会计控制精选(九篇)

第1篇：会计控制范文

1.我国的会计准则发展需要以会计控制为基础

在整个会计准则体系下，资本市场需要更好的遵守会计准则的规范，从而提高社会资源优化配置的质量。特别是我国会计准则的发展也需要依赖可靠的会计控制的实施。目前，我国的会计准则建设经历了四个不同的发展阶段：一是财务制度决定会计准则的阶段。二是行业会计制度的阶段。三是基本准则、具体准则以及企业会计制度并存的阶段。四是新会计准则阶段。这四个阶段也侧面反映出了我国会计准则发展的历程。在我国会计准则与世界接轨的过程中，也在逐渐的形成了自身与众不同的特色，从而更加有利于提高我国企业在国际资本市场上的竞争力，对于我国经济的发展也有着非常重要的作用。

2.会计控制目标未来将与国际接轨

会计准则在国际上也有着共同的标准规范，会计准则要考虑到投资则以及决策者的信息以及企业财务的基本立场。美国的证券交易委员也规定了会计准则的相应规范，财务报告内部控制指出了企业的CEO、财务主管以及财务执行者能够行使相应的财务权利，并且需要受到企业管理层以及财务部门的管理，同时，财务报告的可靠性也要按照财务报表编制的会计原则来为会计准则提供合理的依据，其中具体的控制程序包括以下几种政策和程序：首先，会计准则要保证有合理的会计记录并且能够更好的发映出企业资产的详细信息。其次，会计控制要为企业财务活动的各项交易记录以及各项资产的交易情况提供可靠合理的保证。最后，为了更好的防止和发现企业资产未经授权的取得、使用和处置提供合理保证，在没有经过授权取得、使用和处置资产的行为都会使财务报表的质量发生变化。会计控制在行为上需要保证企业能够将实际的财务运行状况通过财务报表的形式来展现出来，同时量化数据分析和处理企业的各项财务情况，在企业未来的财务工作中，会计控制也能够为后期的生产计划提供所必须的资金和资源基础等，从而为企业的经营发展提供合理的资源配置，这对于企业的经营也有着重要的促进作用。

3.企业内部控制原则对于会计内部控制也会产生一定的影响

在企业经营的过程中需要对会计控制的业务进行相应的规范，其目的是为了更好的提高会计工作的质量。我国的财务部门按照我国经济发展的趋势也相应的制定出了会计控制的内部原则。会计内部控制原则的制定能够更好的提高企业在经营过程中资金的各项使用情况，并且保证财务信息的真实性和可靠性。因此，按照会计内部控制的原则，会计内部控制也会出现一定的变化，其中主要表现为会计工作者能够对会计控制工作提供可靠合理的建议，同时也能够更好的发展会计工作中存在着问题，并且及时的加以解决。特别是在我国会计内部控制不断开展的过程中金融风险的抵抗能力也不断的增加，财务报表的数据以及财务信息也更加的真实可靠。

二、强化企业会计控制，促进会计准则实施

1.完善会计控制体系建设

会计控制工作的落实和质量的提高，需要相关部门依据会计行业的基本法律，制定一整套合理科学的控制体系。只有明确了控制体系，才能使得各个部门开展属于内部的工作，并落实责任和工作到具体的部门和个人，只有这样才能提高工作效率。首先，应该从高校引进一批具有专业知识的技术型人才，并进行统一的业务培训，全面提高所有工作人员的基本业务素质；其次，对会计工作所需要的数据和参考资料进行收集和整理，以便在以后的工作中能够及时调阅参考。

2.发挥内部审计监督作用

第2篇：会计控制范文

[关键词]双元控制主体会计控制受托责任信息不对称会计信息失真

现代企业是以所有权和经营权相分离为主要特征的，而拥有所有权的所有者和游泳经营权的经营者都是企业的控制主体，因而可以将两者统称为双元控制主体。现代企业双元控制主体的存在，体现了企业中“控制与被控制”关系的特征：一方面是所有者对经营者的控制，因为所有者拥有对经营者的评价和任免权，同时也决定着其报酬的高低，因此可以说经营者的经营是在所有者的监督控制之下进行的；另一方面虽然所有者拥有企业的最终控制权，但在经营过程中企业的控制权实际上为经营者所拥有，所有者必须依靠经营者“尽心尽力”地工作才能实现其资本的扩张和企业价值的增加，从这个意义上说，所有者又受到经营者的牵制和控制。这种相互依存、对立统一的两个控制主体，也许就是现代企业制度的魅力之所在。在此我们并不想论述现代企业制度的优劣，仅想探讨现代企业制度下会计控制的作用及其如何强化的问题。可以肯定地说，现代企业制度为实施会计控制提出了更新、更高的要求，加强会计控制是实施现代企业制度的根本保证。

一、会计控制是现代企业制度顺利实施的保障机制

广义的会计控制既包括“会计控制”，也包括“对会计的控制”。“会计控制”是指通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化的目标；所谓“对会计的控制”则是指对会计工作及其质量所进行的控制，这是对控制者所进行的一种再控制。实践中这两方面的会计控制都需要，他们都是为了保障所有者的经济利益，是经营者履行受托经济责任必不可少的管理环节。应当看到，会计控制是在控制地位、控制利益和控制目标不对等、不一致甚至相互对立和矛盾的两个控制主体之间架起的一座使之彼此信任的桥梁，它是现代企业制度建立和发展的保障。

首先，对企业所有者来说，他最关心的是其投入资本的安全性和收益性，即实现资本保值、增值目标，而这一目标的实现必须有有效的会计控制作保证。会计控制的重要目标之一是保证会计信息的质量，即使会计信息达到真实性、相关性、及时性等质量特征要求。真实的会计信息是所有者控制经营者的基本依据，所有者通过会计信息可以及时了解企业的财务状况和经营情况，通过对会计信息的分析能够掌握资本的安全性和收益性及其对企业长远发展的影响因素，从而对经营者进行必要的干预。此外，会计控制能够促进企业经营效益最大化目标的实现，而这正是所有者控制企业、控制经营者的目的，并与其企业价值最大化的根本目标相一致。由此可见，会计控制是保障所有者利益的关键，如果没有有效的会计控制作为现代企业制度的支撑，那么维护现代企业所有者的利益就会成为一句空话，现代企业制度的建立和实施就会成为泡影。

其次，对经营者而言，会计控制是其履行受托经营责任、实现企业经营效益最大化目标的重要保证。现代企业的特征之一是经营者和所有者在经济上的联系表现为一种契约关系，“财产所有者对经营管理者在契约中规定的责任，称之为受托经济责任”，“受托经济责任是一种报告说明责任，是责任承担人向有关方面报告说明其行为过程与结果的责任”。[1]可见，受托经营者有义务按照所有者控制企业的要求提供有关会计信息，这是经营者履行受托经营责任之必需。当然，向所有者提供会计信息仅仅是履行受托紧急责任的一种形式，其内涵必须以真实的经营获利作保证，只有经营者切实实现了经营效益最大化的目标，才算履行了受托经济责任，而经营者利用会计信息对资金流、物流甚至作业链进行的会计控制过程也就是企业效益最大化经营目标的实现过程。因此，没有会计控制，经营者既无法实现经营目标，当然也就谈不上履行受托经济责任了。

再者，会计控制能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使控制双方建立起相互信任的关系，从而保证现代企业制度的顺利实施。企业的所有者和经营者处于不对等的控制地位，有不同的控制目标，尤其在信息需求和利用方面存在“不对称性”和“外部性”，借助于会计控制能够起到约束双方行为，并对未来进行合理运筹的作用。这样不但能规范经营者行为，而且能促使所有者采取一种“约束+激励”的科学控制方式，以调动经营者管好企业、赚取利润的积极性，从而使现代企业平衡、稳定的发展。

