税收筹划发展前景精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的税收筹划发展前景主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：税收筹划发展前景范文

关键词：“营改增”；企业增值税；纳税筹划

“营改增”是指将以前缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税，其主要特点是减少重复征税，以此促使社会形成更好的良性循环，降低企业的税负压力以促使企业经营效益的提升。但对于社会企业而言，营改增背景下的纳税筹划将面临新的挑战，只有在政策背景下合理控制企业的纳税，才能真正让且有的税收减少，从而为企业的发展奠定良好的基础。但根据目前的情况，企业在“营改增”背景下的增值税纳税筹划还存在很大问题，不利于其税收总额的减少，很容易对企业的发展造成不利影响。因此，加强对“营改增”背景下企业增值税纳税筹划的研究显得十分重要。

1.“营改增”背景下增值税概述

1.1增值税的概念及特点

增值税是一种流转税，其在“营改增”以前是针对货物销售或提供加工、修理修配劳务和进口货物的单位和个人，在生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税目。营改增后，增值税则变为以货物、应税服务、无形资产和不动产销售过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种税目。对于社会企业而言，增值税能够有效平衡税负，为社会的公平竞争提供良好的条件。同时，增值税能够对本国经济起到保护作用，并对本国经济在国际上的发展起到推动作用。再者，增值税的实施能够有效实现相互制约，防止偷税漏税行为的出现。

1.2“营改增”相关政策内容

根据“营改增”的相关政策文件，其主要是将原来属于营业税范围的征税项目改为征收增值税，以此让重复纳税的情况得到消除，避免且有因税负过重而导致其发展受到影响。“营改增”的理论以税收中性理论为主，其包含两个方面的含义，其中一方面为国家在避免为纳税人或社会带来额外损失和负担的基础上，征收相关的税目。另一方面为在进行征税的过程中应明确市场经济资源配置的决定性因素为市场机制，降低税收项目对市场经济正常运行的影响。还有一种理论为最优税制理论，其主要是指在政府部门对纳税人的纳税习惯和能力均缺乏必要了解时，如何采取有效的方式让税目的征收和企业的税负公平维持在平衡状态。

1.3纳税筹划相关内容

纳税筹划是指在保障企业价值最大化的基础上，纳税人通过税务人员的帮助或企业财务人员对企业进行的涉税事项的筹划和设计，以此实际税负降低，即在合法合理的前提下有效减少纳税人的纳税项目和纳税负担。纳税筹划的特点较多，其最大的特点是合法性，即所有纳税筹划工作均是在国家相关法律法规的约束下完成，纳税人所使用的降低税收的方法并不违法国家的相关法律法规；同时纳税筹划还具有政策导向性的特点，其主要是因为纳税筹划需要根据国家的相关政策进行，不同的政策背景下纳税筹划的方法将存在差异；再者，纳税筹划还具有目的性，其最终的目的是让纳税人的税收成本得到控制，以此促使利益的最大化；最后，纳税筹划还具有时效性，其在税收政策不断变化的过程中应不断适应政策的导向，以此满足纳税人的正常发展并适应社会发展的趋势。

2.“营改增”背景下的纳税筹划策略

2.1合理利用政策优惠

企业在开展纳税筹划的过程中，要善于利用相关优惠政策。其中首先要合理利用税率差异，这种筹划方式相对复杂，但其适用的范围很广且具有较高的稳定性。利用税率差异时，关键在于寻求稳定性和长期性并存且最低化的税率，同时需要在保证纳税筹划行为合法合理的基础上完成，一般情况下在有效掌握税率差异运用基础和关键后，均能让企业的税负得到长时间稳定缩减。同时，还要善于利用免税政策，其主要是针对某些特殊的征税对象和特殊的纳税情况，通过这些征税对象和特殊情况来有效避税以减轻企业的税负。但是免税政策适用范围较小，且实际应用存在较高的风险。

2.2合理选择销售方式

企业在适应营改增政策的过程中，还需要考虑到在增值税计税依据越小时，其应当缴纳的税额将越少。因此，企业在开展销售活动时应充分考虑计税依据对税目的影响，并根据自身的实际情况选择相应的销售方式，以此减少纳税额度。其中企业首先应考虑商业折扣销售，其主要是指在销售商品或应税劳务时，买卖双方因各种原因而达成以折扣优惠方式完成交易，这种折扣是在交易实现的同时发生的一种实际存在的情况。同时，企业应当注意销售产品与提供劳务相结合的销售方式。其中企业在开展销售活动的过程中，有时会因为商品的特殊性而在销售商品后为买家提供相应的劳务，这种情况下企业应对不同情况进行区分并合理完成会计处理，其中在销售商品部位和劳务部分能得到明确区分且可以采用单独的计量方式时，应当将商品与劳务部分分开计算，避免两者同时计算而出现差错；而在商品与劳务不能区分时或不能以单独方式计量时，企业则需要将劳务部分纳入商品部分进行计算，并且要全部按照商品部分的计算方式完成。

2.3购买渠道的选择

根据“营改增”相关政策的实施情况，企业的增值税在很大程度上会受到供应商的影响。其中选择一般纳税人进行商品采购时，通常能够获得增值税专用发票，这样就能从销项税目中扣除进项税目，以此让企业的税额降低。但在购买中小规模纳税人的产品时，其价格相对较低，但购买商品后只能得到普通的发票，这样就不能进行进项税额的抵扣，导致税额的控制无法正常完成。因此，在进行商品购买时应根据实际情况合理选择供应商，从而尽量降低税负。

2.4纳税期递延法

纳税期递延法是指在不违反法律法规的基础上，以延期缴纳税目的方式让资金获得的利益最大化。根据企业的实际情况，其在使用纳税期递延法时，在一定时间内且当纳税总额相同时，进行延期纳税的项目越多将会让实际缴纳的税款越少，企业节省的税款将会越多，纳税筹划的收益将得到最大化。

3.“营改增”背景下企业增值税纳税筹划存在的问题及策略

3.1存在的问题

根据“营改增”实施过程中社会企业的实际运行情况，其纳税筹划存在的问题较多。首先，企业增值税专用发票获取困难，其中通常是因为进行商品采购时企业规模较小而无法提供增值税专用发票，导致其难以通过专用发票进行税目抵扣。同时，一些企业在购买商品时需要为供应商支付代收的税款，但供应商提供的增值税发票税率却很低，这样将会导致企业的增值税抵扣额下降；其次，企业缺少专业的财务人员。其中主要是一些中小型企业为了节约企业成本而没有引进专业的财务人员，其已有的会计人员工作能力相对有限，这样就很容易导致其纳税筹划工作的开展受到不良影响，不利于企业增值税的缩减；再者，纳税代理机构较少。根据我国企业的实际运行情况，其在进行增值税纳税筹划的过程中通常需要引进专业的工作人员，但这样会导致企业的经营成本明显上升，因此很多企业会选择代理机构为其进行纳税筹划，以此节约企业运行成本并降低税额。但我国税务代理行业的发展较慢，其在市场经济不断推进的过程中难以适应社会的需要，目前行业中通常以小规模代理机构为主，其难以满足社会企业适应营改增政策的需求。

3.2“营改增”背景下企业纳税筹划问题的优化

针对“营改增”背景下企业增值税纳税筹划存在的问题，企业在日常运行中应采取有效的措施对其进行优化。首先，加强对发票的管理，尤其是一些企业在“营改增”后并未对增值税发票进行严格管理，导致企业的纳税筹划受到严重影响。因此企业应在财务部门安装更新升级后的最新增值税发票系统，对财务部门工作人员进行全面的培训，确保其能够正常完成日常财务工作。企业要完善对增值税发票的监管，组建专门的监管队伍并设置相应的岗位，确保增值税发票的领购、开具和核销顺利完成。另外，根据实际情况定期对增值税发票的管理情况进行核对和检查，确保其与公司的实际情况相符；其次，企业要合理选择供应商，其中主要是选择能够开具增值税专用发票的供应商，从而确保相关税款的抵扣能顺利完成。其中实际工作中应根据实际情况尽量选择规模较大且具有较高信誉的供应商，并且要在交易时充分考虑税率，尽量选择增值税税率较高的供应商；再者，企业要对纳税筹划人员进行专业的培训和管理，促使其专业水平不断提升，以此满足企业日常工作的要求。定期开展相关的培训工作，让财会人员的专业技能不断提升。不断引进专业人才，让企业的纳税筹划工作能顺利完成，并不断提升纳税筹划队伍的整体水平。重视对相关法律法规的学习和宣传教育，确保工作人员能严格按照相关法律法规完成日常工作；最后，企业应完善税务管理体系。其中企业首先应根据自身税务情况设置税务岗位或成立税务部门，引进专业的税务人员进行税务筹划。同时，企业在不具备组建纳税筹划部门的情况下可采用税务代理的方式，让专业的机构完成日常纳税筹划工作。

