工程合同审计全文(5篇)
第1篇：工程合同审计范文
关键词：审计视角;工程;合同管理
一、引言
加强建设工程合同管理是建设工程项目的重要环节，然而在审计过程中存在着诸多的问题，建设工程合同管理不严谨、不规范的现象经常发生。因此，以审计合同管理的情况为抓手，不断加强审计视角的工程合同管理，对于提高投资效益，防范投资风险具有十分重要的现实意义。
二、做好工程招投标审计工作
1.创新建设工程招投标审计模式。新时期，要根据经济发展和技术更新的要求不断改进建设工程招投标的活动审计工作，审计机关要要学会借鉴国内外的先进经验，抓住电子化招投标试点推广工作带来的新机遇，不断创新建设工程招投标的审计模式。审计机关要建立健全审计信息系统，为审计工作的顺利开展提供信息支持。同时，审计工作人员还要积极开展建设工程招投标活动联网审计，积极地加强工程交易中心和建设工程招投标活动部门的交流，建立实时在线审计监督平台，从而实现工程招投标审计模式的创新。2.加强招投标专业人才队伍建设。相关部门要不断培养和引进审计专业人才，定期对现有的审计人才进行专业技能的培训，从而提高审计人员的专业素质。除此之外，审计机关还要争取相关的政策支持，努力增加专业审计人才的编制的数量，提升专业审计人才的薪酬，从而吸引更多的人才。为了满足深入开展建设工程招投标审计人员的素质需求，要加强现有人员在工程招投标审计方面的教育培训，培养复合型人才，为审计实践提供重要的指导作用。
三、做好工程合同管理审计工作
1.建立完善的合同机制。首先，建设单位项目负责人应完善合同的结算条款，以免高估冒算，把牢工程建设合同签订的关键环节。由于建设工程价款的确认是一项专业性强、具有复杂性以及细致的建筑技术经济工作，因此，必须将各种可能发生的问题全部纳入合同的轨道。为了避免合同造成的高估冒算、财产流失，当事人在设定承发包合同时增加工程造价过程控制的内容，通过工程形象的进度分阶段进行决算，并且最终确定相应的操作程序，使承发包合同签订时不能够确定的工程造价能够按照规定的程序得到确定。2.健全法律制度，净化投资环境。当前建筑市场不断活跃，建筑经济不断发展，但是在工程建设中，利用合同高估冒算、造成贪污腐败合法化的现象经常发生。对于目前的建筑市场，到现在也没有一部非常完善的法律法规进行约束，尤其是工程竣工结算中介审核这个十分重要的环节缺乏法律化的监督体系，以至于造成工程多签、多计、对结价款，最终导致预算超概算的后果。因此，要完善立法，对于工程建设合同管理、合同的纠纷、价款的鉴定等处罚要明确执法主体，杜绝建筑合同高估冒算、腐败现象的发生。
四、做好工程结算审计工作
1.科学合理的运用网络环境。首先运用网络环境改变工程信息的渠道。随着科学技术水平的不断提高，工程造价管理部门应当建立造价信息网络，从而提高造价信息的收集力度。除此之外，利用网络平台建立工程造价信息网络可以为相关单位提供更为准确的工程结算信息，进一步提高工程造价信息的利用价值。其次是利用网络环境提高审计的质量。传统的审计方法和审计作业手段已经远远不能够满足时展的需要，甚至在一定程度上影响了审计工作的进行。由于工程结算审计工作任务量大，又有着大量的抄写过程，运用现代互联网技术到审计工作中，可以简化审计人员的手工抄写的劳动力，有效的提高了审计工作的工作效率。作为提高审计结算的一种重要手段，在实际的结算审计工作中，也可以针对一些具体的项目，适当应用比较成熟的工程量自动计算软件，以此来提高审计计算的工作效率。2.增强谈判技巧，促使双方意见达成一致。在进行工程结算审计工作过程中，经常会由于双方的立场和利益各不相同，造成在审计处理时因为一些问题产生分歧，这会大大增加结算审计处理意见的难度。因此，为解决这种问题的发生，就应该加强对审计人员谈判技巧的培训，使得在结算审计处理时能够不损害各方的利益，能够做到有效维护谈判双方的切身利益以及通力合作的友好关系。审计人员要做好审计工作的各项调查研究，谈判人员要熟悉工程项目中的决算资料以及其他相关的合同内容。只有详细掌握工程建筑中的设计变更以及工程签证等各方面的资料，才能够冷静应对各种突发问题。除此之外，相关部门为了使审计工作更加顺利的开展，还要保证工程造价的审计人员的业务能力与综合素质，使其进一步理解定额构成情况，这对于工程结算审计工作质量的提升具有十分重要的意义。
五、结语
加强工程合同管理的审计对于保证合同的顺利进行、防范工程项目风险具有十分重要的作用。但是长期以来，对建设项目的审计大多都为竣工结算审计或者概预算执行情况，这两种审计方式都是事后审计，有诸多不合理之处。因此，创新建设工程招投标审计模式，做好建设工程的招投标工作；建立健全法律制度，做好工程合同管理审计工作，建立完善的合同机制，不断提高工程造价的审计人员的专业素质，努力做好工程结算审计工作，不断完善基于审计视角的工程合同管理。
参考文献：
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[4]狄小春.浅谈建筑工程造价的审计管理[J].城市建设理论研究（电子版）,2015,(9):2905-2905.
