财税行业市场分析精选(九篇)

第1篇：财税行业市场分析范文

在财税关系方面,财政部不承担直接组织收入的责任,征税和与此有关的法律诉讼问题,由国家税收部负责,但联邦税收政策则归财政部制定。在财政支出方面,财政部通过预算控制全部政行支出,但不负责直接的拨款事项,日常的支出管理由国库部负责。在财政银行关系方面,财政部参与利率、汇率政策的制定和对金融机构的管理,中央银行董事会成员要包括财政部的一名副部长。另外,作为中央银行的加拿大银行行使国库的责任,管理政府帐户。在国债发行和管理工作中,财政部负责编制联邦政府的国债发行计划和公债基金的统一管理,中央银行则具体安排政府债券发行和还本付息事项等。

具体来讲,财政部的主要任务是:

(1) 进行国内外经济形势分析和预测;

(2) 对财政和其他经济政策、措施提出意见;

(3) 在确定财政政策的基础上,推荐满足政府需要的措施(包括支出、贷款、税收、借债和现金管理办法等);

(4) 对收支平衡、外汇储备和国际货币金融协议、造币相关事务提出意见;

(5) 对联邦与省的财政经济关系政策提出意见,同各省当局进行对话,向省政府支付补助金;

(6) 执行预算法和为国有公司与机构筹资金。

加拿大财政部共设7个业务局,分别负责税收政策、经济发展、财政政策和经济分析、国际贸易和国际金融、金融部门政策、联邦省关系及社会政策、信息传递与协商等。

(1)税收政策局:负责涉及联邦税收的所有事务,其中最重要的任务是为政府制定税收政策。该局下设税收法规、公司所得税、个人所得税、销售税、税收估价等5个处,分别负责税收立法、税收政策和税政管理及签订国际税收协定;对公司所得税、资源税税收政策问题进行数量经济分析,对调整公司税在财政收入和宏观经济的影响方面提出意见;对个人所得税(包括社会保险税)进行数量经济分析,制定与个人所得税有关的政策;负责制定联邦销售税的政策和立法工作;负责评价税式支出、税收政策的结构及关税抵免等措施的效果,定期编制税式支出帐户,等等。

(2)经济发展政策局:负责为部长提供经济、财政和金融问题的广泛的分析支持和政策咨询。下设经济发展、环境能源和资源政策两个处,以及国有公司指导委员会。经济发展处负责工业、地区发展的政策和规划,还从事对私营公司财务状况的分析和咨询。环境、能源和资源政策处负责对环境、能源、矿产、渔业和北方地区的发展问题提供政策咨询,进行深入的经济和政策分析。国有公司指导委员会负责向财政部和国库部报告国有公司的财务计划、资本预算,制定对国有公司的拍买政策,以及控制国有公司的投资证券等业务。该委员会直接向负责经济发展政策的副部长和计划部副秘书长报告工作。

(3)财政政策和经济分析局:负责对国家经济和财政形势进行分析,协助财政部长按政府既定的财政政策行事,并要经常分析合作伙伴国家的经济发展状况,对每个季度的国内财政状况作出预测,根据收支变化对经济和财政政策提出意见,并在编制预算过程中发挥主要作用。该局下设财政政策、经济研究和政策分析、经济分析和预测、计算机和分析服务等4个处。财政政策处在编制预算过程中发挥关键作用,负责审查公共帐户和财政报表的格式和内容。内设3个小组,其中两个小组负责收、支预测分析,提出收支和债务管理的基本决策建议,并为支持政府财政收支的实现提出政策要点;第三个小组负责省及地方政府的经济分析。经济研究和政策分析处主要从事结构分析、宏观分析和政府部门分析三项工作。研究与政策相关的经常性和中期性的财政经济问题,包括美加贸易、税收政策、市场(如劳动力)的作用与调整、本国公司与其国际竞争对手的成本对比、实际利率的决定、人口变化和农业政策对经济的影响、政府对 企业补助范围的评价、环保问题、鼓励竞争的措施等各个方面。经济分析和预测处主要通过建立模型进行经济分析和预测。经济分析的任务是根据生产、外贸、价格、国内需求、金融市场、劳动力市场等经济指标的变化,提出当前经济状况的报告。报告分周、月和季度三种,内容涉及对宏观经济因素的分析和对企业状况的分析。同时,该处还要进行季度经济预测,除了预测本国财经状况外,还要对美国和经合组织国家的财经状况进行季度分析和预测。为此,要不断完善宏观预测和政策分析模型,并和起草预算报告。

(4)国际贸易和金融局:负责参与国际经济事务。下设关税、国际经济关系、国际金融和发展、国际经济分析4个处。分别负责关税政策和相关法律;参与制定双边或多边贸易协定,处理贸易争端;与国际货币基金组织、世界银行、欧洲发展建设银行、经合组织等进行联系,并参与国际贸易、投资利率和国际债务等事务;分析国际经济和财政发展状况及其对国际金融的影响等。

(5)金融部门政策局:负贡管理联邦政府的借款计划,并为部长批准国有公司的借款提出意见,制定金融市场和汇率政策及金融机构的规章制度。下设金融机构、金融市场两个处,以及金融市场规章改革组。金融机构处负责提出和确定联邦金融机构的法规与制度,提出反通货胀的措施。金融市场处负责为联邦政府和国有公司提出借款的政策建议,作出借款计划,并对汇率、国际货币储备和收支平衡,以及金融市场的趋势与发展问题进行分析和政策咨询。金融机构规章改革检查组负责金融机构立法改革事项,并制定相关的政策和规章。

第2篇：财税行业市场分析范文

关键词：财政税收；市政经济；影响；措施

财政税收可以说是国家发展的重要组成部分，通过财政税收不仅仅能够直接作用于经济层面，促使其国家经济发展更为高效有序，还能够在较大程度上有效提升整个社会发展的和谐与稳定效果，有效控制社会发展中存在的一些收入不均衡或者是资源分配不合理问题。随着当前我国社会的不断发展，虽然说经济发展速度越来越快，但是其中存在的问题同样也越来越明显，尤其是在市场经济的不断深化发展下，完全取决于供求关系而形成的市场经济发展存在的一定的隐患，借助于财政税收进行有效调节也就显得极为必要，需要详细探究财政税收对市场经济发展的影响，进而充分提升其作用价值水平。

1财政税收对市场经济发展的影响分析

财政税收在市场经济发展中表现出来的作用和价值相对而言还是比较明显的，尤其是在市场经济发展的维稳方面，更是需要借助于财政税收进行操作，但是这种财政税收在市场经济发展中表现出来的作用和影响并非是单方面的，其在促进社会公平竞争的同时，还能够表现出一些其他方面的影响，不同的财政税收政策对于市场经济发展的影响也是不一样的，如此也就值得进行详细分析和探究。一般而言，财政税收在市场经济发展中的影响途径主要有两个方面：一方面，财政税收较低会刺激投资以及工作革新，进而也就能够更好促进市场经济的发展，促使其总产出增加，对于市场经济的总体发展做出较大贡献；另一方面，通过低税负政策，还能够促使相关行业的发展由低成本向高成本转变，如此也就能够进一步提升行业发展速度，对于市场经济发展水平的提升也具备理想的作用价值，在一定程度上还能够提升资源利用效率，这也是未来市场经济发展需要关注的一个重要内容。结合以往各个国家在财政税收方面采取的政策以及取得的效果，财政税收对于市场经济发展的影响主要表现在以下几个方面。(1)财政税收较低会带来消费水平的提升。对于一些财政税收较低的国家而言，其相对而言就能够降低了各个人员的税负压力，如此也就必然会导致其自身可支配的收入增加，最终促使其个人消费明显提升，而个人消费水平的提升必然也就能够促进市场经济的快速发展，这也是拉动社会经济发展和进步的一个重要举措。(2)财政税收较低能够有效提升投资水平。对于市场经济的发展而言，投资力度同样也是比较重要的一个方面，这种投资力度的提升必然也就能够促进市场经济的快速发展，能够给各个行业的研究和创新注入较为充足的资金支持。如果国家财政税收较低的话，必然容易导致相关人员的闲散资金过多，并且也更加容易促使投资的吸引力增加，其在投资盈利后不需要缴纳过高的税负，如此也就更加容易提升投资增长率，为市场经济的快速发展创造理想的条件。(3)财政税收较低能够促进出口。对于一个国家市场经济的发展，出口率同样也是比较重要的一个指标，而财政税收的比例较低，必然也就能够在相应出口方面表现出一定的积极作用，有助于促进国家出口，进而也就能够对于民族企业形成一定的保护效果，为了“走出去”战略的发展提供较强保障条件。这种出口方面的有效增长受到财政税收方面的应用主要就表现在外贸税收方面的变化，其对于出口的影响是比较直接的，也是国家市场经济发展中需要调节的一项重要内容。(4)财政税收对于社会就业率产生明显影响。在市场经济发展中，社会就业率同样也是不容忽视的一个重要指标内容，其更是直接关系到整个社会发展的稳定性效果，进而也就需要促使其相关社会就业率能够在财政税收方面表现较为合理，通过财政税收来有效调节社会就业率。一般而言，财政税收较低的国家社会就业率会明显提升，如此也就能够较好维系整个社会发展的稳定，同样也能够为市场经济的快速发展提供较为理想的基础条件，保障更多的人员能够参与到市场经济发展和建设中去。

