浅谈推行企业预算管理

摘要：预算管理是企业对未来经营计划的模拟，有一套严密的逻辑体系，是企业重要的管理工具，本文就预算管理原则、编制方法、预算组织、执行监控、预算考核评估等方面进行论述，并提示企业如果没有编制预算，就会存在管理的缺馅。

关键词：预算管理；预算原则；编制方法；预算组织；执行监控；考核评估

一、全面预算含义

全面预算管理是企业对次年经营业绩的模拟，是定量化的一种表达，是企业重要的管理工具，有一套严密的逻辑体系、预算表单(模板)和组织程序。具体来讲，预算管理是企业利用货币化在充分多方论证的外部市场经营预测基础上，对企业内部将来的生产管理等方面所进行的筹划、监控、考评，也包含部门之间横向及管理层上下的沟通及协调。全面预算数据主要包括以下内容：销售预算、生产预算、长期投资的资本化预算、财务预算等。

二、预算管理指导原则

1.对企业实行预算管理，要以企业战略管理为大目标，不能与企业战略规划相冲突，须结合企业实际制定财务战略，根据企业战略和财务战略制定预算管理。2.要符合外部市场实际情况，经营预算指标在全体员工努力下能够达到，甚至超额完成经营利润指标。切忌脱离实际情况，无论员工如何努力，经营预算指标都无法完成，打击员工工作积极性，使预算管理归于失败。3.预算管理必须分解，按责任考核单位(部门或子公司)分解，按期间分解(按月或季度)，使预算数据能够与会计核算数据结合，有时间结点，定期反馈考核结果，及时校正不良偏差，鼓励肯定好的偏差。4.预算执行结果要与责任单位主管及员工绩效考核挂钩，各责任单位都围绕预算管理目标开展工作。

三、预算编制方法

企业在年度预算时除了新增固定资产投资以及少数部门(滚动轮换)采用零基预算外，在其他项目及大部份的部门可以采用增量预算方法。因为新增固定资产投资，同以前年度投资没有可比性，在项目立项前须考虑该投资项目的重要性及优先顺序，即考虑该项目的投资回报率、投资回收期、净现值、内部收益率等指标，以及考虑有关政府的优惠政策及投资导向等等，方可决定项目投资可行性和编制预算金额。对于少数部门预算采用零基预算的，还须在不同年份进行滚动轮换等。对于其他项目预算，因为企业业务经营上有其连续性和成长性，故应和各部门及业务的历史数据进行比较分析，再结合现状及未来预测，这样编制预算数据准确性高。如果不采用增量预算，则很多有关联成长性的业务，由于没有可比的基础，很可能造成预测未来数据困难、准确差、预算工作量大、时间长等问题。在具体运用增量预算时，将当年企业预算执行明细表进行整理，按费用项目、各部门、预算与实际达成率的矩阵来排列，一目了然，将下一年的预算表的格式及项目排序保持不变，设置自动计算公式和数据链接功能，根据历史数据进行分析，重点分析历史数据的合理性、未来发展假设的稳定性、未来年度的业务成长关联性等方面，来编制预算数据，对于其中收入成本额测算按数量及单价分别填入，期间费用按固定费用及变动费用测算，新增固定资产单独列表并按投资项目分类，和对投资指标进行分析说明，三项主要会计报表链接相应的分项报表。

四、预算的组织

按企业预算编制要求及统一的预算表格，在每年的下半年开始准备资料和编制次年的预算，其预算工作说明如下：预算由财务部门牵头召集各部门负责人参加专题年度预算会议，由财务部负责人就次年的预算工作进行讲解说明，包含预算编制流程、指标含义、完成预算时限、编制方法及其他要求等。各企业按企业整体的战略方向及相应的财务指标等数据，初步拟定本企业的经营目标及财务指标，并按企业经营及财务指标分解到各部门的预算草案，提交各部门经理讨论，部门经理征求部属员工意见后对该预算草案向财务部提出反馈意见，财务部汇总后提交企业总经理办公会商议，对合理意见进行修改，对不合理要求不予采纳，在对预算草案进行审议修改后，再次下传到各部门经理审议，并对前期反馈意见作出说明，最后在各预算方案达到企业要求后，由企业总经理批准下达执行，即由上到下，由下到上，以上为主的管理风格进行操作。

五、预算执行与监控

经企业批准的全面预算须分解到各月份及部门，并与会计信息管理系统结合，进行日常预算事中控制，对预算执行偏差进行管理，扭转不好偏差，努力实现企业全面预算管理目标。

六、预算考核评估

财务部定期将各部门的预算执行情况，即预算的实际偏差额及完成率等报表，发送到各部门负责人，要求各部门经理进行分析总结，并将各部门的预算执行情况转送人力资源部，由人力资源部负责按企业的薪酬制度进行绩效评分考核，与员工薪资福利等挂钩。

七、未编制全面预算管理缺陷

1.无预算，工作无计划。因无年初的预算编制过程思考，无法达到企业各管理层制定工作目标，无法规避企业盲目发展，企业发展好与坏，快与慢，完全由公司管理者个人感觉和悟性行事，这样很可能让企业遭受不必要的风险，甚至导致企业关门倒闭。如果企业能制定和执行预算过程，经过大家事先充分论证，横向及纵向沟通，能够集思广益，在充分沟通和论证中能够及时发现问题、隐患、不足，提前做好各种预案或提前作出退出决策，避免企业各种损失。2.无预算，无全局。无预算将不能让各责任单位及管理层为了一个企业总体目标内部充分沟通和交流。企业如果没有编制预算，企业就不会专门组织各部门及管理层在一起开会讨论预算过程，这样就失去了对未来预算思考沟通和交流机会，长期以往，企业很可能形成部门各自为政，缺少整体全局观。3.无预算，无考核标准。无预算，将无法提供完整的企业绩效考核标准，不利于企业内部控制。因为预算是企业对工作标准的定量化，有各种配套的、各层次的细化预算数据和表单模板，也有编制预算过程的文字说明。因此为企业人力资源部门绩效考核提供了很好的评价标准和参照，对责任部门主管及员工业绩考核结果好坏与其本人薪资、职务挂钩，可以充分调动员工工作积极性、主动性、创造性.

作者:杨世平 单位:浙江动高实业有限公司