企业会计内部控制不足及改进策略

摘要：财务管理是企业经营管理的核心部分，而会计内部控制是企业财务管理的根本。风险评估与制定发展战略，为企业生产经营提供了参考依据，其价值功能不言而喻。企业管理者应与时俱进、开拓创新，注重企业间的竞争交流，加强对企业会计内部控制的认识，进而构建出符合企业生存发展的内部控制体系。与此同时，企业要从各方面改进会计内部控制的不足，以适应不断变化的市场环境。

关键词：企业会计；内部控制；会计准则

社会经济的快速发展，以及改革开放进程的加快，为我国企业提供了很多政策支持，促进了企业的稳定健康发展，同时也对企业会计内部控制提出了更高要求，促进内部控制顺利展开。但是在实际工作中，企业会计内部控制存在诸多不足点，针对于此，选择科学规范的改进策略，最优化调整企业内部资源，保障会计内部控制得以更好地促进企业可持续健康发展。

一、企业特点的分析

企业在工作性质与服务类型上，不同于其他类型经济主体的特点，正是因为这些特点决定企业经营空间，也影响了企业经营难度。深入剖析企业特点的内在本质，采取针对性措施，对提升企业会计内部控制水平有积极的意义，具体如下：

（一）管理工作复杂与其他经济主体不同，企业管理较为复杂。如物流企业涉及到信息处理、货物运输配送、包装与保护等环节，每个环节都需要大量信息技术与人工服务支撑。企业日常经营管理与会计内部工作的开展中，事务繁杂与管理过程复杂增加了会计内部管理难度。尤其是技术部门，其涉及货物仓储、仓库调配、运输、包装与保护等处理工作。尤其是货物包装、保护、运输是物流企业的主要工作，也是达成商品交易的关键步骤。而搬运和装卸环节则会影响商品售后，期间会用到很多机械车辆，如铲车、叉车等，消耗大量劳动力。从相关方面来看，企业管理流程与内容的复杂，增加了管理难度[1]。

（二）跨度较大因企业生产经营范围不同，决定其企业空间跨度大小。与企业经济体不同，企业在生产经营上有固定场所，大型企业则因商品信息繁琐，企业经营跨度往往很大，甚至是跨越洲际、跨越国际进行贸易服务与物流运输，可以说，具有跨度大特征的企业有更好的生存与发展空间。

（三）发展较快我国经济总量逐渐递增，社会经济发展较快，带动了各行各业的蓬勃发展。在不同行业发展中，企业数量与经营存续质量不断提升。部分服务型企业的经营性质，就是为其他经济体提供服务，进而获得更好的发展空间与机遇。对此，基于国家高速、高质量社会经济发展背景下，企业获得较快的发展速度是一种必然走向。但是，正因为发展速度较快，企业在生产经营及管理方面的问题逐渐被暴露出来。

二、企业会计内部控制中存在的不足

（一）缺少内部审计结构虽然很多企业建立了会计内部控制制度，但是往往是“形式”上的存在，没有根本落实到实处。尤其是有些企业设置专门的会计内部设计部门，但是实际工作确实与财务管理部门工作混淆在一起，未能独立发挥出内部审计工作的功能。而一些企业未设立内部设计部门，财务数据信息未进行全面审核，难以有效发挥其对战略规划的支撑作用。

（二）机构尚未建立健全企业为获得长远发展，应从内部组织机构着手，发挥内部管理部门之间的组织协调与相互制约作用。但是，部分企业因各种各样的原因，未建立健全机构组织，制度停留在“形式”层面，缺乏监督管理实效性。如企业财务部门在内部控制制度的执行过程中，缺乏监督其行为的组织结构，相应的会计信息难以形成完整的内部流转机制，没有为相关工作奠定坚实的基础。

（三）缺乏完善制度企业生产经营过程中，会计内部控制不是一成不变的，而是与市场经济环境与企业经营存续现状相结合，对其进行科学合理的调整，提升会计内部控制的完善性与合理性，充分发挥出多种制度的优势性。目前，一些企业缺乏完善的内部控制制度，难以对内部控制进行行为约束，未做到有据可依、有章可循，合理控制效果较差，进而导致企业出现或多或少的问题，应采取相应的针对性措施予以改进处理。-58-

（四）缺乏内部控制意识很多企业虽然已经制定内部控制制度，为会计内部控制工作奠定了制度保障，但是未渗透到企业的日常经营业务中。主要是因为部分制度缺乏合理性与科学性，套用其他企业的内部控制制度与模式情况较为严重，与企业自身管理不相契合，难以发挥内部控制的功能作用，再加上管理意识的缺失，内部控制措施的改进缺乏实效性。