二、会计信息失真是双元控制主体矛盾的产物

目前，我国很多企业都不同程度地存在着会计信息失真的情况，并已引起相关方面的高度重视，正在积极想办法加以解决。作者认为，这种情况的产生，恐怕与双控制主体的形成及其矛盾的发展有很大关系。大家知道，会计控制实质上是控制主体意志的体现，即控制主体通过各种控制措施将自己的目标、要求、企望传达给被控制者，使之用以规范和指导其行为。比如对会计工作和会计质量的控制，人们除了用会计法律法规和会计准则进行约束外，实践中我们也不能忽视企业作为控制主体的重大作用。特别是我国企业改革以后，企业自的扩大以及运用会计政策可选择性的增强，实践中出现了所谓“所有者会计”和“经营者会计”等情况。即对于企业所有者来说，他们期望获得真实的会计信息，并据此客观评价企业的经营成果、正确估计其财务状况以进行未来投资决策；另外，他们还希望能够控制会计政策使其向维护所有者利益方面倾斜，比如贯彻谨慎性原则，足额并加速补偿固定资产成本等。而对于经营者来说，则可能因其不会过多关心企业长远发展而采取与所有者相反的会计政策，因为在多数情况下他们会更看中短期经营效益给自己带来的利益，这种短期利益驱动体现在会计上则为张扬或夸大受托进应成果，掩盖决策失误和经营损失，侵占或者损害所有者利益，如提前确认收入，不足额提取费用，在职时的过度消费等。

可见，会计控制是控制主体意志的体现，控制者都希望成为控制主体以实现其控制目标。伴随着现代企业经营权和所有权的分离，也促成了财务会计与管理会计的分离，这种情况体现了企业两个控制主体对会计信息需求和利用的差异，对提高会计信息的利用效率有一定作用。在此情况下，企业经营者成了现实的会计控制主体，直接控制着会计信息的生成和利用；而所有者对经营者的控制则主要是通过由经营者所提供的财务会计信息来实现的。这样一种所有者和经营者客观存在的关系，再加上双方利益上的矛盾甚至对立，从而形成了会计信息失真的土壤，并弱化了会计控制的作用。

理想化的现代企业双控制主体的控制目标应该是一致的，其前提必须假设受托经营者是一个“忠诚”的人，他以企业（实际上是所有者）价值最大化为经营目标，并满足于由此而实现的“个人价值”。但是必须承认，现实和理想总是存在着差异和矛盾，我们所期望的控制环境尽管在不断地试图消除这种差异，也有可能使现实接近于理想，但却永远不能等于理想。在这种理智的思考下，我们必须承认企业双控制主体控制目标的差异，并高度重视由此而引起的会计信息失真和会计控制弱化的问题。这种情况在实践中通常表现为，一方面所有者为了保证其投入资本的保值、增值，必须对经营者履行受托责任的情况进行控制，他们希望随时了解每个经营者行为（经营）的细节，取得尽可能详尽、准确和及时的会计信息；而矛盾的另一方是经营者，他们实际上占有和掌握着会计信息资源，也完全有可能按照自己的意图去决定会计信息的生成和利用。另外经营者实现其“个人价值”的方式和手段当然不会象理想中那么纯正，他们极有可能会利用手中“暂时的控制权”谋求“个人价值最大化”，这时的会计信息就会成为他们手中的得力工具加以利用；粉饰会计报告去迎合所有者的要求，掩盖某些会计信息使其因私欲膨胀而占有资产收益权和在职消费等侵害所有者利益的行为不致败露，制造虚假信息而欺骗所有者，等等，由此常常造成会计信息的失真。会计信息为利益对立的双方利用而造成的“信息不对称性”是会计控制弱化的根本原因，如果找不到加强企业控制的合理方式，会计信息失真和会计控制若化的问题就可能成为我国现代企业制度健康发展的羁绊。

三、加强现代企业会计控制的基本思路

对于现代企业中所有者和经营者存在的微妙而复杂的委托受托关系以及由此造成的会计信息失真和会计控制弱化的问题，如果不采取有效措施加以解决，就有可能阻碍我国现代企业制度的建立和发展。由于现代企业双元控制主体的客观存在，在加强会计控制、约束双方的行为、防止和避免会计信息失真以保障双方利益时，必须针对两个主体之间的矛盾，以“协调”作为会计控制的基本目标，设计和实施激励与约束并重的会计控制方法和体制。

1．以“协调”作为双元控制主体下企业会计控制的基本目标

前面已论述过企业会计控制的目的，一是确保生成真实、正确的会计信息，使其符合公认会计准则和会计信息质量特征的要求；二是通过会计工作与会计信息影响和控制企业的经营过程和获利情况。但是在存在双元控制主体的现代企业中，最为突出的矛盾是双方“利益不一致”和“信息不对称”：企业所有者希望通过经营获利使资产增值，实现企业价值最大化，但是他却不能直接进行管理和经营，只能通过会计信息“间接”控制；经营者“直接”控制企业经营的过程和会计信息的生成和报告方式，他希望由此解脱受托经济责任并获得期望报酬。因此决定了在双元控制主体构架下的企业控制首要的也是基本的目标应该是协调双方的利益和矛盾，只有通过切实有效的协调，找到所有者和经营者共处的均衡点和平衡点，才能实现现代企业会计控制的以上两个基本目的。所有者和经营者的协调问题可以说一直是困扰现代企业制度的难题，会计控制在这方面可以大有作为。

2．“约束+激励”引导经营者行为是现代企业会计控制的主要方法

实现现代企业双元控制主体“协调”的会计控制目标，必须采取“约束+激励”的会计控制方法。控制是一种约束人们行为按既定目标运作的系统化机制，但是控制的过程和方式并不仅仅是约束或限制，同时也包括了协调、激励和促进。人们承认人有“隐藏行动道德风险”和“隐藏信息道德风险”，“委托人的问题是设计一个激励合同以诱使人从自身利益出发选择对委托人最有利的行动”。[2]对这一问题的研究需要将理论与会计理论结合起来，走跨学科研究的道路。应该说这是现代会计控制问题值得深入研究的新领域，目的在于解决现代企业人“各自追求自己的期望效用最大化的非协调模型”[3]问题。在实践中，企业也存在许多具体的作法，较为典型的是将经营者的报酬与经营业绩挂钩。

关于这个问题的理性探讨或寻找理论的支撑，笔者认为需要研究博弈论和现代产权理论，从理论上去解释“人发生机会主义，获取额外收入”的客观性和合理性，以便以合理的方式积极地引导经营者的行为，切实保障所有者的权益。而不应从感情上、从道义上“强行禁止”抑或“严厉声讨”，因为这样无助于改善所有者的处境，还很可能给所有者带来更大伤害。按照Dow（1987）和Williamson（1993）等人对行为的研究，结论是“只要经理的行为是策略性的，在均衡条件下，总是存在着经理的机会主义行为”。理性告诉我们：尽管人的机会主义行为对企业是有害的，但并不意味着企业的最佳控制方式就是禁止经营者的机会主义行为。在很多实际情况中，企业是无法完全控制住经营者的行为的，“只要经理有信息优势，那么尽管企业可以在一个地方发现经理的机会主义行为并把它压制下去，但机会主义行为就象受压的气球一样会在另外一个地方而且是更加难检测与消除的地方出现（Dow，1987）”。[4]