第2篇：税收筹划发展前景范文

关键词：新税法;工薪;薪金;个人所得税筹划

引言

伴随着社会经济的飞速发展，人们生活水平日益提高，人们相应的个人工资、个人收益也得到显著的提升，同时也出现了越来越多的相应人群，他们的工资、薪金及收益均达到或超过了国家规定的应缴纳个人所得税的标准。 结合我国个税法，工资薪金所得指的是凭借任职于或者受雇于相关企业单位的个人，所获取的工资、薪金、奖金、劳动红利、补贴及年终加薪等与任职或受雇相关的各种经济所得[1]。工资薪金的个人所得税筹划则指的是经相应的技术分析，结合国家现行法律法规，指定科学合理的筹划计划，以促使企业单位员工获取最低税负状态。由此可见，在此种背景下对新税法下职工工资薪金的个人所得税筹划展开分析研究，有着十分重要的现实、经济意义。

1.工资薪金的个人所得税筹划原理

1.1个人收入划分

个人收入划分属于税收筹划重要的先决条件，就一般情况下而言，在我国2011年新出台的个人所得税法的一定制约下，同样数额的工资薪金与劳务所得所使适用的税率是不对等的，并且工资薪金及劳务所得相互间又一并采用超额累进税率[2]。这就说明了在新个人所得税法的作用下，对个人所得税进行核算期间，会存在两种核算情况，一种情况是把个人工资薪金与劳务报酬进行明确划分，一种情况是把个人工资薪金与劳务报酬所得进行一起合并。好比，自我国2011年出台新个人所得税法开始，我国个人所得税起征点由3500元代替之前的2000元，这表示，在新个税法下月收入不超过3500元（不包括“三险一金”）的工薪阶层无需进行个税缴纳。由此可见，在此类情形下结合个人收入划分来开展税务筹划便能够极大地对税收进行节约。值得一提的是，在就个人工资薪金与劳务报酬所得展开税收筹划过程中，需要进一步加强对个人收入更有效的划分。

1.2个人收入转化

税务筹划受个人收入转化十分重要的影响，就一般情况下而言，在进行个人所得税缴纳环节中，往往会出现个税缴纳人所缴纳的税收所得额相对较低情况，使得个人劳务报酬所得适用率要超过个人工资薪金所得税适用税率，税收筹划主要在于税率筹划，改变发放金额、发放方式、劳务合同的签订形式等，由此得出在进行税务筹划时能够把一定的个人劳务报酬所得转换为个人工资薪金所得，进一步在一些特定情况下还能够把个人劳务报酬所得与个人工资薪金所得进行合并，并缴纳为个人所得税。以我国福建省为例，在我国2011年新出台的个人所得税法的一定制约下，秉承了收入高人群多缴纳个人所得税、收入中等人群少缴纳个人所得税及收入低人群不缴纳个人所得税的原则，将福建省个人收入分配框架转变成橄榄型形态，结合我国税务部门统计信息得出，仅仅于2012年全年福建省便出现109万工薪阶层将无需缴纳个人所得税[2]。因此，在一些特定情况情况下，此类税收筹划手段同样能够有效的节约个人税收，以全面有效提升税收筹划水平。

2.新税法工资薪金所得税调整

2011年，我国颁布了新个人所得税法，在新个税法中，关于工资薪金所得税做出了两方面的重大调整，一方面是月季费用减除标准由过去的2000元升高到3500元;一方面是适用税率表得到了调整。工资薪金所得税率表，见表1。而在纳税人所获取的全年一次性奖金纳税内容方面未作出相应的调整，还是仍旧使用国家2005年颁布的规定[3]。

表1 工资薪金所得税率表

3.纳税筹划

3.1筹划目的

税务筹划的目的即，缓解税负以达到企业税后收益最大化的目的，筹划目的可具体一下各个方面：I.直接缓解税务压力;II.实现涉税零风险;III.取得资金时间价值;IV.提升自身经济效益;V.维护自身合法权益[4]。

3.2筹划原则

新税法背景下职工工资薪金的个人所得税筹划，应遵循两方面的原则：I.综合效益原则。个人所得税筹划切忌单方面孤立开展，倘若相关个人所得税筹划收获了一定的节税效果，然而却使得其他方面的经济支出升高，如此开展个人所得税筹划就没有实际意义了;II.前瞻性原则。任何一项个人所得税筹划计划制定，都务必要在该计划所关联的纳税事宜已转变为既定事实之前。倘若该纳税事宜已转变为事实，于事后开展“筹划”，则变成“欲盖弥彰”，伪造、变造、隐匿相关资料，纳税人是要承担法律责任的[5]。

3.3筹划案例

个人所得税往往选取超额累进税率，倘若纳税人应税所得越高，与纳税人相对应适用的最高边际税率则也会越高，因此纳税人收入的实际有效、平均税率均可能得到提升。由此表明，面对纳税人相应时间阶段内工资薪金既定的状况喜爱，应当尽可能使纳税人分摊至每一个纳税期内的收入为均衡值，切忌忽高忽低，有效防止纳税人税负提升。好比案例一：某家企业职工工资2000元/月，该企业采用日常发放工资，年末结合职工业绩选取奖励的薪酬管理方案。比方该职工年末获得奖金为10800元，那么该职工全年需要交纳的个税为[（2000+10800）-2000]×20%-375=1785元。个人所得税筹划分析，若该企业将该职工的年末奖金10800元分摊成900元/月与该职工每月工资一并发放，即该职工工资为2900元/月，那么该职工便无需缴纳个税。案例二：某企业财务管理人员，某年的工资为8000元，由于企业工作安排需求，该管理人员需要在企业附近租下一套住房，房租为1500月/元，若该管理人员自行支付房租，其每月应缴纳的个税为[（8000-3500）]×20%-375=525。个人所得税筹划分析，若房租有企业为该管理人员代付，而将其工资改为6500月/元，其每月应缴纳的个税则为[（8000-1500-3500）]×20%-375=225，由此该管理人员能够节税300元。在各档税率稳定的情况下，可采取降低自身收入的方法，以让自身获取相对较低的税率，获取相对较小的计税基数[6]。

4.结束语

总而言之，伴随着我国国民经济水平的全面提升，新税法实施效率势必会持续升高，由新税法所对工薪资金所得税务筹划造成的影响也将会变得越来越显著。因此，为了达到合理避税降低企业单位员工税负的目的，实现新税法背景下职工工资薪金的个人所得税筹划的有效性，企业单位人员务必要对工资薪金的个人所得税筹划原理展开明确的分析，深入了解新税法工资薪金所得税调整，在上述前提下结合相应的实践开展，有效促进工资薪金的个人所得税筹划水平升高。（作者单位：重庆丰都燃气有限责任公司）

参考文献：

[1] 赖淑琼. 新个税法下工资薪金所得税务筹划的原理及问题[J].Times Finance（下旬刊），2014，13（04）：21.

[2] 王实. 新税法下工资薪金所得税务筹划改进探析[J]. 淮海工学院学报，2013，01（01）：34-36.

[3] 国家税务总局. 国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发[2005]9号），2005.

[4] 史开瑕. 新个人所得税法下工资薪金所得的最优纳税筹划探讨[J]. 山西财政税务专科学校学报，2012，14（03）：215-218.

第3篇：税收筹划发展前景范文

关键词：企业；税收筹划；内部控制制度；设计框架

所谓税收筹划，是独立纳税人在具体参与的生产经营活动、资金要素投资收益活动，以及多种多样的理财实践活动过程中，针对自身实际面对的纳税业务实践活动负担展开的前期性策划控制活动。在我国现行的法律制度条文体系背景之下，我国企业可以在充分遵守我国税收事业领域现存法律法规条文体系的基础条件下，参照企业自身在现有生产经营发展实践活动组织开展背景下实际具备的专有业务特点，针对企业现有的纳税实践行为计划展开的适当类型的优化处置行为，并在现有税收领域法律条文和税收领域基础制度规制的实践背景之下，有效降低企业在单位性生产经营实践活动周期之内发生的税金支出数额，降低企业实际承担的税负强度。从具体化的实践效能获取状态角度展开分析，企业在科学有效组织开展基础性税收业务筹划的前提条件之下完成企业内部控制工作的建设规划工作，能够保障和促进企业内部现有的基础性生产经营活动综合发展水平不断改善优化，为我国企业经济事业的稳定有序发展，创造和提供稳定且坚实的实践支持条件。有鉴于此，本文将会围绕企业税收筹划的内控制度设计框架展开简要的分析论述。

一、税收筹划问题的基础概述

(一)税收筹划概念

界定所谓税收筹划，有时也被称作税务筹划或者是纳税筹划，是独立存在的纳税人(通常包含自然人和法人两种基础性的存在形态)，在我国现行的税收法律法规条文，以及薄重税法基础条文的前在性业务约束条件之下，充分利用纳税人自身目前具备和控制的基础性法律地位和法律权利，充分择取和运用我国现行税收法律条文体系中存在的“允许”项目内容要素与“不允许”项目内容要素、“应该”项目内容要素与“不应该”项目内容要素，以及“非不允许”项目内容要素与“非不应该”项目要素，借由对企业现有的基础性生产经营活动实际发展状态展开全面系统分析，针对性规划建构我国企业在具体参与生产经营、资金要素投资，以及经营性应用资金要素项目筹集实践活动过程中需要支出的税务资金项目，并借此有效减轻我国企业在现有的生产经营发展实践过程中实际承担的税负支出强度。我国企业在具体组织实施税收筹划工作的实践过程中，与企业其他类型财务决策的形成过程相类似，往往也会同时遭致多种多样的主观性影响因素，以及客观性影响因素的共同作用，而导致企业实际制定形成的财务管理工作决策在具体实施过程中无法顺利获取到最佳预期经济利益获取效果，甚至会因企业在基础业务环节实施过程中的操作行为失当，或者是存在一定表现的不可抗力因素的影响，而引致企业在某些特定化的业务实践方面发生明显违背基础税收精神的具体事件，导致企业在后续的经营实践活动开展过程中不得不遭受一定表现程度的，来自国家税收职能部门的政策性惩罚，给我国企业实际获取的生产经营实践活动经济收益状态造成了极其显著的不良影响。