（五）财务内部控制未实现全过程管理现阶段，很多企业会计都是事后控制，日常工作中，也只是对企业财务业务操作流程进行简单地信息统计分析，控制成效较低。因缺少事前控制与事中控制，成本核算金额始终在企业运营成本中居高不下，财务内部控制为发挥其监督管理作用，同时也没有有效降低经营成本。可以说，很多企业已经意识到会计内部控制的重要性，但是管理运行过程中，会受到很多因素的限制，导致最终控制效果并不明显。

三、企业会计内部控制的改进策略

（一）优化会计内部控制环境为保障企业会计内部控制质量与管理水平，应对内部控制条件与管理各项工作进行全面优化，主要从结构与企业文化两方面入手，推进企业内部控制得以顺利进行。一方面，加强会计内部控制工作的监督与管理，单独设立内部审计部门，保证财务监督的合理性与可靠性。通过完善监督管理体系，促使监督工作得以有效落实，促进审计部门发挥其内部控制功能。另一方面，企业管理人员落实内部控制各项工作，明确各部门工作职责与经济效益的贡献量，实施绩效管理与奖惩制度，调动内部员工的参与积极性，更有利于发挥内部控制作用，同时突出岗位责任与功能，营造一个良好的企业氛围[2]。

（二）培养会计内部控制团队企业应为会计内部控制团队提供定期技能培训，提升团队的整体专业水平与职业素质。首先，为员工提供进修机会，并以奖励制度鼓励更多员工增强岗位技能。其次，会计部门组织定期工作考核与审查工作，加强员工的岗位责任意识，并将企业规章制度内化为职业素养，根据个体职业表现情况，制定岗位培养方案，促使更多员工意识到提升自己专业技能与综合素质的重要性。最后，加强员工培训，明确培训内容，将企业文化与先进的管理经验融合进培训方案中，提升团队工作能力，保证企业内部控制的实效性。

（三）建立健全内部控制制度制度是确保内部控制有序展开的关键，为减少内部管理衔接、内容解读等各种问题的出现，企业应从完善管理制度入手，多角度、多层次、多方面综合考虑，保证制度落实的客观性与合理性。企业通过设置一些内部控制组织机构，配以人员，明确每个人的分工职责，合理划分岗位职责，对财务资金流向的各个环节予以明确分配，此过程可以借鉴大型企业的成功经验，结合自身发展情况，得以展开制度管理。与此同时，企业应跳出传统经营管理模式，适当创新内部控制制度，在原有制度框架基础上进行增补或者删减[3]。建立健全内部控制体系内，将其与奖惩绩效考核相挂钩，定期组织会计培训，提升会计部门从业人员的职业素养与技能，从根源上控制贪污受贿行为。

（四）调动内部控制活力①财务管理部门参与企业运营，提升风险预测能力。企业财务会计相关岗位需要完成资金核算、风险预测与其他业务事项。财务部门应牵头做好内部风险控制工作，纳入各部门成员，共同就制度执行进行说明，以此调动各部门内部控制的参与度。②将财务风险控制和绩效管理结合起来。将人力资源部门与财务部门联合起来，就企业员工绩效管理予以协调。财务人员按照企业规章制度展开工作，绩效不达标的员工，予以扣除绩效工资部分，长期未达标或有严重情节者予以降低职位等处理方式。企业会计内部控制力度的提升，应严格监督各部门是否按照规章制度办事，将会计内部控制风险降低到最低。③企业内部控制按照部门职责，将企业经济指标分解为各个部分，并标注操作流程的财务风险点，将其对应绩效考核标准，精准预测财务控制风险，进而达到控制企业经营成本的目的。

（五）提升会计内部控制人员的思想意识意识决定行动能动力与方向，应尽快解决企业领导者内部控制意识薄弱问题，领导者应学习先进的管理经验，对于企业的真实运营情况进行详细了解，紧跟市场发展节奏，注重提升自身的思想意识与能力，尤其是会计内部控制制度方面。企业领导者不能全盘接受其他成功企业的管理机制，但是也不能全盘否定，而是要立足于企业经营实际，根据目前出现的会计内部控制问题，具体问题具体分析，构建适应企业经营实质的内部控制制度，促使企业会计管理得以有效发挥其功能价值。

四、结语

企业会计内部控制的诸多不足点，并针对此提出改进方法，对促进企业有序健康发展来说非常必要。随着社会经济的快速发展，企业与时代同步，革新管理理念，创新管理方法，对企业内部控制出现的问题要及时进行改正与反思，强调内部管理工作的功能，通过完善内部控制体系，最大程度地规避财务风险，进而保障企业得以在市场环境中更好地生存。

参考文献：

[1]刘倩如.企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J].财经界,2020(30):104-105.

[2]佟莉.基于企业会计内部控制中存在的不足及改进方法分析[J].营销界,2020(17):108-109.

[3]蒋荣娟.企业会计内部控制存在的不足及完善措施[J].企业改革与管理,2019(17):128-129.

作者：张东 单位：甘肃建研岩土工程有限公司