第2篇：工程合同审计范文
电力工程建设项目跟踪审计的范围，应根据工程建设不同阶段进行确定。设计阶段主要审查设计招投标文件、设计合同、参加设计方案的会审、审计设计概算。招投标阶段主要是对招标文件中规定的建设标准和内容、标段划分、投标人须知、项目的技术规格和数量、投标报价方式、竣工时间等进行审计。施工阶段的主要内容是对合同履行进行审查，包括工程进度、项目概算执行、工程变更及补充合同、总承包合同与转包分包合同、工程索赔及费用、隐蔽工程的查看和验收、工程进度款、特殊材料与设备等进行审计。竣工结算阶段的主要内容是根据合同规定要求，对施工过程中的资料齐备性进行形式检查后，结合现场勘察对比，确认工程建设资金结算和造价的规范性。
2电力工程建设项目跟踪审计的内容
全过程跟踪审计的主要内容和关注要点，应根据工程不同阶段进行确定。
2.1立项阶段
在投资立项阶段，主要是通过审查与评价拟上报的可行性研究报告的科学性、完整性和可行性，为决策层提供决策依据，降低投资风险，提高投资效益。
2.2设计阶段
在设计阶段，工程造价控制是关键。设计阶段对工程造价有决定性的影响，设计方案审查的重点是设计方案的深度、科学性和经济合理性。设计深度达不到要求或存在重大缺陷，将直接影响工程量清单和据此计算的招标控制价的准确性，将在施工过程中形成大量的设计变更。施工图要重点检查委托设计合同中对设计质量的控制措施，技术管理部门对图纸的修改和完善，对设计方案经济合理性的评价方法等。
2.3招投标阶段
招投标阶段是项目建设过程中非常重要的一个环节，通过公开招投标程序来确定施工单位，可以合理控制工程造价，确保工程质量达到设计要求。招投标阶段重点把关该公开招标的项目是否公开招标、施工单位的资质审核、招标文件内容和招标控制价，检查招标文件是否符合法律法规及行业规范的要求，招投标程序是合法，招标过程是否真正做到了公平、公正、公开。工程量清单应委托具有相应资质的中介机构编制，清单项目有无漏项或重复，审查工程计算的准确性，项目特征描述是否准确性完整，有无漏项和重项，审查招标控制价计算是否正确合理。
2.4合同审查阶段
对中标单位跟踪合同的跟踪审计，主要落在造价结算、风险约定、变更确认上。施工合同应在合同正式签订前认真详细地审查其主要内容，如主要条款要与招投标文件保持一致，合同主体是否经评标小组确定，内容齐全完整，意思表达清晰准确，重点关注与工程造价有关的条款，如工程预付款及工程进度款的支付时间、比例及支付方式，清单项目及变更项目的结算办法，工程质保金。
2.5设计变更与签证
在施工过程中，设计变更与签证越多，造价变化越大，变更与签证是跟踪审计的重点，此阶段主要审查设计变更与签证的程序合规、变更依据合理、变更资料齐全、内容真实、变更手续完备，重点关注施工承包单位提出的设计变更与签证。对重大设计变更和签证，审计人员要关注施工方案设计单位、业主单位和监理单位的审批意见，及时预测对工程造价的影响，及时提出审计建议和意见。
2.6隐蔽工程审计
由于隐蔽工程覆盖后再审核非常困难，审计人员要关注隐蔽工程的各个工序，详细记录审核过程，适时拍摄照片和录像记录，预防施工过程中偷工减料和结算时的高估冒算。
2.7工程进度款审计
重点关注工程款进度款计算是否正确，避免工程进度款超付。审计人员要通过分析施工单位的报价，重点关注数量较大、综合单价高、施工工艺复杂的分部分项工程。通过审查招投标文件和施工合同中重点分部分项工程的内容和清单中的项目特征描述，检查材料品牌、型号规格与合同约定是否一致，注意区分工程量清单内外项目的结算方式，清单中已包含的项目按投标报价结算，清单未包含项目按合同约定计价方式结算。
2.8工程结算阶段
工程结算阶段重点审查送审资料的真实性、合法性和完整性；审查预付款和甲供材料是否全部扣回，业主分包工程是否已全部扣减，扣减金额是否计算正确；项目工程量及工程总价款的计算是否准确，取费依据是否正确；审查设计变更与签证的工程价款是否已含在投标报价内，有无漏项重项，工程价款的调整办法是否符合招投标文件及施工合同等。工程结算的审计中，重点关注是否存在超进度付款、建设资金和生产资金是否独立、有无浪费等。坚持“先审计、后付款”原则，确实工程控制质量和造价。
3全过程跟踪审计的原则和方法
3.1原则
（1）以工程量和工程造价为重点进行审计在跟踪审计中应重点关注工程量的审计，工程量的大小决定了工程费用的金额，施工企业为了多算工程费用首先是在工程量上想办法，围绕复杂工程、变更工程、量大工程、隐蔽工程、高造价工程、新技术新材料工程为重点，抓住工程量和工程造价中的重点进行审计。（2）以工程绩效为目标进行审计跟踪审计要考虑建设项目的绩效，使建设项目投资的经济社会效应最大化，形成合理的经济效益、社会效益和环保效益。在审计过程中，电力工程项目投资额度大、施工线长、涉及地域广、建设周期长、施工条件复杂，关系到区域经济建设和民生发展，其经济和社会效益的要求高。要以工程绩效为目标进行审计，加强工程建设中程序的公平、公正、公开，深入工程建设的可行性研究，提高勘测、设计和施工的质量，避免重复投资和低效益投资建设项目，科学优化，提高资源利用效率。（3）以跟踪工程全过程为原则进行审计以项目建设单位内部审计为主，坚持内部审计和外部设计结合，对电力工程项目的合同管理、资金管理、施工过程管理、质量管理、工期管理等，进行全过程跟踪审计。加强各生产环节的衔接，工程项目的跟踪审计应从管理审计、会计审计入手，改善管理漏洞，降低工程造价，提高工程投资效益。