(二)企业税收筹划风险的主要引致原因

第一，国家基础税收政策制度环境的变化。现有的时代历史背景之下，企业税收筹划工作的综合性组织开展效能，与我国财政税收事业领域各类基础政策制度的存在形态，以及发生发展演化趋势之间具备密切的直接相关性，因而切实做好针对我国财政税收事业领域现有政策制度的系统化分析，是确保我国企业在实际组织实施的税收筹划工作过程中顺利获取到最佳效能，最大限度避免税收筹划活动风险事件发生和蔓延的重要前提条件，我国企业必须适当结合财政税收事业实践领域基础政策制度的综合性发展演化特征，针对企业内部现有的税收筹划工作实践指导方案展开及时动态该调整，确保企业实际组织开展的税收筹划实践工作能够顺利获取到最优化的预期效能。

第二，企业税收筹划实践方案在具体形成和实施过程中，征税主体和纳税主体在基础性税务认知活动的实践过程中存在较为显著的基础认知差异，从基础性业务实践活动的组织开展路径角度展开分析，税收筹划活动，是我国企业在严格遵循我国财政税收事业领域基础性法律条文和规章制度的实践背景之下，为切实减轻企业自身在基础性生产经营过程中承受的税务负担而具体实施的合法合理性财务规划决策实践活动，在具体实践过程中存在基础法律和制度规范意义层面之上的正当性。但是在现有的财政税收业务活动的综合实践背景下，我国政府税收职能工作部分，与独立存在的企业组织实体之间，在企业应当承担的税负认知方面却存在着表现程度极其显著的相互差异特征，给我国企业实际组织开展税收筹划实践活动，在具体化的组织开展过程中，带来了一定表现程度的实践性风险隐患。

二、基于税收筹划的企业内部控制制度设计工作的基本思路

在基于企业内部税收筹划的实践背景之下展开企业内部控制制度的设计工作，其基本性的实践指导目标，就是要借由企业内部控制制度的科学合理的制定实施，确保我国现代企业内部各项基础性生产经营活动业务控制目标均能够平稳顺利组织实施。要切实加强基于企业税收筹划的企业内部控制制度的制定和实施，扎实而且是充分地保障企业内部各项基础性财产要素项目的安全性和完整性，确保企业内部各项基础性会计信息数据资料能够长期保持真实完整的业务存在状态，确保我国各项基础性财政税收事业领域法律法规条文，以及企业内部管理控制领域具体政策制度规范均能获取到稳定充分的贯彻实施，借由合理合法减轻我国现代企业实际承担的税收负担，扎实提升和优化我国现代企业在实际组织开展的基础性经营实践活动过程中获取的经济收益水平。现代企业内部的基础性组织机构，是企业内部在特定实践发展阶段背景之下拥有的全体员工，为了扎实稳定地实现企业内部的各项基础性生产经营活动实践目标而具体组织实施的业务性分工合作行为，并在此基础上逐步规划建设形成基于工作职务范围，工作责任归属，以及工作权力应用等基础性实践层面的企业内部管理与控制工作实践体系。我国企业基于税收筹划的实践工作视角组织开展企业内部基础性组织结构的设计建设工作，应当重点全面地关注企业内部全体在职员工，在具体化的生产经营业务实践过程中所面对的职能结构、层次结构、部门结构，以及职权结构，并借由对上述基础性结构关系格局项目的完整准确认识，确保企业内部不同工作人员之间，能够借由在基础性日常生产经营活动实践过程中的相互分工配合，确保企业基础性分工管理工作能够顺利获取到最优化的预期效果。

三、结语

针对企业税收筹划的内控制度设计框架问题，本文具体择取税收筹划问题的基础概述，以及基于税收筹划的企业内部控制制度设计工作的基本思路，两个方面展开了简要的论述分析，旨意为相关领域的研究人员提供借鉴。

参考文献：

[1]杨琼.基于企业内部控制制度设计的税收筹划思路探讨[J].甘肃科技纵横,2009,2:93-94.

[2]马贤勇.基于企业税收筹划的内部控制制度设计浅析[J].经营管理者,2009,17:49-50.

[3]黄董良.企业税收筹划的目标定位与风险问题探讨[J].税务研究,2004,3:66-68.

[4]刘静.试论企业税收筹划的基本思路和方法[J].当代经济研究,2000,9:56-58.

[5]顾爱红.浅谈企业税收筹划风险及其管理与控制[J].中国城市经济,2012,2:186-187.

第4篇：税收筹划发展前景范文

关键词：企业筹资税务筹划

税收已成为现代经济生活中的一个热点。不论是企业法人还是自然人，只要发生有应税行为就要依法纳税。税收筹划是企业用足用好税务政策的新课题，在新形势下企业作为纳税人，熟悉了解税法及财务会计制度，用足用好税务政策，运用税法上的优惠政策为企业创造经济效益。

一、资金筹集的税务筹划

（一）根据资本结构所作的税务筹划

对任何一个企业来说，筹资是其进行一系列经营活动的先决条件。不能筹集到一定数量的资金，就不能取得预期的经济效益。筹资作为一个相对独立的理财活动，其对企业经营理财业绩的影响，主要是通过资本结构的变动而发生作用的。因而，分析筹资中的纳税筹划时，应着重考察两个方面：资本结构的变动究竟是怎样对企业业绩和税负产生影响的；企业应当如何组织资本结构的配置，才能在节税的同时实现所有者税后收益最大化的目标。

资本结构是由筹资方式决定的，不同的筹资方式，形成不同的税前、税后资金成本。筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金，而且要使资金成本最低。由于不同筹资方案的税负轻重程度往往存在差异，这便为企业在筹资决策中运用税收筹划提供了可能。企业经营活动所需资金，通常可以通过从银行取得长期借款、发生债券、发行股票、融资租赁以及利用企业的保留盈余等途径取得。下面比较各种筹资方式的筹资成本，为企业选择筹资方案提供参考。

1.几种筹资方式的资金成本分析。

（1）长期借款成本。长期借款指借款期在1年以上的借款，如购建固定资产或者无形资产这种大规模的支出就需要长期借款来帮助完成。其成本包括两部分，即借款利息和借款费用。一般来说，借款利息和借款费用高，会导致筹资成本高，但因为符合规定的借款利息和借款费用可以计入税前成本费用扣除或摊销，所以能起到抵税作用。例如，某企业取得5年期长期借款200万元，年利率11%，筹资费用率0.5%，因借款利息和借款费用可以计入税前成本费用扣除或摊销，企业可以少缴所得税36.63万元。

（2）债券成本。发行债券的成本主要指债券利息和筹资费用。债券利息的处理与长期借款利息的处理相同，即可以在所得税前扣除，应以税后的债务成本为计算依据。例如，某公司发生总面额为200万元5年期债券，票面利率为11%，发生费用率为5%，由于债券利息和筹资费用可以在所得税前扣除，企业可以少缴所得税39.6万元。若债券溢价或折价发行，为更精确地计算资本成本，应以实际发生价格作为债券筹资额。

（3）留存收益成本。留存收益是企业缴纳所得税后形成的，其所有权属于股东。股东将这一部分未分派的税后利润存于企业，实质上是对企业追加投资。如果企业将留存收益用于再投资，所获得的收益率低于股东自己进行另一项风险相似的投资所获的收益率，企业就应该将留存收益分派给股东。留存收益成本的估算难于债券成本，这是因为很难对企业未来发展前景及股东对未来风险所要求的风险溢价做出准确的测定。由于留存收益是企业所得税后形成的，因此企业使用留存收益不能起到抵税作用，也就没有节税金额。

（4）普通股成本。企业发行股票筹集资金，发行股票的筹资费用较高，在计算资本成本时要考虑筹资费用。例如，某公司发行新股票，发行金额100万元，筹资费用率为股票市价的10%，企业发行股票筹集资金，发行费用可以在企业所得税前扣除，但资金占用费即普通股股利必须在所得税后分配。该企业发行股票可以节税100×10%×33%=3.3（万元）

2.筹资成本分析的注意问题。企业筹集的资金，按资金来源性质不同，可以分为债务资本与权益资本。债务资本需要偿还，而权益资本不需要偿还，只需要在有嬴利时进行分配。通过贷款、发行债券筹集的资金属于债务资本，留存收益、发行股票筹集的资金属于权益资本。根据以上筹资成本的分析，企业在融资时应考虑（1）债务资本的筹集费用和利息可以在所得税前扣除；而权益资本只能扣除筹集费用，股息不能作为费用列支，只能在企业税后利润中分配。因此，企业在确定资本结构时必须考虑债务资本的比例，通过举债方式筹集一定的资金，可以获得节税利益。（2）纳税人进行筹资筹划，除了考虑企业的节税金额和税后利润外，还要对企业资本结构通盘考虑。比如过高的资产负债率除了会带来高收益外，还会相应加大企业的经营风险。

