税收筹划的发展历程精选(九篇)

第1篇：税收筹划的发展历程范文

关键词：税收筹划；可行性分析；会计核算

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01一、企业税务筹划的可行性分析

（一）从国家、政府等征税方角度分析

首先，税收筹划是政府宏观调控的重要经济杠杆。在市场经济条件下，国家的宏观调控直接作用于市场，政策目标的实现依赖于作为市场主体的纳税人对国家政策作出正确积极的回应。所以，税收筹划就意味着纳税人对国家的税收法律、法规的全面理解和运用，并且做到对国家税收政策意图的准确把握。纳税人通过税收筹划在主观上是为了减轻自身的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆作用下，逐步走向优化产业结构和合理配置资源的道路，体现了国家的产业政策，从而更好地更快地发挥国家的税收宏观调控职能。其次，鼓励进行税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识。由于税收筹划促使纳税人在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉地学习，钻研税收法律、法规和履行纳税义务；从而可以有效地提高纳税人的税收法律意识、主动培养纳税意识。同时，税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系，是纳税人纳税意识提高到一定阶段的表现。再次，税收筹划有利于税法法律法规的不断完善。国家的税收法律、法规虽然经过不断完善，但是在不同时期，由于经济的不断发展，仍可能存在一定的漏洞，出现一些不足之处。纳税人进行合理的税收筹划，为国家进一步完善税收法律、法规提供了依据，并起到了对税收法律、法规的验证作用。最后，从长远和整体来看，企业税收筹划有利于涵养税源，促进经济社会的长期发展和繁荣，国家的税收收入必将与之同步增长。国家的税收法律、法规，虽经不断完善，但仍可能存在覆盖面上的空白点，衔接上的间隙处和掌握尺度上的模糊界限等。也为企业税收筹划提供了可能。

（二）从企业等纳税人的角度分析

首先，企业税收筹划有利于提高企业的竞争能力。随着中国加入WTO，关税的逐步下调，国内市场上将要有民族企业和跨国企业一起在竞争，而跨国企业经过几十年的磨炼，尤其是税收筹划方面已经领先一步，这就要求国内不论中小企业，还是大企业要尽快掌握税收筹划方面的技能，以达到降低企业运营成本提高自身的竞争能力的目的。其次，企业的发展需要加深对税收筹划的认识，把其放到一定的地位。新建立的企业一开始只是考虑产品的市场问题，而把税收问题放在一边，当运作一段时间后，才真正意识到税收筹划的重要性。很多企业都会经历这样一个过程。回顾跨国企业的发展历程，其经营范围由少变多，分支机构遍布全国乃至世界各地，销售收入屡屡登上新的数量级。在企业的发展过程，必然会遇到税收问题，而且税收问题是随着企业的发展越来越复杂。现在跨国企业一般有税务顾问或自己企业的税务经理，负责企业的税务事宜，为企业提供税收筹划。这就需要企业进行税收筹划，把税收放到一个不可小视的地位。 再次从短期上看，税收筹划在提高企业经济效益的同时，减少了国家的财政收入。但这种减少能换取国家经济政策的贯彻落实和国家产业结构的优化调整。从长期看，企业经济效益的提高，意味着涵养了国家的税源，有利于国家长期财政收入的增长。

因此，国家对正当的税务筹划行为也是持肯定和支持态度的。这也是税收筹划行为得以顺利进行的重要保证。税收筹划是企业应有的权利，通过对企业税收筹划的肯定和支持，促进企业依法纳税、也是依法治税的必然选择。

二、企业进行税收筹划应注意的问题

1.税收筹划必须遵守税收法律、法规和政策。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来更大的损失。税收筹划的合法性，还要求企业依法取得并保存会计凭证或记录，使其完整、正确，并正确进行纳税申报，及时足额地缴纳税款。这样就不会出现任何关于税收方面的处罚，这也是税收筹划的一种形式。

2.税收筹划应从总体上系统地进行考虑。企业税收筹划的目的是实现企业价值的最大化。而不能仅仅关注个别税种税负的高低，必须着眼于企业整体税负的轻重。企业进行税收筹划时，还要考虑投入与产出的效益。如果税收筹划所产生的收益不能大于税收筹划成本，税收筹划就没有必要进行了。另外，在进行税收筹划时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑企业的总体发展目标去选择有助于企业发展，增加企业整体收益的方案。

3.税收筹划应在纳税义务发生之前进行。税收筹划必须在应税行为或应税事实发生之前对企业的投资、经营和理财等活动进行筹划和安排。如果纳税事实已经形成，纳税项目、计税依据和税率已成为定局以后，则不存在税收筹划的问题了。否则不可避免地要沦为避税甚至逃税。税收筹划应在应税经济行为之前进行，并指导经济活动的运行。

4.税收筹划应注意风险的防范。税收筹划之所以有风险，与经济环境，国家政策及企业自身活动的不断变化有关。尤其是那些立足长期的税收筹划，更是蕴涵着较大的风险性。例如，较长一段时间内，国家可能调整税法，开征一些新税种，减少部分税收优惠等。另外，无论什么税种，在纳税范围和应纳税额的界定上，法律都赋予税务机关一定的职业判断。因此，在企业税收筹划中，有关人员除了全面学习税收法规之外，密切保持与税务部门的联系与沟通，至关重要。同时还能尽早获取国家对相关税收政策调整或新政策出台的信息，及时调整税收筹划方案，尽量降低风险，趋利避害，争取最大的收益。

税务筹划者需客观分析影响税务筹划成败的各个要素的特点，设计出合理、合法，可以操作的税务筹划方案。总之，税务筹划在减轻税收负担、实现涉税零风险、追求股东财富最大化和企业合法权益等方面具有重要意义。但由于近几年来，国家会计准则和税法的不断修订和调整，导致企业纳税筹划变的非常复杂且不易操作。所以，需要筹划人员不断熟悉税收法律知识、财务会计知识、企业管理知识，通过对企业的深入调研分析，认真研究的基础上，才能不断提高纳税筹划的效果。

参考文献：

第2篇：税收筹划的发展历程范文

关键词：物流企业；税收筹划；措施

电子商务的出现与迅猛发展，带动了我国物流行业的发展，而其所涉及的领域不断扩大，覆盖面正在逐渐延伸，在我国国民经济中所占比重越来越大。在物流企业发展过程中，税收负担给企业发展带来的阻碍也越发明显，对此，我国政府制定相关政策，以期降低税收负担，推动物流企业的可持续发展。可以说，物流企业所得利润直接与税收负担息息相关。对此，物流企业应重视税收筹划工作，在法律允许范围之内全面利用各项税收政策，以期将税收降到最低，提高物流企业经营利润。本文就物流企业的税收筹划问题展开探讨。

一、税收筹划的概述

税收筹划，是企业财务管理的重点，主要是指在合理合法的情况下进行避税，因此，税收筹划又被称为合理避税[1]。当前，国家税务总局对税收筹划明确定义：以遵守我国税收法律政策为前提，以实现企业价值的最大化为目标，企业自行或委托专业人对自身经营、理财、投资等所有需要缴纳税收的活动环节进行科学策划，充分利用税法中的税收优惠，在多种纳税方式中选择最恰当的一种，以此降低企业所缴纳的税收。