3.2方法
（1）大宗材料设备采购审计对大宗材料设备采购审计，审计组应及时获取招标采购合同、供货材料及设备的性能指标及价格等资料，在充分论证和调研基础上及时进行综合评估和市场询价后，向工程管理部门或施工单位提出合理的建议和相关意见后，由工程管理部门或施工单位按照要求进行招投标，择优选购材料设备。（2）工程进度款审计施工单位根据监理单位签字认可的工程量月报统计资料，提供工程进度支付款申请后，施工监理人员和甲方工程项目代表审核，提出具体意见认可后，项目建设管理部门根据审计意见，方可支付工程进度款。（3）工程变更审计工程变更有施工图变更和指令类变更。对工程变更造成的合同增减工程量，首先需由工程管理部门以书面形式予以确认有关变更费用，同时必须附加变更费用预算说明。再由监理单位和甲方工程项目代表对变更费用进行审核，提出审核意见。最后审计项目组对变更费用的程序合法性和合理性进行审计，工程管理部门根据审计意见，签订变更合同或协议，作为结算依据。（4）工程索赔审计工程索赔首先由施工单位及时提交索赔申请，并附相关损失费用计算的书面材料，再由施工监理单位和甲方工程项目代表进行审核，最后进行工程索赔审计。审核根据审核意见，主要针对索赔原因、真实性、合法性、完整性、正确性进行审计确认，由工程管理部门与施工单位落实索赔金额，作为结算依据。（5）竣工结算审计项目管理部门根据施工单位提供的竣工结算报告和竣工结算资料后，提出具体意见，应及时提交审计项目组和造价审计机构。审计项目组根据工程结算要求进行竣工结算审计，提出审计意见，工程管理部门按照审计意见和造价审计意见及时进行竣工结算。（6）竣工决算审计建设项目竣工验收后，建设单位应及时编制项目造价和投资效果的竣工决算报告，进行竣工决算审计。竣工决算审计包括竣工财务决算说明书审计、竣工财务决算报表审计、工程竣工图审计和工程造价对比分析审计四个部分。
4问题和对策
4.1问题
（1）用电需求的快速增长导致供电不足，大量电力工程项目纷纷上马，形成工程项目繁多、审计力量不足和审计不及时。（2）大量未竣工电力工程建设项目，存在领导干部调离或离退，导致“先离后审”的现象。（3）高效和集约化的电力行业重组与现有审计要求和效率不协调，审计依据和工作标准难以统一。（4）部分企业领导思想认识和重视不够，配合积极性不高，甚至设置障碍，影响审计工作的正常开展，增加了任期审计工作的难度。（5）有些审计形成的意见，执行力度不够，存在审而不改、审而不纠的现象，审计的严肃性与权威性得不到充分的维护。
4.2对策
（1）全面审计，先审后离，突出重点审计中要多方面调查、全方位审计，抓住重点要点，发现问题一查到底，坚持“全面审计，先审后离，突出重点”。在干部离任之前，按照规定及时对决策正确性、是否充分利用优惠政策、工程勘察设计质量、工程设计方的招标、招投标管理的规范性、工程量清单、变更签证管理、材料采购、工程造价的控制、竣工结算等，全面而突出重点进行审计。（2）取证准确，客观公正采用多种科学取证工作方法，坚持识图分析法、现场调查法、调研取证法、核对验证法等多种方法结合，取得实际工程资料，全面掌握真实情况，形成客观实际审计意见，真实反映实际情况，事实要清楚、评价要公正、处理要合理合规，以保证审计结论和审计决定的公正性、客观性。（3）加大审计力度，提高审计队伍素质建立国网、省网和下属控股电力公司的自上而下、分级管理的审计队伍，坚持理论学习与联系实际相结合，从业务、法规上加大培训力度。不断创新审计思路，改进方式、方法，面对新问题，提高审计队伍素质。（4）全面执行全过程跟踪审计要求对具有大量隐蔽工程的电力工程项目，事前审计结合事中审计和事后审计，尤为重要。在工程施工之前提前介入，对工程前期的可行性研究、投资计划、初设批复、材料设备、施工内容、工程总造价、设计监理的招标、合同管理等，进行监督、督导，完善相关手续、流程、制度。事中审计重点审计工程是否按图、按规范施工，变更项目记录和资料的完整性。事后审计主要对工程决算书的编制是否规范、材料用量及价差是否准确等。（5）落实审计意见，总结经验教训对形成的审计意见，该惩处应及时惩处，认真总结经验和教训，分析共性问题，通过总结经验教训不断提高审计工作水平。
5结语
第3篇：工程合同审计范文
一、文献综述
长期以来不少学者和实践工作者们都在不断地研究、探索和总结。孙裕金，黄懿（2016）通过了解维修工程项目合同的类型及合同管理内容，探索目前维修工程合同管理过程中存在的问题以寻求对策，并结合SZ学院维修工程项目合同，具体分析探讨，提出强化合同权威地位，完善高校维修合同管理，以促进高校维修工程的规范发展。陆荣臻（2018）通过现状分析及样本统计，归纳目前高校维修中存在的困难和薄弱点、从提高维修工程质量上着手，在制度落实、人员培训、保障机制及引入第三方机构等方面进行强化，提高高校维修工程的质量。酒雪洋（2019）通过分析高校维修工程委托审计工作中存在的风险，提出慎重选择工程造价咨询机构及其审计人员，采取激励机制，并应加强审计流程监控，建立行之有效的委托审计单位工作质量评价提升体系，以此降低委托审计风险，保证审计质量。研究者们大多以高校维修改造工程管理中的某方面或某阶段的管理为研究对象，进行分析，提出改进管理的方法或观点。