3.根据资本结构所作的税务筹划。一般来说，企业以自我积累方式（留存收益）筹资所承担的税收负担要重于向金融机构贷款所承担的税收负担，贷款融资所承担的税收负担要重于企业间拆借所承担的税收负担，企业间拆借资金的税收负担要重于企业内部集资的税收负担。这是因为从资金的实际拥有或对资金风险负责的角度看，自我积累方法最大，企业内部集资入股方法最小。因此，它们承担的税负也就相应地随之变化。从纳税筹划角度看，企业内部集资和企业之间拆借资金方式产生的效果最好，金融机构贷款次之，自我积累（留存收益）方法效果最差。这是因为通过企业的内部融资和企业之间拆借资金，这两种融资行为涉及到的人员和机构较多，容易寻求降低融资成本、提高投资规模效益的途径。金融机构贷款次之，但企业仍可利用与金融机构特殊的业务联系实现一定规模的减轻税负的目的。自我积累（留存收益）方式由于资金的占有和使用融为一体，税收难以分割或抵销，因而难于进行纳税筹划。

以下仅以负责筹资与权益筹资（即发行股票）为例，对不同筹资方案的税负影响加以比较。企业的资金来源除资本金外，主要就是负债，具体又包括长期负债和短期负债两种。其中长期负债与资本的构成关系，通常称之为资本结构。资本结构，特别是负债比率合理与否，不仅制约着企业风险、成本的大小，而且在相当大的程度上影响着企业的税收负担以及企业权益资本收益实现的水平。负债融资的财务杠杆效应主要体现在节税及提高权益资本收益率（包括税前和税后）等方面。其中节税功能反映为负债利息计入财务费用抵减应税所得额，从而相对减少应纳税额。在息税前收益（支付利息和所得税前的收益）不抵于负债成本总额的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税效果就越显著。当然，负债最重要的杠杆作用在于提高权益资本的收益水平及普通股的每股盈余（税后）方面。这从下式得以反映：权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本（息税前投资收益率-负债成本率）。

上式可以看出，只要企业息税前投资收益率高于负债成本率，增加负债额度，提高负债比重，就会带来权益资本收益水平提高的效应。应当明确的是，这种分析仅是基于纯理论意义，而未考虑其他的约束条件，尤其是风险因素及风险成本的追加等。因为随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资的风险成本必然相应增加，以致负债的成本水平超过了息税前投资收益率，从而使负债融资呈现出负杠杆效应，即权益资本收益率随着负债额度、比例的提高而下降，这也正是上述所提出的实现节税效果必须是建立于“息税前投资收益率不低于负债成本率”前提的立意所在。

（二）筹资中纳税筹划的一些特殊问题

1.租赁的纳税筹划。租赁作为一种特殊的筹资方式，在市场经济中的运用日益广泛。租赁过程中的纳税筹划，对于减轻企业税负具有重要意义。对承租人来说，租赁既可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险，又可通过支付租金的方式，冲减企业的计税所得额，减轻所得税税负。对出租人来说，出租既可免去为使用和管理机器所需的投入，又可以获得租金收入。此外，机器设备租金收入按5%缴纳营业税，其税收负担较之其销售收入缴纳的增值税为低。当出租人与承租人同属一个企业集团时，租赁可使其直接、公开地将资金从一个企业转给另一个企业，从而达到转移收入与利润、减轻税负的目的。另外，租赁发生的节税效应，并非只能在同一利益集团内部实现，即使在专门租赁公司提供租赁设备的情况下，承租人仍可获得减轻税负的好处。租赁还可以使承租者及时开始正常的生产经营活动，并获得收益。

2.筹资利息的纳税筹划。按现行财务制度规定，企业筹资的利息支出，凡在筹建期间发生的，计入开办费，自企业投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销；在生产经营期间发生的，计入财务费用。其中，与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用，但尚未办理后竣工决算以前，计入购建资产的价值。众所周知，财务费用可以直接冲抵当期损益，而开办费和固定资产、无形资产价值则须分期摊销，逐步冲减当期损益。因此，为了实现纳税筹划，企业应尽可能加大筹资利息支出计入财务费用的份额，缩短筹建期和资产的购建周期。

二、税务筹划注意问题及发展前景

（一）税务筹划的注意问题

目前，我国企业在进行税收筹划时，要特别注意两个问题。

1.税务筹划活动必须合法及时。我国税制建设还不很完善，税收政策变化较快，纳税人必须通晓税法及会计财务制度，充分利用税务政策与会计财务制度的差别，如何将前后者结合起来，在利用某项政策规定筹划时，应对政策变化可以产生的影响进行预测，防范筹划的风险。原来是税收筹划，政策变化后可能被认定是偷税，所以，目前税收筹划的重点应是用足用好现有的税收优惠政策，让税收优惠政策尽快到位，这个空间非常大。许多纳税人对有些税收优惠政策还不了解，有些政策还没有被完全利用。我们对税收优惠政策的应用必须有紧迫感，否则，有些税收优惠政策过一段时间就取消了。

2企业进行税务筹划必须坚持经济原则。企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税增收，提高经济效益。但企业在进行税收筹划及筹划付诸实施的过程中，又会发生种种成本，因而企业在进行税收筹划时，必须先对预期收入与成本进行对比，只有在预期收益大于其成本时，筹划方案才可付诸实施，否则会得不偿失。此外，企业在进行税收筹划时，不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重，同时还应运用各种财务模型对不同税收筹划方法进行对比分析，从而实现节税与增收的综合效果。

（二）税务筹划的发展前景

税务筹划是在宏观的经济背景下进行的。一个国家的法律建设，特别是税法的建设，在很大程度上决定了开展税收筹划的方向和方法，加上各个地方情况不同，税务部门对法规的理解也存在差异，都会影响筹划的成功与否。但随着纳税人权益保护意识的增强，税务筹划不仅会为纳税人所重视，也会为税务机关所接受，所以税务筹划在中国前景广阔。

参考文献：

1盖地编著税务会计与纳税筹划东北财经大学出版社

2姚小民，赵新顺，何存花编著财务管理学中国物价出版社，2003年6月第1版

3李玉枝，刘先涛浅论企业税收筹划新知税收网

第5篇：税收筹划发展前景范文

关键词：财务管理；纳税筹划；意义；作用

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）006-000-01

所谓纳税筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制定一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划在发达国家已经变得非常普遍，早已发展成为一个成熟、稳定的行业，专业化趋势十分明显。由此可见，纳税筹划在企业进行财务关凯的过程中必定发挥着举足轻重的作用。

一、产生原因

（一）主观原因：任何纳税筹划的行为，其产生的根本原因都是追求自身经济利益最大化。众所周知，利润等于收入减去支出（支出等于成本价税收），纳税支出作为支出的重要组成部分，其减少对获得利润的最大化起着重要的作用。在收入不变的情况下，降低成本及税收的支出，可以获得更大的经济效益。很明显，税收作为各种支出的一部分应越少越好。

（二）客观原因：1.纳税人概念的可变性：在我国，纳税的多少是通过纳税人的收入及法律界定来决定的，不同的纳税人所需缴纳的税金差别是很大的，特定的纳税人要缴纳特定的税。如果一个纳税人能够合理充分的说明自己不属于某类税收的要求，那么他就不需要缴纳该税种。2.税率的差异性：税收中分有不同的税种，不同的税种所纳金额也不同，这种真实存在的差异性，为企业和个人进行纳税筹划奠定了外部基础。对于这一点，企业进行税务缴纳时具有很大的灵活性，有时一种经济行为具有不同税种的各种特点，如果一个纳税人能够充分说明自己属于某税种而不属于另一税种，那么他所需缴纳的税款也就有了相应的差异性了。3.国家政策的支持：我国政府的宗旨是为人民服务，政府工作的基本原则是对人民负责，人民是国家的主人，同时，我国的税收是取之于民用之于民的，为坚持一人为本的原则，政府对某些特定群体实行减免税政策，正式这些规定使很多的纳税人或企业争相享受这些优惠，通过转变自身的条件，使自己获得这种优惠，从而获取利益的最大化。

二、作用及意义

（一）达到盈利最大化的目的

我国正处于社会主义初级阶段，纳税筹划这一岗位在很多企业还未普及。但在发达国家，这一行业早已相当普及，成为了每个公司为取得盈利采取的非常有必要的措施。外国企业在财务管理这方面几乎都会聘请专业的税务顾问来制定合理合法的、对本企业有利的以及最终能达到盈利最大化的纳税筹划。这一点是非常值得我们中国企业借鉴的。