二、物流企业展开税收筹划的意义

实际上，在我国物流行业发展过程中，曾经遭受过效益上涨的寒冬，因为，我国成品油价格的迅猛增长，运输成本不断增大，加之，物价的迅猛上涨，人工成本的提升，租金成本与融资成本的上涨，物流行业必须有效控制成本，保障收益为正常，否则，极易威胁物流企业的生存。对此，创新税务管理，科学展开税收筹划，加强财务管理与信息建设，全面控制成本投入，营造良好的纳税环境，对企业提高自身效益、增强自身参与市场竞争能力具有重要意义。物流企业对税收筹划的重视度显著提升，纳税管理逐渐成为物流企业发展重点。对此，企业必须将纳税工作放在关键位置，高度重视税收筹划，制定科学的财务管理制度，尽可能降低纳税金额，提高企业经营水平，才能保障物流企业健康发展，提高我国税源稳定性。同时，税收筹划有助于提高企业对税务风险的抵抗能力。近几年，为扶持我国物流行业，我国政府颁发一系列优惠政策法规，为物流企业的税收筹划提供了参考。但是，在实际筹划中，若对相关政策政令的掌握不足，极易导致税收风险。对此，树立风险防范意识，提前预测可能出现的税收风险，针对性制定规避措施与解决对策，有效发挥税收筹划的作用，推动物流企业进一步发展[2]。

三、物流企业落实税收筹划的措施

(一)正确认识税收筹划在企业财务管理过程中，税收筹划作为重要内容，为发挥最佳效果，必须服从于企业经营管理的目标，力求成本最低，利润最大化。而筹划能否成功，应分析其能否实现减少税款缴纳，节约税务成本的最终目的。须知，税收筹划并非逃避缴税，前者是合法行为，而后者缺失违法行为。对此，想要落实税收筹划，物流企业首先应全面认识税收筹划。其一，应加强税收筹划相关知识宣传与培训，提高工作人员的税收筹划意识。其二，加强法律知识教育，提高工作人员对税法的敬畏，使其能够依照税法正规做事，自觉维护税收法律的严肃性，有效规避筹划风险。其三，积极引进专业性税收筹划人员，以此落实税收筹划，提高企业经济效益，推动物流企业进一步发展。

(二)加强筹资过程的税收筹划在企业一系列经济活动开展中，筹资作为前提条件，如何在筹资过程中有效控制税收，降低成本投入，对经济效益的获取具有重要意义。市场条件下，物流主要筹资渠道有：银行借款、债券发行、企业之间相互拆借等。筹资渠道的不同，税收负担存在差异性，纳税效果也相应不同。对此，在筹资阶段，企业应重视税收筹划，以此达到税负最小，实现利益最大化。通常，不同筹资渠道的税前资金成本与税后明显不同，若依照节税角度进行思考，在企业采用的各类筹资中，自我积累承担的税负大于贷款所承担的税负，相互拆借所承担的税负大于内部集资所承担的税负。总体来讲，在筹资过程中，通过内部集资或者相互拆借方式，税收筹划的效果最佳，金融机构贷款方式次于前两种，企业自我积累的效果最差。对此，为有效降低税负，提高资金使用效率，提高企业经济效益，物流企业应尽可能选择内部集资、相互拆借这两类筹资方式。

(三)加强车辆购置税的税收筹划物流企业的主要是将物品由一处运输至另一处，因此，车辆是物流企业不可缺少的运输工具，而运输车辆投入较大，还需要交纳车辆购置税等，增大了企业成本。对此，根据税收政策，加强税收筹划，能够降低车辆购进时所缴纳的税款，有效控制成本投入，提高企业经济效益。如：在我国车辆购置税的相关条例中，车辆购置税的规定税率为10%，而购置1.6升及以下的排量的乘用车，就可只缴纳5%的税收，对此，在物流运输中，若近距离运输，可购买小排量乘用车，若远距离运输，可采用火车等方式，以此降低车辆购置税收。

(四)收入款项的税收筹划在物流企业运行中，收入作为企业主要盈利，对收入进行税收筹划，有利于提高企业经营效益。收入主要包括主营业务收入与其他业务收入，其中，主营业务的收入占总收入的比重较大，对企业经济效益的影响较大，其他业务收入，占比较小[3]。对此，在税收筹划中，首先，加强对主营业务的收入核算，根据实际收入的入账时间与方式科学调整，以此控制税收缴纳的时间与缴纳金额，以此实现资金最大化利用，降低税收成本。如若收入方式为直接收款，以货款到达时间为凭证，将发票交给买方的当日作为收入时间。其次，在物流企业开展业务活动时，不依照市场交易的规律，而是通过非市场定价，使利润在不同企业间相互转移，与市场定价分离开来，实现利润转移，以此提高利润分摊的科学性，降低企业税收负担。

(五)提高税收筹划人员的专业素养实际上，在物流企业展开税收筹划时，离不开专业筹划人员，若人员专业性不足，则税收筹划的效果将受到影响。对此，首先，积极招收高学历、专业性的筹划人员，提高筹划人员的整体素质。其次，提高筹划人员对自身工作的重视度程度，加强税收法律的教育，引领筹划人员积极开展税收筹划作业，全面提高筹划人员的责任心与筹划技能，为税收筹划的落实奠定基础[4]。最后，加强税收筹划的监督审核，提高筹划方案的科学性与合理性，以此达到税收筹划的良好效果。

第3篇：税收筹划的发展历程范文

【关键词】 创业板公司;IPO;税务风险;规避策略

2009年10月23日，中国创业板在深圳证券交易所开板，这标志着我国多层次资本市场的新进程。创业板主要服务于创新型高科技含量高成长性企业，为大量正在高速发展中急需资金流入的高新技术中小企业提供了巨大的融资平台，解决其创业初期的资金需求，促进我国资本市场体系的逐步完善并走向多层次化。由于创业板的市场门槛低、投资风险大，证券监督机构在上市审核过程中，对创业板上市公司的审核要求比较严格，而税务合规性和税务成本作为创业板公司首次公开发行股票（IPO） 进程中的一大风险点，所受到的来自税务主管部门的监管和会计部门的审查已日趋严格。

一、创业板的特点

创业板市场GEM（Growth Enterprises Markets）又称二板市场，是专为解决暂时不满足主板上市条件的创新性和高新技术型中小企业的融资问题而设立的资本交易市场，帮助高新技术企业融资扩展业务，它是对主板市场的有效补给，是广义资本市场的重要组成部分。创业板市场出现于上世纪70年代的美国，兴起于90年代，典型代表是美国的纳斯达克（NASDAQ）、日本的东京证券交易所（JASDAQ），英国伦敦的另类投资市场（ATM）。目前，创业板已经覆盖了全球主要经济发达国家和产业集中区域，在全球资本市场中占据重要地位。其特点是：

第一，创业板市场的设立主要服务于高成长性、高科技含量、发展前景好的高新技术企业。它的目标企业是“两高六新”型企业（高技术、高成长，新经济、新服务、新能源、新材料、新农业、新模式），我国在创业板上市的企业大多从事高科技业务，以制造业和信息技术业为主，成立时间较短，规模较小，业绩不突出，但具有高成长性和较强的自主创新能力。第二，与主板市场相比，创业板市场上市门槛偏低。创业板的设立源自大量高速成长中的中小企业陷入资金漩涡，却因达不到主板上市的要求而无法上市融资，创业板对上市企业在盈利规模，资产规模，股本规模上的设立准入门槛较低，协助有潜力的中小企业上市融资。第三，创业板市场投资风险大。处于成长期的中小企业，良好发展前景的背后也存在着很大的不确定性，企业经营风险较大，创业板投资者承受的风险较高，也可能意味着高收益。

