公司税务管理制度精选(九篇)
第1篇：公司税务管理制度范文
一、新时期公司税务管理内部控制的现实意义
1.降低税务风险。客观来讲，在公司经营发展中，之所以会出现税务风险，主要是因为公司内部没有达成有效信息流通，无法及时发现和解决生产经营衔接环节的风险问题，最终带来税务层面的风险。因此，加强公司税务管理内部控制，能够及时找到税务风险产生的原因，然后依此进行分类管理，包括税收筹划、业务交易、会计核算等方面的风险管理，如此就能够有效将其公司的税务风险。2.拓展经营价值空间。有效的税务管理内控不仅可以降低公司税务风险，而且能够拓展公司经营价值空间。一方面，公司税务管理内控能够帮助公司在既定的政策框架下避免花费更多的税收费用，进而达到提高公司经济效益、降低公司税收成本的效果。另一方面，有效的税务管理内控有助于塑造公司良好的品牌形象，提高公司的社会效益，进而达到拓展其社会价值空间的目的。3.促进公司健康发展。有效的税务管理内控能够将公司经营风险控制在合理范围内，并促进公司的健康可持续发展。就现状来讲，国内许多公司在经营发展实践中因对税收政策的解读不到位，造成财会管理风险加大，一定程度上制约了公司的安全发展。因此，税务管理内部控制的强化，不仅能够完善公司内部控制机制，而且能够加强相关人员对税务政策的深层理解和认识，进而确保公司的经营安全。
二、新时期公司税务管理内部控制的现实困境
1.税务征管困境。近年来，随着税收改革的深入推进，国家税务部门明确要求各大公司必须加强财务人员队伍的专业化、规范化建设，要严格按照相关规范进行税收操作，确保税务征收工作的科学化、合法化和规范化。但就现状来讲，国内公司税务管理人员整体素质不高，业务能力不强，根本无法达到国家要求的标准层次。另外，为满足新时期国家税务征收的要求，公司财务工作人员不仅要深入了解公司的经营状况，而且要具备较强的专业知识能力和职业道德素养，但现实中大部分财务工作人员无法达到这一标准，而这也成为了公司税务管理内部控制的一大困境。2.税务稽查困境。近年来，我国对税收稽查的要求越来越严格，特别是对金融、铁路、地产等领域的公司有着极高的稽查规范，而这就给公司税务管理工作带来了许多新的挑战和难点。但目前，许多财务工作人员无法及时转变工作理念，在税务筹划上存在较大漏洞，再加上许多公司的软硬件建设不到位，都造成了公司税务风险的加大。3.外部环境困境。所谓的外部环境困境，主要是指公司生产经营实践中遇到的种种问题，而这些问题的出现势必会增加公司税务风险，并加大内部控制的难度。例如，在地区保护主义的作祟下，许多外来企业在地方市场的拓展中会遇到种种阻挠，相关部门会要求外来企业在短时间内完成较大的税收证明任务，如要求他们在既定时间内更换外出经营活动税收管理证明、开具其他相关税收证明等。显然，这些工作任务必然会增加公司经营成本，造成税务管理内部控制难度加大，最终制约公司健康可持续发展。
三、新形势下企业税务管理内部控制措施探讨
1.改善公司内部环境。税务新常态下，要向实现公司税务管理内部控制的高效性，就必须采取有效措施改善公司内部环境，加强对环境要素的合理建设与把控。有关政策规定，公司企业在开展内部环境建设时，一定要明确相关主体的职责，构建完善的组织结构，确保相关责任主体全面落实执行具体政策。具体来讲，在国家既定政策框架下，公司要结合市场环境特征和公司经营状况，有计划、有步骤地实施内部环境建设，不仅要设置专门的税务管理内部机构，而且要加强专业税务管理人才的引进和培养，同时要构建行之有效、科学合理的管理体系，确保税务管理工作的规范性和高效性。同时，为确保内部环境优化的常态化生成，公司还要精心制定税务筹划计划，增进税务管理部门与其他生产经营部门的信息共享交流，以便及时转变税务管理策略，避免因业务信息变更与税务管理革新相脱节，确保公司税务管理内部控制的常新化发展。2.加强税收筹划管理。税务筹划工作是决定企业税务管理内部控制效率的重要内容，每个企业的实际经营情况是不同的，包括企业的生产内容和经营方式，因此每个企业应该要缴纳的税种也是不同的。而对应不同的税种，国家也制定了不同的税收政策。因此，为了要加强企业的税务管理内部控制，企业财务工作人员必须要加强对国家税收政策相关信息的了解，以便用自己的专业知识来帮助企业获取更多的税收利益。因此，企业可以加强对财务工作人员的专业培训，让工作人员参加相关的讲座和培训，以便及时关注国家税务的有关政策，并结合本企业的实际经营状况制定有效的税务筹划措施，解决企业当前面临的税务难题，降低企业的税务风险。当然，除此之外，在税务筹划工作中，企业还可以关注更多其他方面的内容，如西部大开发税收优惠内容以及国家鼓励安置的就业人员工资支出内容等。3.增进内外信息互动。企业税务风险的产生主要是由于各相关部门在信息传递上存在一定的漏洞，因此导致风险加大，无法保证企业的健康发展。因此，要防范企业的税务风险、加强企业的税务管理内部控制必须要求企业能够加强内外信息的及时传递和沟通，以便为企业税务风险的防范创造更多的条件。企业在税务风险的防范过程中需要掌握各种各样的信息，如企业的生产经营活动信息、中介机构信息、业务往来单位信息、税务部门政策信息等，要求企业能够建立完善的信息交流和沟通制度，及时获取各种各样的内外信息，并加强对相关信息的整合，以便及时发现问题，做好企业税务风险评估报告，防范税务风险。
综上所述，面对全新的税收环境和市场环境，以及税务征管困境、税务稽查困境和外部环境困境，相关主体要采取有效措施加以优化改进，既要改善公司内部环境，又要加强税收筹划管理，同时要增进内外信息互动。只有如此，才能确保公司财务管理内部控制的高效性，才能拓展公司经营发展的价值空间。
作者:徐金秀 单位:大众一汽发动机（大连）有限公司
参考文献:
[1]范影.基于企业税务风险的内部控制体系创设及思考[J/OL].中国商论,2017,(12):92-93.
[2]陈剑锋.关于我国大企业税务风险管理的探讨[J/OL].中国商论,2017,(11):113-114.
[3]李凤.基于内部控制的企业税务风险防范探讨[J].纳税,2017,(06):9-10.
第2篇：公司税务管理制度范文
中国中化集团公司作为国家税务总局首批定点联系企业之一，在《大企业税务风险管理指引（试行）》后，结合自身特点，积极探路企业税务风险管理。北京市西城区国税局因所辖大企业最为集中，也成为大企业税务风险管理的先行者。《大企业税务风险管理指引（试行）》后，他们深入中国中化集团公司驻场调研，与企业一起寻找涉税风险点，共建税务风险管理体系，并取得了可喜的成果。
企业：中国中化集团公司
点评：德勤上海税务合伙人林绥
北京市西城区国税局九所所长白玉明
2009年9月，《大企业税务风险管理指引（试行）》（以下简称《指引》）后，北京市西城区国税局来到中国中化集团公司（以下简称中化），对该企业税务风险管理的情况进行了为期数月的驻厂调研。对照《指引》的要求，税企双方就税务风险管理体系建设的重点进行了深入的研究，并共同建立起了现有的税务风险管理体系。尽管这一体系还存在一些瑕疵，但毕竟为所有大企业提供了一个可供参照的基础坐标。
制度建设是基础，重在切合实际着眼长远
《指引》要求：企业应结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。
中化做法：根据《指引》的宗旨，围绕企业业务特点和财务管理要求，制定了相关的会计管理规定、税务管理规定以及特殊业务税务处理办法，并正在制定《税务风险管理办法》及相关配套制度。
专家点评：按照“切合实际，着眼长远”的原则，中化还需要进一步完善税务风险管理制度。
控制税务风险实际上是对影响税务事项处理的因素进行控制。具体的管控制度必须围绕税务事项的决策权和处理权的不同来设置。集权型、分权型、财务管控型、战略管控型、扁平直接型、产业板块型等不同的集团管控模式，决定了集团公司与下属公司之间的税务决策权力分配是不同的。投资管理类、生产制造类、贸易类、服务类等不同产业类型的企业所面临的税务问题及其处理方式也是不同的。因此，按照集团公司与下属公司决策权的不同，业务类型不同，设计税务风险管理制度的重点也有所不同。一般来讲，集团公司设计税务风险管理制度应该主要围绕重大投资或重组项目，而下属公司则要紧紧围绕公司具体的运营过程。
《指引》要求：税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
中化做法：设立了风险管理委员会，负责研究、制定风险管理战略，明确风险管理总体目标，对重大风险事项等进行研究和审议。风险管理委员会由集团公司主管风险事务的领导和相关职能部室的负责人组成，主任由集团公司主管风险事务的领导担任，向集团公司总裁负责。集团公司风险管理委员会办事机构为集团公司风险管理部。集团公司其他职能部门也负责相关的风险管理工作。其中，会计管理部负责对税务风险等财务风险的管理。
专家点评：企业在税务问题上的决策制度是税务风险管控制度的重要组成部分。税务风险虽然只是企业风险管理系统中的一个子系统，但税务事项几乎贯穿企业经营活动全过程，涉及人、财、物、技术等各个要素。因此，税务风险的源头很可能就潜伏在决策层及各个业务部门。因此，管理税务风险、解决税务问题可以由财务或税务部门负责牵头，但具体工作必须要由决策部门和业务部门一起参与，只有这样，才能达到事前控制税务风险的目的。
建议企业在建立风险管理委员会的基础上，建立由各业务部门和管理部门参加的税务联席会议制度及与之配套的沟通机制和问责制度，以进一步强化各部门对税务风险的管理责任，增强各部门对决策层意见的执行力度。同时，从长远考虑，企业最好能够建立独立的税务管理部门，增加企业内部税务管理人员的数量，分担会计管理部门的工作压力，提高处理涉税事项的准确性，进而通过实实在在的业绩，逐步增加企业税务管理人员在战略决策中的话语权。