（二）节省支出，更好的扩大再生产

众所周知，利润等于总收入减去总成本。除去那些不可避免的原材料、设备、生产、员工工资方面的支出外，纳税支出就是一部分灵活性比较大的支出，纳税筹划通过制定科学合理合法的计划，在公平公正的情况下为企业或个人节省相当可观的一笔开支，而资金对于企业的发展是至关重要的，在企业运行的过程中，额外节省的基金可以用来扩大企业再生产，从经济学的角度来分析，这一举措可以大大增加机会成本，从而节省支出，增加利润，更好的扩大再生产。

三、未来发展前景

纳税筹划作为财务管理这一行业中的新生力量，蕴藏着非常大的商机，未来发展的前景非常可观，它不管是从短期来看可以使公司的盈利实现最大化，从长远发展来看对公司是否能有源源不断的资金链，能否可以又好又快的发展都可以说是起着举足轻重的作用，甚至随着我国进击的发展，纳税筹划将会为个人理财所运用，成为未来社会发展中一个不可或缺的行业。

四、小结

经济全球化作为现今世界发展的一个不可阻挡的潮流，正以惊人的速度深入每个国家、每个企业甚至于每个人的骨髓。经济在发展，世界在进步，不管是国家、企业还是个人，都必须紧跟时代的脚步，努力发展自己的经济。尤其是企业这种以资金作为发展命脉的主体，必须紧紧地握住这条具有很大灵活性的纽带，制定科学合理的纳税筹划，通过合法的手段减少自己的开支，从而实现盈利最大化的目的。本文通过本人所学的专业知识以及对专家学者的文献查阅，从财务管理中纳税筹划的定义、产生的原因、能够起到的意义或作用切入，并分析预测了纳税筹划的未来发展前景，希望能引起有关专家学者的重视，深入对这一课题的研究，为我国经济的又好又快发展做贡献。

参考文献：

[1]赵秀芳.论企业税收理财[J].商业研究，2002（03）.

[2]吴丽梅.税收筹划环境优化浅议[J].山东工商学院学报，2006（03）.

[3]李风海.钢结构施工企业的纳税筹划探讨[J].长春理工大学学报（社会科学版），2007（05）.

[4]杨琳.企业增值税纳税筹划问题探索[J]；当代经济，2011（09）.

[5]陈宏伟.企业纳税筹划探析[J]；东华大学学报（自然科学版），2003（06）.

[6]徐秀红，郑久荣.工薪阶层个人所得税筹划模型的探讨[J].福建农林大学学报（哲学社会科学版），2009（05）.

[7]贺飞跃.税收筹划思路[J].湖南社会科学，2004（04）.

[8]刘颖.论税收筹划的风险[J].湖南工程学院学报（社会科学版），2010（04）.

第6篇：税收筹划发展前景范文

关键词：个人所得税；纳税筹划；税收政策

随着我国的国民收入不断的提高，我国缴纳个人所得税的人群也越来越大，已经逐渐成为我国财政收入最为重要的部分，所以怎样对个人所得税进行筹划也变得日益重要.当前，我国对此的认识还不充分，经常有很多地方不被理解，很多时候甚至被认为是非法的行为，归咎到偷税、漏税的范畴中.近几年，纳税筹划才渐渐的获得人们的理解，越来越多的人们开始设计自己的规划税收来获得最大的收益.尤其是在新常态的背景下，居民也面临着如何能最大限度的提高自己的收入问题.故从新常态的背景出发，其目的是为了在法律允许的范围内，减轻纳税者身上的负担，研究个人所得税纳税筹划问题具有深刻的理论与实践意义.

1“新常态”下个人所得税纳税筹划的提出

我国根据个人收入的来源不同规定了不同的税率：个人的工资采用的是超额累进税率，从3%到45%分为不同的等级，起征点为3500元；个体工商户和企业经营者的承包经营，也采用超额累进税率，共分为5级，从5%到35%不等；劳动报酬所得，税率为20%；薪酬所得，税率也为20%；特许权经营所得，利息、股息、红利等的税率都是20%.纳税筹划指的是在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、筹资等活动进行事先筹划安排，达到取得“节税”的税收利益目的的行为.纳税筹划有三个主要特征：

(1)纳税筹划的合法性：

最重要的一个特征即纳税筹划不应违反国家税收法律、法规规定，以及进行其他违法行为.应在遵守国家法律的前提下，合法避税.

(2)纳税筹划的筹划性：

在履行纳税义务时考虑财务管理活动中税收影响的情况下，应制定相应的纳税计划和安排规划，即要有一个合理的规划.

(3)纳税筹划的目的性：

实现税后利润最大化.随着经济的发展，居民个人收入不断提高，个人收入来源越来越广泛，纳税人数不断增加.但是近年来，我国经济步入“新常态”，居民家庭和个人面临着收入增长难的问题，同时税收负担也成为“新常态”下提高消费水平，带动经济发展的重要阻力.所以，有必要在新常态背景下系统研究个人所得税纳税筹划问题，增加居民收入，提高居民消费水平，这对于经济结构优化以及驱动经济发展都有重要的意义.纳税筹划作为一个顺应社会发展的新生事物，将对我国经济的发展产生重要的促进作用，寻找企业纳税筹划的规律和方法，要灵活、因地制宜地制定合理的纳税筹划方案，达到合理避税的效果，积极推进我国纳税筹划工作的发展.

2在个人所得税筹划上的问题

2.1纳税筹划理论基础薄弱

随着我国居民收入的不断增多，不仅纳税的群体在增多，纳税的额度也越来越多，个人所得税的筹划已经到了不得不实行的地步.但是，关于我国个人所得税的筹划理论和研究都非常少，急需更多的理论探索和研究实践.

2.2负责人的认识局限

在我国，国有企业的负责人采用绩效评判制度，这就造成了负责人认为企业是国家的，纳税筹划并不能给自己产生收益，同时也担心会威胁到自己的升迁等，从而影响了纳税筹划的拓展.对于私营的企业主来说，都将主要的精力放在扩大经营上面，认为纳税筹划是偷税、漏税的行为，会影响企业的长远发展.

2.3相关的法制规定不稳定，易变化

在我国，经常出现这样的情况，一个筹划方案，今年适用，明年就可能因为违背相关的法律，这样的话就很难根据以往的经验来进行筹划.当然，国家的税收制度总是在不断的完善发展中的，但是我国对税收等相关法律法规的宣传普及相对滞后，在很大程度上就成为了进行个人所得税筹划的一个最大的障碍，这样就在一定程度上损害了纳税人的利益.

3计税依据上的个人所得税纳税筹划实现

3.1计税依据最小化

个人所得税的筹划最重要的就是尽量减少缴纳的税额，避免重复缴税和多缴税.

（1）费用列支例如可以对工资、薪金进行筹划，通过福利将其费用化.例如：组织员工旅游度假，为员工提供福利住房，报销其个人的发票等.这样虽然使员工的名义工资有所降低，但是并没有削减其工作的福利，只是改变了收入的形式等.对于企业来说，也可以通过其他的费用开支来降低企业的税收负担.举例说明：某讲师应邀为外地财政局讲课，交通住宿共计2000元，得到的报酬为3000元，这样的话该教师应交的所得税为（3000-800）×20%=440元，但是，可以将自己支付的费用向财政局进行报销，这样一来，所缴纳的所得税额就变为3000-2000-800=200元.

（2）收入均衡

收入均衡是指在某一个时间获得了较高的收入，应该缴纳高税收，但是可以采用均衡来实现低税率的方法，从而减少每个月的税额.举例说明：甲乙同为两个生产性的企业的员工，甲为行政管理人员，每月工资2500元，乙为车间的工人，一年只工作4个月，每月工资7500元.两人的年薪大约都在30000元左右.但是缴税上却差别很大，甲因为每月的薪资都低于征收额度的下限，所以不用缴税.但是乙工作的四个月中，每个月都需要搅闹300元左右的税收，全年缴纳的税达到了1200元左右.如果进行纳税筹划的话，可以将乙的工资分摊到12月中发放，则乙就与甲一样，不用再缴纳个人所得税了，一年可以节省1200元左右.

3.2对计税依据进行分解

（1）对支付次数进行分解

根据税法的规定，工资、薪金都是按次征收，每月的收入征收一次.如果收入在4000元以下，扣除800元费用；如果超过4000元，扣除20%的费用，剩下的为应纳税额.分为20000元以下、20000元到50000元、50000元以上三个等级，税率分别为20%、30%、40%，采用的是三级超额累进税.所以，每个月的劳动报酬数额越大，应纳的税额就越大，这样的话，我们就可以通过拆分税额，分解为小额然后进行分次支付，可以尽量使每次的小额收入靠近税前的临界点，使之使用与次低的税率，从而达到缩减税额的目的.

（2）分项的劳动收入

对于工资和薪金来说，大部分都是一次性取得的.但是有些是属于同一事项的，一个月中可以取得多次收入.同一事项是指取得工资的某个具体的项目.即，个人可以与企业签订多个合同，为企业一次提供多种服务，从而将劳动收入进行分解，使得个人兼有不同的劳动报酬，减出必要的费用，使得各项的收入落到较低的税率中，以此达到消减税率的目的.