二、创业板公司IPO中的税务风险点分析

不规范的纳税方式。企业在上市前的纳税事项中，采用了不规范的税收征收方式，比如在所得税的征收中，采用核定征收方式，确认销售时未申报增值税。税收征收方式不规范会给企业带来被税务主管部门追加处罚、税收补缴风险。第一，核定征收所得税方式。依《税收征管法》，核定征收主要是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用相应的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，其它情况下企业应采用查账征收的所得税纳税方式。第二，增值税确认方式按照税务部门的规定，企业在按完工百分比法确认销售收入时，同时应申报销项税金和缴纳增值税。

调节利润。调节利润包括虚增利润和隐藏利润两种形式。一方面，创业板上市公司在初创时，可能为了获得更多的税后利润，企业会通过推迟确认收入、少报销售收入、加速计提折旧、过度计提预计负债或资产减值损失、关联交易转移收入等方式隐瞒企业的利润，这些被隐瞒的利润一旦被发现，企业需要补缴税款并缴纳罚金。另一方面，企业为了粉饰业绩，可能会通过虚构客户、虚销售、提前确认收入、夸大收入等方式虚增利润，虚增利润不仅企业多缴纳了税款，而且一旦被税务机关发现，企业还将会被处以罚金。

延迟纳税。企业延迟纳税可能是企业营运资金不足而延迟缴纳税款，也可能是企业利用货币的时间价值来达到节税目的税收筹划方式。实际中，不少企业利用预收账款来推迟确认销售收入，或不按时申报增值税等方式延迟纳税。无论是企业经营环境导致的还是企业蓄意的延期纳税，即使是在企业上市后，延期纳税的风险仍然存在，企业可能会被税务机关要求缴纳滞纳金，严重的被处以行政处罚。

纳税申报风险。第一类是逾期申报的风险，未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料。第二类是不申报和申报不实的风险，将可能造成偷税行为，面临补税、滞纳金、罚款甚至追究刑事责任。第三类是预期缴税的风险。

企业改制重组中的税务风险。企业上市前往往需要对公司的控股架构和业务运营模式进行改制重组，在改制重组的过程中，公司会面临更多新的税务问题。如公司上市控股架构的安排是否在税务上更具效率、重组的商业运营模式是否带来新的税务成本、重组的架构是否在税收上投资者更具吸引力等。公司及早的将这些税务问题纳入改制重组过程中，可以使业务重组与税务筹划有机地结合在一起，只要不是以避税为目的，而是以公司业务发展的需求和目标为导向的合法合规的税收筹划，税务机关就会认可，这样会为创业板企业节省大量的税务成本，达到提高税务效率的目的。也能降低税务风险，为企业节约出更多的资金来支持企业的运营。

三、建立创业板IPO税务风险管理体系

税务风险具有不可避免性和可控性，因此，虽然企业不能完全的规避税务风险，但企业可以通过适当的税务风险管理措施将税务风险控制在一个特定的范围内。为了有效的管理创业板公司IPO过程的税务风险，企业可以建立一个完善的税务风险管理体系，管理的主要目标是通过合法的方式筹划企业税务，追求税务损失的最小化，企业利益最大化，提高企业整体收益;识别创业板公司IPO过程中的税务风险点，努力降低税务风险的潜在损失，减少税务风险引发的纳税成本。建立税务风险管理体系的基本框架包括五个过程：预防税务风险，识别税务风险，评估税务风险，控制税务风险，税务风险的审计和反馈。

四、创业板IPO税务风险管理的具体过程及策略

1、预防税务风险。一要提高创业板上市企业税务风险意识。创业板上市企业的管理层、财务经理和员工都必须树立税务风险意识，重视对企业在IPO过程中税务风险的防范，认识到税务风险的是客观存在的，但也是可以控制的，企业可以通过积极、主动的事先筹划方式，来管理税务风险，降低税务风险对企业的影响。二要设立专门的税务管理部门。依据企业规模大小和企业自身的组织结构，设立专门的税务管理部门，将企业的税务处理与财务处理分离开来，配备专业的税务管理人员，建立一支高素质的专业化税务队伍。由税务管理部门负责处理企业的涉税事项，进行税务筹划，在日常项目中做到税务合规合法，保障企业创业板上市中的税务规范性，并对企业IPO过程中的税务问题进行梳理。三要成立创业板IPO税务筹划小组。创业板上市公司，在IPO的准备过程中，应设立专门的IPO税务筹划小组，专门负责企业上市中的税务问题，包括历史遗留税务问题的补税，企业改制重组的税务筹划等等。

第4篇：税收筹划的发展历程范文

关键词：高校 税收筹划 对策研究

高校税收筹划是一种用来实现纳税最少、利益最大的行为。该行为是在符合国家颁布的有关税收方面的立法的前提下，运用到高校投资、办学、经营、管理等方面。通过税收优惠和有效的税收筹划，能够达到减轻税务负担、提高经济效益的目的。由于国家对高校教育的重视而出台高等教育优惠政策，笔者粗浅谈谈对高校税收筹划给高校财务管理方面带来的益处。

一、高校税收筹划的意义

在国家越来越重视高校教育的前提下，高校税收筹划在高校财务管理系统中起到了至关重要的作用。

（一）实现高效经济利益最大化

国家高等教育办学在市场经济条件下的经费来源多元化，不但要满足国家税收条例，还要实现高校经济利益最大化，这就体现出了高校税收筹划的意义。

（二）提高高校纳税意识

高校税收筹划符合国家税收立法意图，遵守国家税收法律、法规和规章，并通过这些税法中提供的优惠减免政策实现少缴税或不缴税的目标。所以，要保证税收筹划方案合理有效的进行，高校纳税人必须学习研究税收法律法规，提高自身税收政策水平，依法履行纳税义务。同时，高校税收法律意识得到提高。

（三）提高高校会计水平与经营管理水平

在高校财务部门和其它相关部门有效地协作和配合下，进行税收筹划，可以提高高校的经营管理水平。同时，学校的会计人员要精通会计法、会计准则基础上，增强依法纳税观念，熟知现行税收法律、法规和规章。

二、营业税的筹划

高校涉及最多的流转税之一就是营业税。其优惠政策有以下几点：

（一）对高校在后勤服务如：学生公寓、食堂；教师公寓、食堂；取得的租金和提供人性化服务所取得的收入，不收营业税。

（二）对不是学校投资建筑的学生公寓，学校也按照国家高校公寓收费标准对学生进行收费，但是此项收入，不收营业税。

（三）对由教育劳务取得的收入，如学历教育学校，不收营业税。

“教育学历”指的是学生为了取得学历经过特定的学习以后，通过国家规定的考试，得到国家承认的学历证书。“学历教育学校”是指国家承认学历的普通院校或经市级人民政府或教育部门批准成立的学历教育学校。