《指引》要求：企业应建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。
中化做法：将税务风险管理工作成效与相关人员的工作目标、工作职责及工作业绩相联系，在业绩考核时实行税务差错一票否决制。
专家点评：把工作成效与相关人员的业绩考核和工作激励挂钩是保证税务风险管理制度落实到位的重要举措，有利于提高企业税务人员的工作积极性和企业税务风险管理建设的整体推动。建议企业建立一套针对税务风险管理人员的单独绩效考核制度，也可以在企业统一的员工考核制度中单设一个章节，明确奖罚的标准和措施。另外，税务风险管理的责任分布在财务和业务部门之间，业务部门与税务部门的配合是税务风险制度得以有效实施的关键。因此，企业的业务部门在税务风险方面的责任落实情况也应该纳入考核，并且要采取相应的奖罚措施。
岗位设置是前提，重在分工明确相互制衡
《指引》要求：企业可结合生产经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理机构和岗位，明确岗位的职责和权限。建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。
中化做法：按照不同板块及业务需要设立子公司、分公司及控股公司等企业形式，各企业均有专人负责税务事项处理，集团公司统一委派、统一管理各公司财务总监（经理）。税务人员工作岗位的职责和权限由财务经理根据集团统一的会计管理办法，结合企业实际情况设置具体的岗位及人数，并依据会计、税务管理办法设定工作权限。
在会计管理部下设立税务会计部，编制2人，税务会计部负责人直接向会计管理部总经理汇报工作。各分支机构参照集团公司设立税务部（岗位），具体负责各自机构的涉税事项。集团公司税务部门负责向本企业其他部门提供税务咨询，参与企业重要业务决策过程，并就重要的经济业务在事前提供税务意见。
在岗位职责上，要求进行职责分离管理。纳税申报表的填报与审批岗位、税款缴纳划拨凭证的填报与审批岗位、发票购买保管与财务印章保管岗位、税务风险事项的处置与事后检查岗位、税务政策的研究和复核、税务发文的起草和审核、税务制度的拟定和等环节都要求进行职责分离管理。
专家点评：统一委派各下属公司财务总监（经理），可以保证在集团公司财务总监（经理）领导下的税务人员高效、独立地开展工作，也能在制度上防止虚假的财务、税务信息，防范由于成员企业众多、布局分散带来的财务和税务风险。
但是，考虑到税务风险的隐蔽性和复杂性，要想从根本上防控税务风险，企业还做好以下功课：第一，制定适合本企业的税务风险管理流程，税务风险岗位的设置及其权限，都要严格按照这个流程来定，这样才可以保证各个岗位之间的“无缝链接”；第二，继续完善税务管理机构和岗位，如条件允许，还应增加企业税务人员编制，将税务管理部门独立出来，明确各个岗位的职责和权限，确保税务管理的不相容岗位相互分离和制约，并且将长期监督与定期检查结合起来；第三，进一步细化涉税事项，在下属子公司，特别是基层公司，应当创造条件设立与集团公司对应的税务管理部门，专职负责涉税事项，逐步完善整个集团公司的税务风险管控体系。
风险评估是关键，重在科学评估动态管理
《指引》要求：企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。对税务风险要定期评估，动态管理。
中化做法：根据经济业务的性质不同，对日常税务管理、特殊业务分别制订了不同的税务管理规章。遇到重大或特殊事项时，系统内的会签制度可以使重大税务风险在事前被充分识别和评估。每年度还聘请专业的税务师事务所对所得税汇算清缴、财产报损等涉税事项出具全面的或单独的税审报告，并请其对集团公司的税务风险进行评估。
目前，集团公司正尝试明确税务风险管理的目标，梳理税务风险管理控制点，并着力从以下两个方面识别和评估税务风险：第一，努力识别重大税务风险以确保公司经营模式的成功运行；第二，分析税务风险出现的原因并评估税务风险的影响。具体而言，风险识别和评估的流程设计思路主要围绕制定风险识别标准、判断风险重要性、建立快速反应机制、分析税务风险发生的可能性四个方面开展。同时，坚持对税务风险实行动态管理，在识别和评估原有风险的变化情况基础上，对新产生的税务风险进行重新评估和讨论，及时了解风险产生的原因以及解决办法。
专家点评：税务风险的产生可以发生在决策、执行、会计信息处理、税务申报等任何一个环节，中化集团的做法可以说是抓住了重点、控制了税务风险产生的源头，既能有利于把握总体风险，又能有效地实施风险控制。
税务风险的评估机制要避免过于简单和过于繁琐两个极端，特别要注意不能过于繁琐，避免各个部门重复进行风险评估，尽量减少行政措施对税务风险评估产生阻力，防止税务风险的实际管控流于形式。
建议企业及时收集与企业生产、经营有关的所有内、外部信息，最好能够按照不同的类别进行整理，并在此基础上积极参与到税务机关的纳税评估工作中去，与税务机关一起研究如何有序、有效地识别、梳理和分析税务风险，如何对税务风险实行动态化管理。企业也可以借助中介机构的力量，做出风险最低、收益最大的经营决策。
控制措施是核心，重在人机结合切中要害
《指引》要求：企业应根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。
中化做法：第一，经济业务发生往往涉及不同税种，但在风险应对过程中将主要精力放在最重要的海关关税及企业所得税等重要税种上；第二，根据国家经济方针和产业政策的重点不同，用足用好税收优惠政策，促进企业的快速发展；第三，对频繁发生的涉税问题进行重点研究并严格控制。
专家点评：将风险控制措施和节税规划一起实施，一下子抓住了问题的关键。一项业务活动可能会涉及多项税种和多个主管税务机关，企业在控制税务风险时要全面考量，突出重点，避免在业务模式、市场竞争力、客户关系、财务结果等多个因素之间患得患失，迷失方向。在有条件的情况下，建议企业全面梳理经营中所涉及的各项业务及其对应的税种，收集相应的税收优惠政策，在前述方法下进一步准确查找风险点，并进行风险评级，对不同级次的税务风险采取不同的应对措施，以尽可能地降低成本。
《指引》要求：企业应根据风险产生的原因和条件，从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点，根据风险的不同特征采取相应的人工控制机制或自动化控制机制，根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制。企业税务部门应参与企业战略规划和重大经营决策的制定，并跟踪和监控相关税务风险。
中化做法：在公司现有ERP（企业资源计划）应用中，根据税务风险的不同特征采取相应的人工控制机制或自动化控制机制，税务会计部同时也参与企业战略规划和重大经营决策的制定，并跟踪和监控相关税务风险。在制定全局性和可持续性的战略规划基础上，结合战略规划的整体部署，税务工作也穿插其中，并力争在规划阶段全面控制税务风险。同时，设立监控防线，岗位、工序之间实行复核监控，业务部门与审计、监察等部门交叉监督。
专家点评：信息系统对税务信息的产生、处理、传递、保存具有可靠性和有效性两大显著特点，是税务机关未来评估企业税务风险的重要方面，也是企业建立税务风险管理体系的基础。把税务风险控制融入企业全面风险管理的信息化系统中去，可以达到事半功倍的效果。在实施ERP系统控制中，应合理利用管理系统自动化控制的优势，建立更为全面、更加实用的电子化管理体系，避免人为操作的不稳定性。
建议企业根据自身的业务特点，依照成本效益原则，将信息技术进一步应用于税务风险管理的各环节，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。需要提醒的是，企业在提高税务风险管理信息化程度的过程中，也不要对其一味地迷信，一些无法固化、比较新的业务还要继续依靠人工进行税务风险的判断和控制。
沟通机制是难点，重在全面沟通提高效率
《指引》要求：企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈，发现问题应及时报告并采取应对措施。
中化做法：针对税务信息管理和沟通的迫切要求，从1998年起就在办公自动化系统中建立了税务信息和税务例会专栏。设置专人管理税务信息，对于最新的税务政策保持关注并实时更新。每年度的税务决算工作及不定期的税务例会，为成员企业提供交流平台，讨论共同关心的税收政策和征管问题。同时，经常邀请税务机关领导、税务专家参加讲座，加强税企联系，提高企业领导和办税员工对最新政策的认识和运用水平。
专家点评：税务信息不仅包括税收法规和政策，也包括企业内部涉税信息的形成、传递、编汇和使用，因此在沟通的内容上，就不能仅仅局限在税收政策的沟通上，还要注重所有涉税信息的横向与纵向沟通。比如在确认销售额时，就需要生产、销售、管理等各个部门的协调配合，才能准确地确定销售时点，并准备好与之相关的原材料供应单、销货单、审核单等同期资料，这样才能确保税务管理人员能够及时、准确申报纳税，并将税务风险降到最低。而要做到这一点，没有一个通畅、有效的沟通渠道是不行的。因此，企业内部对税务风险的管控，就有赖于一套可靠的税务信息系统。企业可以按照税务风险管控流程的要求看看内部涉税信息系统是否能满足需要，是否存在税务风险隐患。与此同时，企业还应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保与管理层和相关业务部门保持良好的沟通和反馈，从而及时发现问题并采取应对措施。
监督措施是保障，重在严格审核客观公正
《指引》要求：企业税务部门应定期对企业税务风险管理机制的有效性进行评估审核，不断改进和优化税务风险管理制度和流程。企业内部控制评价机构应根据企业的整体控制目标，对税务风险管理机制的有效性进行评价。
