前企业可以采取的税收优惠政策有多种,如零税率、低税率和税负项目减免等。税收优惠政策在当前已经在各个行业中渗透,通过使用税收优惠政策,能够帮助企业获得更多的经济效益,减少企业税负,降低税务风险。企业对于潜在纳税筹划风险应该提前预测和分析,从根源上规避违规操作风险。在选择节税政策过程中,工作思路在于严格按照现行税法要求,保证从根源上消除各种风险隐患。在企业经营发展中,国家相关部门发布了诸多优惠政策,结合政策要求,在特殊环境下,可以减免相关税务,结合税法要求,组织开展各项经济活动。在企业经营发展中,要想提高增值税纳税筹划水平,需要从实际入手,根据实施的经济活动,让企业纳税筹划水平随之提高。国家可以鼓励外商投资,只要不免税产品无法免征增值税之外,其他任何产品都能够享有免征增值税的优惠政策,例如进口产品。企业需要对增值税新税制内容进行研读,了解企业经营活动,将税收政策要求落实到位,合理应用在企业经营发展中。除此之外,在企业经营生产中,增值税抵扣应该采用增值税专用发票,要想缓解企业税款缴纳压力,可以向供应商或者相关部门获取增值税专用发票,增加专用发票使用与管理,用于进项税的抵扣。但是在实际中,不可虚开发票,做出一些违反国家法律标准的行为,防止涉税风险,增强企业税务风险意识。

7.提高专业人员纳税筹划水平

企业在开展增值税纳税筹划工作时,需要从长远发展角度入手,在日常经营活动中,给企业引进更多优秀的增值税纳税筹划人员,定期开展各种培训工作,提高其专业水平和职业素养,给企业增值税纳税筹划工作开展提供人才支持,获取理想的纳税筹划效果。企业应该成立专业的增值税纳税筹划团队,规范增值税纳税筹划工作要求和标准。对于企业来说,在运营发展中,引进大量财务人员,这些财务人员在工作中承担不同的工作职责,但是因为受到专业水平和素养的差异影响,使得企业在经营发展中,部分专业水平低的财务人员不能发挥应有效能。基于此,企业需要从该角度入手,加强对财务人员的专业培训,提高财务人员综合水平和能力。除此之外,企业需要从实际入手,加强培训体系建设,鼓励财务人员、纳税筹划人员主动参与到培训活动中,根据培训情况进行专业考核,充分挖掘人才工作潜能。纳税筹划人员在平常工作过程中应该对行业发展动态进行调查,一般是在新税制改革发展环境下,根据国家最新发布的政策和法律,把这些内容和企业战略发展相互结合,给企业创造更多的效益,实现企业健康发展。

五、结束语

总而言之,企业面临的税法压力往往和企业战略发展有着直接关联,决定着企业战略发展,各个行业应结合新税制改革要求,做好增值税纳税筹划工作,合理控制增值税纳税数额,帮助企业减轻税负,增加税后收益,给企业可持续发展奠定良好基础。

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作者:陈佳睿 单位:甘肃警察职业学院

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