（四）对残疾子女、单亲子女、孤儿提供勤工俭学取得的费用，不收营业税。

（五）对政府在高等学校举办的各种培训班，其培训的社会需要的各种技能和知识，培训人员需要上交一定的学费，取得的收入，全部归学校，不收营业税。

由此可见，国家对高校营业税的优惠政策之多，营业税筹划可有以下方面：

1、科学的设帐管理

高校享受很多营业税优惠政策，作为高校的财务人员，要能做到熟知并运用这些优惠政策。例如：国家规定对一些高校进修班和培训班收入免征营业税，财务人员设帐时考虑符合免税的条件，及学校属于免税范畴之列，而下属单位培训收入则不满足免征营业税的条件，所以，要保证设帐的科学性和正确性，财务管理人员要做到在财务管理上考虑周到，态度严谨细致。

2、职业学校自办企业的注意事项

职业学校开设企业时要注意几点事宜，如下：

（1）经营范畴

以为在校学生提供实习场所为目的自办企业，满足国家规定免营业税的条件，可以免征营业税。所以，企业的经营范围要符合高校的教学科目和教学发展目标，还要满足国家规定的服务行业范围（桑拿、网吧、按摩、广告业等除外），才可以享受营业税减免。

（2）出资方式

只有学校全部投资开设自办企业的资本金，才能满足减免营业税的条件。所以，在自办企业的注册和账务处理中，学校出资自办的体现是至关重要的。

（3）经营管理

企业章程和企业注册资金名册中明确指出其经营管理由高校负责。

（4）收入的归属

自办企业取得的收入归出资学校所有。学校的对外报表会体现企业的收、支项目的经济状况。国家税收相关条例规定免征营业税。

三、房产税的筹划

高校的教学楼、实验楼、实训楼等享受免征房产税待遇产，对外出租或把教学楼变成超市等方式改变了房产用途，则必须交纳房产税。高校房产税的筹划有以下几个方面：

（一）明确房屋

由屋面及维护结构组成，可供人们遮风避雨、生产生活的场所称为房屋。而房屋之外的围墙、菜园、停车房、储藏室、洗车房等不属于房产。

高校若要将房产向外出租，必须签订房产出租合同。而且应单独标明其中不属于房产的出租物，减少房产税的缴纳。例如，高校在出租房屋时，可同时出租房屋器械和用具，出租合同要分为上下两部分，合同上部分标明出租房屋的价钱及相关条例；合同下部分标明屋内器械和用具的价钱和相关法律条例。这样，只有房屋出租价款部分按12%缴纳房产税，而设备的租金就不用缴费。

（二）适当选择出租方式

高校房产的出租方式有两种，分别是有偿出租和无偿出租。我国关于房产出租的相关法律中指出，居民等拥有自家所占房产的税率是1.2%，而出租房产税率是非常高的，出租房产税率是12%。但由于计税依据不同，按何种情况计税视具体情况而定。当房屋按价计算房产税费用高于按租计算房产税费用时，可以把高校的房屋由无偿使用变为有偿出租，实现少缴房产税的目标。例如：某高校把空闲的教室出租出去用来陈放物品，按市场价出租，每年可收租金6万元，实际减少了该校的应缴税金。

a、按对外出租，高校应缴纳税金为：营业税=6万元*5%=3000元

城市维护建设费+教育费附加=3000*10%=300元 房产税=6万元*12%=7200元（不考虑企业所得税）

b、按无偿提供使用，30万元*（1-20%）*1.2%=0.288万元 所以，无偿使用教室转变成有偿出租，较少了高校缴房产税。相反，当房屋按价计算房产税费用低于按租计算房产税费用时，可把有偿出租房变为无偿使用。

（三）增加出租加服务业务

若高校后勤服务公司经营物业管理服务，那么高校对外出租业务可以变为出租加提供服务，来增加物业服务收费项目，房屋出租的价格降低了，出租者增多了，一定程度上增加了房屋的利用值，房产税也减少了。

四、个人所得税的筹划

随着国家对教育的重视，涉及税率的变化，教职工薪金数额也不断变化，不同方式发放薪金对教职工的缴税也有很大影响。如果不能合理的发放教职工的薪金，不仅影响职工个人缴纳所得税，职工的待遇也会受到影响，进而影响教职工对工作的积极性。可见，个人所得税的筹划在高校税收筹划中占有很重要位置。学校的人事部门通过税收筹划帮助教职工节税，也等效于增加教职工的工资，教职工的工作积极性增加了，教学质量提高了，达到了双赢的目标。例如，大多数高校都会在年终一次性发放奖金，这样教职工个人所得税就增加了；若是采用另外一种方式比如按月发放奖金，这样教职工就可以少缴或不缴个人所得税，无形中增加了教职工的工资。例如，某高校语文教师每个月工资是2000元，学校每年给这位教师的津贴是10000多元，如果学校把所有津贴都积攒到年终发放，该教师每年应缴个人所得税5000多元，但是如果采用按月发放的方式，则该教师每年只需缴纳400多元个人所得税。可见，有效的教职工薪金发放方式可以给教职工带来很大的经济效益。所以，高校财务人员要以职工利益为出发点，依法筹划个人所得税，增加教职工实际收入。

五、结语

国家高等教育办学要满足市场经济条件下的经费来源多元化，科研成果产业化，后勤服务人性化、社会化，这就要求高校税收政策更加完善，所以高校税收筹划研究是至关重要的。因此，要全面了解我国高校的税收政策，合理的运用税收优惠政策，加快高校各项工作稳定的发展，来实现高校税收筹划健康发展的目标。

参考文献：

[1]郝丽.浅谈高校税务筹划的眼点[J].时代经贸，2008.（04）

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[3]冯萍.分级管理体制下高校个人所得税筹划方法的制约因素及对策[J].经济师，2011（7）：194-195

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[5]刘新春.浅谈高校的税收流失[J].消费导刊，2007，（4）

[6]龚敏希，陈莹.高校资产经营公司的税收筹划分析[J].商业会计，2011，9（26）：71-72

第5篇：税收筹划的发展历程范文

一、企业财务管理中的税务筹划意义

（一）使得企业的财务管理处于可持续发展的状态

一方面，通过税收筹划可以使企业清晰地认识到自己当前的财务实际状况，这就为企业的进一步发展提供强有力的财务保障；另一方面则是要使得企业的各项财务管理的行为与国家相关的法规相契合，从而促使企业的财务管理行为更加的规范，步入法治化发展的轨道。

（二）促进企业经济既定目标的最终实现

企业税收筹划的最为直接的目的就是要通过节约税收的方式来促进企业资金的节约，对于企业来说，税收筹划是较为复杂的，科学化的税收筹划就使得这一活动表现出规范性、制度性与严密性的特点，从而促进企业管理的有效性发展，进而推动企业的各项目标的实现。

二、企业财务管理中税收筹划策略

正如所言，企业的财务管理中税收筹划在其归属上应该属于企业理财的范畴，这就使之受制于企业的财务管理的目标，其最终的目的也是非常明显的，即必须要实现企业经济效益与股东收益的“双丰收”，基于此，就要在企业的财务管理中优化税收筹划的方式。

（一）以“权责发生制”作为基本原则，规范税务筹划

税务筹划在实践的过程中，必须要涉及到新会计准则与税法这两个因素。这两个因素因为归属于不同的系统，就使得二者会影响到税务筹划的实践，为提高税务筹划的实效性，就应该以“权责发生制”作为基本原则，“权责发生制”这一原则会为新会计准则规范会计核算行为提供基础，使之要采取诸如应收、应付、待摊、预提等方式来实施相应的财务管理，当然，“权责发生制”这一原还会对企业实施税收筹划产生一定的影响。