既然经营者发生机会主义行为存在“客观的合理性”（根据“存在的即是合理的”），那么作为博弈的另一方所有者能够做到的就是合理地设计“约束+激励”的控制方式，去引导经营者的行为，使经营者发生机会主义行为的可能性减少或可以预期。这种控制方式发挥作用的机理是：首先应该让经营者为企业付出的努力和贡献获得“满意”的报酬，但是仅有这一条还不能阻止经营者会想方设法去获取报酬之外的收入。这是因为，人的欲望是会不断膨胀的，“满意度”也会因此而“无限制的升级”。因此还必须有另外的设计才能达到控制的目的，这就是从制度和程序等方面去禁止经营者的机会主义行为以及一旦发现“经营越轨行为”的惩罚性措施，使得经营者能够在得失之间进行理智的权衡，引导他们放弃“非分之想”，稳定地获得“满意”的报酬。至于如何让经营者获得满意报酬的方式也值得研究和探讨。现代产权理论告诉我们：“所有权≠产权”，二者既有联系又有差别，按照《现代企业制度通鉴》（国际文化出版社公司）对这个问题的归纳，二者“存在着发展上、具体运用上的差别”：①所有权强调的是对客体的归属关系，而产权则强调在归属意义上产生的多方面权利；②所有权强调的是稳定的、本质的主客关系，而产权则强调的是变化的、动态的或有时效的主客关系；③以现代市场经济为界，过去的“所有权”带有封闭的、凝固化的特点，而“产权”则反映了开放性的财产权利的分解与组合，反映已发展了的财产关系。这样就产生了“企业法人产权独立化”的现代企业制度的核心问题，以及由此派生出的企业财产占有权、分配权、收益权、处分权等一系列产权概念的具体存在形式。那么与“法人产权”密不可分的企业经营者努力工作的报酬，除固定的现金收入外，，上升到产权意义上的经营者权利必须引起高度重视，这也许会成为现代企业进行激励的潮流化、趋势化选择，也正如此，才使得“四通模式”、“联想模式”等蕴育而生，成为国企产权制度改革的“亮点”。但所有这些都必须以健全的、公平的、合理的企业产权制度化来规范和制约。

3．建立多层次的现代企业会计控制体制

—报告负责制—>①

体现“协调”、“约束”的现代企业会计控制，还必须相应地建立多层次的会计控制体制，才能使各项控制措施有制度上、程序化的保证。层次化的现代企业会计控制体制是通过明确各方关系人的权利和责任实现的，使得每个群体或个人的行为都处在他人的监督和控制之下，避免出现会计控制的“真空地带”或“控制盲点”，而使控制流于形式、难收成效。可以说，层次化体制是现代企业会计控制的一种有效形式。

一般地，现代企业会计控制的层次化体制可以设计为如下图所示的一种结构。

第一个层次是所有者对经营者的控制，具体控制措施是通过由所有者委派的“财务总监制”实现的。在这一层次上体现出两个控制主体相互制衡的关系：所有者通过激励和约束来控制经营者，保障自身获取最大化的经营获利；经营者通过正确决策和有效经营履行受托经济责任同时获得制度化约定的期望利益。

第二个层次是财务总监具体行使会计控制的权利。财务总监是由所有者委派的，是所有者利益的维护者，并具体监督和指导企业会计控制过程。财务总监控制作用的发挥首先通过对企业会计部门和会计人员的领导和控制，掌握会计系统的运行，对于企业重大的交易、资产变动等拥有审批权；其次通过主持定期及非定期的企业内外审计，及时发现企业经营和会计方面已经发生的或潜在的问题并采取相应措施。

第三个层次是企业会计部门及会计人员的会计控制责任，即直接面向经营者及经营实体贯彻企业的财务和会计方面的控制制度。在这一控制层次上应该注意不能将会计控制体制同企业行政管理体制混为一谈。我们常听到满腹苦水、充满无奈的各界人士发出的“由企业经理发给会计人员工资，会计人员就不可能不听经理的”以及类似的话。作者认为这种说法站不住脚，会计人员受雇于企业经理并不能成为会计人员不去履行会计控制责任的合理借口，不能负责的真正原因是没有完善而且有效的会计控制体制和制度。我们不妨对上述结构进一步分析，在该层次上行使会计控制权利和责任的是企业会计人员，作用方向是会计人员作用于企业的经理和各业务部门，而监督和评价会计人员履行控制责任的却是上一层次代表所有者利益的财务总监。由此可见，会计人员对经理的会计控制与经理对会计人员的行政领导是不同的管理过程。尽管实际中因个体经理人的差异和会计人员素质不一，会计人员中不乏受经理个人意志指使者，但只要明确控制责任，再有相制衡的代表不同利益集团的控制主体存在，是会收到很好的成效的。

主要参考文献

1秦荣生.受托经济责任论.大连东北财经大学出版社

2张维迎.博弈论与信息经济学.上海人民出版社

第3篇：会计控制范文

1.内部会计控制制度是为完成受托责任而建度。随着经济的发展和现代企业规模的扩大，会计信息市场出现了产权、股权分散、多人共有产权的局面，而社会分工的进一步专业化，使得产权所有者、投资者把控制权交给拥有相关知识的人，最终产生了两权：所有权与控制权分离，投资者成了委托人，经营者、内部控制人成了当然人，在委托关系中，经营者为了完成受托责任，必须建立或依靠内部会计控制制度，加强企业经营管理，完善公司法人治理结构。

2.随着委托人对人控制程度的越来越间接，经营管理活动日益成为公共物品，内部会计控制外部化趋势也将越来越显著。从专业性、权威性角度看，世界上绝大多数国家内部控制制度的设计都是要靠企业外部的政府或其他社会机构解决或促进的。我国的《内部会计控制规范》是财政部对内部会计控制问题制定的相对原则性的规定，并使之上升到了法规高度。

3.内部会计控制制度的设计、执行和评价都是由人来完成的，并反过来影响着人的行动，因此，内部会计控制制度非常强调“人”在组织中的重要性。内部控制人和被控制人都应对内部会计控制负有责任，而不仅仅把它看成是董事会、管理层的事，此目的在于强调企业的团队精神，发挥全体员工的“主人翁”意识，以形成积极向上的企业文化，构成企业内部会计控制重要的控制环境。

二、内部会计控制制度应遵循的原则

一是符合国家有关法律法规。企业内部会计控制制度的建立，首先必须遵循国家法律法规，力求将每一项经济业务活动控制在合法合规的范围内。

二是符合企业规模大小、行业特点、经营方式等实际情况。不能脱离企业实际而一味求大，应该根据本企业实际情况，分析其制度实施的可能性，制定出最适合本企业的内部会计控制制度。

三是不相容职务分离。应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

四是成本效益原则。控制点的设置必须考虑成本与效益的关系，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

五是要随着外部环境的变化完善企业的内部会计控制制度。

三、内部会计控制制度建设存在的问题

1.对内部会计控制制度的检查、监督不力，部分会计人员职业道德弱化

    目前有不少单位内部会计控制制度的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全、以点带面，缺乏完整性和全面性；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度，有的单位虽然也有一些奖惩制度，但没有完全制度化，致使部分人员认为执行与否无关紧要，加之无相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构，使执行内部会计控制制度的自觉性和积极性大为削弱。

2.对内部会计控制的重要性认识不够，无章可循或有章不循的现象较为严重

    目前仍有不少单位内部会计控制基础薄弱，相当一部分单位的领导对建立内部会计控制制度不够重视，对内部会计控制建设持冷漠态度。有的并未建立健全内部会计控制制度，有的内部会计控制制度残缺不全，甚至有的单位负责人超越内部会计控制行使职权，不支持会计工作，使内部会计控制执行起来大打折扣，失去了应有的刚性和严肃性。

3.内部会计控制制度缺乏科学性和合理性，难以发挥应有的功效

    目前虽然有些单位建立了相关的内部会计控制制度，但从总体上看，仍缺乏科学性与合理性。一是内部会计控制制度不健全，某些单位受利益驱动，重经营轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务的发展，以至于既定的内部会计控制失效；二是偏重于事后控制，事前的内部会计控制从总体上来看基本上属于以补救为主的事后控制，而事前控制和事中控制相对较弱；三是重钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制，重钱轻物现象严重，从而导致内部会计控制失去了应有的效力。

四、完善内部会计控制制度的对策

1.切实提高单位负责人对建立和完善内部会计控制制度重要性的认识

    随着经济改革的深化，单位负责人支配的权利与承担的责任比以前都有显著增加。在设立内部会计控制时，单位负责人的认识和态度至关重要。只有单位负责人不断提高自己执行财经法纪的自觉性，切实加强对本单位会计工作的领导，理顺会计工作关系，才能保证本单位内部会计控制的合理设置和有效执行。所以尽快提高单位负责人对内部会计控制的认识，取得单位负责人对内部会计控制的理解和支持，对建立和完善内部会计控制制度显得十分重要。