2财政税收促进市场经济发展的对策

财政税收政策的制定对于市场经济发展会产生较为明显的影响，因此，从财政税收政策方面进行有效优化协调，进而也就能够保障其市场经济取得快速可持续发展效果。具体到实际工作落实中，财政税收要想在市场经济发展中表现出较强的积极作用价值，需要重点加强以下几个方面的优化布置。(1)健全税收制度。对于财政税收的制定而言，并不是说越高越好，也不是说越低越好，需要结合市场发展形势以及社会发展需求进行实时探索，促使其税收制度能够较为合理，在市场经济发展下表现出较强的作用价值，这也就需要健全财政税收制度。结合这种税收制度方面的健全，其需要密切联系科学发展观，对于直接税收和间接税收进行不断优化，如此也就能够切实保障相应财政税收的制定较为合理匹配，能够和市场经济的发展相协调，并且还能够处于实时变化状态，始终保障财政税收的可靠性价值。(2)做好财政税收监督控制。对于财政税收工作的有效落实，为了提升其最大营养价值效果，加强对于财政税收的有效监督控制同样也是比较重要的一个方面，这种财政税收的监督控制除了要确保财政税收政策自身的制定较为合理可靠，避免出现较大的不匹配问题之外，还需要重点加强对于财政税收政策落实方面的监督审查，确保其能够在市场经济发展中表现出较强的可落实效果。结合具体财政税收工作的监督审查，偷税漏税问题的审查控制可以说是比较重要的一个方面，其需要对于各个企业形成较为详细全面的监督审查，了解其在税收缴纳方面能够较为合理规范，对于相关会计信息的审查必须要相对准确，对于企业发展中存在的偷税漏税问题严厉打击，不断规范市场经济发展环境。(3)协调好地方财政支出。对于财政税收的有效规定，其不仅仅要考虑到市场经济发展方面的要求，往往还需要重点围绕着财政支出进行详细分析探索，促使其财政支出能够较好满足于政府职能方面的落实需求，有效规避可能出现的一些问题和政府运行的不畅缺陷。基于此，必须要在财政税收政策制定中详细了解地方财政支出需求，并且能够较好联系中央财政方面的需求和指标进行探索，促使其财政税收的额度较为合理，并且能够提前做好财政资金应用方面的规划，促使财政税收能够发挥出最佳的作用和效果，并且在此基础上确保财政收入较为稳定合理，避免其出现过高的税负压力。(4)提升预算准确性。对于财政税收政策的有效制定，重点加强对于预算环节的充分关注同样也是比较重要的一个方面，这种预算的重点关注主要就是为了促使其能够具备理想的准确性效果，能够较好形成对于后续财政税收政策制定的指导性。基于此，重点加强对于资金效益的详细分析，了解各个方面的基本表现和需求，制定较为详细全面的计划，如此也就能够充分提升其风险预防效果，促使后续实施更为合理高效。

3结语

综上所述，对于市场经济的有序快速发展而言，从财政税收方面进行有效协调可以说是比较重要的一个方面，通过对于财政税收政策的有效制定，健全财政税收制度，加强财政税收政策的落实监督审查，最终解决当前市场经济发展中面临的各种问题，促使其能够较为稳定和可持续性发展。

参考文献

[1]刘博.试论财政税收对市场经济发展的影响[J].科技经济市场,2017(02).

[2]阎淳.浅析财政税收政策对我国房地产市场经济的影响[J].财经界(学术版),2016(22).

[3]谢毅哲.财政税收制度创新对中小企业的扶持作用分析[J].现代交际,2016(07).

[4]吴茜盈.浅议财政税收对市场经济发展的作用[J].山西农经,2016(05).

[5]马正升.财政税收制度创新对中小企业的扶持作用[J].企业改革与管理,2016(05).

第3篇：财税行业市场分析范文

【摘要】我国新会计制度在颁布实施以后，各个单位的财务和税务管理体系虽然在一定程度上得到了改进，但仍然表现出了较多的问题和缺陷，因此，我国应该不断扩展会计管理和会计信息的披露范围，应从市价与成本比较、公允价值、历史成本等方面实行计量属性，提高对于未来预期的准确性。在改革财务体系的过程中，要加强会计准则的制定和完善工作，将税务会计与财务会计相分割，从而充分发挥会计制度的审计作用。本文就对税务会计与财务会计在公允价值的计量属性上的差异进行了比较，分析了两者之间的相互借鉴性。

【关键词】财务会计；税务会计；公允价值      会计毕业论文   

为了保证企业提供会计信息的可靠性与相关性，我国在2006年颁布了三十八项会计行为准则和基本准则，并且在会计准则中有条件、谨慎和适度地引入了公允价值理念中的计量属性。为了保证国家公平纳税和财政收入，我国对于企业所得税法和相关的实施条例在历史成本核计的基础之上，对于以非货币形式所获得的企业收入也利用公允价值理论进行了计算。在税务会计和财务会计中都充分利用了公允价值的计量属性，然而在这两者之间，虽然存在较多的共性，但也有一定程度上的差异性，因此可以进行相互借鉴。

一、税务会计与财务会计在公允价值计量属性上的比较

现阶段，国际组织和各国对于公允价值的基本内涵尚未形成统一的界定，但一般情况下将其定义为：在会计计量日，对实体市场参与者相互之间所进行的交易中资产出售所获得的价值，或是负债转移所必须支付的价值所进行的报告，也就是当事人在市场交易中，自愿进行负债清偿和资产交换所产生的金额。而我国则将其定义为：在公平的市场交易中，交易的双方在全部熟悉情况的前提下，自愿进行债务清偿和资产交换所产生的金额。

由此可见，公允价值并非是对于非货币财产的主观评价，而是充分参考各项标准之后所拟定的，其主要包含以下几方面的含义：第一，公允价值形成于市场的公平交易，且这种交易是自愿进行的，双方都对交易情况有着清楚的了解，所以，强迫进行的清算和交易过程所产生的金额并不能作为公允价值。第二，在公允价值的计量中，其对象必须是所有交易者，负债和资产都具备一定的公允价值。第三，公允价值中交易的双方及其交易行为，并不一定是现实的戓特有的交易双方或交易行为，也可是虚拟的或者假定的交易双方或交易行为，其价值的主要确定手段是估值技术。公允价值计算的主要特点在于交易市场的公平性，因为公允价值产生于理性的交易者在自愿的情况下所进行的交易，所以，公允价值取决于交易者在完全掌握市场信息时，双方对于市场资产的实际价值所进行的估计，以及由此形成的公允价格，而与交易是否实际发生并无直接关系。

综上，财务会计中公允价值十分强调交易的自愿性、对等性和公平性，公允价值是一种双方协定的交易价值，是由估算产生的，其所反映的是市场的模拟价格。税务会计的公允价值的含义基本可以概括为：由市场价格所决定的价值，也就是说，税务会计所涉及的计量属性是市场的现行价格。公允价值在税务会计中的应用较为广泛。公允价值在企业所得税中的应用是指企业交易中所产生的商品价值的确定依据是公允价值。

根据我国税法的相关规定，对纳税人销售应税劳务或货物以及企业销售行为的价格在无正当理由而明显偏低的情况下，要以市场价格为基础，确定企业的应缴税额。如关联方与企业进行交易活动，企业需要视关联方为与企业无关的个人或是企业，并且根据市场价格或是计价标准来处理相关的费用和收入。税务会计也可以利用重置成本属性进行计量，重置成本是指企业所购置的与原资产相似和相同的资产，此类资产的价值应与市场价值相等。然而税务会计与财务会计中的现值和可变现净值不同，这主要是由于税务会计中一般没有减值准备这一概念，在税务会计中十分重视信息的确定性与可靠性，因此，不确定性信息是税务会计所不能接受的。

二、税务会计与财务会计公允价值的相互借鉴分析

1．在公允价值的使用范围方面的借鉴。

税务会计对于公允价值的使用通常局限在实体经济上，而财务会计对于公允价值的使用不仅限于实体经济，也可以使用在资本市场当中，这也是税务会计应该加以借鉴之处。税务会计要关注资本市场上公允价值的应用，从而为公平征纳税款提供保证。现阶段，在交易市价较为活跃的资本市场上，财务会计中的公允价值理论已经基本上为税务会计所接受，但仍未应用于没有上市进行交易的各项金融工具之中，以未上市公司股权的激励政策为例，公允价值理论很难得到应用，而只能以其自身的净资产作为征收税款和确定价值的基础。

2．确定公允价值技术方面的借鉴分析。

在公允价值的层级中，第一层级的计量是以较为活跃的，且能够核实并定期获得的市场报价为基础的，也是绝对可靠的。第二层级的计量是以市场报价以外间接或直接获得的市场参数为基础的，这部分是有可核实依据或能够核实的。在选择模型或进行相关调整的过程中虽然难免参杂一些主观因素，但基本不会对计量结果发生较大影响，所以，这一层级也是基本可靠的。第三层级的计量是以不可观察的参数为基础的，也就是市场参与主体的主观判断和估计，具有较高的可操控性，可靠程度较低。由于将公允价值应用于市场交易活动是一种无法避免的趋势，第三层次的财务会计的公允价值为了避免对于模型的过度依赖，提高公允价值计算的可靠性和稳定性，尽量减少波动和未来现金流折现及估值技术的难度，应该在财务会计中借鉴税务会计常用的计算方法，通过成本利润率来计算，但是，要注意成本的利润率是可变的。

同样，税务会计在确定公允价值时，也要适当借鉴财务会计的确定方法，不能由于主观认为确定公允价值的过程中存在较多的判断和假设，就简单地判定公允价值的确定结果是不可靠的，而是要按照公允价值的确定方法和具体的市场条件来加以判断。只要公允价值的评价机构掌握正确的评估技术和有效的市场环境，其所做出的评估结果就基本可以认为是独立客观的。

3．在公允价值操作指导的制定上的借鉴分析。

公允价值计量应用于财务会计通常会分为三个基本层次，所以，要按照计量的特征，将资产划分为不同的类别，并制定出一定的操作指引来对公允价值进行计量。现阶段，在我国的财务会计中，只有一部分的金融工具使用了公允价值进行计量，而其他的资产在计价时只是有条件地、适度地引入了公允价值的计量方法，然而，在实际的财务会计工作中，区分各项资产到底需要采用哪一层级来计量还存在一定的难度，所以，制定具体的公允价值操作指引是十分有必要的。公允价值应用于税务会计之中，在划分层次时具有十分明确的思路，这是因为对于层级的使用，税法做出了十分明确的要求，毕业论文即只有在无法取得上一层级公允价值时，下一层级的公允价值才能够获得使用，所以，在使用时具有较强的刚性，在财务会计制定公允价值的操作指引时这一点可以得到充分的借鉴，这样能够有效地避免企业为获得利润而对公允价值进行操纵。