（二）利用固定资产折旧规定，实施税务筹划

根据新会计准则的相关规定，所谓的固有资产会存在“交易的过去时、归属的明确性、效益的目的性”这样几个特点：一是交易的过去时，指的是资产的交易应该是已经发生过的，在时间上，就属于过去时的范畴；二是归属的明确性，固有资产在所属上是归于公司企业所有的，不存在他属性；三是效益的目的性，固有资产最终的目的就是要实现企业的经济效益，这也就使之成为企业经济效益提升的源泉。

固定资产定义的明确会对税务筹划产生积极的影响。《企业所得税法》认为要注重这样几个问题，一是要以历史成本为计税的基本前提，二是要将固定资产折旧税务处理应用到企业的税务筹划实践中去，《企业所得税法》明确规定不用于生产经营的固定资产不得折旧，基于此，在税务筹划中，企业就要明确固定资产适用范畴，在扣除资产处置收入的账面价值和相关税费后的相关收益，计入企业所得税税前扣除关涉范围。

（三）选择恰当筹资方式，优化税务筹划

简单的说，所谓利用筹资方式税务筹划，指的就是借助于一定的筹资技术，对不同的筹资途径予以优化选择，其目的就是为了减少税负，提高企业的经济效益。在这里，企业可以选择的筹资途径主要有财政资金、信贷资金、自有资金、融资资金等，按照《企业所得税法》的相关规定，企业的筹资过程中所支付的利息如果低于同期银行贷款利息，则在税前可以予以扣除，但是股息则不属于这一范围。这对于企业的筹资所选择的方式产生了一定的影响，企业可以在条件许可的前提之下，将申请贷款、发行企业债券等方式作为自己筹资的首选方式，在增加筹资资金占有比例的同时，也会使得利息增加，从而使得企业的税收支出得以冲减，减少了企业的税收负担，这就为企业的税收筹划的优化打下坚实的基础；因此，就在一定意义上来说提高了企业的纳税率，使得企业的资金支出大为增加。

（四）落实科技创新税收减免优惠政策，推进税务筹划

国家为支持企业的发展，积极推行实施诸多的优惠政策，在这其中，激励科研创新的优惠政策最引人注目，企业的发展离不开核心科技水平的提升，基于此而言，在市场上，只要是掌握核心科技，就会居于优势的市场竞争的地位，不仅如此，企业的科技创新还得到国家在税收征收方面的优惠，这也就是说，企业的科技创新的投入会在所得税列支前得到减免，这对于企业来说非常有利。

三、结束语

实践中，就应该从以“权责发生制”作为基本原则，规范税务筹划；利用固定资产折旧规定，实施税务筹划；选择恰当筹资方式，优化税务筹划；落实科技创新税收减免优惠政策，推进税务筹划等方面着手，从而促进企业税务筹划工作的健康发展。

参考文献：

[1] 高俊伟. 多角度探讨税务筹划与会计处理、财务管理的关系[J]. 企业导报. 2012（04）

[2] 王之远. 浅谈企业财务管理中税务筹划的应用[J]. 中国管理信息化. 2012（10）

[3] 王德忠. 新时期企业税务筹划策略研究[J]. 企业研究. 2012（16）

第6篇：税收筹划的发展历程范文

[关键词] 石油企业 纳税筹划 方案

自20世纪90年代起，我国学者开始研究纳税筹划问题，纳税筹划逐渐在企业中实施和应用。随着税制和市场经济体制的逐步完善，企业逐渐重视纳税筹划。我国石油企业对纳税筹划的应用尚处于起步阶段，主要表现为：第一，缺乏纳税筹划意识。我国石油企业没有真正的理解纳税筹划的意义，把纳税筹划等同于偷税、漏税行为，整体纳税筹划工作没有真正开展。第二，在企业经营过程中纳税筹划发挥作用较小。我国石油企业财务管理从以生产为主导的粗放管理，到以预算为导向的财务结算监督，到现在以效益为导向的资金集中管理完善过程中，石油企业对纳税筹划的作用认识不足，企业投融资方式、区域选择、分与子公司设立方式等方面都缺乏纳税筹划的考虑，影响了企业资金的节约。随着市场竞争的加剧，我国石油企业加强对纳税筹划的研究具有重要的现实意义。

一、纳税筹划的涵义

纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分。纳税筹划又称税务筹划、税收筹划，是指纳税人在遵守现行税法及其它法规的前提下，在税收法律许可的范围内，充分利用税法提供的包括减免税在内的一切优惠政策，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，对多种纳税方案进行优化选择，从而取得节约税收成本、实现企业价值或股东财富最大化的活动。纳税筹划在本质上是一种市场经济条件下的企业行为，具有以下特征:(1)纳税筹划的合法性，即纳税筹划只能在法律许可的范围内进行。这是纳税筹划和偷税漏税的根本区别。(2)纳税筹划是一种理财行为，为企业财务管理赋予了新的内容，可使企业避开某些特定条款，利用国家的税收优惠最大地争取税收利益。(3)纳税筹划是一种前期策划行为，企业在从事经营活动或投资活动之前，可以根据税收政策的导向性进行合理的经营决策。

二、石油企业纳税筹划的可行性

纳税筹划在我国起步较晚，发展较为缓慢，石油企业作为典型的大型国有企业，其纳税筹划工作开展得不成熟也不够完善。在思想观念上还存在误区，没有真正理解纳税筹划的意义，把纳税筹划等同于偷税与漏税行为，认为进行纳税筹划就是为了少缴税而忽视国家利益，对纳税筹划不够重视。在我国石油企业财务管理系统完善过程中，石油企业并没有注意到纳税筹划的重要作用，并没有在未上市企业和上市企业之间的往来项目，集团公司下属各石油公司之间的往来项目，石油公司与炼化企业之间的往来项目，企业内部各部门之间的往来进行合理的纳税筹划。这样无端地会导致资金的浪费，不利于石油企业的可持续发展，也间接地影响了国家的税收。石油企业进行纳税筹划的可行性体现在以下方面：

1.石油企业纳税筹划是企业集团发展的必然选择

随着世界经济的高速发展，现代企业间竞争已经上升到多单位经济联合体的竞争，以母子公司为基础的企业集团竞争是其集中体现。在企业集团间竞争的过程中，作为财务管理重要环节的纳税筹划会得到企业的逐渐重视。企业集团实施纳税筹划的目标就是要实现整个集团税收负担的减轻、税后利润的最大化，即实现“经济纳税”，使集团的利润最大化。我国石油企业大都是以企业集团形式存在的，集团组成比较复杂，下设各分、子公司较多，资本运作数额较大，存在着较多的关联方交易，业务往来比较频繁。因此，在石油企业经营过程中，注意实施纳税筹划，在法律允许范围内规避风险，正确进行纳税调整，编制财务报告，进行纳税申报，有利于提高石油企业的经营管理水平。

2.国际化经营战略使石油企业财税管理全球化

随着海外战略的实施，石油企业财税工作不再局限于国内范围而向国际领域转变，需要深入研究不同国家的税收制度，以及各国对油气生产经营活动的不同规定，以便合理安排纳税方案，尽量减少石油企业跨国的税负。