着眼于如何完善整个高校维修改造工程管理体系，促进高校治理这方面的研究还较少，本文将从内部审计的视觉进行研究以促进完善高校维修改造工程管理体系。《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令2018年第11号）（以下简称《规定》）自2018年3月1日起施行，教育部和各级国家审计机关根据这一规定都修订了相关的制度。上述规定和制度对内部审计工作质量提出了更高的要求，引起了广大内部审计机构、审计人员的高度重视。《规定》中重新定义了内部审计：“是指对本单位及所属单位政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。”内部审计的目的是促进单位完善治理、实现目标，不再是单纯的“促进加强经济管理，实现经济目标。”鉴于目前高校维修改造工程审计主要为工程结算审计，审计的目标主要还是促进经济管理，实现经济目标，已不适应新时代的要求。理清目前高校维修改造工程审计现状及存在的问题是实现内部审计目标适应新时代要求，促进管理的关键。
二、高校维修改造工程管理现状
大多数高校将维修改造工程分为两类进行管理：一类是大型维修改造工程，此类工程具有工程造价较高、计划性较强的特点，如：年度毕业生寝室维修、翻新工程，会议室改多媒体教室等；另一类是日常维修工程，此类工程具有计划性不强、单个项目规模小、造价低，但发生频率高，年累计总支出大等特点，如：图书馆楼地面局部地板砖修补、厕所蹲便器更换或爆管抢修等应急、抢险工程。据文献检索及工作实践总结，高校维修改造工程管理目前主要存在制度不完善、流程不合理、权责不明、计划不周全、管理不到位等风险，具体如下：
1.权责不明，管理流程不清晰。如无设计变更、签证制度，办事流程不明晰，施工中遇到变化不知如何处理，大事小事开会解决，议而不决，导致工期延误等结果。
2.工程计划缺乏全局观念，整体规划管理意识缺乏。如学生公寓改造工程吊顶改造完工后，进行电力线路改造安装桥架施工则需将吊顶拆除后恢复，造成重复施工，增加了工程费用支出。
3.工程资料日常管理混乱。如施工图出现多个版本，合同条款与招标文件、中标通知书不一致等。
4.工程质量控制不严。由于人为因素，建筑材料进场前不按合同及相关标准进行验收或检验。施工单位以次充好，在品牌上偷梁换柱，不符合施工合同要求。工程竣工验收走马观花，流于形式。
5.无全寿命周期管理台账。对维修点位无持续跟踪监控，出现同一维修点反复维修，均未达到良好的效果，给学校造成了不好的影响。如某办公楼屋面同一漏水点在三个年度内进行多次反复维修，但仍未解决漏水的问题；对施工方案、施工质量、工程质保等问题不进行连续性管理。
6.专业人才匮乏。维修改造工程管理需要具备房建、市政、造价、项目管理等相关专业的各类管理人才。但长期以来，由于事业单位选人用人机制的约束，高校维修改造工程管理部门缺乏专业人才，人才的匮乏已成为工程管理的短板。上述问题在各高校都或多或少地存在着，因管理不当或内外环境不良而产生了管理风险，给学校造成了损失，给社会造成了不良影响，也使得一些相关人员受到牵连。另外基于对建设工程领域的惯性敏感，许多人对维修改造工程管理者持有色眼镜，使得他们原本正常地履行工作职责，也被怀疑利用职务之便谋取私利。这些种种问题给我们带来警示的同时，也触发了我们深深的思考，使得我们逐渐认识到，构建完善的高校维修改造管理体系，并使之良好运作的必要性和迫切性。
三、高校维修改造工程管理审计现状
高校日常审计工作归口于高校内审部门进行，内审部门主要对维修改造工程的审计主要为项目结算造价审核，对维修改造工程管理审计涉足较少。高校内审部门通常采用招标方式建立维修改造工程结算委托审计服务机构库，审计项目发生时，从库中选取合适的审计单位进行审计服务。通过文献研究结合工作实践，总结高校维修改造工程的特点，概括高校维修改造工程审计的现状：①维修改造工程发生频率高，过程资料不完善、送审资料质量差。②维修改造工程结算送审金额较小，施工范围广、工作内容零星、琐碎，委托审计单位积极性不高，审计人员业务水平参差不齐。③结算审计质量不佳。由于维修项目小而多，工程管理部门对工程资料规范性要求不够严格，项目送审的时效性不足，施工现场事后查看难度大；同时，审计金额小，受托审计单位及其审计人员重视程度不足，高校内审部门工程审计专业人员缺乏，审计质量控制难度大。④审计的范围主要为结算造价审核，对工程管理审计涉及较少；有时，通过对特别突出的结算超预算或审减率过高的项目进行延伸审计，发现问题，提出整改意见后，审计结果运用不佳，出现屡审屡犯的现象。
四、内部审计促进高校维修改造工程管理路径
通过目前高校维修改造工程管理及审计的现状分析，高校内审部门应适应新时代的要求，及时转变审计目标，扩大审计范围，以审促改，以审促建，最终达到完善管理，促进治理的目的。