中化做法：通过内部开发的税务报表系统，要求各成员单位对税金缴纳情况、所得税申报情况以及出口退税情况定期上报，根据上报情况形成定期总体情况报告，并于每年度末进行税务决算工作。
专家点评：有效的监督是企业不断完善和优化税务风险管理体系的保障。在评价企业的税务风险管控措施时，既要评价风险控制的有效性，还要评价风险管理措施对企业总体税负的实质性影响。建议企业采用企业内部审计与外部审计相结合的办法，客观评价已有税务风险管控措施的有效性，及时向决策层及税务管理人员反馈相关信息，以不断完善税务风险管理体系。
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大企业需要怎样的纳税服务
因“股神”巴菲特的入股，比亚迪公司的股价出现了暴涨，巴菲特的投资收益目前超过了700%，而比亚迪公司也因此受益，第一大股东王传福在11月5日揭晓的《福布斯》排行中占据第一位，成为中国首富。比亚迪公司是深圳众多大企业中的一家。可是和比亚迪公司一样的一些大企业，过去办理纳税事宜却比较麻烦。深圳市国税局在大企业管理方式上的积极探索，为这些企业解了困。
深圳是一个大企业集聚的城市。一大批大企业落户深圳，世界500强企业在深圳投资已达146家。其中，华为技术有限公司、富士康科技集团和沃尔玛（中国）投资有限公司被列入国家税务总局首批定点联系企业名单。2008年，深圳市国税局下辖重点税源企业1275家，仅占纳税人总数的5‰，但缴纳的税款占同期税收的比重却超过60%。
如何更好地服务大企业，留住大企业，为大企业提供个性化的服务，成为摆在深圳国税人面前的一项重任。大企业具有管理规范、涉税事项多、涉税层级高等特点，如果没有一个统一的涉税之“家”来管理，大企业就会陷于为各项涉税事项疲于奔波的境地。发票的购买需要每个法人企业不同的办税员跑不同的分局；每个法人企业或分支机构遇到相同的涉税问题都要通过不同的主管分局来呈报，不同的主管分局再把相同的问题报到相同或不同的区局，再到市局层层上报审批，这种分头管理的局面大大降低了行政效率，纳税人无法享受到优质高效的纳税服务。
针对这种情况，深圳市国税局积极探索大企业属地管理与专业化管理相结合的征管模式，对大企业集团试行集中管理。据深圳市国税局大企业处姚恒介绍，早在2003年底，该局就将富士康集团原分属3个税务分局管理的多个独立法人企业集中于龙华税务分局管理；2008年，该局将比亚迪集团旗下20家分属龙岗、坪山、大鹏3个税务分局管辖的企业，集中于坪山税务分局管理，税款在后台按属地分流。
深圳市国税局大企业处处长王铭远说，税务机关在强化管理的同时，更注重为企业提供优质的服务。针对大企业业务量大、发票用量大的特点，在“以税控票”方面开辟了绿色通道，实施总量控制用票量的办法；针对大企业办税业务量大的特点，为帮助其尽快办结相关税务事宜，专门为其开设办税特别通道等。
王铭远说，从几年来的集中管理实践看，通过集中管理办税事项、集中分析税源信息，税务机关可以优化人力资源配置，集中最优秀的办税人员为大企业提供一对一服务，深入掌握企业的生产经营状况，更有针对性地实施管理和服务，从而避免了多个分局之间由于信息共享不及时、监管不到位情况的发生，提高了管理效率。集中管理也使大企业避免了多头办税，相关涉税问题得到了更加及时和有效的解决，从而降低了遵从成本，提高了大企业的满意度。
大企业处的姚恒举例说，如今，只需要一个办税员就可以办理几个法人公司的涉税事务，极大地减少了办税成本。这种一对一的沟通方式，不仅有利于税务机关与大企业的沟通，当税务机关需要大企业或其多个下属公司提供某些税务资料时，也只需通过该大企业的财务经理协调，收集和整理税务资料，并交付一个办税员统一办理即可。
王铭远说，大企业规模较大，业务复杂，税收管理的事后审计和税务稽查成本高、效率低。于是，深圳市国税局建立起了市局、区局、税收管理员三级税源监控管理模式，并注重巡查和分析，将大企业税收管理建立在充分的信息采集和科学的税收分析基础之上。
第3篇：公司税务管理制度范文
【关键词】 上市公司; 盈余管理; 所得税税负; 非应税项目损益
一、引言
会计盈余作为企业业绩考核的重要指标,不但影响管理人员的薪酬水平,也影响着企业的形象。对于上市公司来说,它甚至影响公司的上市、增发、保牌、摘牌等,因此,上市公司往往会有意识地采取各种手段调节或控制会计盈余指标,进行盈余管理。它不仅仅调增盈余,也可能调减盈余,进而达到收益平滑的目的。一方面盈余管理不同于违反公认会计准则的利润操纵行为,虽然会对盈余信息质量等方面有负面的影响,但是对上市公司在平滑收益、树立公司形象和增强投资者信心等方面也有正面的作用;但是,另一方面上市公司的盈余管理行为也有可能造成所得税税负水平的变动:当管理层通过盈余管理增加利润时,往往需要为此支付所得税。有研究表明,所得税税负是企业管理当局进行盈余管理的一个明显因素。基于以上分析,本文认为上市公司的盈余管理行为与所得税税负之间存在一定的关系。考虑到国外已有一些关于盈余管理与所得税税负的研究,而国内鲜有考察上市公司是否会通过操纵非应税项目损益来规避盈余管理的所得税成本的经验研究。因此,本文研究的问题:一是上市公司是否有动机通过增加非应税项目损益来规避盈余管理的所得税成本;二是盈余管理与所得税负在发挥降低盈余管理的所得税成本作用时是否存在互补效应?
本文以我国上市公司为对象,研究盈余管理与所得税税负的关系,目的在于帮助上司公司的利益相关者加深对上市公司盈余管理行为的认识,有助于作出正确的决策。
二、文献回顾与理论假设
(一)文献回顾
上市公司管理层在进行盈余管理时,经常面临着财务报告成本与税收成本间的权衡。其中,财务报告成本,是指由于公司未能达到合适的利润目标而导致的成本,包括公司融资成本上升、债务契约终止、政府管制加强等成本;税收成本,是指由于公司管理层操控盈余、人为增加利润而导致的所得税负的增加(叶康涛,2009)。
在国外,有关财务报告成本与税务成本的权衡对公司盈余管理行为影响的研究比较多。Dhaliwal(1994)等从存货角度,Balsam(1997)等从公司报酬角度,Maydew,Schipper和Vincent(1999)等从资产剥离行为角度,分别考察了税务成本和财务报告成本对公司盈余管理行为的影响,并认为税务成本影响公司的盈余管理行为;但Hunt(1996)、Madeo和Omer(1994)以及Austin等(1998)的研究没有发现这样的证据。上述研究并没有考察公司盈余管理行为如何影响其所得税费用。
Desai(2003)的研究发现,美国公司会计收益与应税收益之间差异形成的影响因素包括:对折旧的不同处理,境外收益的披露,尤其是雇员补偿的本质发生变化。进一步研究还发现,会计收益与应税收益之间的差异由于避税行为而变得更显著了,盈余管理的增加也在一定程度上解释了差异的扩大。Phillips,Pineus和Rego(2003)则从递延所得税角度,考察了盈余管理与非应税项目损益之间的关系。他们认为盈余管理行为导致非应税项目损益上升,而非应税项目损益中的时间性差异又会导致递延税款增加,故可以以递延税款费用来识别公司的盈余管理行为。研究结果表明,递延税款指标可以有效识别公司的盈余管理行为是出于平滑盈余和避免亏损的目的。
相比之下,国内有关盈余管理与所得税支付之间关系的研究主要集中于对会计制度和税收法规之间关系的理论探讨,而相关的经验研究较少。陈晓等(2003)、王立彦、刘向前(2004)的研究发现不同地区之间上市企业的实际所得税税率集中在一个狭小的、明显低于税法规定的33%名义税率的范围,表明我国地区之间的确存在着在资本市场上争夺流动性资本的税收竞争行为。叶康涛(2006)对盈余管理与所得税支付的关系进行了研究,发现上市公司盈余管理幅度越大,会计利润与应纳税所得额间的差异也越高。其进一步的研究还发现,上市公司主要通过操控长期应计利润项目来规避所得税税负成本。该文涉及到上市公司会计―税收差异和纳税调整项目,但其研究仅限于2002年制造业的上市公司,其中对于纳税调整项目替代变量的设计也值得进一步商榷。
以上研究从不同角度考察了盈余管理与公司所得税税负之间的关系,且对于盈余管理与企业所得税税负关系的研究主要集中在国外,国内关于这方面的经验研究则很少。因此,在我国这种特定税制结构下,基于会计利润和应纳税所得差异的角度来考察盈余管理和上市公司所得税税负关系的研究还有待加强。
(二)理论假设
随着新会计准则的实施,企业获得了更多选择会计政策和会计估计的自,从而导致了上市公司会计利润与应纳税所得之间存在差异,同时也使上市公司管理层进行盈余管理的空间逐步增大。当上市公司利用会计利润和应纳税所得之间的差异(本文研究时定义为非应税项目损益),通过操纵非应税项目损益来进行盈余管理时就会涉及到盈余管理的税收成本问题。
导致上市公司非应税项目损益的因素大致可以划分为纳税调增与纳税调减两种类型,与此相对应,盈余管理行为也存在着调增会计损益和调减会计损益两个方向。因此,这两种方向的盈余管理行为均可能与非应税项目损益问题相关。一方面,公司存在有针对性的利用非应税项目损益调减损益的盈余管理行为,从而达到影响国家降低法定税率的目的。有研究表明,上市公司的实际税负率与利用非应税项目损益调低会计损益的盈余管理之间存在正相关关系。另一方面,公司管理层在进行调增损益的盈余管理时会面临财务报告成本与税务成本间的权衡。为了摆脱这种困境,公司管理层有可能充分利用税法与会计制度之间的不同规定,通过操控非应税项目来规避盈余管理的所得税成本。相关分析也表明上市公司存在通过操纵会计利润与应计利润之间的差异规避盈余管理的所得税成本的动机。因此,可以得出假设1。
假设1:盈余管理程度越强,所得税率越高,从而上市公司操纵非应税项目的损益越高。