3.具备实施税收筹划的前提

首先，会计人员具备税收筹划的业务和法律知识。我国石油企业历来重视财务工作，有健全的审计制度，有专门的会计实务工具。同时，石油企业重视会计人员的岗位培训，会计人员可以正确运用当前税收法规政策并及时把握其变化动态。如2006年10月15日在厦门国家会计学院举办中国石油系统新会计准则培训班，来自石油系统的近百名中高级财务人员参加培训；各地石油企业经常举办会计知识培训、会计知识大赛，以及委派会计人员参加纳税筹划技能培训等。其次，税收筹划空间广阔。石油企业经营范围广，投资项目多，收支结构比较复杂，生产过程中存在勘探开采、建筑安装、运输销售等业务，涉及税种数量较多，税款数额较大，如增值税、企业所得税、资源税等大的税种，小的税种如城镇土地使用税、矿区使用费、耕地占用税等，为石油企业税收筹划搭建了宽阔的平台。

4.符合纳税筹划的条件

（1)石油企业规模较大。例如，石油企业集团下面有很多子公司、分公司，通过各分公司、子公司之间以及分公司、子公司与母公司之间的交易，更有利于开展纳税筹划。(2)石油企业资产流动性强。在运营中，石油企业要对各种投资和经营等活动进行事先安排，资产的流动性越强，企业对适应纳税筹划方案的要求就越灵活。(3)与石油企业长远发展目标一致。

三、我国石油企业纳税筹划方案的选择

石油企业属于资源开发型企业，涉及的税种较多，税收负担很重，税收支出占企业成本和税前利润的比重很大。因此，设计合理的纳税筹划方案，对于维护石油企业的合法权益，增加石油企业的效益是非常必要的。

1.集团政策型纳税筹划方案

政策型纳税筹划是一种税收制度筹划的创新活动，作为企业集团的石油企业，在发展过程中应重视集团政策性纳税筹划，即在企业集团发展过程中，应该深入研究税收理论、税收制度以及会计政策的变动。如以《油气田企业增值税暂行管理办法》为代表的油气田企业税收优惠政策；2006年2月财政部颁布、2007年1月1日起正式执行新《企业会计准则》，其第四号准则――固定资产中第三章第13条规定“确定固定资产成本时，应当考虑弃置费用因素。”有关弃置费的规定恰恰适用于石油企业。因此，在石油企业可持续发展过程中，应及时针对当前经济政策等变动做好政策性纳税筹划。

2.优惠型纳税筹划方案

优惠型纳税筹划方案是企业在发展过程中，充分利用税收优惠政策，制定有利于自身发展的筹划方案。石油企业投资范围广，涉及区域优惠和产业优惠政策较多，如西部大开发有关税收优惠政策；石油企业的高科技投入推动新型产业发展，以及节能环保投资符合国家产业政策发展；石油企业海外投资、跨国经营、技术输出等应该享有的税收优惠政策等。例如，石油企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关键设备、测试仪器，单台价值在10万元以下的，可一次或分次摊入费用，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。石油企业在生产经营过程中，应该充分运用好这些优惠政策，做好纳税筹划工作，以提高其资金运作的效率。

3.节税型纳税筹划方案

(1)投资过程中的纳税筹划。投资是企业永恒的主题，是企业存续和发展的重要前提和保障。石油企业在投资过程中应选择适宜的方案，对投资行业、投资伙伴、投资方式、投资期限等进行合理选择，达到优化投资、合理避税的目的。石油企业投资方案的选择有其特殊性，但更应该抓住国家产业政策，选择有利的行业进行投资，还应注意不能为了避税而避税，要充分估计筹划获利的机会成本，将税法支持项目和税法抵制项目对照选择。(2)企业经营管理过程中纳税筹划。企业经营管理过程中的纳税筹划是针对财务政策，按照国家规定的会计归集、核算与处理方法、程序，选择合理的费用分摊等方法进行科学核算，达到降低税负目的。第一，在租赁业务中进行合理筹划。石油企业发展过程中存在着大量的资产租赁使用项目，有必要深入研究税法的规定，在合法的情况下筹划选择融资租赁还是经营性租赁。在融资租赁中还要考虑是采用直接购买租赁、转租赁、回租、还是杠杆租赁，要考虑其对石油企业整体效益产生的影响以及税负产生的影响，综合考虑选择不同的租赁方案。第二，签订合同时的合理筹划。无论哪一家企业都会涉及签订合同的问题，石油企业更是涉及较多的合同，甚至是涉外合同，其中产生的税收、税种问题需要石油企业在合同签订之前进行合理的筹划，以减轻税负。第三，广告宣传时的避税筹划。石油企业在其可持续发展过程中，会涉及广告方式，以及广告机构的选择问题，进行适当的纳税筹划可以达到预期宣传效果而又节约税收成本。第四，重组、联合、并购过程中的纳税筹划。石油企业在可持续发展过程中，会发生重组、联合、并购等活动，其中的纳税筹划作用不容忽视。由于税法对不同企业规定的扣除项目、折旧政策和税率水平等存在较大的差异，为石油企业合理避税提供了运作空间。此外，固定资产折旧方法的选择、成本核算方法的选择、材料采购方式的选择，以及企业的关联方交易过程，都应该考虑到石油企业的税负问题，要进行合理的纳税筹划，以更好地促进石油企业的可持续发展。

四、结论

随着世界石油市场竞争的日益激烈，国内石油需求量日益增加，我国石油企业可持续发展面临的压力和阻力不断增大，实施有效的纳税筹划策略有助于增强石油企业的自我积累能力，提高经营管理水平，增强市场竞争力。

我国石油企业在具体实施纳税筹划时要作好以下工作:（1）把具体纳税筹划思想真正贯穿于企业全过程，领导要重视纳税筹划，企业要积极培养合格的纳税筹划人员。(2)石油企业税收筹划人员要保持与当地税收管理部门的沟通协调，可根据国家对相关税收政策的调整信息及时调整纳税筹划方案，减少或避免无谓的税收损失。(3)运用集团政策型纳税筹划方案、优惠型纳税筹划方案、节税型纳税筹划方案。纳税筹划是一个连续、动态的过程，在实践中没有固定的模式，需要石油企业不断地提高税收政策的运用水平，用好、用足国家的各项税收政策，以企业的整体利益为重，具体问题具体分析，选择最合适的纳税筹划方案，增强石油企业发展的后劲，确保我国石油企业能够可持续健康发展。

参考文献：

[1]林 敏:论财务管理中的税收筹划和企业价值[J].时代经贸，2007（S4）：129～131

第7篇：税收筹划的发展历程范文

 关键词：中小企业；税收筹划；双核

Abstract: The enterprise tax revenue preparation is not newly emerging things, has the very long history in Western country oneself, “the barbarism refuses payment of taxes, the ignorance to smuggle, the muddled tax evasion, a knowing card carry on the tax revenue preparation” the view, makes the people to have many daydreams to the tax revenue preparation. Along with the tax revenue preparation in the Multinational corporation and the domestic Major industry's universal application, tax revenue preparation this had “the gold content” the concept has brought to more and more Chinese Small and medium-sized enterprise attention. Some small and medium-sized enterprises used own financial talented person or the request tax affairs agent organization started the tax revenue preparation aspect attempt. However, because the small and medium-sized enterprise in aspects and the Multinational corporation and the Major industry and so on scale, fund, personnel quality, financing channel has the very big difference, how aimed at own situation to carry on the reasonable tax revenue preparation was still a difficult problem.