2.注重对内部会计控制制度执行人员的选用和培养

    内部会计控制的作用主要体现在其执行上，一项制度制定得再完善、再合理，如果没有负责的、称职的人来执行，其作用将大打折扣，甚至没有作用或起反作用。所以要最大限度地发挥内部会计控制的作用，发现并制止各种不合理、不合规定情况的出现与存在，我们必须重视对内部会计控制制度执行人员的选用、培训和考核，提高这部分人员的素质。

3.内部会计控制需要有相应的内部监督，同时强化外部监督，形成监督合力

    企业内部会计控制制度是一个过程，这个过程必须通过纳入管理制度及相应活动来实现。因此为了确保企业内部会计控制制度被切实执行且效果良好、内部控制能够随时适应新情况，企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时针对出现的新问题、新情况及执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策。

各级财政部门作为会计工作的法定管理部门，应通过《会计法》执法检查和其他监督检查方式，检查、督促各单位实行规范性的内部控制制度。《会计法》规定了财政、审计、税务等监督检查部门在对有关单位的会计资料依法实施检查后，应当出具检查结论。有关监督检查部门已经做出的检查结果能够满足其他监督部门履行职责需要的，其他监督部门应当加以利用，从而提高外部监督的质量，促使单位内部控制制度进一步加强与完善。

4.明确内部会计控制制度设计的主体，创造优良的控制环境

    为了保证企业内部会计控制制度的权威性，内部会计控制制度设计的组织者必须是单位管理当局。由管理当局牵头组织设计，才有可能在会计信息处理系统之外，在整个单位营造一个顺畅的真实会计信息生成环境，才有可能有效建立和运作会计内控制度。

5.构筑严密的企业内控体系

    企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线业务的全过程中建立相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的监控防线。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会，建立有效的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险将具有重要的作用。

6.强化对内部会计控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制

    建立内部会计控制检查考核和评价机制，促使会计控制工作真正落到实处、收到成效。检查考核和评价是内部会计控制的一个重要组成部分，其主要内容应包括：对单位内部会计控制制度的建立和执行情况的检查和考核，并在此基础上，对内部控制中存在的缺陷和问题提出改进建议。要对执行内部会计控制成效显著的单位、机构和人员给予表彰，对违反内部会计控制的要提出批评和处理意见，使内控监督制度真正落到实处。

7.完善企业内部会计控制制度建设应处理好的几个关系

    具体包括内部会计控制和内部管理控制的关系、内部会计控制制度的设计和执行的关系、内部会计控制和公司法人治理的关系、内部会计控制与诚信会计的关系、内部会计控制与组织创新的关系、硬控制与软控制的关系、内部控制效果与控制成本的关系、约束与激励的关系。

8.强化电算化内部控制制度

第4篇：会计控制范文

一、内部会计控制的基本原则和内容

1.职务分离。根据《会计法》中关于职务分离的规定,在这些业务处理程序中授权和执行的职务要分离,记账与货币资金管理和实物资产管理的职务要分离,执行和复核的职务要分离。记账人员与经济业务事项和会计事项的经办人员、审批人员、财务保管人员要实行职务分离的原则。职务分离是内部控制的重要手段之一，可以有效防止因职务重叠，权限集中而造成的决策失误。在组织业务活动时,要使每项经济业务至少有两个人或两个部门参与,这样就能起到相互监督，相互检验的作用。只要有可能,应把这些不相容的职务进行分隔。只要有关人员之间没有相互勾结,差错和不轨行为就很可能被发现。授予一个部门或某一个人去担任一项具体职责时,必须相应地扩大在其进行活动中的权力。授有权力和负有责任的人员承担着经营和保管的职务,不能同时担任记账的职务。这种一项活动由几个不相容的部门和人员来共同完成,不但能提高作业效率,而且也使内部会计控制得到实施。

2.职责明确。会计事项相关人员的职责权限应当明确。为了有效控制经济业务事项和会计事项按照规定的程序要求进行，明确责任，防止差错和舞弊，保证经济业务的顺利完成，保证会计资料质量，必须明确经济业务事项和会计事项相关人员的职责权限。主要突出两点：一是决策和执行的程序应当明确，做到制度化、规范化;二是决策和执行的程序中应当体现决策人员与执行人员之间能够相互控制、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门、各行其是。单位由于资金种类多、核算业务量大,需要将各类业务分别设置会计岗位,各项资金的日常收支审批决策权应当集中在财务负责人手中,未经财务负责人批准,不得动用任何资金。根据财务人员的数量和能力分配岗位,每位财务人员可从事一岗位或几岗位的财务会计工作,以形成分工合理、职责权限明确的管理机制。

3.相互制约。记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互制约。相关人员之间相互制约与职务分离既有联系也有区别。稽核是由稽核人员在每一会计期间终了对日常发生的会计业务进行处理后,必须进行账实核对、账证核对、账账核对,在核对账目的基础上对每类资金进行试算平衡,编制会计报告,作到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。职务分离是相互制约的前提条件，如果没有赋予各职务岗位的人员相应的职权，就无法进行相互制约。因此，在明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限时，不仅要考虑职务分离的要求，还要考虑上述职务岗位的人员之间能够相互制约，将失误、舞弊等问题控制到最低限度。对单位一定时期的会计凭证资料进行审查、核对,检查财务各项收支和会计处理是否真实、合规、合法，是保证会计资料完整、真实的重要措施。

4.加强内部审计。内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是企业强化内部控制制度的一项基本措施,内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度及审核企业内部组织机构执行职能的效率,由企业最高管理部门提出报告,从而保证企业内部控制制度更加完善、严密。内部审计的内容十分广泛，一般包括财务收支审计、合法性审计以及绩效审计。内部审计对会计资料的控制、审查、不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。根据内部控制的基本原理和我国会计工作实际情况，各单位应当在内部会计控制制度中明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序，以使内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化、程序化。实行对法人代表负责的内部审计稽核管理制度，建立审计稽核委员会作为稽核系统的最高组织，直接对法人负责。充实稽核人员，不断提高稽核人员素质。安排熟悉会计法规和制度规定，并具有丰富工作经验、综合分析能力的人员从事稽核工作，保证对其实施继续教育和培训，使其思想政治素质和业务素质能长期满足稽核工作的需要。

5.定期轮岗与财产清查。在重要岗位任职人员要实行定期轮岗制度，避免因长时间在同一岗位上形成的利益圈及小团体，忽略公众的监督职能，在处理重大事项上不能严格把关，给单位带来不必要的经济损失。定期轮岗制度还可以发挥职工的主观能动性，不断完善改进工作，提高工作效率。

财产清查工作既是加强财产物资的一项重要制度，也是会计核算制度的一项重要制度。各单位在内部会计控制制度中应当明确财产清查的范围、期限和组织程序，不仅要建立财产清查制度，而且要明确规定财产清查的范围、期限、组织程序，保证财产清查制度得以具体落实，也为有关管理部门控制检查财产清查制度建立和执行情况提供可靠依据。财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，改善经营管理，保护财产的安全与完整;通过财产清查，可以确定各项财产的实存数，以确保账实相符，保证会计资料真实、完整，对领导层决策提供准确的基础资料，通过财产清查，可以查明账实不符的原因和责任，制定改进措施，完善企业的管理制度，加强企业的内部控制。

6.明确风险责任，实行预算管理。管理部门把各个机构和部门划分为各个责任中心，以权、责、利相统一的原则，围绕责任中心将会计信息与经济责任、会计控制同业绩考核相结合，明确规定各个部门、岗位的风险责任和相应处罚措施。企业一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，全面预算靠的是企业内部管理体系，着眼于企业目标、落实业务活动的价值控制。编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任。预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。应当及时或定期反馈预算的执行情况。企业制定预算指标后，还要设置严格的监督执行机构，制定全面的考核制度，通过考核分析对比，检查各责任中心的完成情况，可以为企业的长远规划制定出合理的经营目标。