需要进一步分析的一个问题是:盈余管理与所得税负在发挥降低盈余管理的所得税成本作用时,是否存在替代效应或互补效应。在资本市场中,公司管理层出于融资、契约和政治管制等目的,往往有意识地采取种种手段调节或控制会计盈余指标(叶康涛,2009)。但是盈余管理行为也会产生成本,除了要面临未来可能的法律风险外,一项直接的成本便是所得税成本,会对公司的所得税税负产生影响,尤其是在中国这个特殊的市场当中。根据微观经济学基本原理,如果两种产品联合在一起才能发挥作用,例如汽车和汽油,这两种产品即为互补品;如果两种产品均可独立发挥作用,且具有相同功能,例如茶叶与咖啡,这两种产品即为替代品。如果将盈余管理与所得税负分别理解为一种产品,那么由于这两种产品均可对非应税项损益产生影响,且具有相同功能。由此可以得出,这二者之间应当具有一定的互补效应。根据以上分析,提出假设2。
假设2:盈余管理与所得税负在发挥降低盈余管理的所得税成本作用时存在互补效应。
三、研究设计
本文主要考察盈余管理与所得税支付之间的关系,特别地侧重考查上市公司是否会通过操纵盈余来规避相应的所得税成本。笔者通过构建以下模型来检验假设:
DBT=β1+β2EM+β3TAX+β4EM×TAX+β5DEBT
+β6FIRST+β7AUDIT+β8SIZE+ε (1)
其中,DBT为被解释变量,表示操控非应税项目损益,本文以会计利润与应税所得之差额来近似衡量。EM、TAX和EM×TAX为解释变量:EM为上市公司盈余管理程度,以修正的Jones模型计算的操纵性应计利润的绝对值衡量;TAX为实际所得税率,其与盈余管理之间有负相关关系,不同税率的企业盈余管理时的动机会有所差异,从而导致操作非应税项目损益的程度会不同;EM×TAX为操控性应计利润与所得税税率的交叉变量,它考核了不同税率层次的公司操纵非应税项目损益的动机程度。
本文预计β2、β3的符号均为正,即随着操控性应计利润与所得税率的增加,上市公司操控非应税项目损益也随之上升,从而规避盈余管理的所得税成本。本文预计β4的符号将显著为正,即高税率公司在进行盈余管理时,更有可能通过操控非应税项目损益来规避所得税成本。
此外,本文借鉴Mills和Newberry(2001)、叶康涛(2009)的研究,加入公司资产负债率作为控制变量,用DBET表示。资产负债率越高,公司将面临债权人的严格监督,从而违反债务契约的成本越高,因此,公司出于规避违反债务契约的目的会倾向于虚增盈余。此外,本文还加入了外部审计是否为“四大”会计师事务所、第一大股东持股比例和公司规模的对数值作为控制变量,来控制公司治理结构和规模效应对公司纳税申报的可能影响。主要变量定义如表1。
四、样本选择与描述性统计
以沪、深交易所2008年1 629家A股上市公司为研究样本,并按照下列标准进行筛选:剔除金融类上市公司;剔除当年亏损上市公司;剔除当年新上市的公司;主要变量缺失的上市公司。根据以上标准,共筛选出1 061家符合条件的上市公司。研究所使用的会计利润、应计利润和实际所得税率数据来自聚源数据库,其余指标数据均来源于Wind数据库。
需要说明的是,2007年开始执行新《企业所得税法》,从而原先执行高所得税率的上市公司可能会选择在2006年有意调低应税利润,并在以后年度调高应税所得,已达到规避税负的目的,但是没有依据认为该现象会影响本文的研究假说。
样本描述性统计结果见表2。从描述性统计来看,所得税率最高为25%,最低仅为1%,均值为20.44%,其中有498家公司(占样本的46.94%)的所得税率低于25%,表明即使财政部自2001年以来多次清理和规范企业所得税优惠政策,但上市公司的所得税优惠仍然相当普遍。从盈余管理程度看,最低为0.0002,最高却达到0.4183,表明不同税率的企业进行盈余管理时由于动机的差异而导致操纵盈余程度各不相同。
表3给出了有关变量的相关矩阵。从相关矩阵来看,模型解释变量和被解释变量之间,相关系数的绝对值不超过0.2,说明没有严重的多重共线性问题;且DBT与EM及TAX显著正相关,这表明随着盈余管理程度上升和税率的增加,公司明显存在通过增加非应税项目损益以规避所得税负的动机。
五、实证分析结果
我们采用回归方程(1)考察盈余管理与操控性非应税项目间的关系,回归结果见表4。
从回归结果1、2、3来看,EM的回归系数为正,且在1%的置信水平下显著,这表明在未控制其他因素和控制其他因素的条件下,公司操纵非应税项目损益都会随着盈余管理程度的加强而增加,从而规避盈余管理的所得税成本。不过回归系数也表明公司为盈余管理所支付的所得税成本是相当高的。另外,TAX的系数为正,且也在1%的置信水平下显著,与假设1一致。这表明盈余管理程度越强,所得税率越高,则公司有动机通过增加非应税项目损益来规避税负。
在回归结果4中,将EM与TAX的交互变量纳入了回归模型,发现回归系数也显著,且在1%的置信水平下显著。这说明在发挥降低盈余管理的所得税成本作用时EM与TAX之间存在互补效应。进一步又把样本分为两个部分分别进行回归:没有享受税收优惠的公司(即:税率=25%)和享受税收优惠的公司(即:税率
从控制变量的回归结果看,DEBT与SIZE变量在所有回归中得到了显著的结果,这表明上市公司进行操控是出于债务契约和公司规模的考虑。FIRST变量在大部分回归中达到了显著为正的结果,说明上市公司第一大股东持股比例越高,越有能力或倾向通过操控相关损益规避税负。此外,外部审计对于公司操纵行为并无显著的影响。
六、结论
由于进行盈余管理时往往面临着财务报告成本与税务成本的权衡,因此,公司会通过操控非应税项目损益规避所得税成本。本文证实了该结论:公司盈余管理程度越大,所得税率越高,从而上市公司操纵非应税项目的损益越高,即公司有通过操纵非应税项目规避盈余管理所得税成本的动机。此外,盈余管理与所得税负在发挥降低盈余管理的所得税成本作用时存在互补效应。
本文的政策意义在于,随着安然、世通等一系列财务舞弊案件的爆发,一些社会人士提出加强财务报告会计与所得税会计的一致性,以防止公司通过非应税项目损益形式规避盈余管理的所得税成本,从而抑制盈余管理行为(Erickson,Hanlon and Maydew,2004)。本文的研究表明,虽然公司存在通过非应税项目损益规避盈余管理所得税负的动机,但可以从实证检验的结果中发现公司通过此途径所规避的所得税负极为有限,即公司事实上会为其大部分盈余管理行为支付所得税。因此,通过强化财务报告会计制度与所得税会计制度的一致性,并不能有效防止公司通过非应税项目损益形式规避盈余管理的所得税成本,从而抑制盈余管理行为。
【参考文献】
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[2] 戴德明,姚淑瑜.会计-税收差异及其制度因素分析――来自中国上市公司的经验证据[J].财经研究,2006(5):48-59.
[3] 郑红霞,韩梅芳.基于不同股权结构的上市公司税收筹划行为研究[J].中国软科学,2008(9):122-131.
[4] 张兆国,刘晓霞,邢道勇.公司治理结构与盈余管理――来自中国上市公司的经验证据[J].中国软科学,2009.(1):122-133.
第4篇：公司税务管理制度范文
【关键词】 集团公司；税务管理；内容
集团公司是企业发展到一定阶段后形成的组织结构模式，一般由母子公司构成，研究其税务管理工作，有效降低税负并规避涉税风险有着重要意义。笔者认为，集团公司税务管理主要有以下七个方面：税务管理组织分工；税务登记、税务核算及纳税申报；税务报告及档案管理；财产损失申报和所得税汇算；税务审计及税务稽查；税务筹划；税务管理的奖惩办法。集团公司税务管理的主要任务是：税务政策及法规研究，提供咨询服务；及时收集、税收法规；建立健全税务管理规章制度 ；研究会计、税务制度的差异，处理好二者关系；做好税务筹划，降低运营成本。集团公司税务管理的基本原则：贯彻执行国家税收法规和财务规章制度；正确处理国家、企业及职工之间的利益关系；遵守国家税务政策，打造公司诚信纳税形象；维护集团公司的整体利益，协调好公司与税务部门的关系。下面从七个方面论述集团公司税务管理的主要内容。
一、税务管理组织分工
大中型集团公司根据需要，可设立专门的税务管理机构，隶属于集团财务部，集团本部及各子公司应设立专职人员负责税务管理工作。集团公司税务管理职责：制定和完善集团公司税务管理规章制度；制定审核各类经济业务的税务处理流程；服务、指导、协调、监督各单位的税务管理工作；对子公司的税务筹划工作进行论证并促进实施；建立与税务部门良好的沟通渠道，形成和谐的税企关系；负责集团本部的纳税申报及日常税务管理工作。子公司税务管理职责：执行集团公司税务管理制度及流程，对本单位的各类经济业务进行税务审核；负责本单位的税务登记、税务核算及申报；负责税收优惠政策的运用及筹划；负责本单位税务管理的基础工作；对本单位各项经济业务涉税问题进行把关，在重大经济业务活动发生前与集团税务部门协商沟通和汇报，防止出现重大涉税问题。集团公司和各子公司其他业务部门应配合财务部门制定业务流程中的税务处理流程，并执行税务处理流程的规定。
二、税务登记、税务核算、纳税申报及发票管理
（一）税务登记方面
集团新设子公司办理税务登记前，应及时报告集团税务管理部门，由集团税务管理部门根据税收征管范围及税收优惠政策的有关规定，指导子公司选择合适的地区进行国、地税登记；子公司因经营场所变动需变更征管范围时，由集团税务管理部门指导、协调办理；子公司宣布歇业或清算时，原则上应先对清算过程中存在的税务问题解决完毕，再办理税务及工商注销手续。
（二）税务核算及管理方面
子公司应做好税务管理基础工作，依法设置账薄，根据合法、有效凭证记账。避免出现如兼营行为没有分开建账导致从高征税，核算不清导致核定征税，缺乏有效凭证导致企业所得税汇算调增损失。子公司应充分考虑税务成本，事前对发生的各类经济业务进行税务审核并积极进行税务筹划，事后对纳税情况进行分析并找出税收异常变动的原因，从而达到合理运用税收法规节约税收支出之目的。税收核算要严格按照税收法规和会计法规开展，当公司税收筹划涉及到调整税收核算的，应按照税收筹划要求进行核算；对经济事项的处理涉及到税法和会计法中不明确之处，或税法与会计法之间存在冲突时，应作出一个合理选择。