（一）进一步做好现有的维修改造工程结算审计工作。因造价审核工作为委托审核，如何控制好审核质量，同时如何通过造价审核进行管理审计也是一门学问。作为高校内审部门应从管理上规范维修改造工程审计流程，规范受托单位的工作流程，最终达到控制审计质量的目的。第一，分类审计。针对大型维修改造工程，一个项目一审；针对日常维修工程，实行一个季度内同一施工方实施的所有项目打包审计一次。第二，送审资料应通过工程管理部门的初审（主要审核资料的真实性、规范性、完整性、合法性等），再向内审部门提交，并对其负责。内审部门对维修改造工程的送审资料进行常规审查，审查通过后才能接收资料进行审核，通过严格的资料审查机制倒逼维修改造工程送审资料质量的提高。第三，规范委托审计单位选择的程序，按规定的程序进行委托单位的选择，对委托审计单位进行审前培训，主要从纪律、工作流程、审计原则等方面进行培训；签订委托合同，合同中对委托审计单位的责任、工作纪律、审计质量、违约责任等进行约定，明确管理要求。第四，对委托审计单位的工作进行全过程监督，对工程的现场勘察、工程量价核对等关键环节必须进行跟踪监督；各关键环节均有内审部门人员参加，充分了解情况，防止受托审计单位与审计对象密切接触，损害学校利益。第五，对委托审计单位的成果文件进行审核，并从中分析管理中存在的问题，同时对委托审计单位的审计质量进行评价。
（二）由单纯的维修改造工程造价审核向管理审计转型。单纯地维修改造工程造价审核更多的是注重具体项目的工程量、价，注重微观，同时为事后审核，时效性差。内部审计的目的是促进单位完善治理、实现目标，因此，内部审计更应着眼于宏观，从管理层面进行审计以促进单位完善治理。对高校维修改造工程管理进行全面审计，是顺应新时展需要，势在必行。高校维修改造工程管理审计主要从管理体系构建和管理效益两方面进行审计。
1.高校维修改造工程管理机制的审计。以工程管理部门为审计对象，以工程建设全寿命周期为线索，审查高校维修改造工程管理制度体系是否建立健全。首先审查制度体系中是否包含了立项、实施、验收、结算、归档、运行等每一阶段的管理办法，管理办法是否具体、操作性强。同时，审查各制度、办法间逻辑性、关联性是否合理，是否存在前后矛盾或与上位规章制度、法律文件冲突的。然后，进行内部控制机制审计。内部控制机制审计应着眼于流程、关键岗位、监督机制等方面进行。对组织机构的职责分工、授权审批、管理主要环节、程序等进行检查，评价管理秩序是否规范，是否严密和有效，是否根据不相容岗位相分离原则进行了岗位设置，岗位间是否存在相互制约，寻找漏洞，提出弊端，对内部控制机制进行客观评价。
2.高校维修改造工程管理效益的审计。管理效益审计可以从经济合同审计、管理过程审计、用户问卷调查等几方面开展。第一，合同审计。在维修改造工程管理活动中，工程管理部门代表学校与工程参建各方签订很多合同，如设计合同、监理合同、咨询合同、施工合同等各类经济合同，通过对经济合同的签订、履行、结果各个阶段的审计，发现影响管理的种种问题。如：合同的拟定是否执行了现行制度、文件；合同内容是否完整、合理、有效；招标的施工项目，合同签订是否背离了招标、投标文件；合同的签订是否按规定的程序进行；项目的实施、价款支付是否按合同进行等。第二，管理过程审计。对高校维修改造工程管理过程中产生的各类成果文件进行审查、评价。如：审查设计文件的规范性、设计深度；审查招标清单编制是否完善，这项工作可在结算审计时对招标清单编制质量进行评价；设计变更、施工现场经济技术签证、竣工验收等是否按程序办理，是否合理。第三，设计问卷调查，从维修改造工程的实施进度、工程质量、满意度等方面进行调查，向维修改造工程的最终使用者发放调查单，对调查结果进行分析、评价。
（三）强化审计结果运用，落实审计整改工作，构建审计监督长效机制。审计整改工作是审计工作发挥成效的重要保障，强化审计结果的运用是确保审计监督到位的关键。第一，对管理审计中发现的问题，建立问题清单。对机制不健全、不完善的问题，内审部门应充担起咨询服务的角色，协助工程管理部门，完善相关制度和办法。对管理过程审计中发现的问题，内审部门应提出科学的、向导性的、可操作的审计意见和建议。对于个性问题，要求被审计对象立即整改，对于共性或机制上的问题深挖缘由，查找问题根源，由点及面、举一反三，提出更具建设性、前瞻性和向导性的审计意见和建议，使其成为领导决策的依据。第二，进行审计整改跟踪检查，实行整改销号制度，建立尚未整改的问题清单，把审计查出问题的整改情况作为审计部门的日常督办事项；与纪检监察、目标管理、组织人事等部门建立协同监督、督促整改等运行机制，促使整改落到实处。第三，定期进行“回头看”，对前期审计发现问题整改情况进行“回头看”工作，检查是否存在未实质性整改的现象。通过常规的工程结算审计，分析是否整改到位，如：对结算送审资料质量、审减率等分析维修改造工程管理效益是否在逐步提升；形成长期的、持续性的监督。
五、结语
第4篇：工程合同审计范文
关键词：工程结算；内部审计；要点
工程结算是确定工程总承包、分包价款的最终工作，是造价控制中建安成本控制的最后一道防线。工程结算内部审计是对工程结算的真实性、合法性和效益性进行的审查和评价，是促进企业加强审计监督，真实反映工程造价，保证资金合理使用和工程质量，有效控制建设投资的重要手段。
1工程结算内部审计的审核要点
1.1合同的审核
工程结算审计的第一依据是施工合同，怎么把握合同的要点，对于工程结算审计的准确性是十分重要的。对照合同，审核是否具备办理竣工结算的条件；审核合同工期、质量、违约责任等条款是否完全履行；审核合同约定的结算方式（固定总价合同、固定单价合同、可调价合同、成本加酬金合同）以及可调价合同中合同价款的调整因素是否与投标文件承诺相符；审核合同结算条款，尤其是关于材料价格调整、人工工资调整、变更部分价款的计算、优惠率的计算、措施费调整、合同价包含内容等条款是否贯彻执行。