4．公允

--> 价值使用时的外部监督与内部控制上的借鉴分析。

财务会计在对通过公允价值计价的上市公司的每一层级制定出相应的操作指引以后，为有效避免企业刻意选择有利于自身的计量手段，还要制定有效的内部控制制度，为各层级计量的有效实施提供保证，而且还要在一定范围内受到外部进行的监督和管理，会计师事务所所接受的社会公众监督和审计监察就是较为典型的外部监督程序。税务会计公允价值对于层级的使用会受到法律的严格控制，且这种控制在程序上是十分谨慎的，这也是财务会计应该充分借鉴的内容。然而，在税务会计中，对于公允价值所进行的内部控制能否得到完全的执行还没有明确的规定，现阶段仍然由税务机关进行独家的认定，而在这一点上，税务会计应该借鉴财务会计的具体做法，也就是接受来自于外部的监督。

5．在公允价值的信息披露方面的借鉴分析。

财务会计在确定公允价值时，要特别注意确定相应的信息披露方式。当公允价值会产生较大的波动幅度，以及市场投资者缺乏足够的理性的条件下，计量日会产生偶然性较大的信息，所以，要适当地借鉴税务会计中当前公允价值信息的披露手段，从而保证非市场因素的显性化。财务会计对于公允价值的信息披露制度也是值得税务会计借鉴的，这种信息披露方式能够极大地提高纳税信息披露的透明度。我国现阶段对于纳税人基本纳税信息在财务报告上的披露还仅限于基本的纳税数据，而没有计算这些纳税数据的过程和方法，披露信息的透明度较低且信息数量很少，对于利用公允价值进行的计税过程信息更是完全没）有涉及，但财务报告又是社会公众和投资者唯一能够获取企业纳税信息的渠道，所以，在今后的财务报告中必须要加强对于税务会计公允价值信息的披露。

三、结语

综上所述，公允价值理论由于自身具有较高的科学性，并且在我国的财务会计和会计专业毕业论文税务会计实务中都得到了较为广泛的运用，所以，应该对公允价值及其相关的理论做应用价值分析，从而使实践与理论进行相互联系，对公允价值理论进行应用性的实践指导。在财务会计和税务会计中应用公允价值理论，虽然会遇到一些困难和阻碍，但从财务会计和税务会计的长远发展来看，将公允价值理论应用于财务会计和税务会计将成为日后重要的发展趋势，并且会随着应用水平的不断提高而日渐完善，发挥出其应有的作用。

参考文献：

［1］腾春慧．新企业会计制度下改革与完善财务报告探讨［j］．河南金融管理干部学院学报．2005（1）：23

［2］董盈厚．计量属性选择与所得税会计信息质量［j］．财会月刊．2007（9）：11

［3］刘永健．论公允价值在财务会计中的应用分析［j］．新财经．2011（5）：285

第4篇：财税行业市场分析范文

【关键词】物业税博弈物业税税基评定

2003年10月,中共中央第十六届三中全会通过的《关于完善市场经济体制若干问题的决定》明确指出,“实施城镇税费建设改革,条件具备时对不动产开征统一规范的物业税,相应取消有关税费”。2007年10月1日起实施的《物权法》为开征物业税提供了法律保障。随着物业税在北京、辽宁、江苏、深圳、宁夏、重庆、安徽、河南、福建、天津等十省市模拟试点工作的进行,物业税又再次被推向风口浪尖。但物业税的具体开征还面临着困难,理论界对开征物业税的制度设计还存在不少争议,本文认为,只有首先解决物业税税基的价值评定问题,才能为开征物业税扫清前期障碍,讨论税制的制度设计问题远比探讨技术操作更为重要。

一、物业税的相关理论

物业税是以土地、已建成并投入使用的各类房屋以及与其相配套的设备、设施和场地等为课税对象,要求其所有者或承租人每年都要缴纳一定税款,而应缴纳的税值会随着不动产市场价值的变化而变化。“物业”一词是实物与权益的综合体,通常在国外被称为不动产,而在我国大陆则习惯称之为房地产。国内学者对物业税作了一系列的研究,甚至有人认为,物业税就是财产税,也可以称之为不动产税。这些观点的正确与否直接影响到物业税的设计基础。下面,本文阐述物业税和我国现存财产税的关系。

1、物业税是财产税的一种

财产税是整个税收体系的重要组成部分,从概念上来说,财产税是指以纳税人所拥有和支配财产本身(财产的价值或数量)为课税对象的税收统称,包括不动产和动产。相比所得税是对国民生产的流量课税,财产税则是对社会财产的存量课税,其价值并没有参与再生产的循环。财产税以财产的可转让性和可保有性,又可分为财产转让税和财产保有税。

我国现行财产税制中的主要税种有房产税、车船税和契税。物业税也是财产税的一种。物业税的本质的实际内容就是房地产保有阶段的税收。物业税,是针对土地、房屋等不动产征税,要求其承租人或所有者每年按照不动产的价值都要缴付的一定税款。物业税的课税对象是不直接参与流转的土地、房屋等不动产,由不动产的所有或支配人直接承担而很难转嫁。因此,物业税具有财产税的主要特征,属于财产税的范畴。

2、物业税设计的理论基础

一般说来,尽管国内外大多数国家和地区都开征物业税,但是关于物业税的理论基础却存在较大的分歧,主要有“公平论”、“税制完善论”、“财政收入论”、“受益论”和“资源配置论”等观点。

(1)征收物业税的“公平论”。“公平论”包括普遍征税和平等征税。所谓普遍征税,是指税收管辖权范围内的所有法人和自然人,也即所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税。所谓平等征税,是指所有的纳税人依照其所拥有的不动产价值取得的收入或实际支出等客观因素来确定。税收的公平标准主要是依据能力原则,要求纳税人应当根据他们的支付能力纳税。公平论是税收理论的基础,具有普适性,可适用于物业税。物业税对财产收入的公平调节功能,优于所得税。但是单纯强调物业税的公平说,并不能真正反映物业税的本质和特征。

(2)征收物业税的“税制完善论”。该理论认为完善的现代税制应包括所得税、商品税和财产税这三大体系。税制完善论从税收功能角度来认识物业税,有一定的科学性和实用性。但是,一个税种的设立并不单是为了使税收体制在理论上得到完善而存在,更重要的是该税种的设立所能发挥的作用。因此,单纯的税制完善说也不能反映物业税的本质和特征。

(3)征收物业税的“财政收入论”。税收都具有组织财政收入的功能和作用,对土地、房屋等课征物业税,是为满足财政支出需要,而筹集国家财政收入。依照国际通行的做法,物业税是地方财政收入的主要来源。而在我国现行税制下,中央税收比例较大,地方税收较低,使得地方政府的收入主要是通过土地出让金取得,这在一定程度上加剧了地方政府的短期行为问题。该理论认为物业税的开征实际上是把一部分的一次性收入变成了长期现金流,增强了政府收入的长期性,激励地方政府做出更有利于地方经济发展的决策。

(4)征收物业税的“受益论”。物业税“受益论”出现在20世纪60年代,是指以税收主要为纳税人服务,即完全用于地方公共服务的提供,并没有带来福利的损失。受益论的观点主要建立在两大假设的基础上——“用脚投票”和“城市土地利用分区”。在这种理论下,住户不会因物业税的征收或提高调整其房屋消费,个人按照对住房和公共服务的偏好选择居住地区,配置到公共部门的资源是有效的,因为财产税每年列支的税费,相当于支付地方公共服务的成本。

(5)征收物业税的“资源配置论”。征收物业税的“资源配置论”是建立在征收物业税的作用方面来论述的。这种观点将物业税作为国家宏观调控的一种手段,期望通过征收物业税达到合理配置土地等资源的作用,促进社会公平,优化资源配置。这种观点需要国家在研究现行已经开通和征收房地产使用税费的基础上,合理计算并重新设计部分税种,达到科学管理的目的。综上,在各种有关理论的争论中,本文比较倾向于“公平论”、“受益论”和“资源配置论”。物业税的实施,必须以实现公平为基本目标,并体现地方政府公共服务的提供程度,这对地方政府向服务型政府转变是非常有现实意义的。

3、开征物业税的意义

在市场经济条件下,国内外的相关成功经验表明,房地产市场的健康发展离不开高效完备的税收制度。建立“宽税基、少税种、低税率”的税制体系已被国际证明为有效的市场调控的手段。我国现行房地产税制的诸多弊端难以适应市场经济条件下房地产健康、有序发展的需要,而开征物业税则是解决这一问题的必然选择,也是我国新一轮税制改革的重要内容。

我国现行房地产税收制度,存在税权划分不清、税种设置不完整、计税依据和征收范围不合理、税收政策不统一、配套的辅助制度不健全等问题。完善税收体系工作,需要多个部门的共同协作和努力。本文期望以研究物业税开征为契机,对设计适合我国税收体系的税基价值评定进行初步研究。

4、物业税税基评定中的“中国特色”

税基即“课税基础”,具体有两种含义:一是指某种税的经济基础,例如流转税的课税基础是流转额,所得税的课税基础为所得额,选择税基是税制建设上的一个重要问题,选择的课税基础宽,税源就比较丰富,调控的力度也会比较大;二是指计算交纳税额的依据或标准,即计税依据或计税标准,包括实物量与价值量两类。

对于物业税的税基评定来说,课税基础应该是纳税人所拥有的“物业财产”。中国《民法通则》第5章第1节对所有权进行规定时,就使用了财产所有权概念。此处的财产,其实指的就是从法学角度所理解的物的概念。但我国《担保法》第34条规定的财产,既包括物,也包括土地使用权等权利;中国《继承法》第3条规定的个人财产,同样既包括物,也包括著作权、专利权等权利。这说明在中国现行法律中财产既可以指客体又可以指对客体的权利。所以说,物业税的税基评定就是对征税客体和对客体的权利的价值评定。中国法律中对财产这个概念的解释,为物业税的税基认定范围扫清了一个具有中国特色的障碍——土地的国有性质。

