上市公司内部审计的问题探讨

摘要：近年来，我国经济增长进入新常态，GDP增速有所放缓，实体经济发展乏力。上市公司因其成熟的经营、技术成为了稳定我国经济发展的重要动力。但是，近年来上市公司意外事件频发，在一定程度上扰乱了资本市场与实体经济的正常联系。本文就上市公司内部审计的客观、独立、公正进行相关的讨论，分析目前上市公司内部审计存在的主要问题，并提出相应的解决对策，以期为我国新阶段的经济发展做出一定的努力。

关键词：上市公司；内部审计；独立性；治理结构

上市公司的内部审计指的是由其专门设立的审计机构负责，由其管理层领导，使用专门的方法对公司内部管理、财务信息以及其经营活动进行一系列合理评价的管理行为。内部审计的主要目标是为了对公司经营、管理的有效性作出合理评估，对可能出现的风险点加以控制，提升公司的总体管理水平与经营能力。近年来，上市公司财务报告粉饰造假、公司股票挂牌后业绩变脸时间频发，不但影响了资本市场的正常秩序，也严重挫伤了市场的投资热情。就目前来看，我国上市公司在内部审计问题上大多都是照搬发达国家经验，与我国实际国情存在错位。因此，提高我国上市公司内部审计质量与效率也就成为了具有现实意义的问题。

一、我国上市公司内部审计存在的主要问题

(一)内部审计机构与人员独立性不足

从目前来看，我国大多数上市公司基本皆设立了对董事会权力进行限制的相关部门，一般由纪检协调，引导相关部门完成上市公司的内部审计工作。这种做法推进了上市公司内部审计工作的开展，但是另一方面又使得审计工作难以得到重视，让内部审计流于形式。再者，根据我国对内部审计工作的相关法律法规以及上市公司实际经营状况，在内部审计工作中相关的协调人通常是企业的实际管理者，审计部门工作人员的相关职权受到很大的限制，对工作效率、质量造成了很大的负面影响。“自己审自己”的情况时常发生，在这样的形势下当然不会发现任何问题。

(二)内部审计的法律依据不足

自从新的审计法规颁布以来，各省市也基本出台了内部审计管理规范条例，从这方面来看确实是我国上市公司内部审计工作的重大突破事项，在一定程度上推动了内部审计独立性建设。虽然上市公司内部审计部门、人员不断得到肯定，内部审计工作逐渐被重视起来，但是目前的内部审计法律法规也都是近十年刚刚出台，存在着方方面面的不足，各省市也仅仅出台了相关的管理规范条例，对内部审计工作中出现的具体问题及内容还未做出相关的规定，使得内部审计工作在实际开展遇到问题时无法可依。相关法律法规、条例制度的实施也没有达到预期程度，仍然需要推进相关法律法规的建设。

(三)企业的治理结构不完善

在委托责任制的基础上内部审计工作逐渐得到开展与推行，但是由于公司管理层对内部审计问题的认识不全面，其主要关注点仍为企业经营，这一点制约了内部审计的发展，也不利于实现独立性。只有内部审计部门以职能部门形式存在而不是以管理者领导的初衷成立时，内部审计工作才具有实际意义。但就目前我国上市公司总体情况看，大部分企业设立内部审计部门的目的是为了防止会计差错与舞弊行为，很少涉及企业经营层面，限制了内部审计功能的发挥。企业采用这样的治理结构，使得内部审计逐渐流于形式，很难保持它的特殊地位。由此所产生的审计意见很少受到管理层重视，使得由内部审计而发现的问题解决困难。

二、我国上市公司内部审计问题解决策略

(一)提高内部审计的独立性

内部审计独立性是指企业内部审计机构能够充分发挥其职能的能力，它是保证企业经营效率的关键所在，也是企业实现可持续发展的保障。其分为内部审计部门独立性与内部审计工作人员的独立性。上市公司首先割断其部门之间的裙带关系，其应当与其他部门相互独立，保证在审计过程中的客观、公正、真实。其次，内部审计工作人员的薪酬应该独立于其他部门，其权力的行使也应独立于权力机构，直接向股东大会负责，减少其他部门对审计工作的干预，切实保证内部审计工作客观性，充分的发挥内部审计的作用。

(二)建立健全内部审计法律法规体系

很多发达国家在内部审计问题上都颁布了专门的法律与条例，使内部审计工作有法可依。我国也应当与国际审计发展趋势接轨，尽快完善内部审计的工作与内部审计法律体系建设，以保证内部审计工作的独立性和权威性。首先，我国应以法律形式规范内部审计制度，明确内部审计部门、工作人员的地位、权利、义务与责任。规范内部审计机构的结构与层次，通过加强内部审计法律建设来推进内部审计独立性的完善。随着我国逐渐完善关于内部审计的法律法规，其对上市公司经营管理的评价效用也会逐渐显现出来。

(三)优化企业的治理结构

内部审计机构的管理状况在很大程度上会影响其功能的发挥，其直接关系到内部审计权利与功能的发挥程度。设立内部审计部门主要是为了评价企业的经营状况，如果将内部审计机构交由经理层管理，那么内部审计工作的结果必定会受其严重影响，无法真实的反映上市公司的实际经营管理状况。从另一方面看，如果上市公司从财务部抽调人员参与内部审计工作，很容易发现审计内容其实就是其曾完成的工作，很大程度上会影响内部审计工作客观性。因此，上市公司要优化自身的治理结构，保证内部审计的客观、公正、独立。

参考文献：

[1]王禾雨.我国上市公司内部审计问题探讨[M].东北财经大学学报，2014(4)：33-36.

作者:许萌 单位:安徽外国语学院