    key word: Small and medium-sized enterprise; Tax revenue preparation; Binuclear

引言

税收筹划是一门与管理科学密切管连得交叉性前沿学科，是一种高智商的文明游戏。它的主要特点是一种事前行为，具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，而国家税收政策、税收法规都在不断变化，所以，税收筹划与其他财务管理决策一样，风险与收益并存。对于风险承受能力相对较弱的中小企业来说“税收筹划风险的防范”和“税收筹划方案的确立”是建立最优税收筹划的两个最重要的核心。

合理避税“双刃剑”

由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。

风险其一，税收筹划基础不稳。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视，甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子少纳税或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。

其二，税收政策变化导致的风险。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。

其三，税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。

其四、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。

第8篇：税收筹划的发展历程范文

税收筹划在我国历经了几十年的发展,虽然在理论研究及实务操作上都取得了不小的成绩,但从当前的状况来看,税收筹划的研究还处于起步阶段,与西方发达国家相比,还有很长的路要走,迄今为止,对税收筹划的概念尚难以从词典和教科书中找出很权威或者很全面的解释,但可以从中外许多财税专家学者们的论述中加以概括。荷兰国际文献局《国际税收辞汇》中是这样定义的:“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收。”印度税务专家N?J?雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说,税收筹划是“纳税人通过财务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而获得最大的税收利益。通过以上的引文,我们可简单概括“税收筹划”指的是在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地减少企业应交税款的一种合法经济行为。其关键点在于“三性”:合法性、筹划性和目的性。税收筹划在我国的发展过程中还存在以下主要的问题:

(一)对税收筹划的概念认识存在误区

很多人认为税收筹划就是曲解国家的立法意图,助长偷逃税的歪风,来减少国家的税收。其实,避税不同于偷税。偷税是在纳税人的纳税义务已经发生并且能够确定的情况下,采取不合法的手段以逃 其纳税义务的行为,而避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上,通过掌握相关会计知识在不触犯税法的前提下,对筹资、投资以及经营等经济活动做出巧妙的安排,这种安排手段有时处在合法与违法之间的灰色地带,以此达到规避或减轻税负目的的行为。而避税与税收筹划的主要区别在于:前者虽然不违法,但属于钻税法的空子,有悖于国家的税收政策导向;后者是完全合法的,甚至是税收政策予以引导和鼓励的。区分这两者就看是否顺应立法意图和立法主旨。

(二)纳税人在纳税人和税务当局的关系中处于劣势地位

一方面,我国有几千年的封建宗法传统,不利于营造权力从属于法律的法治环境,而权大于法的现象却经常发生;另一方面,纳税人自身素质仍比较低,我国现行的以流转税为主所得税为辅的税制模式,在很大程度上掩盖了税收的存在,使得人们即使意识到自己纳了税,也无从知道自己究竟纳了多少税。久而久之,税收意识自然更加淡漠了。

(三)税收筹划人员素质整体不高,专业人才匮乏

税收筹划是一项涉及面广、专业要求高的工作,税收筹划人员应包括税务筹划顾问、注册会计师、税务律师等高层次专业人才,这些专业人才必须对税收的各项政策和法规熟练掌握,又能结合企业自身的技术、资金等因素找到实施税收筹划的合理空间。但由于我国企业对税收筹划的认识尚不统一,企业中的税收筹划工作大部分也是由企业内部的财会人员来完成的,受自身知识、能力及自身利益等因素的制约,就使得很多企业的税收筹划只是简单套用税法中的税收优惠政策,而不能从战略和全局的高度对企业的投融资决策和生产经营管理等问题做出高瞻远瞩的筹划。

(四)“执法必严”流于形式,企业偷逃税成本过低

由于我国的法制环境不健全,对法律的执行过程缺少相应的制约和惩罚的措施,滋生了一些有法不依、执法不严的状况,所以“执法必严、违法必究”就流于形式。许多企业偷逃了税款,却没有受到法律的制裁,或仅缴纳象征意义的数额较小的罚款,由于偷逃税成本过低,企业就不愿花费人力、物力和财力去进行税收筹划。

二、税收筹划的对策分析

(一)尽快统一税收筹划概念的界定,澄清认识上的误区

当务之急是对税收筹划的概念进行规范和统一,只有在达成共识的基础上,才可以进一步讨论和研究税收筹划的方法、策略及其他相关理论。再如,对税收筹划目标的表述:一种观点是纳税成本最低化,另一种是税负最低化与税后利润最大化,还有一种观点是税收筹划的目标要服从于企业的财务会计目标。税务筹划的各项目标不是截然分开的,不同企业可以有不同的具体目标,同一企业在同一时期也可能有几种具体目标,其不同时期的具体目标也可能有所不同,有所侧重。所以对税收筹划的目标也有待于进一步规范和统一。

(二)为纳税人进行税收筹划营造越来越健全的税收法制环境

1.应加快法制建设的进程,建立和健全相关的税收法律、法规。提高法律级次,使税法的表达更准确、具体,减少税法的漏洞,建立起完善的税收征管体系,以开拓纳税筹划业务的空间,尽快制定《纳税人权利保护法》、《税务违章处罚法》等相应法律规章,各级政府部门也应依据法律规定,在法律规定的范围内处理各项税务活动,打破权治、人治的思想,真正做到有法可依、有法必依。

2.在《税收征管法》中明确纳税人的税收筹划权等相关的权利和义务。明确纳税人作为税收筹划方案的操作者、受益者,对其涉及的法律问题所负的法律责任加以明确界定,筹划人员的纳税筹划方案必须顺应国家的立法精神。

3.对税收筹划方案的基本原则、合法性的认定应加以规范。纳税人必须利用合法、合理的手段实现其税收筹划的目标,详细界定合法的税收筹划、避税筹划与偷逃税筹划的性质和构成要素,并明确规定税务部门要对税收筹划方案合法性的否定负举证责任。

(三)加强对税收筹划专业人才的培养和选拔

税收筹划作为一种全面、复杂的理财行为,集税法、财务、会计、企业管理等方面的专业知识融为一体,它要求税务筹划人员除了具备牢固的专业知识作为基础,还应熟悉国家最新的税法政策及别的国家的相关的法律、法规,应该能把这些专业知识跟企业的经营管理的实际情况相结合,从总体上进行筹划分析,更多地顺应立法的宗旨,使企业能充分利用宏观的税收政策对企业的微观经济活动进行指导,既能实现企业经营成本的减少和利润最大化,又能对企业的生产、发展做出长远规划。

第9篇：税收筹划的发展历程范文

关键词：税收筹划；盈余管理；发展战略；风险

一、税收筹划相关概述

（一）税收筹划概念

税收筹划又被称作合理避税，1935年参与税务局长诉温斯特大公案的英国上议院议员汤姆林爵士是这样表述税收筹划的：每个人都有权利安排自己的事业，倘若依据法律而做出某些安排能够少缴纳税收，那么就不能够强迫其多缴纳税收。这个观点在当时得到了法律界的认同。经过逐渐发展，税收筹划的定义逐渐规范化，即：在当前法律允许的范围之内，企业通过事先筹划与安排经营、投资与理财活动等，从而尽可能获取节税的经济利益。由此可以看到，企业开展税收筹划的前提是要符合国家法律以及相关税收法规且税收筹划必须发生在企业投资理财与生产经营活动之前。