众所周知,我国的土地是国家所有的,土地具有稀缺性和不可再生性,房地产的升值归根结底为土地的升值。土地的使用权是使用人的权益,也可看作是使用人的财产。因此,物业税的征税对象应为土地使用权和房屋所有权。对物业税税基的认定,应该是土地使用权价值和房屋所有权价值的统一,至于是分开征税还是统一征税,应视我国物业税的税制设计具体而定。

二、物业税税基价值评定的几种观点

1、税基评定的“基准地价说”

这种观点认为,物业税的税基价值认定可以直接通过基准地价简单得到。《城镇土地估价规程》对基准地价的定义是:“基准地价是指在城镇规划区范围内,对现状利用条件下不同级别或不同均质地域的土地,按照商业、居住、工业等用途,分别评估确定的某一期日上法定最高年期土地使用权的区域平均价格”。认为基准地价是我国地价体系的重要组成部分,反映了我国城市土地市场中地价的变化趋势,是我国政府法定的公示地价之一。在刚刚开始研究制定基准地价时,期望其能够成为国家对地价进行宏观调控的依据和政府征税的客观依据,引导土地充分利用和合理流转。但事实证明,我国房地产市场经过多年的发展之后,基准地价已经不再适用,且基准地价也不适合作为物业税税基价值的评定基础。

(1)基准地价的形成基础不够科学。我国城镇土地定级估价开始于80年代末90年代初,由于当时土地市场很不发达,为了揭示城镇土地资产的价值,实行“以城镇土地分等定级为基础、土地收益为依据、土地市场交易样点为参考”的城镇基准地价评估方法。城镇土地的定级采用的是多因素综合评价法,即根据影响城镇土地级别的因素因子,对城镇土地的质量进行综合评价,划分出土地的级别。在土地级别划分的基础上,搜集每一个级别的交易样点,将每一个级别的交易样点地价分用途进行平均,得到每一个级别每一用途的平均价格,作为基准地价。这种方法存在明显的弊病,由于在城镇土地定级的过程中,因素因子的选择、因素因子的影响权重、因素因子的等级功能分数、划分土地级别的数目等都是人为确定的,使得定级过程中的随意性很强。

(2)基准地价数据陈旧,已经无法满足需要。以上海市基准地价为例,目前的基准地价体系是1998年的,2003年有所修订,但数据与现实土地交易价格相差甚远。2007年9月,上海青浦赵巷地块成交的楼面单价近万元,该地块的基准地价仅为700元/平方米,成交价格已是基准地价的近15倍。因我国经济有着日新月异的变化,这对基准地价的调整造成了不少压力,许多小城镇尚没有建立基准地价体系,有的虽然建立了相关体系,但基准地价已经数年没有更新,形同虚设。

(3)基准地价仅仅是“土地使用权区域的平均价格”,物业税的税基价值不仅包括土地还包括房产,因此,基准地价不适合作为物业税的征税依据。即使仅将基准地价作为对物业税征税过程中对土地价值的征税依据,其脱离现实情况的数据不能真实反映纳税人拥有财产存量的多少,也会造成税收的损失和不公平性,从而无法实现开征物业税的意义。

2、税基评定的“市场交易价格说”

这种观点认为,物业税的税基价值评定可以直接通过对市场交易价格的分析和调整得到。认为市场交易价格最能反映纳税义务人拥有财产的多寡,通过分析剔除交易价格中的不理性因素,以此来评定物业税的税基价值。但这种观点有不少弊病。

(1)虽然有市场可比的交易价格,但物业税的征收对象是以被“占有”形式存在的,并未在征收阶段实际参与市场交易。以变动的市场价格衡量纳税人占有的存量财产,在税收上缺乏统一的标准,且财产所有人并没有通过财产市场价格的涨跌获得任何利益。因此,以市场交易价格征税有一定的不公平性。

(2)公开市场价格的取得和应用存在一定难度。市场交易的公允价值是指信息完全对称的情况下,无关联的买卖双方自愿公平交易所形成的价格,而在现实的经济生活中,信息完全对称的市场不可能存在,尤其房地产市场是一个发育不成熟的半市场化行业,公允价值很难得到。即使调整后的市场价格能够反映理论上的公允价值,其取得和应用由于市场的多变性和征税对象的独一无二性都存在一定难度,可操作性极差。

(3)市场交易价格不能反映征税客体的理性价值。在经济学中,存在信息完全对称的市场状态,而现实的市场却存在着许多信息不对称和非理性因素。物业税的征收要体现“公平论”、“受益论”和“资源配置论”的主要观点,就不能仅仅依靠市场的力量去确定税基的价值。税基价值的评定要能够引导市场价格的良性发展,而非简单地肯定、迎合和追逐市场价格。因此,市场交易价格也不可取。

3、税基评定的“评估价值说”和“认定价值说”

理论界对于物业税税基比较肯定的观点应该是“评估说”和“认定说”。这两种观点既有相同的地方,又有相悖的观点。相同的地方是指“评估说”和“认定说”都认为物业税的税基价值评定工作应该由专业人士来从事,而其相悖之处在于对从事物业税税基评定工作的机构的性质和组织方式意见不一。大多数国家的物业税都以房地产的评定价值作为计税基础,且建立了一套较为完善的财产评定体系,有专门的财产价值评定机构。以专门机构的评定价值作为税基价值有以下优点。

(1)按专门机构的评定价值征税,能比较客观地反映房地产价值和纳税人的承受能力,使多占有财产的纳税人多缴税,少占有财产的少缴税。按评定值征税可以较好地调节土地级差收益,保护土地资源,也可以促进纳税人合理利用房产、土地,规范房地产市场交易和促进房地产资源的有效配置。

(2)按专门机构的评定价值征税,税基具有弹性。随着房地产市场价值的涨跌,房地产价值随之上下浮动,评定价值也会相应调整,体现了公平的原则。但评定价值不会完全按照市场交易价格变化,而是在剔除了市场的非理性因素而得出的合理价格,能够充分体现专业性。

(3)按专门机构的评定价值征税,对社区的公共投入可以得到相应回报。社区公共投入增加会提高社区内财产的市场价值,而财产市场价值的提高又会带来税收收入的增加,使得居民的权利和义务相对应,符合征收物业税的“受益论”。

按照专门机构的评定价值征税具有以上优点,但这些优点都要依靠合适的制度设计才能够发挥。在制度设计方面,必须使政府部门和评定机构既可以互相协作,又可以互相制衡,高效、公正地完成整个物业税的征收工作。但“评估说”和“认定说”之间也有不同的观点,在于这两种观点对物业税税基评定的机构性质和组织方式认识不同。

“评估价值说”认为物业税税基价值应由“评估”得到,“评估”是一个中介行为用语,指社会中介通过现有的评估方法,确定物业税税基的方式;“认定价值说”认为物业税税基价值应由“认定”得到,“认定”不是一个中介行为,带有“定”的性质,“认定权”应由国家设立的专门机构行使,以保持涉税财物价值认定的权威性和可靠性。

三、物业税税基评定的路径选择

要确定物业税税基认定的路径首先要分析物业税税基认定的利益相关者,毕竟,一种制度设计的最终出台是依靠利益相关者各方的博弈而最终形成的。

1、物业税税基评定的利益相关者

物业税税基评定的直接利益相关者包括:物业税的缴纳者、地方政府、国家相关部委和税基认定机构等;与物业税税基评定的间接利益相关者更是种类繁多,例如开发商、商业银行以及房地产相关产业等。各类参与者的利益诉求不一样,受到的资源约束不一样,对物业税税基评定的态度也不一样。在物业税税基评定制度形成的过程中,这些利益相关者都会从自身的诉求出发,参与共同博弈,最终达到均衡。分析物业税税基评定的利益相关者就是期望通过分析这些参与者各自的不同目的和行为,从而设定使整个物业税税收体系良性发展的机制。

2、税基评定价值应当对物业交易价格有引导作用

在价值和价格两个词越来越被混用的今天,我们不得不重述价值和价格的区别:价格是价值的外在表现形式,是随价值上下波动的,偶尔会偏离价值较远。因此,价格和价值两个词绝对不应混用。物业税税基评定的一大使命就是税基认定价值应当对物业交易价格有引导作用。因此,税基评定是对征税客体“价值”的认定,这同样符合物业税征收的“公平论”,剔除了市场价格的非理性因素。

3、由公立机构负责税基评定更加符合中国国情

物业税税基评定的路径选择就是指税基评定的途径——是通过中介机构以及公立机构来实现。根据国内外的研究结论和上述分析,本课题认为物业税税基评定还是宜选用公立机构,理由有以下几方面。

(1)从利益相关者博弈过程来看,公立机构能够更平等的完成制衡职责。由物业税的利益相关者分析,其构成各方属于社会的“强势群体”,如果由社会中介机构评估税基,则中介机构的性质和“唯利是图”的经营模式注定很难完成在整个机制中的制衡作用,最后很可能沦为某一利益集团的附属物。如果由国家公立机构完成税基的评定工作,能够保证各个利益集团力量的对等,很好地完成制衡任务,并保护纳税人的利益。因此,本课题研究认为,物业税税基评定应该由公立机构完成,或者即使不由公立机构完成,也应该由公立机构履行对中介机构的指导和复核职能,促使中介机构行为的规范化,并在纳税义务人在税基评定方面产生税收争议的时候,提供一个“认定”之所。

(2)从公立机构的性质和财力保障来看,更能够保证税基评定的公允性和准确性。公立机构由国家授权成立,其组织形式较为规范,财力有保障,可以公允独立地完成税基评定工作。从税基评定机构的长远发展来看,其还能从工作中促进评定方法的改进,进而引导评估中介行业的发展。世界上许多国家的税基评定都是由公立机构完成的。例如英国开征的住房财产税,其住宅房产的价值是由其国内政府的内设部门进行评定的,美国各地政府也都拥有自己独立的房地产评定部门。另外,我国香港特区政府则成立了差饷物业估价署从事专门评定工作。

(3)从全国物业税征收体制来看,税基评定宜采用分级管理的方式,使税基评定机构与税务部门层层对应。考虑物业税征收的可操作性,物业税税基评定和救济机制宜采用分级管理方式与税务部门层层对应。例如县级物业税征收的税基价值评定工作应由县级税基价值评定机构完成,市级物业税征收的税基价值评定工作应由市级税基价值评定机构完成,税收救济应使产生税基价值评定争议的当事方可以向上级税基价值评定机构反映。如果采用中介机构评估税基价值的方式,则税基评定争议必须向公立机构提出申请,以保证争议救济的公正性和严肃性。

本文认为,我国物业税的开征肩负着促进资源利用效率、完善税制的重要职责,应该遵循公平、客观、科学的原则,对物业税理论的研究也应是长期的。本文从物业税税基评定的理论基础和路径选择提出了部分看法,期望通过对制度的研究,促进物业税的早日出台。

【参考文献】

[1]谢附瞻:中国不动产税收政策研究[M].中国大地出版社,2004.