4“新常态”下个人所得税纳税筹划问题的解决策略

4.1不断推进纳税筹划理念普及

纳税筹划在帮助纳税人合法避税的同时，也必然会使其学习各种财政税收方面的知识，同时还要研究各种财税政策和法规，可以极大的促进纳税人学习财税政策的意愿，从而增强其纳税的意识，可以有效的减少其偷税、漏税的行为.纳税筹划其本质就是建立一些可行的纳税方案，然后再对这些方案进行比较，在这之中挑出最为合适的一个，最终达到减少纳税金额，增加可支配资金的目的，使其有更多的使用资金.可以有效的减轻纳税人当期的税款，增加现金流.我国的市场经济不断发展，相关的体系也在不断地完善，相应事务的处理也变得更加复杂，对税法进行透彻的研究，不仅可以有效的避免偷税和漏税的行为，同时也可以通过减少税收来提高纳税人的生活水平.

4.2要注意规避个人所得税纳税筹划中存在的风险

纳税人在进行纳税筹划的过程中，很容易忽视筹划本身所存在的风险，也抱着无论是怎样筹划都会增加可支配资金的想法.但是，纳税筹划只是一个个人税收计划和决策的方法，并没有真正的进行执行，也不是一个结果，所以其本身还是存在一定的风险的.

4.2.1从纳税筹划的方法来进行合理规避

第一，将收入合理的分解，均匀的发放来降低税率.这些对那些每月的工资波动很大的纳税人非常的适用，可以大大的降低其缴纳的税额.第二，将受益转化为对企业的投资.我国为促进企业和个人的投资，不对企业的留存未分配收益征收所得税，所以居民个人可以通过购买有价证券如股票、债券等方式实现自己的投资目的，有价证券收益如利息、股息等需按照规定交纳个人所得税.在这样的情况下，居民个人如果想避免投资收益被征税，那么可以把投资所获得的收益暂时保留在企业账上，成为对该企业的再投资，企业把投资者留存的投资收益以债券或配股的方式记入到投资者名下，这样，既能实现投资者资产的保值增值，又能够合理避税.但是，这种做法必须以居民个人对企业的发展前景比较乐观为前提，同时对企业制度也有比较高的要求.

4.2.2从纳税筹划的时间范围界定来进行合理规避

居民收入的年终奖适用于此种方法，年终奖作为企业的一种重要的激励手段，数额都比较大，所以人们对这一部分的纳税筹划也越来越重视.如果要合理的分配奖金数额，就要实行时间的界定，可以将全年的奖金数额在一个整年中进行均摊，就可以减少所缴纳的税收金额.在剔除工资收入的情形下，可以采取以下做法:首先合理预算员工每人的整年奖金总数;然后要确定出该奖金总中会在年末一次性发放的奖金数;在减去该年末一次性奖金后的余额，平均到12个中作为每个员工的每个月的奖金数，在这种情况下奖金纳税的数额是最少的.

4.2.3政策上的合理规避

在政策上，我们可以调整个人的级次和税率.我国以前的个人所得税实行的是九级超额累进税，最高的已经达到了45%，属于较高的税率水平.2011年后，我国修改为七级超额累进税率，最高的依然是45%.我国应该依据自身的收入状况，重新制定适合我国自身的税率结构，采用“少档次、低税率”的累进税率模式.另外，要实行监督企业对员工的个人保障福利的发放.例如“：五险一金”，有些单位并没有进行发放，从而使得原本扣除的收入项目没有进行有效的扣除，从而导致员工缴纳的税收增多.

参考文献：

〔1〕盖地.税务会计与纳税筹划[M].大连：东北财经大学出版社，2010.

〔2〕凌栗.浅谈个人所得税的税收筹划[J].财会研究，2014(5).

第7篇：税收筹划发展前景范文

关键词：“营改增”；工程建设企业；税收筹划

“营改增”政策的出台对于各行各业都带来了极大的影响，随着“营改增”政策的全面推广，为工程建设企业带来发展机遇的同时，也带来了极大的挑战。作为工程建设企业，需要以积极的态度应对税收环境的调整，根据自身的实际发展情况来分析“营改增”政策的实施对于自身发展所造成的影响，通过合理的方式来采取科学、合理的税收筹划措施，有效降低工程建设企业的税负率，以促进工程建设企业的更好发展。

一、“营改增”背景下我国工程建设企业税收筹划存在的问题

（一）传统的运作模式无法满足“营改增”的政策需求在我国范围内，开展建筑工程对总包商的资质提出了十分严格的要求，这间接导致很多无法达到建筑工程项目总包方的承包人常常采取挂靠的形式开展工程项目，当前这种运作模式在建筑工程施工中应用非常广泛，但是随着“营改增”政策的不断实施与发展，这种挂靠的运作方式已经无法满足增值税的相关管理标准与规范，在进行增值税管理过程中建筑工程名义承包商需要承担一定的纳税义务，还要名义承包商开具出与其显影的增值税发票。在挂靠这一运作模式过程中，名义承包商基本上不参与到具体的工程施工当中，也没有办法有效地监督控制材料采购和工作人员工作等，但是名义承包商业要承包提供虚假开发票的风险。（二）我国工程建设企业中一般纳税人的税负压力成倍增。加在“营改增”政策的实施过程中，通常情况下建设企业纳税人的纳税压力在日益的增加，因为在“营改增”政策实施前，一般纳税人只需要支付百分之三的营业税，在“营改增”政策实施之后，一般纳税人则需要支付百分之十一的增值税，除非是一般纳税人开展了清包工程、老旧工程以及甲供工程，且向相关的机构申请备案，符合相关条件的按照百分之三支付相应的增值税。从明面上看，按照增值税的百分之三支付税款好像与之前所缴的百分之三的营业税没有区别，但是在实际的工作中，价内税的营业税调整为了价外税的增值税，其可以促使建设企业大约占比35%的备案项目的实际税负率实现逐步下降，还有65%左右的一般纳税人在“营改增”政策的实施过程中受到政策方面的很大影响，这一部分纳税人的税率增长了接近8%，从而导致建设企业的一般纳税人的利润有一定程度的降低。

二、“营改增”背景下加强我国工程建设企业的税收筹划的相关策略

（一）强化与税务部门的沟通，及时掌握国家最新税收政策。为了能够有效避免工程建设企业发生涉税风险，建设企业的财务会计人员需要与税务部门主动的沟通与交流，确保快速掌握国家的最先增值税的税务变动情况，通过税务部门的专业解读，能够清楚地知道增值税的发票应该怎么开具，并且能够快速的辨别出增值税的真伪情况，让工程建设企业的全体人员意识到学习增值税发票的相关知识是一大重点，从而进一步加强全体员工对涉税风险的危害认识，能够有效避开相关的税务风险。此外，作为工程建设企业的财会人员，要结合建设企业的经营现状全方面的分析和掌握企业的涉税状况，明确的划分工程建设的情况，弄清楚哪些建设项目属于老项目工程建设，哪些工程项目建设属于新项目，进而能够对不同资质的纳税人的实际纳税情况进行明确，最终采用综合性的方法进行对比分析，选择可行的税收筹划策略。（二）强化对财务核算的管理。对于财务核算而言，所涉及到的内容是非常多的，包括采集相关数据、整合和探究数据以及对各项明确进行核算等，作为工程建设企业在开展财务核算工作的时候，需要建立健全的财务核算机制，不断优化财务核算方法，以此确保财务核算结果能有效满足相应的要求和标准，同时采用先进的财务核算管理模式有效提升企业税务处理水平。在对财务进行核算当中，财务核算内容包括许多个二级科目，以应缴纳的增值税、增值税抵扣税额以及简单容易的征收增值税等，在应交增值税中还要对进项、销项以及减免税额科目进行设定。为了确保工程建筑企业的财务核算管理工作做得更好，在实际的财务核算过程中还要不断优化财务处理标准和流程，从而对施工过程中采购需要的成本进行核算和结算，还要立即做好进项税抵扣工作。工程建设企业还需要做好各项票据的管理工作，确保每一个工作的开展和落实都有相关的凭证，进一步规范财务核算的质量，以免因为财务核算问题为企业带来严重的经济损失。（三）不断优化企业管理模式。在进一步优化工程建设企业管理模式的时候，一要优化发票管理。在对“营改增”政策实施之后纳税方面发生了一些变化，此时建设企业要与自己的实际情况相结合科学合理的筹划和编制纳税情况，以此最大限度的得到增值税专用发票，通过对这一发票的合理使用，合理有效地抵扣相关税额，可降低企业的税务负担。同时在开展工作时，建设企业需要具备较高的专业素质和职业素养，有效地开展相关的学习与培训，以此为工程建设企业的优化管理工作提供帮助。此外，建设企业在实际的经营与发展当中要加强细节优化与管理，比如在对所需要的材料进行购进时，要通过一般纳税人的身份来获取转向发票，减少企业的相关税务。（四）科学合理的进行纳税筹划。在“营改增”的政策背景下，工程建设企业需要承担的税务负担正在不断的增强，这对工程建设企业未来的发展是非常不利的，但是这一变动也给工程建设企业的税务筹划工作提供了新的机遇与条件。因此，在“营改增”的发展背景下，工程建设企业在开展税收筹划时，需要做好相关的数据采集工作，并且需要反复查证和审核数据的真实性和有效性。在进行税收筹划的工作过程中，工程建设企业需要与实际的发展情况相结合，在有效地满足相关法律法规和行业规范的前提下对每一个方面的税收筹划进行细化，从而为工程建设企业的发展创造更大的经济利润，进一步推动工程建设企业朝着更好更快的方向发展。（五）引入大数据税收筹划管理信息系统。在新的时代背景下，“营改增”政策的实施，促使工程建设企业所面临着业务内容、税收筹划等工作变得越来越复杂，要是只是依靠人力资本对税收进行筹划，会消耗花费大量的人力、物力以及财力资源，所取得的效果也不佳。因此，在信息化的背景下，需要将大数据税收筹划管理系统引进到工程建设企业的税收筹划工作过程中。通过这一手段的实施，不仅能够实现发票的电子化管理，同时还能提高增值税发票传递的效率。另一方面，对于大数据税收筹划管理系统的应用，帮助工程建设企业实现对相关价格的网格化管理，通过将合作商的实际情况进行对比分析，可以将其划分为不同规模的合作商，通过比较不同规模下合作商的供货价格、相关的增值税发票情况以及信用等基本信息，来选择出最佳的合作商，以便帮助工程建设企业找到最优的价格管理效果，在很大程度节约工程建设企业的施工成本的基础上进一步的提升工程建设企业的税收筹划能力。