（三）纳税申报方面
严格执行纳税申报流程。集团公司及子公司税务会计每月依据应交税金明细账与相关涉税科目等资料填制纳税申报表，经主管领导审核无误后按规定上报，同时办理纳税申报手续。子公司需延期申报时，应按有关规定向税务部门办理相关手续并在集团备案。
（四）发票管理方面
严格按照发票管理办法及实施细则等有关规定领取、开具、接收和保管本单位的各类发票。在经济业务运行中，应按发票使用规定，根据经济业务的性质开具和取得合规的发票，严格杜绝跨期发票或过期发票列支成本费用；避免业务人员人为压票影响增值税抵扣和不能按期抄报税的情况。
三、税务报告及档案管理方面
子公司应建立税务分析报告制度，加强税务档案管理，定期对本单位税收实现情况进行分析，建立本单位税负率标杆。当税负出现异常变动时，应及时分析并向集团税务管理部门提交税务分析报告。子公司应及时整理、装订本单位的税务报表，对每年所得税汇算中调整的明细事项，应建立台账进行管理；对每次国、地税稽查中出现的问题，要专项整理归档。税务人员工作调动时，应办理税务资料、档案的移交手续，按照会计法规要求，实施监交。
四、财产损失申报和所得税汇算
集团本部各单位应及时向集团税务部门提供有关纳税申报的资料，承担税款；集团本部单位的各类资产损失(坏帐损失，投资损失，存货跌价损失，固定资产处理损失)，在年终由集团税务部门负责收集清单，报董事会申请核销，经批准后向税务部门办理审批手续；集团本部各单位在对各类资产进行盘点的基础上，查明损失原因、分清损失的责任、完备损失的原始手续、资料，准确计算资产损失的计价金额，需做进项税转出的按要求转出。按国家税务总局规定，参与合并纳税的集团公司全资子公司，在年终时按照集团公司财务部统一部署进行所得税汇算工作，股权发生变动不再符合合并纳税条件的，应及时将股权变动情况报告集团公司财务部。子公司进行财产损失申报、所得税汇算需聘请税务中介机构时应服从集团统一安排；各单位聘请中介机构作税务顾问，要将中介机构的基本情况、双方合作的业务范围、费用等有关事项报告集团备案。
五、税务审计及检查方面
（一）税务审计方面
原则上由集团税务部门统一聘请中介机构对各单位进行税务专项审计。集团公司对审计过程实施监控，子公司审计过程中出现重大问题要及时与集团沟通；子公司税务审计报告必须经集团审核确认，正式审计报告要交集团备案。
（二）税务检查方面
对子公司税务稽查事项的规定：对各级税务部门的纳税检查，子公司应积极配合；子公司财务主管为税务检查时的第一责任人，负责接受询问和解释，向税务部门提供的各类资料，应经本单位财务主管审核批准；在得知纳税消息或接到纳税检查通知书时，应及时报告集团税务部门，对本单位存在的税务问题应及早发现并提出解决方案。检查中，要积极与检查人员沟通，时刻关注整个检查进展情况，对涉及到集团层面的涉税处理事项，在了解事情全貌后给出答复；检查后应及时将稽查结果整理归档并交集团备案；税务检查结束后，子公司应积极取得税务检查结论草稿，并组织相关人员讨论，复核税务检查结论，并制定改进方案。
六、税务筹划
子公司财务主管和税务会计应积极关注和学习各类税收法规，要认真研究各项税收优惠政策享受条件，在经济业务发展过程中积极取得享受税收优惠政策的各种申报材料。各单位开展的各类税务筹划，实施前应征求集团税务管理部门意见，筹划方案应提交集团备案；集团定期组织子公司讨论税收筹划论证会及举办讲座，提高税务人员税收筹划意识。
第5篇：公司税务管理制度范文
如何平衡税务风险与税务价值
何谓税务风险
公司税务风险可以理解为：公司的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致公司未来利益的可能损失，具体表现为公司涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果导致公司多交了税或者少交了税，最终影响到公司正常生产经营活动。
控制税务风险，要搞清风险来源，其主要来自于：
政策遵从风险：纳什么税的风险；
准确核算风险：纳多少税的风险；
税收筹划风险：纳最少税的风险；
业务交易风险：何时何地如何纳税。这是最难控制的一种风险。
当然，以上四种风险来源并不是彼此孤立的，一项具体的税务风险，往往同时涉及到以上几个方面。要控制风险，就必须要从风险产生的基本元素出发。
对税务价值的理解
税务价值一般包括两项内容：有形价值及无形价值。
有形价值主要指：在合乎法律的前提下合理避税（逃税是非法的），如税收筹划。
无形价值则主要指：良好的税务管理可以帮助公司形成良好的声誉，提升公司的社会形象，有助于公司吸引人才、资本市场融资等。
公司税务策略的选择及运用
公司管理层应当明确地从以下三种税务策略中选择一种，并运用到实践中。
“激进”的税务策略：采取的是一种进攻姿态，他们积极利用一切减少税款和延期纳税的机会来增加收入和利润。 若公司选择此税务策略，风险性大，并有可能会因此受到税务罚款或惩罚。
“保守”的税务策略：相对来说，更加注重公司税务风险。 若公司选择此税务策略，风险性较小，但有可能会因此而缴纳了税企之间尚存争议的税款。
“激进＋保守”相结合的税务策略：根据不同的纳税事项、纳税主体，选择不同的税务策略。 若公司选择此税务策略，风险性可控，此策略被大多数公司所采用。
董事会应重点关注税务策略的选择，及与公司重大决策（如：重组、并购等等）有关的涉税决定判断；公司高管需要关注的是：如何将涉税信息政策及时准确地上传下达，部门之间的配合，应对税务约谈；涉税岗位工作人员需关注的是：如何掌握、理解政策的尺度及运用，税务约谈时的注意事项，因为有很多被补缴的税款是被税务约谈诱导出来的。
综上所述，公司税务策略的选择，既要具有前瞻性，同时也要具有可操作性。那就是，在税务风险可控的前提下，有效地保护自身的税务价值。
如何建立与之相适应的税务管理
建设公司税务管理体系的必要性
税务管理体系是指公司通过建立科学的内部涉税事务管理组织与标准，即建立 “计划、执行、控制、分析、评价”的一整套管理体系，以完善各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现公司税务价值的最大化。
随着国家信息化建设的加强，具备“李小龙”式的税务功夫，已不足以应付税务机关信息化的管理和稽查。公司为了提升自身的品牌和声誉，在媒体上表现自己，这些都有可能被录入税务局的数据库中，作为纳税评估的重要指标。在信息化社会中，税务机关只需要一个鼠标就可以在很短的时间内核实情况。
因此，合理的组织架构是公司税务高效运行的关键；税务管理必须与公司整体管理直接对接、共同运行，从而有效地推动公司税务部门和其他部门之间的沟通与合作。建立税务组织结构，也将使公司得到更专业的税务部门和更优化的合作环境，税务部门的人才储备也将更加充足，从而提升税务工作的效率和准确性。
领先公司的做法
作为公司整体战略的重要组成部分，当前形势下，公司应积极调整组织结构，改革管理体制，实施税务管理，构建以流程控制为核心的内部控制和风险管理体系。为了达到这个目标，很多公司积极地对税务部门进行了重组，逐步完成流程体系，通过流程的有效运行对涉税事项进行过程控制，最终达到防范涉税风险、创造税务价值的目的。
据统计，目前中国公司集团内部的交易，已经超过了公司集团整个交易额的40%。已经到了有必要对公司集团内合并纳税成员与非合并纳税成员内部交易进行税收管理与规划的时候了。如：中国电信根据萨班斯法案的要求，建立了严格的内部控制制度，对所有的涉税流程都进行了严格的规范；中国银行注重合规性管理和税务风险控制，建立了定期和特殊事项的税务报告制度；中国人寿始终将税务风险列入公司风险管理层级，严格遵循美国萨班斯法案第404条款，确保依法合规纳税，并将集中管理、集中核算作为集团发展的一个趋势。
税务管理的运用，是以税务计划纳入公司的总体战略为前提
在与税务风险的博弈中，公司涉税岗位往往只有几个人（甚至一个人）在处理涉税事务，而税务当局是一个团队；公司往往更关注当期的纳税状况，而税务当局同时还在不同年度进行纵向比对；公司往往局限于自身资料，而税务当局可以对全行业、同地区的公司进行横向对比；公司自身资源不足以支持其进行合理性分析，而税务当局拥有完善的纳税评估指标体系，能发现公司申报资料可能存在的疑点。 此外，税务当局还投资了近百亿元的金税三期工程，并建立了纳税评估体系，海关、银行、电力、外汇、媒体、税务的信息得以共享和互通。因此，首先确定税务战略（保守、激进、保守与激进），然后再制定公司整体的税务计划（总经理签署），才能将公司各涉税岗位所需应对的税务风险始终保持在可控的范围内。
公司应将税务计划纳入公司的总体战略，从而有效提高税务计划的重要性。在领先的公司税务部门中，他们将税务计划视为一项最重要的工作。只有实行有效的税务计划，公司才可以实现合理避税。
首先必须认识到，保护公司的现金资产是公司税务部门的一项重要职责。如果公司的税务专家有机会参与各项业务的决策，他们会提出有价值的税务建议，这些建议往往可以有效地帮助各个部门实现盈利目标。而在以往，由于在业务决策时忽视了税务负担，这些目标实现起来往往具有较高的难度。
其次，公司应当明示每位高层领导税务计划是他们应尽的职责。这样，各部门的领导会意识到，税务计划员不仅是年终税务文档的编制者，还是部门制定业务决策时的合作伙伴。他们可以向部门领导提出有关各类交易的建议，比如：在销售、采购、合并和收购中如何合理避税。
同时，在进行总体税务计划时，还必须对公司当前各项业务的税务进行评估。这就需要税务部门和各个业务专家进行紧密合作。
忽视税务计划会使公司失去很多利用纳税策略节省开支的机会。这对公司来说是不必要的风险，额外支付高额税款，会浪费本可以支持业务发展和增长的资源。