[2]任宏、王林:中国房地产泡沫研究[M].重庆大学出版社,2008.

第5篇：财税行业市场分析范文

关键词：企业；财务风险；税务风险；比较

一、企业财务风险与税务风险的概述

（一）企业财务风险的概述

一般情况下，企业的财务活动有着较强不确定性。并且，市场变化越来越快伴随着这种不确定性和快速的变化，企业面临的风险相应增大。由于财务活动与企业日常管理经营的各个环节有着直接联系，系统工程的复杂性、繁琐性等都比较强，导致企业财务风险带来的经济损失比较大，不但会降低企业的经营能力和债务偿还能力，还会加大预期收益和财务收益直接的差距，最终影响企业的正常运行和日常秩序。

（二）企业税务风险的概述

根据国家的相关规定，税务风险是企业没有依法纳税、存在违法行为和违背相关税法等引起的。这种行为不但会造成财务损失、损毁企业声誉等，还会受到相应的法律制裁。通常情况下，企业必须注重研究相关税收法律法规、合理利用政府优惠政策，进行合法避税，才能减轻企业的纳税负担，进而降低企业的运营成本，对于促进企业稳定、持续、高效地发展有着重要影响。

二、企业财务风险与税务风险的特征比较分析

（一）特征存在的一致性

在企业的各种经营风险中，财务风险、税务风险的特征存在着一致性，即它们都有较强不确定性，与企业的长远发展有着直接联系。由于企业面临的财务风险、税务风险都是无法估量的，企业必须加强各种数据的管理和分析，才能提高企业风险预测的准确性、可靠性等。与此同时，财务风险、税务风险在特征上存在的一致性还指的是获得收益时的相对性。由于企业以盈利为主要目的，在争取最大经济效益的前提下。必须抓住时机，承担相应的税务风险、财务风险等，以促进企业更好发展。因此，在企业想要获取最高效益的时候，企业面临的风险最大的，必须找准风险和收益的平衡点，才能避免企业损失惨重、破产等情况出现。

（二）特征之间的差异性

对企业面临的各种风险进行分析和研究发现，财务风险有着一定客观性，是企业日常经营中必须重视的一种风险。与其相比，税务风险有着较强主观性，通常是企业的管理人员作出的推测。因此，财务风险、税务风险的特征存在一定差异性，在企业的发展中产生的影响也不一样。在企业进入快速发展的情况下，企业需要的发展资金越来越多。特别是市场竞争的不断加剧，企业为获取更多的资金支持，往往会采取高杠杆、高息贷款等方式进行融资，从而大大提高企业的财务风险。所以，企业面临的财务风险与竞争对手的经营情况、社会经济水平、市场环境等多个方面有着直接联系，在某种情况下可能会加大企业的资金运作难度。根据税务风险的分析来看，它是税法立法、税法行政等多个方面引起的，在我国税务法规还不够完善、继续修正和纳税人纳税意识还不够强、认识不够全面的情况下，税务机构起着重要引导作用，从而导致企业面临的税务风险呈现上升趋势。与此同时，企业和税务机关之间存在对税法细则和纳税实务理解不一样的情况。如果企业与税务征收、稽查执法部门的看法不一致，无法达成共识，则会导致双方沟通失效。最终按税务机构的理解处理涉税事项，增强了企业的税务负担，给企业可持续发展造成严重影响。

三、企业财务风险与税务风险的成因比较分析

（一）成因具有的一致性

在企业税务风险、财务风险形成的过程中，各种外部因素、内部因素都可能带来极大影响，因此，两者在成因上具有一定一致性，其中，财务风险受到外部影响因素有经济、政治等多个方面，而税务风险受到的外部影响因素主要有税务环境、法律环境等多个方面。对上述两者受到内部因素进行分析来看，主要是指税务人员、财务人员能力、教育背景、工作经历等，其中相关工作人员的素质水平和业务能力发挥着主要作用。另外，企业内部控制机制的完善需要充分利用现代信息技术、网络技术等，才能构建出一套可行、科学的财务、税务信息管理系统，以企业全面加强风险管理与控制的前提下，实现风险的最有效控制，最终促进企业稳定、长远发展。

（二）成因之间的差异性

在财务风险、税务风险形成的过程中，两者在成因上存在的差异性主要是指风险形式。财务风险主要是由融资、投资、资金使用和资金回收等产生的，如果资金使用不当、投资科学性较小等，则可以增加企业的财务风险。与其相比，税务风险是在日常纳税、税务筹划等多个环节中产生的，如果企业不能正确理解纳税行为，不注重政府相关税收政策的合理运用，则会增加企业的税务风险，最终降低企业的市场竞争力和效益等。

四、企业财务风险与税务风险的防范措施

（一）注重内控机制的完善

在企业不断发展的过程中，注重内控机制的有效完善，是企业降低各种风险的重要基础。因此，根据企业的实际情况和发展需求，制定科学、可行的财务制度、奖惩机制和考核制度。合理优化企业的业务流程、管控程序等，才能全面掌握各种财务信息的基础上，保证各种风险防范措施的可靠性。与此同时，高度重视各种制度的全面落实，真正发挥企业内控机制在防范风险方面的的作用，不断增强企业员工的忠诚度、竞争意识和专业能力。对于提高企业的经济效益和市场竞争力等有着重要影响。

（二）加大风险管控力度

在不断完善企业内控机制的情况下，加大风险管理力度，对风险管理目标、设置、人员等给予高度重视，才能真正发挥每个岗位的作用，从而实现企业财务风险、税务风险的有效控制。在实践过程中，对企业可能存在的财务风险、税务风险进行科学预测和采取预先防范措施。全面贯彻到企业经营运行的各个环节中，才能为企业实现整体经营目标提供可靠保障，最终推动企业可持续发展。

（三）提高投资决策可行性

对我国市场经济下的各种数据进行分析可知，企业面临的财务风险、税务风险主要是企业投资失败造成的，是当前必须高度重视的问题之一。因此，根据企业的发展规划和发展趋势等，提高企业各种投资决策的可行性，有效完善投资决策机制，注重投资程序的规范化发展，才能在充分利用现代信息技术、先进设备等基础上，促进企业风险管控方法的多样化、多元化发展，对于降低企业面临的各种风险有着极大作用。综上所述，在企业的日常经营管理中，财务、税务是非常重要的组成部分，对于促进企业长远发展有着非常重要的影响。因此，企业必须对财务风险、税务风险给予高度重视，全面落实风险防范措施，才能真正提高企业的整体管理水平。

参考文献：

第6篇：财税行业市场分析范文

一、影响税务会计模式的因素分析

从国际范围来看，由于国家法律体制的性质、企业组织形式以及会计职业界的力量不同，税务会计的运行模式可以分为两种类型：财税分离模式（以美、英为代表）；财税合一模式（以法、德为代表）。

财税分离模式。该模式的主要特征是税务会计和财务会计分离。财务会计处理遵循会计准则，不受税法约束，税务会计不受会计准则的制约，从税基的确定到税款的缴纳都以税法为依据，无须通过对财务会计数据的调整来实现。

财税合一模式。该模式的主要特征是税务会计和财务会计合二为一，税法对财务会计有直接的影响，会计准则与税法的要求一致，财务会计受税法约束，税法的任何变动都会影响到企业财务报表的内容和形式。

为什么不同的国家，税务会计模式有如此差异？这主要是因为各个国家的法律体系的性质，企业组织形式以及会计职业界的力量不同而导致的，下面对这三个因素进行详细地分析：

首先，从法律体系上看，美、英属于普通法系的国家，适用的法律是经过法院判例予以的解释，法律对经济活动的规定比较笼统，约束比较灵活宽松。法、德属于大陆法系国家，这种法律体系的特点是强调成文法的作用，其法规企图包括所有的不测事件，严格制定了资产计价、收益计量和报告格式等各个方面的规范，会计制度与法律的关系非常密切。

其次，从企业组织形式上看，美、英企业组织形式以股权分散的股份制企业为主，遵循公认会计准则，为投资人决策提供有用的信息，成为财务会计的主要目标。而法国企业的组织形式以小型家族企业为主，德国的公司大部分由银行控制或拥有，会计首要目标是满足国家对税收管理的需要。

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论文出处(作者): 最后，从会计职业界的力量上看，英美国家强大的股东集团促进了注册会计师行业的发展，会计职业界具有强大的力量、规模和能力。财务会计遵循公认会计原则的要求，不受税法的约束。法德由于缺乏强大的股东集团对公司会计信息的需求，制约了注册会计师行业的发展，会计职业界的力量、规模和能力都较弱，会计制度均由政府制定。

从以上的比较分析可以看出，证券市场的发育程度决定了投资主体的不同，导致会计服务导向的不同。保护投资者利益的会计目标是税务会计与财务会计分离的内因，法律体系和会计职业界的力量为税务会计与财务会计是否分离提供了外部条件。