企业内部会计控制制度涉及内容非常广泛，不同管理基础，经营性质，经营规模不一样的单位对内部会计控制制度有不同的理解和要求。《会计法》只是从有效管理和控制的要求出发，对各单位建立、健全内部会计控制制度提出了最基本的内容和要求，而不能理解为仅包括这些内容和要求。从内部控制和控制的基本原理看，建立良好的控制环境、重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确、人事任免中的利害关系回避、预算管理、业绩考核与评价、风险分析、系统监测等，都是内部控制和控制的重要方面和有效手段。内部控制制度和企业的其他经营管理制度是相辅相成的，没有一套完善的企业管理制度，仅仅强调内部控制制度是远远不够的。只有在建立健全企业全方位的管理体制，各种制度间严密配合执行，才能有效地发挥内部控制制度的作用。根据系统论的原理,系统的所有构成要素都是为了实现总目标而起作用的,所以内部会计控制作为企业这个经济系统的控制机制,其目标也必须服从于企业的整体目标。内部会计控制存在于企业生产经营活动之中,是企业经营管理的一个重要组成部分,可以认为只有从企业的整体利益出发,建立直接与企业整体目标相关的内部会计控制目标,使其具备加强和改善内部会计控制的原动力。

二、我国企业会计内部控制的现状

1.会计基础工作薄弱。当前我国会计从业人员素质参差不齐，工作能力与业务水平相互间有差距，某些财务管理人员不能全面考虑分析问题，在制定政策方面漏洞百出，职能部门间不能做到相互制约，相互监督的，使内部控制制度不能发挥应有的作用，这就造成工作中信息失真问题较为严重。有的没有严格的复核审批制度;一些单位因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作，会计人员数量不足，素质不高，造成记账随意，手续不全，差错严重，会计资料缺失，核算不实而造成会计信息失真等等;有的单位账证、账账、账表、账实不符;有的单位现金管理不符合规定，坐支现象普遍，资金管理严重失控;有的单位负责人擅自对外投资，导致投资盲目性，给企业带来不必要的损失。

2.认识不到位，制度不健全。许多企业管理层，对内部控制的理论缺乏认识，甚至对内部控制还存在误解，工作透明度不高，没有建立起规范化的操作程序，无形中扩大了某些岗位的权力，使许多内部控制制度成为一纸空文或形同虚设。内部管理职责不清。一些单位法人治理结构不完善，单位内部没有建立决算、执行、监督互相制约的机制。一些单位法人独断专行，导致资金、资产调度等重大决策失误;内部管理权限失控，不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，给滥用职权，贪污舞弊造成可乘之机。违法违纪现象时有发生。很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现，而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，或与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。一部分企业虽设立了审计部门，但由于体制不顺，使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力，权利缺乏制衡和监督，决策者只有权利而没有明确的责任。

3.内部控制制度不合理。许多企业虽然建立了内部控制制度但仍缺乏科学性与合理性。如一些企业受利益驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，缺少相应的监督机制。控制制度让位于业务发展，控制制度形同虚设，没有起到应有的作用，以至于既定的内部控制制度失控。

三、建立完善内部会计控制制度的建议

1.会计组织要相对独立。会计岗位职责明确、相互牵制。会计人员配备应当符合回避制度要求。实行定期轮岗。会计人员定期轮岗，能使会计人员全面熟悉业务，也满足实行内部会计控制制度的要求。

2.要有先进的管理控制方法。管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和监督整个公司活动的一种方法，包括制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等。再先进的管理控制方法，还需辅以积极的人事政策，才能引进一批具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍，以改善企业的经营管理观念、方式和风格。为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须强化内部会计控制制度的检查和考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么问题，原因如何并采取措施加以纠正。只有做到压力与动力相结合，才能是最终达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。

3.加强会计核算控制。一方面加强会计核算业务流程控制，主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是会计核算具体业务的控制。是指在办理具体会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求，以保证会计核算的质量，对会计业务的控制，在核算业务不同而各异，如对现金的核算，应当体现职务分离，相互核算，权限控制的要求，现金收支人员应当及时与会计人员进行核对并定期盘点。

第5篇：会计控制范文

企业的扩张未必会给企业带来利益，有的甚至相反，使一些原先比较质优的企业陷于困境，导致财务状况恶化。究其原因，重要的一点是企业会计控制系统的设计未跟上企业发展的节奏。

一、会计控制系统设计是会计制度设计的重要内容

会计制度设计是会计管理的组成部分，是一种涉及总体与全局的会计管理活动。

传统的会计制度设计主要是会计信息系统设计，局限于会计科目、会计凭证、会计账簿和会计报表设计。而会计实践的发展促进了会计制度建设的发展，会计控制系统设计日益成为会计制度设计的主要内容。企业改制、兼并、收购、破产等资产运营为企业进行会计控制系统的设计创造了契机。

二、会计控制系统设计要以企业调查为切入口

了解企业的生产规模、机构设置、各部门的职责权限以及各级管理人员的经营理念，是正确设计经济业务处理传递程序、科学规划会计控制的环节和方式的前提。

笔者认为，认真调查企业的各项经营管理制度，有利于保证会计控制系统设计与其它各项制度之间的协调一致。应了解企业生产经营管理人员对设计会计控制系统的要求，分析其合理性，并将合理成分反映到会计控制系统设计的内容中去。企业调查是对企业的全面剖析，以明了现状与问题，有针对性地对企业的会计控制系统进行重新设计或完善。

三、会计控制系统设计是技术性要求较高的工作

首先应解决两个方面的问题：一是确定内部控制制度的关键环节；二是确定哪些业务需要采取控制监督措施。在充分掌握企业现状的基础上，才能确定应控制的环节以及需要监督的经济业务。

以成本控制为例，通过实施生产过程的内部控制、材料采购业务的审计监督等，使各级管理层理解成本中心的成本控制“目标”，明确实现控制“目标”各自应做的工作。要完成成本控制系统设计，就需要融入一定的管理理念，运用一定的技术操作，将理论与实践相结合，才能形成有效的成本控制系统。

四、会计控制系统设计应遵循一定的原则

除遵守分权原则外，公司内部会计控制系统设计还应注意以下三点：一是公司内部会计控制系统设计应符合国家的经济体制，遵守国家制定的财经政策、法令，以使公司的微观经济活动符合国家宏观经济发展的需要；二是要满足公司经营管理的需要。如公司为了考核各职能部门的费用使用情况，就要把计划年度的“目标”费用分解到各职能部门，并制定符合国家政策、法规的企业费用列支规则，按部门反映费用支出实绩；三是会计控制系统设计含有一定的弹性制度原则。即：要预留一定的空间，以适应企业改革和市场经济变化的需要。

五、公司规模的扩张需要创建完善的会计控制系统

没有完善的公司内部控制系统，就有可能给见利忘义者留下可钻的空子，给公司造成损失。一些企业“穷庙富方丈”的症结就在于企业没有完善的内部会计控制系统。搞好会计控制系统设计，有助于开展目标管理和推进预算管理；有助于强化公司的指挥系统，使靠管理人员直接从事的初级控制转向靠管理人员设计科学的会计控制系统来实现的现代管理；有助于发挥会计的职能作用，提高企业的经济效益；有助于国有企业贯彻“厉行节约，制止奢侈浪费行为”，促进企业财务状况的良性发展。

第6篇：会计控制范文

内部会计控制制度的内容包括：现金及有价证券、固定资产、存货、工程项目、对外投资、筹资及权益、对外担保、销售与收款、采购与付款、成本费用、税收管理、财务管理信息系统控制等。结合实践，笔者主要从如下方面阐述。