1.2工程量的审核
工程量是工程造价计算的基础，工程量的真实性和准确性对工程造价的影响很大。在进行工程量审核时，首先应熟悉施工图纸和工程量计算规则，全面了解工程变更签证情况，并按现场查勘表进行仔细核对。审核工程量的真实性和准确性，特别是对工程投资有重要影响的项目，如土石方、地基、围护结构等工程量进行重点核查；审核工程量有无多计、重计或漏计，计算单位是否一致，特别要注意现场签证工程量的审核，审核现场签证与竣工图是否有重复之处。
1.3定额套用的审核
定额套用是否合规、合理和准确，直接影响单价的高低。审核定额子目选用是否合规、恰当，有无高套、重套或多套现象；审核人工、材料、机械单价是否与合同约定计价一致；审核定额换算是否合规，换算方法是否合理和准确，是否存在不按定额综合解释和换算系数换算等情况。
1.4取费的审核
审核各项费用是否按照相应文件进行计算；审核工程类别划分是否正确；审核工程取费是否按照相应计算基数和费率标准执行，利润和税金的计算基数、利润率、税率、安全文明措施费率是否符合规定；审核材料是否按合同规定计价；审核单价下浮或总价下浮计算是否正确；审核在结算中是否存在应扣未扣的费用，如预付款、代购材料设备款、质量工期罚款等。
1.5材料差价的审核
材料费是工程造价的一大组成部分，一般占到工程造价的60%左右。近年来，随着环境保护政策越来越严格，供给侧改革对钢材、水泥等大宗物资产能的影响，材料价格变动很大。审计时应根据合同约定调整材料的种类、风险幅度和调整方法等条款，结合相关政策文件、材料价格市场调查信息、发票单据、购销合同等，复核计算材料用量，确认材料市场价或物价指数，审核材料差价金额。
1.6签证的审核
根据以往经验，签证占原合同额的比例较大，对签证的审核往往是各方争议的焦点。对于现场签证的审核，应遵循客观、公正的原则。审计前应熟悉所审计项目有可能存在的变更签证项目，熟悉所审计项目承包合同中对洽商变更签证事项的约定条款。要求提供的签证信息应真实、完整和准确，签证原因、工程量计算表、金额计算表等资料齐全，签证证据中还应包含现场图片或视频资料，图片及视频资料要保留日期设置、有明确的参照物。审核签证部分是否属于施工方应承担的风险，甄别无效签证；审核签证部分是否已扣除相关费用；审核签证的真实性、合理性与有效性，对于不合理的情况，应大胆质疑，小心求证，现场踏勘和测量，询问相关人员，核实相关资料。对于签证的审计一定要关注手续、程序，不仅要审查有无承发包双方、监理的签字，还要审查签字的真实性、程序的合规性和有效性。
2工程结算内部审计的常用方法
审计前，审计人员应收集与工程结算有关的各种资料，明确审计重点，根据情况采用一种或综合使用几种方法，以确保审计质量。常用的审计方法有：（1）全面审计法：按现行工程定额顺序、施工顺序或竣工图纸顺序，对全部项目逐一进行审查的方法。优点是全面、细致、质量比较高，缺点是工作量较大、审查时间长。（2）对比审计法：是用已建成工程预算或建成但已审查工程预算对比拟建同类工程的方法。（3）重点审计法：是对工程结算的重点进行审查的方法。一般指工程量大或造价高的工程结算，包括补充合同、估列工日的各项费用的审查。（4）运用建筑信息模型（BIM）分析法：是指在规划设计、建造施工、运维过程的整个或某个阶段，应用多维信息技术，进行系统设计、协同施工、虚拟建造、工程量计算、造价管理、设施运行的技术和管理手段。
3加强工程结算内部审计的措施
3.1提高审计人员综合素质
企业应加强对审计人员的教育培养，通过轮岗交流和后续教育培训等形式，提高审计人员综合素质。积极推动和鼓励审计人员参加执业资格考试，不断提升审计人员执业能力。选择思想政治素质高、具有良好职业道德、吃苦耐劳、具备一定审计经验、专业背景符合要求的人员充实到审计队伍中来，着力打造一支熟悉审计业务、了解行业知识、善于沟通交流、强于分析思辨、精通信息技术的复合型专业审计队伍。
3.2利用外部审计资源
工程结算审计涉及专业深、范围广，受制于企业内审部门及人员设置，审计力量有限，将一些大中型工程结算审计项目对外委托给一些有资质、技术力量强、信誉好的社会审计机构，对提高审计专业性和效率，规避风险有着重要意义。企业内审部门要充分利用好外部审计资源，弥补审计力量和专业能力的不足，对于外部审计机构所提供的初审报告要进行复核，及时了解整个审计的过程，提高工程结算审计工作的质量和效率。
3.3运用大数据技术
大数据时代下，内审机构和内部审计人员应加大力度推动云平台的建设，以满足内部审计对大数据运用的需要。通过搭建企业BIM云平台，建立大数据库，实现各类信息的数字化，促进信息的交流和共享，使审计资源得到充分利用。运用数据挖掘和分析技术，能有效聚焦风险的领域，结合实际情况，得出相关结论，实施应用或服务于决策。
4结语
工程结算内部审计是对工程结算的真实性、合法性和效益性进行的审查和评价，对企业防范风险、控制工程造价有着重要意义。通过不断提高审计人员的综合素质，利用外部审计资源，运用大数据技术，才能充分发挥好内部审计的审计监督和风险防范作用。
参考文献
[1]刘万海.工程结算审计工作要点控制分析[J].价值工程，2011（09）.
