企业实施全面预算管理的思考

一、企业实施全面预算管理存在的问题分析

我国企业实施全面预算管理的时间较短,无论从思想上还是从实践中,全面预算管理的推行还存在一定难度,具体体现为以下几个方面:

1、对全面预算管理的认识不足,单纯为了预算而预算。全面预算管理的特点在于全员参与、全过程管理、全面预算,涉及到企业各个部门的责任,它不是某个部门的任务,而是需要各个部门的上下配合来完成预算目标。我国很多企业没有真正理解全面预算管理的内涵和作用,没有认识到全面预算管理在企业战略发展中的作用,仅仅是为了预算而预算,将预算作为管理中的一项手段去填补制度中的空白,根本没有认识到预算应该从企业的“全面”来开展。有的企业虽然建立了全面预算管理体制,但是,在实际执行过程中,没有做到全员参与,对于预算计划的执行力度较弱,也没有发挥全面预算管理应有的作用。

2、各部门的配合力度不足,人员的队伍素质较差。各职能部门对于全面预算管理的认识没有形成高度统一,在全面预算管理过程中这些部门很难给予高度的支持和配合。全面预算管理涉及到各个职能部门,从采购、生产、销售到后勤管理,都需要参与到预算编制和预算执行中,这就决定了预算需要各个部门的共同参与。而很多部门对于全面预算管理的作用和职能不清楚,简单的将其作为是财务部门的职责,根本不关心这项制度的实施情况,更不知道自己应该在全面预算管理开展中的工作。由于很多部门从整体上没有树立全面预算管理的观念,更没有培养专门配合这项工作开展的工作人员。这就导致了全面预算管理的人员配备不足,专业素质整体较低,严重影响了全面预算管理的正常开展。

3、全面预算管理的具体环节存在问题。作为一项管理制度,全面预算包含编制预算计划、执行预算、分析调整预算、评价预算等几个方面,这些预算管理的环节与预算目标保持高度一致。但在实际实施的过程中,还存在很多问题,如企业的预算管理与战略目标存在偏差;预算的编制方法经常变化,没有科学依据;各个部门对于负责的任务的理解与预算不一致;预算的考核指标体系设计不够合理等。这些问题的存在都使得全面预算管理难以正常开展。

4、全面预算管理中缺少必要的配套措施。预算管理过程中的监督、激励和信息化建设较差。第一,没有建立有效的监督机制。预算管理从计划到实施都涉及到较为复杂的工作,由于没有对其进行全过程的监督,导致预算管理调整频繁,稳定性较差。第二,没有建立相应的奖惩制度。有的企业的奖惩机制建设没有将全面预算管理的执行情况纳入到指标体系中,没有起到激励作用;有的单位在进行考核时掺杂过多的个人感情,降低了预算考核的科学性。第三,没有建立技术配套设施。ERP是目前企业应用较为广泛的业务流程与财务信息一体化建设的软件,但是,很多企业对于ERP的认识仅仅停留在财务软件上,没有发挥ERP在全面预算管理中的作用。

二、企业实施全面预算管理的建议对策

1、转变观念,加强对全面预算管理的认识。企业预算管理体系是在对企业发展战略进行分析的基础上,结合企业的经营目标,对企业的总体经营方案进行设计并监督其实施的一项管理制度,渗透于企业经营的各个方面。只有正确认识全面预算管理的内涵和作用,才能为其良好的开展提供保证。全面预算管理影响着企业整体的资源配置,不仅仅是财务部门的职责,而是需要各个部门的配合,优化本部门的资源配置,保证完成上级部门分配的任务,才能实现企业整体预算。

2、以人为本,促进全员参与的积极性。全面预算管理的顺利实施需要企业从上到下形成高度一致,密切配合。企业只有以人为本,充分发挥员工的工作能力,培养他们参与到预算管理中的热情,才能保证这项制度的开展。首先,预算管理委员会应该由企业企业的高层领导组成,直接对企业预算管理负责,不仅能够体现企业对于预算管理的重视程度,也能够保证授权审批环节的严谨性。其次,从企业经营的各个环节选取经验丰富的员工,作为预算管理的重要力量,并对他们进行培训,提高他们的专业宿主。再次,在预算管理过程中,要充分发挥部门和员工的主观能动性,加强部门之间的沟通合作,鼓励员工参与到预算管理工作中,提高他们顺利实施预算的积极性,从而提高全面预算管理的效率。

3、过程控制,优化全面预算管理的各个环节。企业应该对于预算的全过程进行控制,定期分析预算的执行情况,并根据财务部门反馈的相关信息,对预算在实际执行过程中产生的偏差进行分析,及时采取纠正措施。第一,要对企业生产经营的全过程进行监督。企业的主要利润来源于生产经营活动,这个过程经营的好坏直接决定了能否实现企业经营目标,因此,要对生产经营的各个环节进行监督,防止预算执行不力的现象发生。第二,要对企业的财务管理活动进行调节。由于企业内外部环境经常发生变化,企业的财务状况不可能完全按照预算进行。一旦发现财务活动发生变化,应该分析这种变化是否正常,如果正常,则相应的调整财务预算;反之,则采取纠正措施,防止财务状况的恶化。第三,通过建立内部监督控制制度,对企业的预算管理起到监督约束作用。对于预算执行中出现的漏洞,要及时发现,并找到相应的责任人,让其采取措施,保证预算执行的刚性。第四,如果外界环境发生重大变化,则应对现有的预算是否适应进行分析,如果发现现有的预算已经不能满足变化后的环境,则应该相应的修正预算,保证预算的合理性和科学性。

4、与时俱进,增强信息技术在预算管理中的功能。随着经济的发展和科技的进步,越来越多的信息技术逐渐被应用到企业管理中。企业进行预算管理中,需要对内部的资金流、业务流程、信息流和人力资源流进行整合,ERP能够整合内部资源而逐渐被企业广泛运用。将全面预算管理纳入到ERP系统,能够及时发现预算执行过程中存在的问题,并对问题进行分析,提出解决问题的对策。同时,ERP系统还能够提高企业全面预算管理的应变能力,整合企业的供应链资源和工作流程,为全面预算管理提供基本方向。

作者：王乐 单位：中远船务工程集团有限公司