通过对公司税务部门职责的有效管理，管理层可以对总体税务负担进行有效评估并努力减轻这些负担。最终目标是，找到一种有效的方法，在法律允许的范围内，将公司的应纳税总额降至最低。
税务管理体系的建立要与国内税务环境相适应
国内税务当局的高层一直在倡导保护纳税人的合法权益、税务政策要公开透明、要为纳税人做好服务。但落实到基层，就会被“打折、曲解”，这就是中国国情，这个现象的好转还需要一个漫长的过程。对于税法的正确理解应该是由立法、执法、司法三部分共同组成，其中立法由全国人大制定；执法由财政部、税务总局施行；当税务当局与纳税人出现争议时，则由司法部门即法院对此进行判决。但在中国，纳税人大多以为税务当局的规定即为税法，这是不全面的。公司为此也付出了一些代价，并没有在保护自身税务利益方面，主张自己的权利。
第6篇：公司税务管理制度范文
关键词：房地产公司；税务风险；成因；应对策略
引言：
对于房地产公司而言，税务问题已经成为备受关注的热点话题之一。在房地产公司进行税务管理的过程中，如何准确判断税务风险，是保证税务质量的重点。因此，加大研究房地产公司税务风险的成因以及对应的完善措施，使公司及时躲避税务风险的同时，保证公司的正常运营发展。
一、房地产公司税务风险的成因
1.内部因素（1）公司管理机制不健全对于大部分房地产公司而言，市场融资渠道单一、投资行为的开展比较困难、公司生存压力极大等是主要问题。根据对房地产公司税务风险的有效应对策略展开的大量实际调查研究能够明确了解，在实际经营发展过程中，大部分房地产公司对收入的提升极其重视，从而，使部分收入被忽视。这样，企业必然存在高税收的风险问题。此时，如果对这一部分的业务没有及时关注，很可能会导致房地产公司出现经济亏损情况，最终，出现税务风险问题。（2）税务风险防范意识不足房地产公司过度重视经济效益的情况比较普遍，反而不具备准确识别房地产公司税务风险的能力，并且缺乏对税务风险的防范意识。与此同时，一部分房地产公司的领导层对税务筹计划、税务管理、税务风险防范具有的重要性没有给予足够的重视。根据对房地产公司税务风险的有效应对策略展开的大量实际调查研究能够明确了解，长此以往，必然导致房地产公司的税务工作存在较大的风险隐患，制约房地产公司相关经营工作的顺利开展。（3）公司管理人员的综合素质有待提高一部分房地产公司的管理人员具有的专业素养并不高，很难准确判断和预测一部分潜在的支出，导致相关成本控制工作无法有效开展。根据对房地产公司税务风险的有效应对策略展开的大量实际调查研究能够明确了解，这样，房地产公司在进行融资和投资的过程中，很有可能会产生额度较大的税务支出，从而，导致房地产公司相关税务工作存在较大的风险，制约房地产公司的正常运营。
2.外部因素根据对房地产公司税务风险展开的大量实际调查研究能够明确了解，之所以房地产公司会存在税务风险，在很大程度上取决于房地产公司的内部因素，然而，外部因素也具有较大的影响，而房地产公司税务风险的外部因素主要从我国的税收政策以及房地产市场这两个方面呈现出来。目前，我国税收政策的变化情况比较频繁，而大部分公司并不具备专业税务人才能够全面掌握这些税收制度。因此，房地产公司在进行判断和预测时，缺乏必要的灵敏度，在较短的时间内很难应对税收的变化，从而，无法为企业制定科学、有效的避税制度，使房地产公司无法有效躲避税务风险。
二、房地产公司税务风险的应对
1.提高房地产公司对税务风险控制的意识根据对房地产公司税务风险的有效应对策略展开的大量实际调查研究能够明确了解，想要保证最终的防控结果能够达到令人满意的程度，可以从以下几个方面入手：第一，房地产公司自身必须具备有效控制税务风险的意识，从思想上对此给予足够的重视。对于房地产公司税务风险而言，是一项具有较高技术要求和专业要求的经济行为，不仅对相关纳税申报人员与会计财务人员具有较高的要求，而且，还要求房地产公司自身要具备较强的专业素质。因此，房地产公司为了能够具备较强抵御税务风险的能力，应该将提升公司整体素质作为重点目标。传统房地产公司在面对税务问题时，往往只能依赖财务部门，房地产公司其他部门无法发挥任何作用，导致房地产公司无法对税务风险进行有效的应对。为了将这个问题有效解决，房地产公司必须保证当面对税务风险使不会只依赖财务部门，而是要将房地产公司各个分公司、部门、小组的管理人员集中起来，进行房地产公司税务风险控制意识的提升，在此基础上，学习各种措施和制度，保证在后续房地产公司的日常工作中，各项生产经营活动能够对税务风险进行有效的对应和规避。第二，为了保证房地产公司能够有效躲避税务风险，还必须树立正确的纳税意识。这是因为，房地产公司的决策层和管理层只有明确法律法规的要求，具备了正确的纳税意识，才能保证税收筹划相关工作的顺利开展，进而有效控制房地产公司税务风险、房地产公司要完善会计核算工作，依法取得和保全相关的会计核算资料，为税收风险的控制提供更加可靠的依据。第三，房地产公司在进行税收风险防控的时候要考虑到公司的整体利益，要合理评估税收筹划方案的合理性和可行性。税务风险的防控是财务管理的一个部门，也是要遵从企业价值最大话的原则的。在进行税务风险的预测时，除了要考虑到个别税种的高低之外，还应当进行整体税负的考虑，要进行公司整体纳税负担轻重的考量，以公司整体的利益优先，来进行税务风险防控方案的筛选和实施。
2.掌握相关税收政策根据对房地产公司税务风险的有效应对策略展开的大量实际调查研究能够明确了解，想要保证房地产公司能够明确掌握相关税收政策，可以从以下几个方面开展：首先，房地产公司必须明确了解市场实际情况和自身发展水平，在此基础上，结合具体的税收政策，合理调整公司的税收筹划工作，为公司量身打造一套合理、科学的税收制度。房地产公司还要明确了解税收相关法律法规的内容，使房地产公司能够具备躲避税务风险的能力，从而，为房地产公司合理合法避税奠定基础。其次，为了进一步完善房地产公司税务筹划工作的和理性和有效性，房地产公司全部工作人员必须掌握不同程度的财务管理知识。在此基础上，加大重视税收政策的变化和调整的力度，结合不断变化的税收政策内容，合理调整税收筹划制度，使税收筹划的机制和作用充分发挥出来。再次，在信息技术逐渐普及的环境下，房地产公司还应该结合市场需求、政策要求、自身需求建立一套科学、完善的税收筹划信息系统。通过对本地区房地产公司税务相关法律法规的全面分析和掌握，结合税收筹划信息系统，全面搜集和整理税收相关政策。这样，能够使房地产公司能够在税收政策发生变化的第一时间，敏锐察觉、及时发现。从而，及时调整房地产公司的税收筹划方案，从而，使房地产公司能够准确躲避税务风险。最后，房地产公司相关工作人员应该对税务相关法律法规进行积极、主动的学习。在此过程中，深入挖掘税收相关利益增长点，从而，使房地产公司利益最大化的目标顺利实现。
3.完善税务风险防范体系以我国某著名房地产公司A为例，为了进一步完善税务风险防范体系，A房地产公司必须对存在的税务风险检查点进行全面、严格的检查，具体内容如表1所示。首先，A房地产公司应该结合现代社会不可缺少的网络设备，建立了一套适合自身发展的税务筹划系统。在该税务筹划系统的作用下，A房地产公司能够保证在开展税务筹划工作的过程中，能够有效预估和判断可能存在的税务风险。从而，能够有效进行事中控制和事后调整，最终，A房地产公司能够将各项可能面对的税务风险最大程度的规避，完善税务风险防范工作。其次，A房地产公司建立了一套科学的税务风险预估体系和控制制度，从而，对可能遇到的税务风险能够有效、及时、准确的识别。而且，A房地产公司已经尽最大可能避免执行存在较大风险的方案，不仅能够有效规避A房地产公司纳税的风险，还能保证相关税务筹划工作有效开展。最后，A房地产公司对税务风险评估方案的内容和要求明确了解，保证相关信息的交流和沟通更加充分，不仅能够保证A房地产公司和税务机关之间和谐的工作关系，使公司深入了解税务机关的工作程序，保证对税法的合理运用。
第7篇：公司税务管理制度范文
税务风险的含义主要包括两方面:一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。所以企业有必要在日常运行中进行税务风险管控，主要有以下四个方面的必要性。
1.1企业经济业务、结构复杂，必须管控税务风险
随着企业的业务区域从传统型向跨区域、跨行业的转变，企业的多元化以及其复杂而庞大的组织结构发展，就会使企业内部出现越来越多的难以发现的税收风险点。特别是近几年以来，企业不断地进行改制、并购，其形式也越来越多元化，也在企业自身多个业务方面都采用不同的税收处理方式。企业的税务风险和税收相关的福利差别很大，因此有必要准确掌握相关的税务文件，进行必要的税务风险管控。
1.2国家的税务部门监管及审查力度越来越强
目前，在如此复杂及多元化的税收环境中，国家对税收的监管力度越来越强。作为企业，特别是当地行业的龙头企业，必定会成为地方乃至国家所日常关注的重点税源企业或公共企业。国家的税务相关部门必将列为重点监管、重点审查的对象。如上述企业一旦发生税务风险，就避免不了税务部门的审查。因此做好本企业的税务风险管控也是重中之重。
1.3企业违反税收规定的费用十分昂贵
目前，我国对违反税收规定的费用是十分昂贵的。特别是大的企业，其日常的经济业务交易量多、数据大，动不动就以亿万计算，税收涉及金额通常都达到天文数字，就得需要谨慎控制其税务风险。一旦发生税务问题，其还款的金额、罚款、滞纳金都是巨大的。如行为严重的，企业还要承担刑事责任，将会带来重大的声誉损失。
1.4专业人员的水平参差不齐
税务专业人员的水平也是企业税务风险的一个必需管控点。企业在规模扩大时，就会产生数量庞大的企业人员，同时财税人员也会随之增加，导致税务人员专业水平参差不齐。特别是企业的核心部门，如母公司税务或主要业务的部门的专业水平比较高。其他子公司或非主要业务的财税人员的专业水平相对较高，专业技能往往较差，就更加容易出现税务风险。
2企业自身的税务风险点