第8篇：税收筹划发展前景范文

关键词：税收筹划;高校;税务管理;完善

在法律许可的范围之内，科学合理的安排理财、投资以及经营等活动，其目的是节约税费，增加收益，这种管理模式就叫做税收筹划。高校对自身税务管理工作都比较重视，只有不断改进和完善税务管理工作，才能减轻高校的税收负担，提升高校的资金管理水平，为高校的可持续发展打下坚实基础。

一、税收筹划视野下高校税务管理存在的问题

(一)税收法律意识有待加强

高校进行税收筹划工作的前提条件是从实际出发，并对经营管理经验进行有效结合，从而全面的对高校税收筹划进行分析。合理的对高校税收进行筹划能够加强高校管理工作和经营工作的科学化发展，但就目前来看，部分高校管理人员税收筹划意识较为缺乏，对税收筹划工作认知不够透彻，增加了税收筹划工作的难度。部分高校税务管理工作存在不足的主要是税收筹划意识不强而导致，另外，高校管理者因决策失误也会使高校的税务风险得到增高。对国家法律法规了解不够深入，因而错失国家相关的税收优惠政策，使得高校的运营资金成本增加。另外，缺乏税收法律意识，对税收筹划工作认知不够，认为纳税筹划工作违背国家法律法规，并与偷税漏税行为联系在一起，由于这些错误的观念，导致高校税收筹划工作的积极作用得不到发挥，对高校的健康发展造成严重阻碍。

(二)税务管理系统不够健全

高校财务管理部门在开展税收筹划工作时需要大量的数据和信息支持，但对于这些信息却无法进行直接获取和应用，需要不同部门进行配合来完成纳税申报流程，税务筹划工作的实现也需要以分析后得出的数据和信息为基础。在这个过程当中，需要的人力资源比较多，同时也会耗费工作人员的大量精力，每一项决策方案也会因为工作人员的主观判断而出现偏差，从而导致高校税务管理的风险系数大大提升。此外，由于高校的税务管理系统不够健全和完善，无法及时对经营项目税务工作进行处理，传统的纳税处理方法也缺乏实效性。不完善的税务管理系统还阻碍了税务工作人员对各项国家税收政策或临时性条款等信息的及时了解，从而使税务筹划工作的难度得到提升。

(三)税收筹划不够合理

高校的税务筹划管理工作应该包含以下三个方面内容：一是高校的税收在市场经济背景下，具有比较强的动态性变化特征；二是在高校的内部，加强对科研立项资金的税收筹划工作；三是针对高校内部教职工人员的个人所得税进行税务筹划工作。但是从目前的高校实际税务筹划工作来看，还存在着一定程度的不合理性，整体来看工作比较笼统，也没有对税务筹划工作进行细分，工作开展不够具体，从而对高校税务筹划工作的顺利进行造成严重影响。

(四)经营过程中的税务管理存在不足

部分高校在内部管理和经营过程中，为了将内部控制制度建立起来，因此对高校的税收筹划工作进行了特意安排，但这种工作通常是注重形式，并没有对工作进行有效的实际落实。高校内部为了节省管理成本，还让财务管理人员身兼数职，财务会计工作和税收筹划工作全部由个人来完成，这就导致在实际工作中无法对具体工作内容进行有效监督和制约，不仅增加了高校税务风险还为国家税收带来损失。当前现状是，高校人员冗杂繁多，税务环境得不到改善，虽然高校管理人员已经对税收筹划工作的重要意义有了认识，但各级部门之间的有效合作还无法实现，使得工作难度增加。对国家税收优惠政策以及相关的法律法规了解不够透彻是导致高校税务筹划工作效率不高的重要原因，导致在高校经营管理工作中得不到税收方面的优惠，增加了高校经营管理的运行成本。

二、税收筹划视野下的高校税务管理完善有效措施

(一)加强高校税收法律意识

在有关法律法规的约束下，有效统筹税务管理工作是高校税收管理的目的，其作用是对高校自身的合法权益进行维护。而对于高校的税务管理工作来说，在税收筹划的背景下，合理运用政策法规具有十分重要的意义。在高校实际的纳税工作中，不仅要做到在遵循国家法律法规的基础上进行合理避税，还应根据国家制定的法律法规来进行依法纳税。高校纳税行为的有效落实需要在国家制定的相关税收优惠政策下进行。在税收筹划角度来看高校的税务管理工作，其具体的开展和实施过程需要以税收法治意识的提升为前提，提升税收法律意识具体的措施有以下几个方面：一是加强了解国家对高校税收的优惠政策，将税务管理共享服务中心建立起来并不断对其进行完善。二是加强高校各个部门相互之间的合作，设置专门的工作人员加强与税务部门之间的交流和沟通，方便对最新优惠政策信息的及时获取，确保高校的财务管理工作人员能够第一时间了解到国家的税法动态情况。三是对本校实际情况进行结合，充分认识税收筹划工作对于高校发展的重要性，加强科学合理的税收筹划方案的制定。四是保留并存储好有关免税收入的各种资料，在不违背相关税务法规的前提下，开展合理的避税工作，并依法进行纳税。只有这样，才能促进高校的健康稳定发展，使高校为社会和国家培养出更多的人才。

(二)建立健全税务管理体系

要想建立健全税务管理体系，就应先了解高校的综合政策，这就要求高校内部系统化对已有的税收法规进行学习，如此有利于促进税收管理理念发展成为完善的管理体系。其次，高校内部还应对自身的税收背景知识进行完善。另外，还应加强与税务人员之间的沟通，从而更加清楚的了解动态性的税务管理知识，以此为基础才可以确保建立并完善税务管理体系。最后，在具体的税收管理工作中，税收管理人员和财务工作人员应加强对税收和免税收两方面知识的学习和认知，并明确记录下经营和科研教育等方面的收入，有机引入预算费用和摊派费用，更新固定资产折算理念。高校内部的税务管理人员可以以上述管理理念为依据来进行税务管理体系的建立和完善。

(三)加强税务筹划的合理性

合理的税务筹划工作能够帮助高校进行依法、合理的避税，所以应在税收筹划的角度下来开展高校税务管理工作。对于高校税务管理工作来说，为了合法合规的规避纳税费用，需要加强税收筹划工作的合理性。高校的税收管理工作体系比较庞大，而科学合理的税收筹划管理方法对于高校的税收管理工作来说是必不可少的。具体一点来说，首先，要充分认识到税收政策的变动；其次，应合理支持高校内部的科研立项资金支出，从而有效降低高校的纳税负担；最后，对高校教职员工的薪资待遇进行合理调整，可以通过开展福利性措施的办法来缩减税务支出，确保高校的经营效益得到提升。

(四)优化经营过程中的税务管理工作

当前时期，我国政府针对高校陆续出台了诸多税收优惠政策，其目的就是保证高校能够健康稳定的发展下去。因此，高校应充分把握机会，在内部开展税务管理的改进和优化工作，以促进对国家优惠政策的合理化运用，也能够对高校的税务管理情况进行有效完善。此外，国家对于高校营收方面的税收有一定的政策倾斜，这就使得高校内部的科技研究以及提升服务等方面不需要缴纳所得税。所以，高校还应对这一优惠政策进行有效利用，同时加强与科技部门的沟通，从而实现科学合理的运用国家对高校的政策倾斜。还可以通过合理税收筹划方式来缩减高校的税负，比如对技术开发转让等工作进行详细记录，不仅促进了我国教育事业的良性发展，同时也提升了高校的经济效益，从而实现高效的可持续发展。

三、高校税务管理完善过程中需要注意的事项

(一)合理运用税收筹划

高校不能盲目的使用税收筹划，避免税收筹划工作的质量降低，高校应明确校内的各项工作，并挑选出与高等教育和科研事业相关的各项服务工作，有限对其进行筹划。另外，税收筹划工作不仅适用于校内的各种教学行为，也同样适用于全社会人员。在不断完善高校的后勤服务过程中，涉及到比较丰富的领域和内容，如果高校进行对外经营时，取得的收益就需要缴纳相应的税费，但是在科研方面取得的收益，国家予以免税。因此，高校在对税收筹划进行合理应用的过程中，应加强对科研事业的重视程度，加大投入力度，确保最大限度地简化高校的税务负担。

(二)合理运用低税环境

通过研究高校的税收筹划工作，可以看出国家给予高校比较大的支持，此工作的主要内容是债权债务资本、单位投资和融资租赁等，使得高校具有一个相对理想的税收筹划环境。因此，高校在加强税务管理工作的过程中，应合理运用这种理想的环境，认真明确各项免税项目，并进行科学合理的筹划，确保高校能够以最小的投入成本来获取最大的收益。

四、结束语

综上所述，在税收筹划视角下，高校税收管理工作较为复杂。这就要求高校内部的税务管理人员必须提升自身的纳税意识，积极改进和优化税务管理工作和管理水平，并通过高校经营过程中的税务管理工作来合理安排高校内部的各项收支，从而促进我国高等教育事业的稳定发展。

参考文献

[1]孙颖,齐玲.基于审计视角下的高校税务风险控制初探——以昆明理工大学为例[J].税收经济研究,2018,108(02):60-63.