1.1　货币资金

货币资金的内部会计控制主要是防止现金的错误记录和舞弊行为的产生。它的业务内容主要包括现金收支及银行往来结算。货币资金内部会计控制目标的实施，必须达到以下几点：1保证现金和银行存款的真实反映，其账户余额和资产负债表上有关项目的余额应与实际存在数额相一致。不准白条抵库。2所有收入必须及时、全部纳入账内管理核算，不准转移，不准私设“小金库”。3保证每笔现金的支出，都是实际支出，并有有效票据合法手续，并在票据上加盖附件章，以免重复报销。4现金的使用范围必须符合财经纪律和财经制度。5票据和银行印鉴的使用实行分离制，不可以一人掌握全部印鉴。

1.2　存货的管理

建立存货管理的岗位责任制，对存货管理和会计记录进行合理分工，建立存货验收入库、保管、稽核、发出、存盘等环节的控制制度，正确计算存货价值，使账、卡、物、金额相符，防止各项存货被盗、损毁和流失。

1.3　销售业务

保证销售收入的真实性和合理性。保证应收账款的真实性和可回收性，客户的真实性。保证销货款尽数回收，销货折扣要符合规定，防止谋私行为发生。合理处理销货退回。

1.4　工程项目

建立科学的工程项目决策程序，明确相关机构和人员职责权限，实行工程项目投资决策责任制度，优化工程设计，防范工程发包、承包、施工、验收等过程中舞弊行为。工程项目控制包括工程项目预算、决算、招标、投标、评标、工程质量监督等环节。做到事前经济评估，事中财务监督，事后财务评价。

2　实施内部会计控制应遵循的原则

2.1　合法性原则

内部会计控制制度必须符合国家法律法规的规定。

2.2　全面性原则

内部会计控制制度应涵盖单位内部的经济业务、相关部门和相关岗位，并对业务处理过程中关键控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

2.3　经济性原则

内部会计控制制度建设应当处理好长成本和效益的关系，努力降低控制的成本，提高经济效益。

2.4　协调性原则

内部会计控制制度要符合单位的中、长期规划和短期目标，与单位其他管理控制制度相互协调，注重制度的整体实施效果。

2.5　时效性原则

内部会计控制制度要随着外部经济环境的变化和经营管理的需要，不断评价和及时更新。

2.6　坚持不兼容职务相互分离和回避的原则

保证内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，提高岗位设置的效率，确保不同机构和岗位之间权责明确、相互制约、相互监督。

3　实施内部会计控制的方法

3.1　建立预算管理机构，实行全面预算控制

3.2　建立责权体系，明确规定处理各种经济业务过程中不同层次人员的权力范围及其相应责任。如费用报销签字权、签订合同权等，既要明确权力，又要分清责任。

3.3　要加强职工业务培训和思想素质培训，既要忠诚、正直、认真勤奋，又要有较强的工作能力。

3.4　加强财务管理的岗位责任制，与电算化系统不兼容的职务要进行分离，保证输入资料的完整性和正确性，确保会计电算化系统的安全、可靠、稳定及效率。资料要由专人保管，按时检查，建立资料借阅制度。

第7篇：会计控制范文

关键词：会计核算中心；内部会计控制；制度分析

会计核算中心的作用非常大，主要是对各部门的财务信息进行收集与整理，为各部门提供正确的决策数据，更好地对企业财务规划提供真实、可靠信息。但是，统一完整的会计核算运行规范没有形成，且企事业单位业务增长，会计中心工作量不断增大，很多财务手续烦琐，核算制度不完善，容易出现各种管理漏洞。下面本文将基于会计核算中心内部控制现状，提出几点会计核算中心内部控制策略。

一、会计核算中心内部控制现状

（一）会计形式规范性，对会计内容规范性缺少重视度

核算资料形式的合法性与合理性一直是会计核算人员重视的，而对报批审批程序、票据内容填写是否完整、支出标准是否规范则缺少重视，缺少对票据通过审核的重点把控。此外，票据内容真实性判断不准确，真假票据混合已经成为常态，仅从票据形式上规范审查是远远不够的，对票据日期、内容、签署人等内容未能过目，不能保证审核的准确性。

（二）工作程序不合理，内部制约机制弱化

会计核算中心的工作非常繁重、复杂，不仅需要对报账集中处理，还需要处理审核凭证开展核算工作。结算单位发来的会计报表缺少充足的时间进行复核，复核人员重点对备用金与银行存款审核与结算，一遍通过，缺少事后的稽核，简化了抽检流程，造成稽查仅审核结算人员与审核人员。这样缺少相互牵制与监督，非常容易发生财务风险，造成信息传输不及时，缺少真实性。

（三）会计人员素质良莠不齐

当前，会计核算中心的工作人员业务水平不高，缺少既具备较高业务水平与职业素养，又懂管理的复合型财务人才，混龙混杂，素质有高有低，对财务法规不了解，不能主动学习，也容易造成财务信息失真，难以确保内部控制与监督有效推进。

（四）会计财务软件功能不完善

会计集中核算制的实施后，各个核算中心实现了会计电算化，但是没有将实用性体现出来，且缺乏针对性的安全制度与措施，造成不法分子通过修改程序与篡改、破坏数据等手段不能挪用资金等问题难以及时发现，为不法分子提供了可乘之机。加强核算财务软件功能设计，加强信息技术的应用非常关键。

二、完善会计核算中心内部控制制度措施

会计核算中心工作目的是让各级部门的财政资金得到优化应用，规范会计行为，优化财务管理，将财务资金的利用率提高，将公共财政框架构建出来，从而建立起统一的财政集中支付制度。为了实现以上要求，就必须对现有的管理制度进行优化与完善，从而更好地为各级部门服务。

（一）将会计核算中心全体人员的内部控制意识提高

可以通过多种手段将核算中心会计人员的内部控制意识提高，内部控制制度是整个会计核算中心的重要依据与标准，所有在会计核算工作中人均需要积极履行各项工作规范与标准，不能超越内部控制制度规定的权利。此外，除了明确自身职责与任务以外，需要不断提高职业素养与业务水平，强化基础业务，提升各方面能力，满足会计核算中心内部控制要求。

（二）对岗位合理设置，分离不相容职务

需要依据会计核算中心本身特点对相关岗位规划，明确每一级工作人员的权限，形成相互制衡、相互约束的局面。将不相容的职务分离，可以让岗位职责更加分明，由不同人员担任不相容职务，不能由一人独揽大权。财务主管、系统管理员、经办会计、记账凭证复核均是不相容职务。

（三）对凭证复核制度建立健全

一方面是由专人复核各个会计审核通过的原始凭证，如果发现了不合理的地方需要及时纠正，在确保无误后才能加盖印章。可以避免各个会计报销标准不一致的情况，同时可以将报账单位与会计人员相互串通、舞弊行为减少。另一方面是将记账凭证复核岗位设立出来，对记账凭证中的会计科目适用性、金融正确性与经费开支渠道合法性进行审核。实施会计信息化，可以将数据重复输入与重复处理的情况减少，从而降低差错率，可以提升财务处理的精准性，将会计资料真实性提高。

（四）构建回避制度与定期轮岗制

核算单位与会计核算中心之间存在联系时，需要实施回避制度，实施会计集中核算制，可以将会计人员的独立性提高，且实施会计集中审核制让原单位“双重身份”难以进行职能监督的情况消除，构建气回避制度，可以将会计人员的独立性提高，更加充分地让会计人员履行财务监督职能。

（五）加强计算机信息技术控制

在信息技术发展下，实施计算机信息技术控制可以确保数据处理部门工作效率提高，各岗位严格授权，可以采用加密方法控制，从而避免出现非法操作，岗位操作由一人统一进行，密码设置由字母与数字构成，可以将保密性增强。当前，会计核算中心内部控制依然存在很多问题，主要体现在工作人员的素质不高、工作流程不合理、缺少会计内容的规范等，内部控制制度对会计人员与各部门的工作规范性不强，且执行效果不显著，由此，需要加强工作人员教育培训、强化制度构建，真正使内控制度更加科学、高效。

参考文献：

[1]白薇.行政事业单位会计核算中心内部控制制度研究[J].现代商贸工业,2016,11:111-112.