[2]高雅青，李三喜.工程项目全过程审计实务案例分析[J].北京：中国时代经济出版社，2017.
第5篇：工程合同审计范文
关键词：高校；建设工程；全过程跟踪；审计
引言
国务院办公厅2018年数据，近年来我国财政性教育经费支出占国内生产总值比例达到并持续保持在4％以上。高校的快速发展离不开基础设施的配套建设，基建经费大量投入于高校发展，各地高校大兴土木，巨额的资金投入一方面保障了项目的顺利进行，同时也成为防腐倡廉的高风险区域。国务院办公厅于2018年第82号文件《国务院办公厅关于进一步调整优化结构提高教育经费使用效益的意见》，要求各单位改革完善教育经费投入使用管理体制机制，提高教育经费使用效率。高校基建审计的难度和风险正不断增加，创新高校建设工程审计方法尤为关键，工程审计工作在控制工程造价、促进工程管理、提高投资效率等方面越来越重要。
1事后审计方式的局限性
事后审计指传统的工程结算审计，其仅限于合法性审计，效益审计作用难以充分发挥。（1）施工方、监理方、管理部门等参建主体的管理不规范行为因在结算时已形成事实，事后审计无法发挥审计作用。笔者对近三年来开展的84个工程项目展开工程审计专项调查，发现施工方、监理方、管理方各参建主体均不同程度存在管理不规范、不到位的现象，具体表现在：立项报告过期，工程款未通过省财政、由学校违规支付，未按学校文件规定招投标，肢解工程规避招投标，工程竣工后未办理纸质交付手续，合同内容缺乏实质性条款，施工单位未按图纸施工，工程管理前后脱节，监理方对工程造价的管理能力较为薄弱、对签证变更的经济性把控不严，监理工作未形成监理档案等。这些问题在事后审计时均已形成事实，部分参建单位因合同履行完毕而退场，因此，事后审计难以发挥审计作用。（2）签证、变更的有效性、合理性因在结算时很难找到相关证据，事后审计监督效力有限。在审计调查中发现很多工程存在签证单不规范，隐蔽签证办理超过时效性的问题，由于事后审计不了解工程建设全过程，且在施工过程中未实施签证、变更审计，在办理结算时只能将有关签证单、验收单等本应加以审计的资料作为审计依据，办理结算时对已签认的不合理签证等资料无能为力，即便是省投资评审中心这类政府部门在结算审计时也只能根据已有资料开展审计工作，对资料的有效性、合理性由于不了解事实形成过程而无法审计，审计事后监督影响力有限。（3）合同、补充协议、清单外子目单价等由于在结算前已通过业主确认，事后审计对其不合理部分只能追究甲方的责任，不能追缴相应款额。在结算审计过程中，即使发现材料价格高于信息价或市场价、清单外子目甲方确认单价过高、签证数量及价格缺乏依据、补充协议内容与主合同矛盾且有利于施工单位等明显不合理的问题，施工单位往往以甲方已经认可为由不同意审减。因此，相应款额无法追缴，导致国有资产流失难以挽回。（4）实际支出超过工程概算的情况在结算审计时既成事实，事后审计只能指出项目概算执行情况存在的问题，失去了工程造价有效管控的主动权，超概部分不会因为审计的揭露与评价而重新变成货币资金，对工程造价的失控现象无能为力。
2全过程跟踪审计的优势
全过程跟踪审计，指对建设工程项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行监督、控制和评价，从而达到有效控制并真实反映工程造价、降低工程建设成本、提高投资效益、完善建设工程管理、促进廉政建设的目的。（1）审计时间范围在事后审计基础上前后延伸，审计频率增加，存在的问题能及时发现、指出并更正，项目管理水平同步提高。跟踪审计贯穿于工程建设全过程，在项目准备期、实施期、竣工及后评价期均有不同的审计要点，及时对每个阶段开展相应的审计工作，审计频率比事后审计大大增加；审计介入的时间由工程竣工后往前往后延伸到工程建设的各个环节，及时发现问题并进行整改，充分发挥审计作用。（2）全过程跟踪审计方式与事后审计相比审计深度更深。事后审计以资料审计为主，隐蔽工程由于已被下一道工序覆盖，在结算审计环节通过现场勘查发现其存在问题的局限性较大，防水遍数与图纸要求不符、铝合金型材厚度与清单描述不符、装修材料品牌与合同要求不符等问题在结算阶段核实的空间很小；全过程跟踪审计则主要在建设现场工作，在建设过程中审计人员以见证、巡检作为日常工作，对项目实施的过程非常了解，对施工单位未按图纸施工、材料不符合合同要求等问题能够及时掌握，审计深度有保证。（3）审计内容范围更广。事后审计主要是在事后对竣工决算进行审计，跟踪审计在工程建设的全过程中可开展招标文件审计、合同审计、工程预算审计、工程变更签证审计、工程索赔审计、工程询价审计、工程结算审计等各项内容，与竣工决算审计相比范围更广。