在企业税务风险管控中，要抓住日常业务的税务风险点，才能取得理想的效果。(1)企业管理层是否重视税务风险管控意识。企业管理层是企业运作的核心。企业管理层必须重视税务风险意识，有不少企业高管认为，纳税筹划不如日常业务重要。这就会使企业承担不必要的税收负担，造成企业的浪费。所以企业税务风险管控的其中一个关键风险点在于管理层的税务风险管控意识，要控制和降低税收成本，必须重视税务风险管控意识。(2)企业是否有科学的管控机构。一个没有合理、科学的税务风险管控机构的企业，就会在日常运行中出现多种税务风险点。一个科学的管控机构，是企业税务风险管控的保证。因此，企业从建立到成熟的过程中，必须要建立起一个适合自身的税务管控机构。(3)企业是否有税务风险的内控制度及业务流程。基于企业税务风险的管控，若没有相对完善和适用的内控制度及业务流程，则会使相应的日常税务风险管控工作开展缺乏有效性，无法满足应对税务风险方面的要求，这些就会制约企业税务风险管控水平的提高，也会随之出现越来越多的税务风险点。(4)企业是否有科学的税务风险内控运行机制。有不少企业虽然有了合理适用的机构、制度和业务流程，但其在日常运行中不能有效的运行，同样会出现税务风险点。因此，企业要在日常的运行中，形成科学的税务风险内控运行机制。从税务风险的识别、纳税筹划、会计核算、业务部门配合等多个方面来进行。
3企业税务风险管控的措施
3.1管理层树立正确税务意识
首先，依法纳税是每个公民、企业的义务。作为我国的企业，特别是大的集团公司，作为明星企业和行业龙头，就应该依法纳税。要重视税务风险，同时，企业在已经完成了自身的资本原始积累后，更加应该重视税务风险。对于企业来讲，税务丑闻带来的负面影响远大于少缴的税款。因此，只有企业的高管层有依法纳税的意识和重视税务风险，才有可能建立企业税务风险管控团队，建立企业税务风险管控制度，从根本上管好企业的税务风险。
3.2建立科学的管控机构
建立科学合理的管控组织机构，是对做好企业税务风险管控的有力保障。主要以集团到下属公司为例作组织机构设想。
3.2.1组织机构层次一定要分明可设集团决策层、母公司层、子公司层和控股公司层。主要为集团决策层的税务总监领导和考核母公司的税务部经理，母公司的税务部经理领导和考核子公司的税务经理，子公司的税务经理领导和考核控股公司的税务专员。进行层层管理、层层考核。
3.2.2组织机构的职责要清晰各层次人员的职责要用制度来确定。如税务总监主要为审核批准集团公司税务规划或税务计划;对集团重大决策提出税务建议;参与集团日常经营模式的税务管理，协助集团董事会建立整体节税模式，提出改进建议，以不断降低管理成本;组建领导和集团税务团队成员共同发展;参与集团并购等重大经营业务，提出税务意见与建议。审核集团所有项目的纳税筹划方案，代办集团与国家税务机关和外部事物保持良好沟通;负责集团纳税筹划，规避集团税务风险;进行商业模式税务调研并落实执行。母公司的税务部经理主要是站在全集团的角度来跟踪研究行业税收政策，尽可能对国家的行业税收政策变化做出预计，为决策层提出合理化建议。对内要与集团下属子公司的总经理和税务经理沟通，了解公司业务品类对税收的影响。对外要与税务机关主管领导沟通，争取集团行业税收优惠政策等。子公司税务经理主要为在母公司税务部门指导下，开展本公司的各项税收管理工作。并结合本公司的业务情况，协调本公司与主管税务机关的关系。控股公司税务专员就是税务工作的执行者，在日常工作中要办理好各业务的纳税工作。
3.2.3完善税务风险内控制度及业务流程企业建立和完善税务风险内控制度、做好税务合规，是企业发展的重点工作事项。目前，越来越多的企业高度重视税务管理，他们在企业初创期顶层设计方案中便把税务风险内控制度纳入考量，认为完善税务风险内控制度是企业的立足之本。同时，在企业日常的业务流程中，必须充分考虑国家税收因素的影响，与税务风险内控相结合。合理测算企业近期的税收因素并建立模型，保证纳税遵从。企业内各业务往来部门之间的各项交易要符合独立交易原则，目的是避免因业务流动时带来的各项税务风险。还要保证日常纳税申报、税务登记、税款缴纳、税务资料报备、发票管理等各工作必须要符合国家税收法规的规定。还要针对日常的业务流程成立专门的税务复核与风险管控小组，进行有效的税务风险复核流程，平稳地应对后续年度税审或当地税务机关的各项税务核查，避免出现“差之毫厘，谬以千里”的税务风险情况。
3.2.4设计科学的税务风险内控运行机制科学税务风险内控运行机制的设计，有助于做好企业税务风险管控。通常来讲，税务风险内控的日常运行就是在业务开展时做到以下四个部分:税务风险的识别、纳税筹划设计方案、规范会计核算、业务部门配合。企业税务风险的识别，主要是搞清楚企业各事项的税务风险源在哪里。可以通过提高公司高管层的纳税意识，时刻保持良好的税收法规获取通道。在企业每项业务开展或主要业务开展时进行税务风险的识别。纳税筹划设计方案就是要合法地减轻企业税收的负担。纳税筹划必须是超前性的，最重要的是纳税筹划必须是合法性的。同时，筹划人员必须懂得各税种的筹划技巧，对纳税筹划时机有很好的把握性。并在日常工作中能实时与当地税务部门进行沟通。在各业务开展前设计并落实筹划方案。规范会计核算，也就是在进行业务的纳税筹划前、中、后的纳税资料要经得起检查。就要做到会计政策事前备案，日常业务的账务处理要做到合法合规。与日常的会计报表数据要相吻合，评估指标数要合理，原始单据要齐全规范等。同时企业还要定期审核会计资料。业务部门相互配合。一个有成熟税务风险内控运行机制的企业，其纳税不只取决财务部，而是取决所有的业务部门。良好的内控运行机制必须要得到决策层领导的支持，还要有采购部门、生产部门、销售部门以及后勤部门的相互配合。
第8篇：公司税务管理制度范文
在充分市场经济条件下，商品自由流通，商品过剩成为常态，竞争也成为一种常态。企业往往在一个地方做到一定的程度，都会由于市场的竞争，市场的容量等问题，面临一个走出去的问题，只有走出去了，企业才能做大做强，而走出去自然面临一个异地管理的问题。
异地管理是一个古老而又现实的问题，对管理者来说是一大挑战。资产在外地如何保证安全？人员在外地会不会执行总部的意图？历史上很多组织对异地管理都采取过许多办法和模式，有经验也有教训，大凡成功的都有很好的模式和管理工具。
企业走出去后的异地管理主要会碰到以下一些问题。
一、分支机构的设立
我国企业在异地设立的分支机构一般有办事处、分公司、子公司三种形式。
办事处的组织形式是一种总部管理的延伸，不从事业务活动，只对当地的客户进行管理，是一个费用单位。由于只从事管理不从事业务，所以不在当地纳税。实践中，这种形式的分支机构碰到的问题比较多，一是管理和服务容易混淆，本是管理机构，但往往由于业务的需要及客户的需要，很容易超出管理的边界，向客户提供业务服务，这样的话，当地税务部门当然不允许，所以常常受到当地相关部门的检查，苦不堪言。二是当地政府不欢迎，由于办事处不在当地纳税，当地各部门当然不欢迎，会不断地要求你转为其他形式的分支机构，总之要在当地纳税。
分公司是我国公司法规定的一种不具有独立法人资格，由总公司承担无限责任的公司组织形式。分公司在当地从事具体的业务，是一个经营主体，在当地纳税，较受当地的欢迎。总部对分公司一般采取中央集中管理的模式，主要经营负责人，甚至所有人员都由总部派出，业务范围、费用支出、资金进出等都严格受到总部的直接管理。实践中，分公司碰到的主要问题是总部如何管理？若管理得过死，分公司的积极性无法调动，若过松则很容易出问题。还有就是管理的手段问题，拿什么办法对分公司进行直接管理呢？还有地方政府的纳税要求，地方政府若税源足，财政收入稳定还好办，否则分公司会被要求多交税，各种费用也会非常多，很难协调。
子公司是我国公司法规定的一种具有独立法人资格，独自承担有限责任的公司组织形式。子公司在当地从事具体的业务，是独立的经营主体，在当地纳税，较受地方的欢迎。总公司对子公司的管理一般没有分公司那么严，总部一般对子公司的管理采取分权授权管理模式，业务范围除严格规定主营业务外，若合适的话在授权下允许发展其他业务，人员也可当地招聘，子公司本身有融资资格，在总部授权下可以当地融资。实践中，子公司模式往往在分权授权上出问题，最坏的是出现失控。当然由于在当地纳税，分公司碰到的地方纳税和交费的问题同样存在。
除此之外，也有不少公司在异地设立合资公司来发展异地业务的，一般是采取控股的方式，借用当地的资源，以便业务在当地的顺利进行。不管怎样，选择一种合适的分支机构的组织形式是异地管理的第一步。依创维集团的经验看营销类异地机构的设立采取分公司形式更好。
二、人员管理
分支机构的人员管理包含三方面。一是要统一各分支机构人员的薪酬体系；二是分支机构一把手的管理；三是分支机构人员的考核机制。其中最难的是一把手的培养、选拔、考核、派出，一个分支机构的好坏关键是一把手。创维的经验是，首先分支机构的一把手一定要有全面的培养计划，分批、分阶段、有计划地进行培养，要有储备，人才辈出。其次分支机构的一把手要实行规定时期的轮岗制度，一般3～5年要轮岗，这样一是通过轮岗重新焕发其工作激情，二是避免一些分支机构常见病的发生，如小团队，地方倾向等。
当然对分支机构的考核是一项最为关键的工作之一，一般考核要以业绩为导向，指标不宜过多，即KPI考核，常用指标有销售额、回款额、销售任务完成率、市场占有率等。考核制度一旦确立就必须坚决执行，业绩不行的就要下岗或调岗，业绩优秀的就要重用或提拔。
三、管理模式和管理办法
管理模式指对分支机构的管理体制，这与企业的具体情况及分支机构的组织形式相关。常见的一是中央集权制，适用于分公司和办事处的组织形式，这种模式一般总部管理能力都较强，产品、政策、价格、资金、财产、人员、业务、客户、费用、广告、利润等，总部都有管理制度和控制办法，分公司只要按总部的政策、制度执行就可以了，总部更关注分公司的执行能力，而不关注分公司的综合经营能力。为了加强或提高分公司的综合经营能力，一般会实行内部模拟核算制，给予分公司一定的定价权，给予一定的灵活应对当地市场情况的机动能力。