二、我国税务会计的客观环境分析

首先，从我国的经济环境来看，第一，我国的市场经济才刚刚建立，现代企业制度有待完善，在相当长的一段时间内，我国企业的组织形式仍然以国有企业为主；第二，由于经济组织的主体仍然是国有企业，而国有企业又是国家独资经营，因而，资本市场只能在有限的程度上发挥作用；第三，市场机制正处于逐步完善之中，要素市场尚未完全建立。1994年我国进行了社会保障、价格、金融等方面的改革，使市场机制逐步完善，但是，市场要素尚未完全建立，主要表现在：劳动力的自由流动上存在较大的困难，医疗、保险、住房等社会保障也还有困难；生产资料市场仍存在一定的国家政策保护，限制了社会资本的自由流动；市场价格体制有待进一步完善；证券市场不发达，企业的资金主要来源于银行借贷。其次，从我国目前的税收和会计法律环境来看，现行的税收法律法规较接近于大陆法系的国家，而企业会计准则和制度则较接近于普通法系的国家，而且，会计准则和制度的改革无疑会继续向着普通法系国家的状态发展，这样，税务会计模式就由税收制度改革的方向来决定。

三、我国税务会计的现实选择

在会计制度和税收制度改革以后，我国税法与会计准则之间的差距呈扩大的趋势，财务会计不再融财务、税务于一身，而是遵循会计准则的要求。税法也在力求独立，致使税务会计与财务会计的分离成为可能。但税务会计要完全从财务会计中独立出来，还需要一定的时间，笔者认为，我国税务会计模式的建立要经过三个阶段，适度分离阶段、相对独立阶段和完全分离阶段适度分离阶段。为了适应市场经济的发展要求，税务会计独立是有必要的，但是，目前我国的市场经济体制刚刚建立，现代企业制度还有待完善，股份制公司还不是主要的企业组织形式，我国法律体系是以成文法为主，人们的理财观念还比较保守，会计准则的制定还是由政府控制，会计管理体制不可能从根本上放弃统一领导分级管理的原则，因此，目前我国应将税务会计和财务会计适当地分离。这一阶段的工作主要是在企业财务会计体系下对有关的涉税问题进行单独的处理，税务会计要依照税法的要求正确计量和核算企业应纳税所得额及扣除项目，涉及的税种主要是所得税。

相对独立阶段。当我国的市场经济体制运转到一定程度，国家法律已经健全的法制化程度较高，股份制企业已是主要的企业组织形式，人们的理财观念有较大改观，会计准则由政府制定，但已明确考虑到与税法的不同，会计核算中的税收导向已不突出时，这一阶段才具有实施的可能性。在这一阶段，在企业核算中，明确分设财务会计和税务会计，税务会计不仅要计量和核算应纳税所得额，还要按照企业发展计划，在合法的基础上，运用适当的节税措施，帮助企业获取最大经济利益。

完全独立阶段。这一阶段是在相对独立阶段的基础上实现的。在这一阶段，企业内部财务核算体系划分为两套核算体系，税务会计不仅是企业税金计量、核算和税收筹划的工具，而且还是汇集企业税金和相关税务信息的重要渠道。

第7篇：财税行业市场分析范文

【关键词】房地产行业 企业所得税 税率 净利润 分析

税收制度、税收政策作为我国政府宏观调控的主要手段之一，具有很强的调控能力。税率的变动，减免税政策或新税种的出台，以及部分税收条款的宽严变化，都会对整体经济结构发展和各个发展行业产生或多或少的影响。

企业所得税是我国主要税种之一。企业所得税政策近几年一直随着时代的变化发展，不断的做出调整和修改，以适应社会主义市场经济的发展需求。

房地产行业作为目前最热门的话题行业之一，它的营运发展成为了现在人们茶余饭后讨论的一大主题。所以为社会的和谐发展，稳定市场经济，更为房地产行业有个健康发展的环境，国家及地方政府都相继出台了相应的企业所得税政策制度。杭州作为浙江的省会城市，近几年来房地产行业更是如火如荼。然而，2008年的金融危机使房地产市场的一度低迷，2009年房地产市场又出现了大幅度的涨价狂潮，使房地产行业成为暴利行业。房地产行业作为经济主流行业，其发展存在着不稳定性。

因此，本文就以此为着眼点，来考察杭州房地产行业企业财务状况与企业所得税政策之间的关系。通过对杭州市万科、浙江广厦、滨江集团三大典型房地产企业的2006年至2010年主要财务指标动态信息，结合房地产行业发展特点，从纵向和横向进行比较，分析其是否受企业所得税政策的影响，并且得到杭州房地产行业与企业所得税政策的关系程度。

通过近几年《税法规定》和《房地产行业企业所得税具体规定》最新规定和前几年有关规定相比较，不难发现在政策上有了一定的改动。为了应对政策的变化，杭州市房地产企业也做出了相应的调整。如对企业所得税税率降低的调整，计税毛利率调整方面，视同销售以所有权转移为判断依据，成本分摊可多选，销售费用的扣除比例进行改变，借款支出，计税成本的核算，开发产品的折旧费用方面进行改变，开发产品范围更宽，税前扣除，对公益性捐赠扣除，广告费和业务宣传费的影响进行多方面的考虑。

在杭州房地产行业企业中，万科集团、浙江广厦、滨江集团三家上市公司，都是杭州城市地区耳熟能详的大开发商企业，都是具有杭州代表性的房地产开发公司。因此我们以这三家房地产企业的财务指标进行分析，以小见大，从而看出杭州市房地产行业企业所得税对财务指标的影响。

下面我们从这三家的企业所得税税率、净利润、净利润增长率进行比较分析。

万科集团的企业2006年所得税是原按应付税款法进行核算，2007年所得税更改为按负债法核算，期间所得税税率均为33%。2007年1月1日起，集团对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响采用追溯调整法对2006年的比较财务报表的相关项目进行调整。在2008年1月1日起，集团执行于新税法规定。2009年除公司在深圳、珠海、厦门、海南及浦东地区20%，香港地区16.5%外，年度适用的所得税税率为25%。

浙江广厦2006年根据《企业会计准则第18号――所得税》的规定，所得税的会计处理方法变更为资产负债表债务法，此项政策变更影响着公司当期损益。同时滨江集团和浙江广厦企业2006年、2007年的企业所得税税率为33%，2008年开始使用25%的新企业所得税税率。

将2006年到2009年间万科、浙江广厦、滨江集团三家上市公司的净利润金额进行对比。万科、浙江广厦、滨江集团的净利润在2006年至2009年期间整体上是不断增长的，呈现出上涨趋势。其中，万科的净利润金额每年都是三家企业中最高的。但是2008年净利润403317万元与2007年净利润比较，下降了16.74%即81106.55万元，这是因为2008年受全球金融危机的影响，杭州房地产市场商品房销售低迷，市场观望氛围浓厚，商品房销售面积和销售额均出现负增长。由于市场经济现状的好转，公司2009年净利润很快回升，达到532973.77万元超过了三年内的最高值，所以在总体走势上，万科依然是向斜上方发展的。

浙江广厦在2006年净利润是-27824.13万元，是负值可以看出公司在2006年是亏损经营的，2007年经过一年的调整净利润变为正值，因为2007年是公司完成股改暨重大资产重组后的首个完整会计年度，房地产销售资金回笼。2008年、2009年净利润数额持续上升，呈现扭亏为盈的局面。滨江集团的净利润四年内一直是稳步上升的。

在2006年滨江集团是增长最迅速的企业净利润增长率达到115.15%，比率超过了浙江广厦和万科，浙江广厦数值显示负值说明2006年比2005年净利润下降了51.2%。2007年三家上市公司都超出了100%的净利润增长率，其中浙江广厦发展最为突出达到165.65%，说明2007年房地产行业发展势头非常好。到了2008年万科增长率有小幅的下降，而浙江广厦在2007年和2008年持续两年都呈现的是翻倍增长的情况。2009年万科成为4年内首次增长最快的企业，三家企业净利润增长率虽都是增长，但是就增长速度明显变慢，这是房地产行业在经过暴涨势头后的平稳表现，净利润会保持增长势头，而且会是健康的稳定的缓慢的增长。

为了使结论更为准确，更具可信度。我们通过SPSS软件，分析企业所得税政策与房地产行业企业财务之间的相关关系。下面我们还是通过万科、浙江广厦、滨江集团的相关数据进行相关分析。

经计算，税率与净利润两个变量之间得出皮尔逊（Pearson）相关系数是-0.594，这说明税率与净利润之间是负相关关系。即税率增长，净利润下降；反之税率下降，净利润上升。企业所得税税率从33%下降到25%，房地产行业企业的净利润数值就会相应的增长。两者之间的双边检验概率显著性为0.406，这表现出税率和净利润之间的相关性是略微显著的。

经计算，税率与资产负债率两个变量之间得出的皮尔逊（Pearson）相关系数为0.982，这说明了税率与资产负债率之间有这很强的相关性，而且是正相关关系。即税率增长，资产负债率下降；反之税率下降，资产负债率上升。税率与资产负债率两个变量之间的双边检验概率显著性为0.180，这表现出税率和资产负债率之间的相关性是非常显著的。企业所得税税率从33%下降到25%，房地产行业企业的资产负债率数值就会相应的增长，而且增长幅度极为显著。

通过对企业所得税政策变化的分析，可以看出我国企业所得税政策在不断完善制度，新税法颁布后，企业所得税政策是以有利于企业发展为前提制定的，能够促进行业企业在一个公平、稳健的法制的环境中，健康的平稳的持久的发展下去。特别是国税发[2009]31号文《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的，具体制定了房地产行业的税务所得税处理制度，有变宽的开发产品的计税毛利率，对毛利额之间差异调整有无强制鉴定要求，视同销售行为，成本分摊可多选，以预提（应付）的成本费用，销售费用的扣除比例，借款支出等方面，也有变严的方面如开发产品的折旧费用。企业所得税政策直接影响的是房地产企业的企业所得税税额，税额的降低造成应交税费的减少，负债减轻，影响当期损益。