[2]廖笃慧,李越.浅析会计核算中心内部控制制度的建立[J].财政监督,2010,02:43-44.

[3]苑梅.行政事业单位会计核算中心内部控制制度探析[J].现代经济信息,2013,17.

第8篇：会计控制范文

一、内部会计控制的含义、范围及目标

内部会计控制是单位为了提高会计信息质量、保护资产的安全与完整、确保有关法律法规制度的贯彻执行等,制定和实施一系列控制方法、措施和程序的过程行为,此定义中将内部会计控制定位为以单位内部会计控制为主,同时兼顾与会计相关的控制。

内部会计控制的范围主要包括:货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹集、销售与收款、成本费用、担保等。

内部会计控制的目标,是指内部会计控制要达到的预期效果和基本任务。具体有以下四个目标:一是保证会计资料真实、完整,防止舞弊现象;二是保证公司资产的安全、完整;三是确保国家有关法律、法规和公司内部规章制度的贯彻执行;四是促进经济效益不断提高。

内部控制的发展过程是企业不断适应各种内外部环境变化、应对各种风险和不确定因素的过程,也是其理论基础、目标观念、服务对象和构成内容不断改进和完善的过程,这为会计控制提供了很好的借鉴作用。因此,随着经济形势的发展变化,必须以崭新的视角来重新审视和思考内部会计控制的构建。

二、我国企业内部控制规范建设中存在的问题

(一)企业对内部控制的内涵认识不清。在内部控制实际运行过程中,企业往往认为有关的职责分工、审批授权制度就是内部控制制度;完成有关部门或主管单位所要求的内部控制制度工作,就是实施了企业内部控制。因此,只注重制度建设而不重视制度执行,缺乏对内部控制实施执行效果的考核与评价。

(二)企业内部控制的相关规范制度亟待整合。由于管理体制方面的原因,我国有关内部控制的指导原则,其指引、规范出自不同的政府部门或机构,如《内部会计控制规范》、《中央企业全面风险管理指引》、《证券公司内部控制指引》、《证券投资基金管理公司内部控制指导意见》、《商业银行内部控制指引》、《上市公司内部控制指引》等一系列规范性文件,它们分别出自财政部、国资委、中国证监会、中国人民银行、深圳证券交易所、上海证券交易所等部门。政出多门造成这些规范形式多样、标准不一,对内部控制概念的界定、控制目标的确立、应遵循的控制原则、内部控制要素的构成等重要内容,均有不同的解释和规定。这既增大了内部控制范围的制定成本,又增大了各内部控制规范之内的协调成本。而且,由于没有专门机构统一负责内部控制范围建设,已经制定的内部控制规范也无法在全国范围内迅速而有效地推进,使之失去了应有的价值。

(三)忽视内部控制环境建设。控制环境是内部控制框架体系的第一要素,被视为其他控制要素的基础。内部控制环境是指一个企业的基调和氛围,对内部控制形成的外部约束,并直接影响到企业员工的控制意识。控制环境是内部控制能否生效的重要因素之一,控制环境的失效必然会直接导致内部控制的失效。由于我国企业普遍存在着大股东或关键人控制问题,内部控制环境未得到应有的重视,很多企业还未开展内部控制环境建设,如公司治理方面存在严重缺陷,管理层关键人凌驾于规章制度之上,内审部门无法肩负起监督职责等。

(四)内部控制规范体系不完善。企业风险管理框架必须建立在完善的内部控制框架基础之上,否则就谈不上管理体系框架的完善。内部控制被涵盖在企业风险管理之内,是其不可分割的一部分。企业风险管理拓展了内部控制的风险评估要素,将风险评估要素进一步细分为目标设定、事项识别、风险评估和风险对策等,比内部控制内容更广泛。我国内部控制规范尚未形成完整的系统,国资委出台的《中央企业全面风险管理指引》,虽然在内容上广泛吸取了国际上最新研究成果和成熟经验,并具有一定的前瞻性,但目前,在我国内部控制相对薄弱的现实环境下,其实施缺乏可依赖的坚实基础,难以获得理想效果。

三、完善企业内部会计控制的对策

良好的内部会计控制能为严格执行国家财经纪律及相关制度提供保障,有利于保护企业财产物资的安全完整,在建立内部会计控制时应该从以下几个方面着手。

一是建立完善的公司治理结构。完善的公司治理结构,是有效实施内部会计控制制度的基础。有必要建立完善的公司治理结构,建立所有权、决策权、经营权既相互分离、又相互制衡的机制,解决内部人控制和监督不到位的问题,使经营者在董事会授权的范围内决策管理,并受到严格的监督与制约,从而保证包括内部会计控制在内的企业管理制度的有效实施。国有企业中有必要强化职工代表大会的民主监督职能,实行财务公开,增强经营者的自控意识。

二是健全内部会计控制体系。一般而言,内部会计控制的环节设置受企业规模的制约。对于小企业,内部职务分工并不十分细致,很少有足够的管理人员来从事内部控制工作;对于有足够规模的企业,它们有条件建立健全内部会计控制体系;大型企业更应该建立较高水平的内部会计控制体系。会计控制的主要形式就是制度控制。企业应依据财政部《内部会计控制规范》的要求,结合自身实际,健全和完善适合企业特点的内部控制体系。

三是强化内部审计。内部审计是保障企业内部会计控制的重要手段之一,是企业内部会计控制系统的重要组成部分,也是强化内部会计监督的制度安排。通过相对独立的内部审计,防微杜渐,及时发现并纠正各种欺诈、舞弊行为,及时发现管理中存在的漏洞和违法违章苗头,从而保护企业财产的安全、完整。内部审计要具有独立性,使之制度化、常规化,对内部审计人员要处处以企业利益和投资者的利益为主,帮助堵漏、加强管理,使之成为企业领导的“法律顾问”和企业经济行为的“诊断医生”;内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计,在工作内容上从查处违规违纪审计转向内部控制制度审计和绩效审计;要推行全面预算管理,严格事前、事中控制,把企业的问题尽量消除在萌芽之中。

第9篇：会计控制范文

关键词：

随着我国经济体制的转变，对外开放，对内搞活方针的不断深入，企业就需要加大加强管理工作，因而完善内部控制制度显得尤为重要。内部控制是企业控制的重要管理手段，要尽力保证其有效运行，解决企业管理过程中发生的各种经济错弊。而会计控制是企业内部控制的一个重要方面，起着重要的控制作用，包括两个方面的内容，一是通过会计组织控制，形成会计信息，保证会计信息质量。利用会计信息，对企业的经营活动进行管理和控制，有预算控制、责任会计控制等。企业内部会计部门所提供的会计信息是否真实、准确，在很大程度上又取决于其内部会计控制制度的建立与健全程度。企业在构建内部控制体系中，应从完善内部控制制度入手，明确岗位职责，健全财务管理制度，保证会计信息真实。

一、企业内部会计控制的作用

（一）能够保护财产物资的安全完整。资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是单位可持续发展的物资基础。内部控制会计制度对财产物资的采购、验收、保管、领用、核算、记录和核销等各环节采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。

（二）能够提高会计资料的正确性和可靠性。真实、完整的财务报告等会计资料能够为企业管理层提供准确而完整的会计信息，有利于管理层决策和对营运活动及业绩的监控。是企业经营管理者了解过去，控制当前、预测未来、做出决策的必要条件，有利于提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。

（三）能够促进国家法律法规有效执行。守法和诚信是企业健康发展的基石，逾越法律的短期发展终将付出沉重的代价。合规性要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。

（四）能够促使企业提高经营管理效率。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。其要求企业结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。