（二）税收筹划的基本原则

首先，合法原则。一是企业开展税收筹划必须符合国家制定的相关法律法规以及各项政策精神前提；二是企业必须严格按照经济法规以及财务方面的相关条款开展税收筹划；三是企业应当对我国税法的各种动态予以全面掌握后，才能开展税收筹划活动；四是企业在开展税收筹划的时候，必须及时对税收筹划的相关方案进行修改与完善，使之满足税法的变化。其次，经济原则。企业在开展税收筹划的时候首先要企业的效益应当是重点考虑内容。一是企业在开展税收筹划的时候要尽可能避免对个别税种减少的过度重视，而是要考虑在整体上减少税收负担率；二是企业在对相应的纳税方案进行评估的时候，应当使用资金时间价值的有关理论作为标准，要对不同的纳税方案开展比较，相同纳税方案在不同时期所具有的税收负担开展比较，当然在具体比较过程中，企业只有将其变为现值，才可以进行一定的比较。再次，财务决策原则。企业在开展税收筹划活动的时候，在一定程度上要将税收筹划融入进企业财务决策中，服务于财务决策。最后，风险防范原则。由于税收筹划是在税法规定的边缘开展，这就意味着税收筹划存在着极大的经营风险。企业如果忽略了税收筹划存在的风险，那么税收筹划很可能会产生相反的作用。

（三）税收筹划的重要性

首先，企业通过税收筹划，能够对企业投资、财政分配以及融资等过程涉及到的税收予以解决，使得企业能够最优化地合理配置拥有的财务资源。其次，通过税收筹划，能够保证企业监管的有效性，让企业金融目标得到更准确、更快的确立。最后，倘若可以使用企业利润分配方案+投资计划+融资计划的合理性开展税收筹划，不但能够合理地减轻企业的税收负担，增加企业的税后收益，还能够有利于社会资源利用效率的提高。

二、税收筹划对企业盈余管理的影响

（一）企业正向盈余管理时税收筹划对其产生的影响

企业的正向盈余管理常常是通过延迟确认费或加速确认收入等应计利润管理方式，或通过放宽信用政策以及价格折扣等方式以增加操纵费用和销售费用支出等真实交易方式，或通过利用会计政策变更等措施调增会计盈余。当企业运用上述手段来开展盈余管理的时候，常常面临着盈余管理成本与盈余管理收益之间的权衡。当企业处于正向盈余管理的时候，这就意味着企业需要支付更高地所得税成本，即企业可以利用会计准则与税法之间的差异开展税收筹划，使会计盈余上涨的同时税收成本不增加。根据有关调查，许多上市企业的确存在利用会计准则与税法之间的差异开展税收筹划来减少盈余管理产生的所得税成本的行为。

依据我国《企业会计准则》的相关规定，在选择固定资产折旧方法的时候，企业可以选择如下集中折旧方法：年数总和法、双倍余额递减法、工作量法以及年限平均法等等几种。从税收筹划的角度而言，许多企业更倾向于选择加速折旧法来降低税收负担率，然而这却会相应地使得会计盈余减少。在选择存货计价方法上，从税收筹划的角度而言，存货计价方法的选择应该基于最有效最充分地利用成本费用其抵税效应，从而能够最大限度地获取“免费使用”的资金。因此企业可以选择前期成本比较大的计价方法，当物价水平上升时，选择加权平均法更为合适；当物价水平降低时，选择先进先出法；然而企业采取这两种方法都会对会计盈余造成不利的影响。由此可见，税收筹划对企业正向盈余管理造成了抑制作用，所以可以这样说，当企业开展正向盈余管理的时候，税收筹划与企业盈余管理的程度呈负相关。

（二）企业负向盈余管理时税收筹划对其产生的影响

据有关研究发现，企业为了获取更好的外部发展环境，常常会采取降低利润的盈余管理措施，还有的企业为了平滑利润也会采取降低盈余的管理措施。尤其是当企业本期收益远远高于预期的时候，为了确保利润持续稳定增长，这些企业往往会采取提前确认损失或费用和延迟确认收入等管理方式来将本期盈余予以降低。由于我国是采取间接计算法来计算应纳税所得额，因此当企业采取负向盈余管理时，伴随本期利润总额的减少，税收负担率也会自动降低。企业开展税收筹划其目的就是为了延迟纳税从而获取资金的时间价值，因此，从税收筹划角度而言，企业管理层会产生提前确认费用和推迟确认收益的动机，从而采取相应的对策措施来降低本期应缴纳的所得税。为此，如果企业目的是为了降低本期盈余的时候，盈余管理和税收筹划对于会计政策的选择是相一致的，因此企业通过税收筹划能够达到进一步降低盈余的目的。由此可见，当企业开展负向盈余管理的时候，税收筹划与企业盈余管理的程度呈正相关。

三、企业控制税收筹划风险可行策略

（一）企业应当加强与税务机关的沟通

在实际操作中，由于现行税收方面的法律法规针对具体的税收事项留有一定的弹性空间，再加上在一定范围内税务机关也拥有一定的自由裁量权以及税务执法人员参差不齐的素质等方面的影响，会使得税收政策在具体执行过程中出现偏差，这就可能给企业开展税收筹划带来风险。因此企业在开展税收筹划的时候，不仅需要正确理解现行的税收政策，还应当加强与税务机关之间的沟通交流，争取在业务上获取税务机关的认可与指导，从而达到节税的目的。

（二）企业应当树立税收筹划风险意识

在实际操作中，由于国家政策变化、利率、汇率变动、产品市价波动等客观环境因素的变化必然会对企业的财务状况产生影响，再加上如果企业对当前税收法律法规的不合理运用，就会使得税收筹划的结果偏离企业预期目标，从而给企业造成损失。因此各个企业应当加强对税收方面的法律法规的学习，并尽力熟悉并准确把握相关规定，在充分掌握自身企业实际生产经营的相关信息基础上，将两者结合起来予以细细研究，只有如此，企业才能够预测并制定出多种税收筹划方案，并通过比较各种不同的税收筹划方案从而优化选择既遵循税收法律规法规，又符合企业自身利益的税收筹划方案。

（三）全面提升税收筹划人员素质

企业税收筹划人员自身素质在很大程度上决定了税收筹划方案的可靠性，决定了税收筹划是否成功。因此企业必须对税收筹划人员加强法律、税收、会计、财务等方面的专业知识培训，使其真正对上述培训内容了解透彻以及充分掌握，只有如此才能够满足税收筹划的要求，从而提升税收筹划工作的工作质量，同时也减少了税收筹划的风险。如有必要，企业还可以考虑向外聘请专业的税收筹划专家为针对企业自身情况制定税收筹划方案。

四、结论

在当前市场竞争日益激烈的形势背景下，税收筹划已经成为了企业财务战略体系的重要构成之一，是企业增强自身竞争力的有效途径之一。本文先简单阐述了税收筹划的相关概念，然后具体分析了税收筹划对企业盈余管理的影响，最后提出了企业控制税收筹划风险的应对策略，希望能借此提供相应参考，使企业在实际生产经营过程中能够有效处理好税收筹划与盈余管理两者之间的关系，并控制好税收筹划风险，最终促进企业健康有序发展。

参考文献：

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