[2]陈小阳.新税法下高校教师个人所得税税收筹划浅析[J].纳税,2019,13(13):73-73.

[3]许学华.基于财务管理视角的集团公司税收筹划研究[J].企业改革与管理,2018,339(22):160+186.

第9篇：税收筹划发展前景范文

关键词:会计实务;税收筹划;运用

文章通过从会计政策以及税务规划的基本理论入手，结合国内的会计准则和会计制度，对目前国内企业会计政策的选择中税收筹划的合理性进行探究，同时结合具体会计政策选择进行分析，探讨我国目前企业会计政策选择中税收筹划的运用。

一、税收筹划的基本理论

税收筹划是指纳税人在企业经营过程当中对缴税的低位选择行为，其基本概念主要为纳税人在税收法律规定允许的范围之内，当存在多种纳税方案可供选择时，企业可以通过对投资以及理财等事项进行安排和合理规划，尽可能减少不必要的纳税支出，从而达到增加企业经济效益的目的［1］。税收筹划主要具有以下特点。首先，税收筹划具有合法性。税收支出作为企业日常生产经营的必要支出，那么减轻税收成了企业减轻其成本的一个目标，区别于偷税、漏税等行为，合理的税收规划是在国家税法许可的范围之内，将税法作为基础，理解税法精神的基础之上，在多种税收方案当中选择一种税负最低的方案。其次，税收筹划具有事先性。通常情况下，企业在交易行为发生之后才缴纳增值税，在确认收益之后才进行所得税缴纳，在这一过程当中，税收筹划是在纳税义务确立之前所做的投资理财以及事先的合理规划，所以说税收筹划具有提前性。最后，税收筹划具有择优性。税收筹划具有择优性的原因为税收规划具有很多方案，企业可以通过选择税负最轻的一种方案，从而实现企业经济最大化的最终目标，但是税收筹划不能强制进行，企业税收筹划与必须与企业财务管理的根本目标保持一致，为实现企业价值最大化服务，为实现企业发展目标服务。

二、税收筹划的意义

税收筹划有助于企业不断强化法律意识。就目前国内的税收发展情况来说，大部分企业都是通过合法方式进行纳税，但是也存在极小部分企业通过违法手段进行减轻税负的行为，其根本原因在于企业的法律意识不够强。通过合理科学的方式进行税收筹划有利于企业在合法的过程当中减轻税负，开通了一条合理合法的渠道，在一定程度上减少了企业税收违法行为的发生［2］。税收筹划有助于企业优化其投资结构。企业通过税收筹划根据各项税收优惠政策进行合理分配企业资源、合理配置企业资金进行投资活动以及加强企业产品结构转型升级。通过减轻企业税收负担，从侧面拉动了国家税收经济杠杆，优化了企业产业格局以及生产力结构。税收筹划有助于企业提高自身的经营管理水平。通过合理进行税收规划，企业能够加强自身经营管理能力，提高财务会计管理水平，以及资金运营能力。这三方面能够有效帮助企业提升其核心竞争力，实现其经济利益最大化的基本目标。因此，合理的税收规划是提升企业经营管理以及财会水平的最佳方式。

三、企业会计政策选择中进行税收筹划应注意的问题

企业在进行会计政策的选择时需要注意适用性，企业需要在国家宏观的会计政策之下进行适合自己的会计政策选择，保证合规性、科学性、合理性。以经营方向以及企业经济目标为合理导向，结合企业所在行业以及发展特点，按照自身实际发展的规律进行会计政策选择，在国内会计准则的规定范围以及国家税法规定允许的范围之内，选择适合自身发展的会计政策［3］。企业在进行会计政策的选择时需要还要注意连贯性。根据会计准则要求，企业一经确定某种会计政策后，不得随意进行会计政策变更，比如，在会计准则的要求下，当企业运用成本模式进行投资性房地产计量时，可以转换为公允价值模式进行计量，但是一经转换会计政策之后，投资性房地产在公允价值模式下进行计量时，就不允许企业再转换为成本模式。所以企业在进行会计政策的选择时需要注意连续性。企业在会计政策选择的过程当中还需要考虑成本问题，因为纳税本来就是企业的一项成本支出，企业选择不同的会计政策对其成本的影响是不同的，企业应当以成本最优化为目标选择会计政策，兼顾成本和效益原则，从而达到良好的减免税负的效果，从而提升经济效益。

四、企业财务管理中实现税收筹划的前提条件

目前的税法制度主要为企业提供了较为广阔的发展和规划空间，企业进行税收筹划的前提和基础是需要一套完善和健全的税法体系，企业只有掌握全面的税法细则并加以遵循，才能够避免不合理的避税行为。国家相关部门可以进一步为企业提供合理的税收筹划空间，通过实施税收差异化政策，不断促进企业产业结构调整升级，增加人民群众的就业机会，刺激国民经济稳步运行。在不同纳税主体的情况下，实行差异化税收政策，更加适用于我国目前国内发展不平衡的经济形势［4］。国家目前已经实施了差异化税收政策，比如出口退税等行为，外商投资以及高新技术企业的税收优惠政策。国家在颁布税收法律的过程当中考虑到了不同企业所面临的不同经济行为以及业务流程，另一方面国家又对税收规划提供了强有力的支持，所以目前国内对税收筹划行为提供了较为广泛的空间。税法也为企业的税收筹划提供了较强的制度保障。企业作为纳税主体，在纳税过程当中也享受到了一些相应的权益，随着国内经济的多元化发展，税收筹划制度越来越受到重视，各个国家相对来说也拥有较为完善的税收筹划体系，所以面对变幻莫测的市场环境，国家税收制度对于企业来说提供了较好的保障，可以让企业面对市场经济环境选择最优的纳税方案。面对全球经济一体化的大背景下，越来越多的跨国企业应运而生，国内全面开放外商投资以及商品市场之后，受到外资企业会计政策等影响，使得国内企业也可以走出去，实现跨国经营。基于全球经济一体化，涉外税收政策以及制度，也为企业带来机遇和挑战并存的局面。

五、企业财务管理中实现税收筹划的具体措施

首先企业需要最大限度的提高自己的盈利能力，增强自身造血能力，扩大盈利面以及所占市场份额，不断优化自身的资源，实现企业自身经济效益的提升。逐步优化产品结构，在提升单价的同时，控制制造成本以及管理费用等支出，有效扩大主营业务收入规模，在市场竞争压力较大的背景下，进行税收筹划，加强成本控制能力。企业在面临激烈的市场竞争时，合理控制其税收成本能够有效面对优胜劣汰的市场环境，为企业争取更加合理公平的竞争平台。企业在进行销售收入的确认时，要精准把握收入确认原则。由于销售过程当中受到很多不同情况的限制，所以很多会计处理较为复杂，特别是在目前国内新收入准则的颁布之下，企业应当更好的把握销售确认原则，在编制企业财务报表的时候应当运用更新后的会计准则，往期数据应当进行重述。在保证财务数据可靠真实的情况之下进行税收方面的会计处理。由于不同的销售方式决定了不同的缴税日期及方式，所以企业需要准确定位其销售确认原则，比如企业如果通过委托代销方式进行销售收入，要在收到代销清单时对收入进行确认，若采用预收款进行销售的模式，则企业要在发货时对收入进行确认。综上，企业需要精准把握销售确认原则，这对于税收筹划具有重要作用［5］。企业为了能够更好的进行税收筹划，需要做好相关税收计划的更新以及完善。在融资方面，企业需要基于目前贷款利息税前抵扣的情况选择适合自身的贷款融资方案，最好可以选择有税收优惠的贷款融资方案。此外，在选择适合自身的贷款方案时，需要考虑自身的财务指标，比如资产负债率、流动比率等能够衡量企业长、短期偿债能力的财务指标，从而使企业能够在控制自身流动性的同时选择有效的税收筹划方案，规避资不抵债的风险。所以企业在制定相关计划时，需要综合考虑自身的资金成本以及税收因素，从而选择最优方案。