事后审计中无法对变更签证进行审计，而全过程跟踪审计则可以从其有效性、合理性、合法性、签证数量等各个角度开展审计工作；此外，还能对变更签证带来的造价变化进行实时监控，这一点恰好弥补了监理方重质量轻造价的弱点，以上都体现全过程审计内容更加全面的特点。（4）审计成果的覆盖面更广泛。全过程跟踪审计的审计成果除了造价审减外，还有许多增加效益但不以金额计量的成果，一般可以分为六类：一是针对招标文件、施工合同等文书进行审核，出具供参考的审计意见；二是针对见证的审计事项几何尺寸或单价形成的表单（包括原始见证表单和在原始表单基础上编制的正式表单）进行签字确认；三是针对施工过程中审计事项工程量增减进行审核确认，出具审计意见，并作为过程审核依据；四是施工过程中针对有量无价的审计事项出具工程量审核确认表，有量有价的审计事项出具审计意见书及审计意见确认表；五是针对工程预决算出具审计意见；六是针对建设工程内部控制制度建设和执行的完整性、重要性、适应性、有效性进行审计评价，出具整体和阶段性审计报告。（5）全过程跟踪审计的效益明显。由于跟踪审计堵住了在事后审计时无法看到的漏洞，造价变更情况在施工过程中及时发现，因而使确定的结算金额比单纯事后审计确定的造价更低，体现出能显著降低造价的特点。对已开展全过程跟踪审计的单位询问可知，工程总体审减率一般在5％－20％之间；审计收费包含两块：基本收费为工程费总额0．24％－0．4％；审减收费为审减额的4．5％－6％，占工程费总额的0．23％－1．2％。从全过程跟踪审计节约的投资额与审计收费相比较可以看出，工程实际审减率仍可以达到4．53％－18．4％；开展全过程跟踪审计不但不会增加工程总投资，反而可以节约投资。
3全过程跟踪审计的重点环节及评价指标体系
全过程跟踪审计应遵循推进审计全覆盖与突出审计重点相结合原则，确保工程质量与合理控制工程造价相结合原则，确保工程进度与规范工程管理程序相结合原则，促进提高资源绩效与促进廉政建设相结合原则。在审计过程中回归监督本职，不参与管理和决策，坚持有为不越位、监督不缺位、履职不错位。
3．1招标审计
招标审计是对建设工程各类招标文件、经济合同等进行审计，主要包括设计、施工、专业工程及暂估项目、监理等招标文件和合同审计。招标审计环节评价指标体系及具体审计内容如表1所示。
3．2造价审计
造价审计是对建设工程各阶段工程造价进行审计，重点包括工程预算审计、隐蔽工程跟踪与验收、设计变更审计、工程签证审计、暂估材料和新增材料审计、工程索赔审计、工程竣工结算审计。造价审计环节评价指标体系及具体审计内容如表2所示。
3．3付款审计
付款审计是依照合同和项目进展对建设工程用款拨付进行审计。主要包括工程预付款的审计、工程进度款的审计。付款审计环节评价指标体系及具体审计内容如表3所示。
3．4内部控制审计
内部控制审计作为全过程跟踪审计的核心，是定期对建设工程内部控制的设计与执行情况进行审计，主要包括建设工程归口管理情况、管理岗位设置与职责情况、建设工程各阶段履行基本程序、执行有关政策等业务管理情况、预算和付款控制等财务管理情况等。内部控制审计作为发现并揭露业务层面存在问题的利剑，通过对项目招标（采购）管理、工程建设（造价）管理（包括工程变更、设计变更管理制度、工程签证管理制度、工程技术管理）、建设工程合同管理等业务控制活动及合同受托单位项目管理活动的评价，达到规范管理的目的。
4结束语
在全过程跟踪审计的过程中，除了对上述四个重点环节的审计实施外，还要利用好各环节的审计成果，建立包含单方造价、主要材料耗用量的工程造价指标体系，比对各单项工程造价指标，分析主要影响因素及造价构成，判断工程造价的合理性；对已开工的工程进行算量复模，按工程主要节点分解预算，及时估算工程变更、材料涨跌等对造价的影响，动态管理实际投资额与计划投资额的差异，正确支付工程款；根据工程批复概算、工程合同价及待摊投资额，计算工程超概算限额数据库；建立审计报告制度，及时披露工程进展情况、投资完成情况及阶段性审计成果；完善跟审资料备案制度，明确跟审资料的组成内容、编排规则及提交时间，利用信息平台共享文件并形成审计过程档案。
参考文献
［1］国务院办公厅．国务院办公厅关于进一步调整优化结构提高教育经费使用效益的意见（办发［2018］82号）［R］．2018．
［2］李啸龙，黄绪庭．建设工程造价全过程跟踪审计的控制方法初探［J］．科技经济导刊，2020，28（13）：67．
