企业工程投资项目全过程化财务控制

【摘要】根据新时代对市场经济发展的要求，国有企业工程投资项目应努力实现更高质量的发展。本文通过分析目前国有企业工程项目投资中存在的问题，探讨如何通过项目全过程化的财务控制优化配置资源、利用资源，节约项目财务成本，最大限度地提高项目的经济效益。

【关键词】财务控制；全过程化；国有企业；工程投资项目

在当前的国内外形势和市场经济条件下，投资正发挥着不可替代的作用。其中，国有企业工程投资项目在整个投资市场中占据着举足轻重的地位，从项目前期的可行性研究设计到项目建设期工程进度款的支付，再到项目建成后的运营期间，财务控制贯穿整个项目的所有环节。

一、国有企业工程投资项目现状

1可行性研究报告编制质量不高

可行性研究报告应以国家和市场需要为标准，以精准瞄向未来发展领域和方向为抓手，分析项目的总体投资方向、投资规模，为社会提供的价值以及可实现的经济效益，并以此为基础，为企业项目决策提供依据。工程项目的投资具有投入资金量大、时间周期长的特点，国有企业的性质决定了其需要承担更多的社会责任。在市场化经营的背景下，这就意味着要提高国有企业工程项目投资可行性研究报告的准确度，其中，财务控制是基本环节。项目总体规模、供应商的材料价格、项目的财务成本、项目建成后的运营分析都离不开财务控制。然而，目前很多国有企业仍存在市场尽调不充分、人员专业性不足、市场预测不准确、价格波动应对措施不力、市场利率未合理估计等原因，造成项目投资方向偏离市场，财务控制相对薄弱，导致项目建设成本远超可研，项目运营成果远低于预期收益。

2项目建设期工程进度款预计准确性差

工程进度款是指项目在施工过程中，按形象进度、控制界面等完成的工程数量计算的各项费用总和。国有企业工程项目建造期的工程进度款结算一般由建筑工程施工单位发起，在完成按合同约定的阶段性工程进度后，经监理单位及施工单位核算并盖章确认后，发包单位根据监理及施工单位的审核盖章件支付相应的完工款项。工程建筑项目总投金额、分期付款支付金额都比较大，而企业银行账上通常不会留有大量的闲置资金，故在支付工程进度款时，财务管理部门需要根据工程部门提供的资金支付计划提前筹措资金，结合支付流程签署时间，一般要在月初根据资金支付计划筹集好资金。而国有企业资金计划按年度、季度和月度滚动编报，即最短编报期为一个月。工程部门编制的资金支付计划主要依据监理单位预计的进度和金额填报。在此过程中，受施工单位和发包单位支付流程签署的时间和当地环境保护等管制因素的影响，导致已融资的款项无法按计划时点支付的情况时有发生，造成资金闲置在账上，增加了企业的机会成本，减低了企业的经营效率。

二、国有企业工程投资项目财务控制方法

1加大项目事前财务控制力度

项目可行性研究报告既是项目投资过程中的首要步骤，也是项目投资最基础的环节。总投预算编制人员专业性不足，规划设计变更频繁，都会让可行性研究流于形式，造成企业成本增加，实际经营效益低下甚至亏损。财务管理部门应全程参与可行性研究报告的编制，做到源头管控；深入研究国家宏观政策、市场走向，投资优质项目，积极参与决策全过程，为可行性研究报告提供准确、高效和多维数据的信息参考；做好财务尽职调查，发表专业性和建设性的意见，实现国有企业工程投资项目的事前财务控制。

2完善国有企业工程投资项目建设期财务控制

1.为避免因已融资的工程进度款无法按计划时点支付而造成资金闲置情况发生，可由财务管理部门牵头，协同造价合约部、工程部、决算审计单位，在企业内部测算出当期完工进度、应付金额。监理单位只能根据外部情况编制完工进度、核算应付金额，而公司造价合约等部门对内部情况更加了解。现实中，若发生诸如施工单位工程阶段性完工质量未达到发包单位要求、工人现场工作消极等情况，发包单位要求施工单位整改到位再支付款项，那么，如果按照监理单位核算的金额填报，必然导致资金计划的完成情况出现偏差。企业内部测算出的实际付款金额与监理单位按完工进度测算出的金额核对，应分析差异原因，实现前瞻性财务控制，避免资金闲置现象发生。2.调节融资结构，力争项目成本最低。国有企业工程投资项目所用款项金额高，主要来源于银行贷款、自有资金，以成立项目基金为主，其他资金来源为辅。使用自有资金成本虽低，但工程投资项目资金需求较高；使用银行贷款等外部资金成本高，财务管理部门需在自有资金和外部融资之间寻求平衡，扩大融资渠道，创新融资模式，使项目成本最低化。3.如若因不可抗力因素导致已融资的资金确实无法按期支付，可在保证合法合规、不影响企业日常付现的前提下，经国有企业管理层决策批准，根据市场需求，科学合理地进行企业短期的投资运作，减少企业资金的闲置。4.建立资金支付预算考核管理制度，健全财务控制体系，使资金支付更加准确、有效，防止出现国有企业资金管理乱象。每月初由专人编制工程支付预算，明确支付条件和款项计算过程，由财务管理部门负责汇总、审核，并报总经理办公会审批，一经批准，原则上不予调整。若内外部情况发生不可预见变化需要增加预算外支出时，由需要发生预算外支出的部门提出申请，提供完整详细的资料，财务管理部门应对相关部门提供的材料严格审查，做好备案，经管理层决策同意后方可支付，对于超过一定金额的预算外支出还应上报集团或上级主管部门审核批准；严格考核年度、季度和月度资金用款执行率，科学管控，创建激励与约束相结合的资金预算管理制度。

3建立健全国有企业工程投资项目后评价管理制度

国有企业工程投资项目后评价是指在投资项目实施、竣工、运营一段时间后，对投资项目从决策、实施到结果及影响进行全过程化的回顾和分析，与决策时确定的目标以及技术、经济、环境、社会指标进行对比，找出差别和变化，分析原因，总结经验与教训，提出对策建议，以改善投资管理水平，提高决策水平和投资效益。其中，财务管理部门应对标可行性研究报告运营效益板块，以独立客观、全面规范的原则为导向，采集和计算运营数据，重点围绕项目财务效益状况、资产运营状况、偿债能力状况和资本保值增值状况等方面，开展投资项目的增量效益分析，多维度评价投资价值；以提升集团合并经济效益为出发点，评价工程投资项目的经营协同效应；对项目相关税务政策进行深入研判，合理运用纳税筹划，降低成本，创造新的利润增长点；从经济角度分析差异原因，总结项目在运营后的成功与失误的经验教训，提出专业的建议，为今后类似项目的投资决策或改进方案提供参考依据。

参考文献：

[1]穆娉煜.论财务分析在项目可行性研究报告中的重要性[J].现代经济信息,2019(23).

[2]李兴扬.房地产融资结构及优化建议——以A企业为例[J].丝路经济,2021(9).

[3]林力维.论国有企业提高资金运营效率的对策[J].新经济,2015(2).

作者:柏宗仁 单位:南京国立资产管理有限责任公司