二是分权管理制，适用于子分公司或合资公司的分支机构组织形式，这种管理模式的核心是分权和授权，及分权授权的实质性测试和符合性测试。分权主要体现在：人事、对外投资、资金、费用、资产购置或处置、重大制度、业务范围、风险控制、对外宣传等，必须明细规定且明确清晰，分权的关键是分到什么程度，这要依据子公司的能力和总部的控制工具来决定。一般来讲一把手及副手必须总部任命，财务一般都采取直接派出的直控方式，产品和仓库也一般是直控，资金严格统一管理。
不管是哪种模式都涉及具体的管理办法，常见的有总部建立强大的内部审计制度，会议制度，及出差、费用报销、资产管理、薪资、价格等基础管理制度和办法。与此同时必须建立强大的信息管理工具，利用IT管理工具处理海量的数据和信息，建立企业总部和分支机构的ERP系统。此外，会议视频系统，企业文化建设等都是离不了的管理办法。
四、会计核算和税收统筹
会计核算一般采用汇总报表和合并报表，分公司组织形式适用汇总报表，子公司形式适用合并报表，这由公司法和会计准则、制度决定，在此不多说，重点要讲的是税收统筹问题。
第9篇：公司税务管理制度范文
关键词：集团公司、税务风险、防范、控制
一、前言
税务风险是每个企业在经营过程中都必然需要面对的，无论公司规模如何、从事何种行业，其经营过程中都会面临税务风险。而集团公司由于其规模较大，分支机构较多，有时候甚至跨多个地域和行业从事经营活动，因此其税务风险的来源就更为复杂。并且由于集团公司在财务体系上的联系性，一旦某一分支机构发生税务问题，就会波及整个集团，从而带来巨大的经济损失和名誉损失等。因此，做好集团公司的税务风险防控工作就显得十分必要和迫切。本文将针对集团公司税务风险现状展开风险，以期能够对集团企业的税务风险规避和控制工作有所裨益。
二、集团公司税务风险成因分析
所谓税务风险，通常包括两个方面的内容。一方面，企业纳税行为不符合相关法律法规规定，应纳税而未纳税或者少纳税。这种情况通常会面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险。另一方面，企业在进行税收筹划时，没有充分利用相关优惠政策，而导致企业多缴税款，从而增加了企业的税收负担。对于集团企业来讲，其中第一种情况是企业必须要避免的，而后一种情况则可以通过采取一系列措施进行有效防控，而要采取有针对性的防范和控制措施，必须首先明确当前集团公司税务风险的成因，以便对症下药，做到有的放矢。从税务风险的成因来看，大体分为内部原因和外部原因两个方面，而内外部原因又是由多种要素综合构成的。
1、集团公司税务风险的内部原因
（1）缺乏系统有效的管理制度
目前，我国大型集团公司普遍缺乏完整的内部管理制度。一套系统的管理制度，应涉及企业内部各个方面的问题，对于集团公司而已，由于其由多个分支机构组成，其各部分能否良好的运转，主要在于制度控制。可以说，企业制度的完整性和有效性在很大程度上决定了企业防范税务风险的能力。但是，从目前情况来看，我国大多数集团公司，特别是有些上市公司在管理体系上存在很大的问题，普遍缺乏完整的税务风险防控系统，一旦集团公司中的某一个部门活环节出现税务风险，整个集团都将面临巨大的经济风险，并可能由此陷入信誉危机，影响其在证券市场上的形象，而企业带来难以弥补的重大损失。
（2）人员素质难以满足风险防控要求
目前，大多数集团公司都设置了风险控制岗，有些还设置了专人对涉税风险进行评估和预测。但是，由于从体系上对税务风险的认知存在偏差，很多税务风险评估人员对税收和相关财务法规缺乏深入理解，在具体流程的操作上也缺乏规范性，很多工作都是做表面功夫，难以从根本上防控住税务风险。
2、集团公司税务风险的外部原因
（1）国家政策调整引发税务风险
由于我们目前尚处于经济转型期，在政策上相对缺乏稳定性，税收政策调整十分频繁。税收作为国家宏观调控的重要手段，总是随着国内外经济环境的变化而作出相应调整，而税收政策的调整将给企业带来潜在的税务风险。一旦企业税务人员没有及时掌握税收政策变动情况，极易在运用中发生偏差，从而给企业带来税务风险。
（2）税法与其他法律之间存在冲突
我国目前有海关、财政、国税、地税等多个税务执法主体，彼此之间在执法上存在很多重叠和冲突之处。如在收入确认上，税收、会计准则和合同法三者的分别有不同的规定。按照不同的标准来进行核算，纳税义务的发生时间、当期纳税金额等指标都会有所不同。企业一旦遇到这类问题，如果不能及时做出正确的涉税业务调整，极易违反某一法规的规定，从而引发税务风险。
三、集团公司税收风险防控的基本思路
1、规范税务风险评估流程
对于集团公司而言，税务风险防控的关键在于对风险的识别和分析，评估过程的有效性直接影响到最终的风险控制效果。因此，集团公司税务风险防控应密切做好流程管理，对集团内部的各涉税环节和具体事项进行严格准确的评估，充分利用各类定性定量分析方法，力求全面、系统的掌握税务风险的动态发展情况，提高企业风险评估水平。
2、完善税务风险管理制度
首先，应在现有制度基础上，细化和强化与税务风险相关的制度和规范，以便使得企业内部相关人员有章可循。其次，要提高风险管理制度的执行力度，落实各项权利和责任，实现对税务风险的全过程控制。
3、充分利用信息化手段
前文我们已经分析过，税务风险防控涉及企业内外部多种因素，因此要进行有效的风险防控，必须获取大量的相关信息，这里就有必要引入先进的信息技术手段来获取相关信息。通过计算机系统和网络技术，能够大大提高风险控制人员收集各类信息的效率和效果，从而提高风险评估的准确性，更有效的防范和控制税务风险。
4、强化对税务风险的监督
税务风险防范的另一个关键在于有效的监督。由于税务风险具有较大的不确定性，其很难被充分预计到，风险控制部门的工作难免会遗漏一些要素，这就需要有效的监督机制来跟进。具体到实践中，可以在企业内部建立定期检查制度，对税务风险防控体系的各个环节进行密切监控，以便更有效的防范和控制税务风险。
四、集团企业税收防控的对策和措施
1、提高集团公司税务风险评估水平
首先，要立足企业内外部环境，对各类影响要素进行准确细致的评估，以便有效的识别各类潜在风险，确保企业经营过程的安全性。其次，企业在某些特殊经营区间内，要有针对性的进行税务风险评估，如企业在新领域进行发展的时候，应就该领域所处的经济环境和其所涉及的政策环境进行综合分析，以便明晰企业在这一发展过程中所可能遇到的税务风险，并对这些风险的影响因素进行分析，从而妥善的规避税务风险，确保企业经营活动的稳定性。再次，企业在进行税务风险评估的过程中，应多层次全方位的对风险要素进行评估。如企业高级管理人员要从企业所处的政策税收环境、行业竞争情况等方面入手，提取宏观和战略层面上的税务风险影响要素。而企业基层负责人则应从具体的工作流程和业务方面来识别和评估税务风险。通过这种多层次的风险评估和识别方法，能够使企业最大限度的获取相关风险信息，以便从整体上提高自身的风险防控能力。此外，对于集团公司的重大战略规划、经营决策和项目施行，相关部门应同步跟踪防控风险。企业管理层、财务部门以及专门的风险管理机构要同时做好对重大事项的动态实时监控、以便及时发现问题，并提出有针对性的建议，避免企业在重大决策上的失误，避免企业遭受重大经济和名誉损失。
2、建立健全税务风险预警制度
对于集团公司而言，税务风险一旦转行为现实危机，往往会给企业带来经济损失、名誉损失、股价下跌等严重影响，因此，有必要在集团内部建立一整套风险预警制度。企业财务部门和各个分支机构的相关涉税部门应定期根据自身业务情况指定相应的风险预警报告，以便集团公司能够全面掌握自身目前面临的税务风险，并从整体战略和决策上及时的规避和化解重大税务风险，以维护集团运营的稳定性。在预警报告的时间上，可以根据整体经济环境和政策环境予以区别，在政策变动较大的时期，可以一个月或者每季度出具相关的预警报告，而在政策和经济环境相对稳定的时期，则可以每季度或半年出具一次预警报告。在有重大经济环境变化或重大政策出台的情况下，各个机构和部门要有针对性的就该事件或政策变动做出相关风险预期。通过建立一套完整系统的风险预警制度，能够使企业对现有经营状况和未来可能遇到的风险做出充分的准备，以便及时作出有效的税务风险管理和控制决策，降低集团公司的税务风险。
3、完善税务风险应急措施
由于税负风险的不确定性客观存在且无法消除，因此完备的风险控制制度和先进的控制手段无法从根本上防范和控制集团公司的税务风险。一旦企业遭遇税务风险，最为需要的还是一些切实可行的应急措施。因此，集团公司有必要针对税务风险的特性和可能带来的影响，制定出一些具体的应急措施。如某次税务检查发现企业因会计核算失误造成偷税事实，企业就不得缴纳罚款和滞纳金，而如果偷税事实本身较为严重，已经达到了需承担刑事责任的程度，企业就有必要采用公关手段说服税务机关相信企业偷税行为是处于过失，而非主观故意，从而降低企业的商誉损失，保全其声誉和维持其股票在证券市场上的相对稳定。
4、借助专业机构进行税务筹划和风险管理
由于集团企业在人员专业素质上有所欠缺，因此很难做出较高水平的税务筹划计划和相关风险管理方案。针对这一问题，集团公司可以更多的借助一些专业的税务筹划机构。专业税务机构的从业人员不但具有更高的专业水平，而且对法律法规有更深刻的了解，借助他们来进行税务筹划可以有效的提高企业纳税筹划水平，减低企业所面临的税收风险。一方面，专业的税收筹划机构能够作为外部监控人对企业税务风险管理进行综合全面的缝隙和评价，另一方面，专业税收筹划机构能够行使企业内部审计部门的部分职责，更有针对性的、对企业涉税事项进行监督，并在发现税收风险后为企业提供及时有效的解决方案。
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