在对杭州房地产行业中万科、浙江广厦、滨江集团三大企业的财务重要指标中可以了解到，2006年至2009年间企业经营状况都得到了改善，营运能力、盈利能力都有所提升。从年度的纵向比较，或是从企业间的横向比较，说明杭州房地产行业发展是向上的积极的上升中。财务数据表明房地产行业经济市场是健康的，它的变化与国家政策密不可分，尤其是与企业所得税政策有很大的作用关系。

在SPSS统计软件分析结果中得到，企业所得税政策变动对杭州房地产行业企业财务之间是具有相关性的。其中税率与净利润、主营业务收入是负相关，与资产负债率是正相关。税率变动是企业所得税政策变动之一，也是很重要的政策变动。

因此笔者提出建议，企业所得税政策的变动要与时俱进，与社会发展需求相适应，事物是相互联系的，正确的利用事物之间的相互联系就会有利于事物的发展，达到双赢的效果。房地产行业的发展离不来市场经济，更加不能脱离国家的宏观调控，利用税收政策手段，建立合理的市场竞争机制，健全企业所得税法律法规体系，为了房地产行业稳定和谐发展。在房地产行业发展低迷时，可以出台减少税负的政策，鼓励企业自身发展；在房地产行业房产过热时，可以提高企业所得税政策要求，加大纳税措施，抑制过快发展。

参考文献

[1]唐勇：“政府救市的经济学思考――对杭州市房地产市场的分析与预测”，《中共浙江省委党校学报》， 2009年第3期。

[2]“大股东被动输血浙江广厦(600052)资金链纾困”，21世纪经济报道，2009年3月31日。

[3]王超：“房地产政策风云榜”，搜狐焦点网，2009，2010年1月21日。

第8篇：财税行业市场分析范文

关键词：“营改增”；企业财务管理；策略

“营改增”对企业来说虽然有着很大影响，但同时也是机遇。所以企业的财务管理人员必须抓住“营改增”的契机来提高企业财务管理工作，这样才能在有效的促进“营改增”实施的效果同时帮助企业保持企业的正常运行，从而促进企业走向可持续发展的道路，同时为企业的稳步发展做出有力的支撑。

一、“营改增”实施的作用

“营改增”是我国近年来在税收方面实施的重要改革措施，从其实施以来，我国企业税负的额度大幅度得到降低，这就有效的促进了我国市场经济的稳定发展，同时为各产业的融合起到了极大的作用。具体来讲就是：1.“营改增”有效的消除了企业重复征税的现象，很好的完善了我国的税收体制，这就使得企业在税负方面得到了极大的改善，从而保障了企业的可持续发展。2.“营改增”政策还极大的提升了我国第三产业的扶持力度，这样就能有效的促进新兴服务企业的发展，从而为产业的融合起到了巨大的作用。3.“营改增”政策还颁布了企业在出口中退税的优惠政策，这就为我国商品迈向世界做出了铺垫，其能够有效的提高我国产品在世界经济市场上的曝光率和竞争力，从而使得我国的税制和世界进行良好的接轨，同时提升企业在国际市场中稳步的发展。

二、“营改增”对企业财务管理的影响分析

“营改增”对于企业的经济效益影响主要体现在企业的经济利润方面，而企业的经济利润又和企业的财务管理有着直接的关系。所以说“营改增”对企业财务管理有着巨大的影响。

（一）“营改增”对企业的税收影响

首先在原来的税收制度上，企业所缴纳的营业税是属于价内税的范围内，而增值税属于价外税的范围。而在“营改增”政策实施后，企业的财务管理人员就需要对不同的包含增值税的情况进行确定，判断其属于什么税，这就使得税收数量上与原来有区别。这就导致企业如果不能及时的对产品定价进行调整，就会使得企业的总体销售收入下降，从而减少了税负。其次，“营改增”政策实施后，企业在销售方面的税金就发生了改变，这也就导致会计的核算方式也发生了巨大的变化，这就需要企业的会计人员要针对“营改增”的政策对纳税的计算方式进行有效的调整。最后“营改增”还给企业的流转金额带来影响，在传统的纳税制度中，重复征税的现象时有发生，而“营改增”后，企业的管理者所承担的流转税负和附加税就一定程度的降低了。

（二）“营改增”对风险管理的影响

首先“营改增”政策实施后，企业的会计核算就发生了改变，而要想针对新政策完善会计核算，就需要对财务人员的整体专业素养进行有效的提高，这就需要财务人员要从更高的角度来对“营改增”后企业的发展进行全面分析并制定出相关的策略。其次，“营改增”政策的实施还对企业的发票带来影响。在企业的正常运营过程中，增值税发票管理一直都是非常重要的环节，而“营改增”政策颁布了更为严格的制度要求，其增加了企业的纳税申报工作量。如果企业对增值税发票处理不善的话，甚至会面临形式责任。最后，“营改增”政策极大的降低了企业的税负，这就使得企业可以抓住机遇开辟一条更为“宽阔的天地”。这就需要企业的财务人员能够更好的分析企业的资本结构，制定更为完善的计划，将企业的成本降低至最小，从而提高企业的经济收益。

（三）“营改增”对财务分析的影响

首先“营改增”政策实施后将会对企业的资产负债带来很大影响，因为企业的固定资产的原值金额和累积折旧的金额差值变大，从长远角度出发，这就导致企业的流动资产负债比率明显增加，换句话说是企业的资产和负债总额逐渐增大。其次，“营改增”也会对企业的利润带来一定影响。从短期来看，其可以有效的减少企业的税金金额和成本费用；从长期来看，其还可以有效的降低企业纳税的成本支出，从而为企业的经济利润提升打下坚实基础，为企业的长期发展做出巨大努力。最后“营改增”还对企业的现金流带来影响，通常其分为两点：其一就是减少了企业的现金流，这就会对企业的投资活动和经营活动带来巨大影响，另外就是增加企业的现金流，这就会导致企业的还债压力逐渐增加。

三、“营改增”对企业财务管理的应对措施

通过上述问题的分析，可以看出“营改增”对企业的财务管理上带来了诸多的影响，因此，企业必须要深度的了解“营改增”的问题，然后制定相应的针对性策略和规划，取其长处，避其短处，充分的适应“营改增”，进而使得企业稳步正常的发展。

（一）对企业的财务分析进行完善

企业要想跟上税收制度改革的脚步，彻底的适应“营改增”，就需要企业的财务人员针对企业的自身特点对财务管理和分析的流程进行有效的改善。而要想切实的完善财务分析，就需要财务人员在日常的管理实践中建立完整的增值税的财务明细，然后结合针对“营改增”的会计核算架构来制定有针对性的财务措施。这样就能使得“营改增”对财务管理的影响朝着积极的方向前进。同时财务人员还要加强“营改增”优惠政策的关注度，这样才能让企业享受政策带来的经济效益；而且加强政策的关注度还能够使得财务人员第一时间掌握政策的新问题，进而及时的针对新问题进行分析和规划，进而更好的完善企业的财务管理制度，为企业的经济发展做出贡献。

（二）完善税收的管理工作

企业在税务体质进行改革后，面对“营改增”提出的新策略。就应该结合自身的情况制定针对性的措施，而有些适应了“营改增”并从中获取的经济收益的企业，更应该做好新的策略和措施来针对即将面临的新的挑战。所以，在“营改增”政策的大环境下，企业就需要加强对税收管理工作的重视，并且努力通过实践积累经验，进而对税收管理的制度不断的完善，要让纳税主体通过流通环节进行合理的转移。例如企业在供应商的选取上，一定要选取财务管理程序完善的供应商，要选择可以开具纳税发票的供应商。这样才能保障企业在充分享受“营改增”政策优惠的同时更好的对自身的客源进行拓展。

（三）完善企业的财务核算制度

“营改增”的优惠政策覆盖范围极为广泛，它渗透到企业的营销、服务、财务、经营等各个方面，这就会对企业财务管理中的会计核算工作带来巨大困难，也使得财务人员很难适应，往往在核算过程中都会或多或少出现问题。所以，企业必须要对自身的财务核算制度进行有效的调整，及时对内容进行完善和更新。同时针对企业自身财务人员的专业素养进行调节，要学会开源节流，将企业自身的资产结构进行合理的调整，进而改变企业的经营管理模式，不断地增加企业自身的市场化运营意识，从而从根本上提高企业的市场意识和市场适应能力。

（四）完善和优化企业的定价机制

随着“营改增”政策的实施，企业的定价机制也在一定程度上受到了巨大的影响，这也就使得传统的定价机制已经不能满足企业的发展需求。所以为了更好的适应“营改增”之后的税收政策和逐渐变化的市场环境，就需要企业对定价机制进行完善和优化。只有这样才能在“营改增”的大环境下保障企业可以获得较多的利润，为企业的正常运行做出有力的保障。但是，企业在完善和优化企业的定价机制时，一定要注意不要盲目定价，财务管理人员要对“营改增”进行解读，充分的认识到“营改增”的真实内涵，并且严格的执行“营改增”所规定的规则和条件，同时针对市场进行有效的调研，明确市场的需求，从而针对自身企业制定完善规划来响应市场需求，并且根据企业所属行业的发展趋势来制定有针对性的定价机制，只有这样才能真正使得定价机制得到完善，从而保障企业的正常运营和相应的市场竞争力。

面对“营改增”这个大环境，企业必须要对其进行全面的分析和研究，通过分析税收改革制度对企业财务管理的影响，进而针对性的制定相应的解决方法，通过转变经营的思维和经营的策略，提高企业财务人员的专业素养，完善企业的财务核算等一系列措施让企业在“营改增”的状态下仍然保持活力和稳步发展，只有这样才能保障企业在激烈的市场角逐中，占据着稳定的位置，从而实现经济的可持续发展。

参考文献：

[1]杨璐.“营改增”对企业财务管理的影响及应对措施[J].行政事业资产与财务，2014（18）.

[2]秦文.“营改增”对企业财务管理的影响及应对策略[J].财经界：学术版，2013（33）.

