浅析乡镇内部控制的制度建设

摘要：随着我国经济的不断发展，政府的管理职能也不断的发生变化。政府根据管理的需要，不断的规范、完善行政事业单位内部控制管理制度，合理保证行政事业单位经济活动合法规，国有资产的安全和有效管理，单位财务信息真实完整，提高服务效率，有效防范舞弊、腐败。该文通过对当前乡镇内部控制单位层面存在的一些问题分析，提出建立健全乡镇内部控制制度的一些建议。

关键词：乡镇基层；内部控制；问题；建议

一、乡镇内部控制制度建设存在的问题

（一）内部控制组织机构不健全

乡镇行政事业单位没有明确负责内部控制建设和实施的牵头部门，单位部门间联系松散，在内部控制建设中不能充分发挥财会、纪检监察、采购、资产管理等部门作用。内部控制不能有效贯彻实施，不能形成有效的制衡、监督，保证国有资产安全、有效运行。

（二）内部控制工作机制不完善

乡镇行政事业单位根据决策、执行、监督相互分离的原理进行组织架构和岗位设置方面不够到位，乡镇领导比较注重决策和执行，内部监督方面尚有欠缺，单位经济活动和业务活动依赖外部监督严重。

（三）内部控制意识不强

乡镇行政事业单位普遍的内部控制意识薄弱，领导要出“政绩”，忙于各项中心工作，认为内部控制只是务虚的工作，一般会把文件批到财政部门，由财政部门进行处理。财政部门只是做好财务的内部控制，单位内部控制就变成了财务内部控制。

（四）内部控制制度滞后

乡镇单位内部控制制度存在相对滞后性，随着部门职能的变化，内部控制制度未进行相应的调整。制度只是用来挂在墙上，供上级部门检查，是否适应实际情况、是否切实有效则无足轻重。造成现有的内控制度内容及范围不具体、不规范，无法形成禁锢“老虎”的笼子。

（五）加强内部控制手段不足

内部控制制度未能嵌入日常工作之中，制度只是“打印在纸上，挂在墙上”，形同虚设。制度不能有力执行，执行后没有结果，没有监督和奖惩措施，不能有效的用制度管理、规范人员日常业务行为。

二、乡镇内部控制现状形成的原因

（一）行政事业单位内部控制推进的方式

目前主导行政事业单位的内部控制的单位是财政部，内部控制的推广形成了由财政部到各财政厅（局）然后到财政所的局面，内部控制只是在财政系统实行，不能形成各级政府单位所有部门的内部控制制度。

（二）乡镇负责人对内部控制的认识

乡镇财政所将上级财政部门下发的内控文件精神向乡镇负责人汇报，领导看到是财政系统的文件，认为行政事业单位内部控制就是财务内部控制，把文件批复到财政所，整理相关资料由财政所负责。同时，有的领导认为，乡镇机关运行没有出现问题，说明单位内部控制就没有问题。如果乡镇负责人对内部控制建设没有相应的重视，内部控制制度真正的建立、执行还有待时日。

（三）乡镇内部控制建设的指导

乡镇行政事业单位内部控制建设处于起步阶段，上级部门下达的只是一些内部控制建设的原则性的文件，也没有相应成熟的、规范的内部控制建设指引。乡镇在内部控制建设方面也是摸石头过河，不能形成规范的内部控制。

（四）乡镇工作人员的业务水平

乡镇的性质就是“上边千条线，下边一根针”，上级政府所有部门的具体事务执行落实，最终都要归集到乡镇。乡镇的工作人员整天与群众打交道，事务繁杂，没有时间学习理论知识，理论水平较低，要求乡镇工作人员自主完成内部控制制度建设存在一定的困难。

三、加强乡镇内部控制建设的建议

（一）加强上级政府对行政事业单位的内部控制建设的主导

由上级政府主导容易引起下级政府的重视，能够让乡镇负责人认识到单位的内部控制范围涉及单位所有部门、全部业务活动、全体人员，树立单位负责人对单位内部控制的建立健全和有效实施负责的观念，充分发挥单位负责人组织协调各部门的职能，确定单位内部控制建设和实施工作的牵头部门。各部门在牵头部门的组织协调下，规范、全面、有序的开展本单位内部控制制度建设。

（二）加强内部控制建设的宣传、培训

行政事业单位通过讲座、发放明白纸的方式加强内部控制建设的宣传，对单位全体人员进行相关知识培训。让全体工作人员充分认识到内部控制建设是政府机关建设的一项重要内容，良好的内部控制制度能有效的把“老虎”关进笼子里，有效的防范舞弊和预防腐败，进而提高单位全体人员参与内部控制建设的积极性。

（三）规范完善内部控制制度

梳理单位全部经济活动和业务活动的流程，邀请专业人员参与分析，按照业务实现的时间顺序和逻辑，明确业务每个环节的职责、分工。针对业务活动的风险，制定相应的措施和整体策略，建立健全单位各项内部控制制度。单位科学设置内部控制关键岗位，确保不相容岗位相分离、相互制约和相互监督。

（四）现代化手段加强内部控制管理

单位积极加强信息化建设，日常办公、财务管理、资产管理等领域进行智能化、自动化管理，组建单位局域网，各部门业务在网上进行操作。将内部控制的流程和措施有机的嵌入单位现代化的管理系统中，减少人为操纵的因素，保护资产和信息的安全。

（五）加强内部控制的量化考核工作

单位把各部门的内部控制建设情况选择主要的指标进行量化考核，考核情况列入年终评比。制定奖惩制度，充分调动工作人员的积极性，为单位内部控制制度献计献策，把单位的内部控制制度不断的改进完善，达到单位内部控制建设的目的。

参考文献：

[1]《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》财会【2015】24号

[2]刘永泽，况玉书.关于政府内部控制的几个问题[J].财经问题研究，2015（7）.

作者:刘雨 单位:徐水区崔庄镇财政所