二、我国会计内控的现状与问题

（一）管理者认识不足，无章可循和有章不循的现象较为突出，我国企业会计内控制度的基础十分薄弱。在我国由于受计划经济的影响，许多企业的管理者的思想观念和经营方式还没有从根本上转变过来，仍然停留在计划经济模式里，趋向于集权管理，即使是上市公司也存在“关键人”控制现象，没有把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体，对会计内控制度的认识模糊，有的没有建立健全会计内控制度，有的会计内控制度残缺不全，对建立会计内控制度的重要性和紧迫性认识不足。会计内控制度在执行中存在偏差，存在制度和执行是两码事现象，导致制度当摆设而执行不力现象的发生;在经济业务处理过程中，遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使会计内控制度失去了应有的刚性和严肃性;有时甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段，弄虚作假，篡改帐目或搞帐外帐，隐匿或偷盗钱财物资。由于管理者缺乏建立和完善本企业会计内控制度的内在动力，外部也没有因会计内控制度在设计和执行中产生漏洞、造成损失而追究法律责任的环境。因此，我国企业会计内控制度薄弱的现象十分普遍。

（二）会计人员综合素质偏低，会计信息严重失真，会计内控制度的执行检查和考核奖惩力度不够会计控制根本上还是对会计工作人员的控制和管理。在工作中，许多事故的发生，不是由于规章制度不严密，而多是由于一线工作人员不认真执行造成的。究其原因:一是基层财务主管调岗频繁，造成会计主管知识不到位，会计控制松弛，职责操作意识不强。二是会计人员素质低下，精通业务、懂会计电算化知识的人才匮乏，不能适应业务发展和会计管理的需要。三是会计人员工作中缺乏主动性，只是充当经理的一颗棋子，任其摆布。一些会计人员为了得到经理较高的评价和提升，完全依经理的意愿做帐。思想上缺乏责任心，怕麻烦、图省事、执行制度马马虎虎、粗心大意，甚至违章操作。四是会计人员职责不分，缺乏有效监督，他们无视财经纪律，帐外设帐，弄虚作假，篡改账目，编造虑假会计报告，会计信息严重失真。

（三）企业会计内控制度存在薄弱环节，缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。一个良好、运行有效的会计内控制度可以做到会计事项相关人员的职责权限明确，重要经济业务事项的决策与执行的监督程序明确，财产清查范围、程序明确，实施内部审计的办法与程序明确，从而达到规范企业会计行为，保证会计资料真实完整、防止并及时发现错误及舞弊行为，保护企业资产的安全完整，确保国家有关法律法规和企业内部规章制度贯彻执行的目标。而目前的现实是有些企业甚至连帐都没有，内部管理混乱，一些重要部门和岗位缺乏严格的监督，以权谋私；会计内控制度存在采购成本高、销售费用高(其中广告宣传费和业务招待费尤甚)、资金支出无预算或虽有预算但执行不严、资产管理不严等薄弱环节，缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。

（四）法人治理结构不完善，董事会和监事会形同虚设，没有真正发挥其应有职能。现代企业制度要求企业建立规范的法人治理结构。现代企业根据权力机构、决策机构、经营机构、监督机构相互分离、相互制衡的原则，形成了由股东会、董事会、监事会和经理层组成的法人治理结构。其基本目的是弥补各利害关系人在信息不对称性、契约的不完全性和责任上的不对等性，以便使各利害关系人在权力、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一。科学合理的法人治理结构能够发挥其固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能，因此其本身就是一个有效的内部监督体系。而在我国现阶段，大多数上市公司的法人治理结构是“有其名而无其实”，只有形式而没有实质。董事会与监事会形同虚设，并未真正发挥其应有的职能。

（五）企业内部审计机构缺乏独立性和权威性，不能发挥其应有作用

内部审计机构的建立是评价企业会计内控制度健全与否，执行程度如何的主要手段。它主要发挥以下五个方面的作用:一是保证会计 资料的准确性和可靠性。二是保护资产的安全和完整。三是督促员工遵循内部管理制度。四是促进内部控制逐步完善。五是促使企业防微杜渐，守法经营。可见，内部审计机构是强化会计内控制度不可或缺的制衡机制。我国《审计法》对国有企业的内部审计机构设置作了强制性规定。但在实际工作中，有的企业虽设置了内部审计机构但却把它作为财务部门的从属机构，使内审无法发挥应有的作用，有的企业甚至不设置内审机构;还有些企业的内部审计机构直接对总经理负责，缺乏独立性和权威性，即使查出了问题，由于最高管理者的干预，处理起来也十分困难，内部审计机构形同虚设。

（六）计算机会计信息系统内部控制不完善，给犯罪分子侵吞钱财以可乘之机。会计电算化的普及极大地提高了会计的工作效率和质量，并杜绝了业务流程中人为因素的干扰。企业实行会计电算化以后，对原始数据收集、整理、审核等项工作，均由计算机自动完成，会计人员只需做些辅助性操作。会计数据一旦输入计算机，便可按照预先编好的程序，自动进行各项处理，会计内部控制的重点，由会计人员和会计部门转移到电子数据处理部门。计算机有强大的数据处理能力，使检索、复制、删除可以在一瞬间完成且不留痕迹。会计工作组织已由“用户”、数据处理主管、系统开发、维护组以及计算机运行组共同完成。而许多企业不适应这种新环境的变化，对计算机会计信息系统的岗位分工、系统操作、会计档案管理和数据保密等方面缺乏具有针对性的安全制度和措施，这为犯罪分子盗窃经济情报，通过修改程序，篡改、破坏磁盘数据而使会计数据失实，从而达到侵吞大笔钱财的目的提供了可乘之机。

三、加强内部控制中会计控制制度的措施

（一）健全管理机构，理清管理职责

现在的企业运行造就了管理者和管理市场，所有权与管理权的彻底分离。公司治理机制是股东、董事会、总经理之间的责、权、利的安排和相互制衡的机制。这就要求我们健全管理机构，理清管理权责，推行不兼顾职责制度，杜绝高层人员的交叉任职。

（二）内部控制和内部审计相结合，增强内部审计的独立性和权威性

内部审计是企业内部会计控制的基本内容与方式。内部审计的目标是对内部控制执行情况进行检查，监督各项规定落实和执行情况，了解存在的问题，及时反馈，改进工作、完善制度。一是随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展，监管机构在人员的构成上也应是多元化的，不仅要有懂财务的审计人才，而且还应配备精通企业各相关业务的专门人才，选择有丰富业务经验的人员加入内部监管部门，使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用。二是内部审计机构和人员应当充分了解组织的风险评估工作，审查和评价其充分性和有效性，以协助组织管理层进行有效的风险管理活动。在完成风险评估过程的评价之后，内部审计应当对组织管理层是否根据风险评估结果采取适当的风险应对措施进行进一步的评价

（三）内部会计与外部审计相结合，并充分发挥外部监管和外部审计的监督作用

企业除在企业内部设立内审部门进行自我检查和评议以外，还要接受政府对企业的监管，同时也必须聘请外部审计机构来对企业内部控制的建立健全以及实施情况进行评价。外部审计机构对企业的监管主要来自于注册会计师的独立审计。外部审计以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可，具有很强的公正性和权威性。但外部的检查监督不能取代内审的职能，只能是内部审计的补充和对内审的再监督，两者只有有机地结合在一起，才能使对内部控制的监管做到真正有效。

（四）规范信息系统，强化电算化内部控制制度

随着电子商务快速发展，会计电算化的普及，计算机会计信息系统成为企业管理信息系统中最重要的子系统，是组织处理会计业务并为企业提供会计信息、决策信息和辅助企业管理控制的有机整体。当企业在系统开发和应用时，应更加强调经济业务发生时，在有关数据进入数据库之前，检查这些数据的精确性、完整性和合法性，必须加强对计算机的管理。首先，应严格划分使用权有限，明确使用者、管理者、维护者三者的权力与责任，严禁越级和交叉操作。其次，应建立规范的计算机使用登记制度。对特殊用户和一般用户实行各自独立的密码控制，严肃使用纪律，并在以后的会计检查中，把计算机的使用情况列为检查中的重要一项它既便于实现实时结算和核算，又容易被犯罪分子利用，因此有必要规范信息传递方式和信息沟通渠道；明确信息系统处理企业内部信息和外部信息的内容；建立严格的内控制度及严密的信息管理系统。