[3]方艳.试论营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].统计与管理，2014（07）.

[4]林锦研.营改增对企业财务管理的影响及应对策略[J].商，2014（10）.

第9篇：财税行业市场分析范文

关键词：公共财政收入 匹配度

一、1993年以来南安市GDP与公共财政收入的变动情况

1993年南安撤县建市后经济进入飞速发展阶段，公共财政收入一年上一个台阶。1993-2012年20年间，公共财政收入从22140万元上升至610088万元，均增幅达19.07%。同期，南安市GDP从439196万元上升至6617604元，年均增幅15.35%，较公共财政收入增幅低3.72个百分点。由此分析，公共财政收入占GDP的比重不断提高，从1994年的4.02%上升至2012年的9.22%，增长了5.2个百分点，说明南安市的社会财富越来越多地集中到政府手中，直接体现出南安市宏观税负水平的逐年提高。

二、公共财政收入总量与GDP总量的相关性分析

将南安市1993-2012年的GDP和财政收人数据建立散点图可见，随着经济的增长，财政总收入和税收收入相应增长。财政收人与GDP总量之间，呈明显的正相关关系。

为了分析GDP增长与公共财政收入的数量关系，现引入计量经济模型进行研究。以GDP总量作为解释变量，公共财政收入作为被解释变量，对1993-2012年的原始数据进行回归分析，设公共财政收入（F）与GDP之间存在线性关系，建立如下模型：F=α+β・GDP，根据1993-2012年南安市公共财政收入与GDP总量的数据进行回归分析得到回归方程为：

F=-49465.3649+0.09384・GDP

由R2=0.988464，说明公共财政收入可被GDP解释的可信度为98.85%，其它随机因素占1.15%，回归方程拟合良好，表明南安市公共财政收入与GDP之间是高度正相关的。同时，弹性系数0.09384表明GDP每增加100元，公共财政收入相应增加9.38元，即在新增加的GDP中只有9.38%的部分通过分配成为公共财政收入。

2012年南安市的GDP增长14.54%，为6617604万元，绝对值增量为839933万元，相应公共财政收入可增加78786万元。但南安市公共财政收入实际完成610088万元，增收95020万元，增幅为18.45%，公共财政收入增幅明显高于GDP，究其原因主要是非税收入的大幅增长，如果剔除该因素，即非税收入也按18.5%增长，则公共财政收入修正为594681万元，增收79613万元，增长15.5%，这与回归方程分析还是相吻合的；另一方面也说明南安市2012年公共财政收入增幅与GDP不相匹配，主要是受其他随机因素的影响较大。

三、财政收入增长与GDP的差异性分析

从理论上讲，经济税源的规模应与GDP的规模相匹配，财政收入增长也应与GDP增长保持基本同步。但受诸多因素影响，南安市财政收入增长与GDP并不完全同步。主要原因是：

一是收入分配因素。GDP是反映一个国家或地区在一定时期内新创造价值（增加值）的总和，财政收入是GDP初次分配和再分配的结果。从初次分配看，各部门创造出增加值之后，一部分以税收、收费等形式上缴财政，形成国家收入；一部分以折旧、公积金、利润等形式留在企业，形成企业收入；一部分以报酬、福利等形式支付给劳动者，形成个人收入。从再分配看，初次分配后的企业收入和个人收入中的一部分又通过所得税、财产税等形式上缴财政。因此财政收入归根结底来自GDP，GDP总量扩张是影响财政收入增长的主导因素。经济总量决定财政收入的规模，GDP分配向政府倾斜，导致GDP增速与财政税收增幅不一致。

二是财税制度因素。一是“先征后退”“即征即退”等税收优惠政策虚增财政收入。以南安市再生资源企业增值税为例，再生资源企业应在规定的纳税期限内如实申报缴纳应纳的增值税，同时由税务机关填开收入退还书将已征税款返还给纳税企业。在财政收入统计中，只要税款缴入国库，均被统计到相应的增值税科目中，但该笔税款由于退还企业，实际并未形成财政收入，形成收入虚增。南安市2011年再生资源企业增值税退税达4836万元。二是生产型增值税制度形成了增值税虚增。我国目前实行的增值税，是对生产经营者的销售（或经营）收入，减去材料成本和其他费用支出后的增值额进行征税，而对固定资产折旧费不予减除。因此固定资产折旧费被计为增值额予以征税，这部分增值税所形成的财政收入显然也是虚增的。

三是非税收入因素。非税收入纳入预算管理，也是导致财政收入超经济增长的一个重要原因。行政性收费收入等非税收入是否纳入预算管理，对GDP都不会产生直接影响，但直接促进财政收入增长。2011年1月1日起，南安市将除教育收费外的所有预算外收入纳入预算内管理，直接导致2011年、2012年南安市非税收入大幅度增长。

四是产业结构因素。产业结构的变动既影响财政收入总量又决定财政收入结构变化。1993-2012年，南安市三次产业占GDP的比重从13.86：51.50：34.64变为3.40：65.25：31.35，近年来，二产特别是工业持续快速增长，1993年以来，南安市工业增加值年均增长17.18%，明显高于GDP（15.35%）以及一产（7.12%）、三产（14.74%）增幅，导致其对应的经济税源（税基）增幅必然高于GDP，由此产生的税收也必然高于GDP增幅。可见，财政收入增长快于GDP，与二产特别是工业增长较快密切相关。

五是经济效益因素。从财政的征收对象看，财政收入不仅与增加值有关，而且与增加值的构成项目有关，如企业所得税只能从盈余中征收，企业效益好，所得税就多，反之就少，即使两个企业从事同一行业，所创造的增加值一样大，但由于两个企业效益状况不一样，对这两个企业征收的税款就有差异，这种状况也反映出增加值与税收的不同步现象，这种情况可能出现在企业，也可能出现在GDP与财政收入的量化关系上，最终导致GDP与财政收入增长不一致。

六是核算原则与税收缴库因素。GDP核算采取权责发生制原则，权责如果发生改变，就必须核算。但税收缴库则是实际发生的纳税额，采用的收付实现制，统计与入库的时间往往发生错位。同时，并非所有GDP核算的项目都必须纳税，而有征税的项目也并不都记入GDP，导致GDP与税收不一致。

四、保持南安市公共财政收入与GDP相匹配的对策研究

经济的发展、县域综合实力的提升有利于财政收入增长，但如果GDP的增速与财政收入不相匹配，则会造成居民生活质量下降、无法享受到经济增长的成果，甚至会影响到政府投资的效率、导致收入分配不均等问题。因此保持公共财政收与GDP相匹配，是促进县城经济持续、健康发展的重中之重。

（一）着力新增财源培植，依靠经济实力的增强，扩大财政收入源流

一是加大引资、招商情况。逐步扩大对外开放力度，把政府的财政奖励认真落实到位，贷款贴息、地块扶持等实际优惠政策，大力支持产业链形式的招商引资，着力引进有技术含量且税收贡献大的项目。

二是以培育和壮大新的经济增长点为基础，组织好财政收入入库。一方面要加强调研，主动了解、协调企业在生产经营过程中涉及到的税费问题，综合比较分析各地各产业的用电、用工、亩产税收贡献等，针对性地调整和优化各行业的扶持政策，制定更为灵活、更符合产业特点的政策。另一方面完善税控体系，加强重点企业、重点行业、重点工程、重点税种监控。

（二）加强经济结构调整，依靠经济效益的提高，做大财政收入“蛋糕”

一是大力发展工业，培植主体财源。始终施行“工业立市”战略，发挥产业、基地、市场联动效应，以项目带动要素集聚、提升产业层次，以创新驱动转型升级、抢占发展高端，崛起壮大了一批现代产业群。特色产业实现高端化、集群化发展，发展一批大集团、大企业，壮大优势产业、优势企业和优势产品，提高本市工业产品的市场知名度和占有率。建立健全行业协会、商会等中介组织，为中小企业提供信息咨询、市场开拓、技术支持、筹资融资、人才培训等方面的服务，引导中小企业做特、做专、做精、做新。

二是大力发展第三产业，培植后续财源。第三产业所提供的营业税是地方财政的固定收入，是构成地方财源的主要方面和壮大地方财力的重要基础。要立足现有基础和优势，加快发展现代服务业发展，逐步使第三产业从低层次向高层次发展，从规模型向效益型转变，大力推进以中部市区行政中心和沿海经济中心为发展主轴的服务业重点项目建设，重点打造酒店餐饮、会馆展馆、综合市场等一批服务业精品项目，积极发展商贸、交通运输、金融、信息、社区家政等服务业，着力在文化创意、研发设计等现代服务产业形成特色品牌，重点引进和发展一批大型现代物流企业，培育专业物流市场，以形成新的经济和税收增长点。

（三）在确保公共资金需求的前提下，合理调整的财政支出结构

要按照“有所为，有所不为”的原则，进一步合理分配支出结构。对于直接影响我市改革、稳定、发展大局的大事，财政资金要重点予以保障，并结合实际需要和财力可能，提出科学合理的财力支持计划，促进城乡协调发展。进一步完善财政支农资金稳定增长机制，逐步提高农村的公共服务保障水平，改善农村生产生活条件，促进建立农村公益事业投入机制。继续在教育、卫生、文体、就业、住房等涉及民生方面给予支持，不断注入新内涵，满足人民群众的新期望，让人民群众共享改革发展成果，体现社会文明进步。

（四）降低非税收入比重，确保财政收入持续健康稳定增长

非税收入是财政收入的重要组成部分，也是公共财政体系的有机构成。但非税收入多属于一次性收入，有一定的不确定性，如果非税收入占公共财政收入的比例过高，就会导致财政收入质量下降，并可能引发新的风险。罚没的根本目的在于惩罚并制止违法行为，不能把罚没异化成增加财政收入的工具。如果减了税却又增了费，那么结构性减税的效果就会打折扣。应当进一步清理非税收入项目，强化非税收入监管，避免非正常非税收入增加实体经济负担，给政府财政收入的稳定带来不良影响。