成本分析报告精选(九篇)

第1篇：成本分析报告范文

        1、项目名称

        2、开发地点

        3、项目性质

        4、项目规模   

        5、投资方式      

        6、项目建设单位

        7、项目使用功能设置

        8、项目的实施

        二、编制说明…………………………………………………………………………………………………………………………………1

        三、***成本计算表……………………………………………………………………………………………………………………2

        四、****面积和销售收入表……………………………………………………………………………………………………………5

        五、****经济分析表……………………………………………………………………………………………………………………6

        六、****敏感性分析表…………………………………………………………………………………………………………………7

    "

    

    

    "    一、项目概况

        1、项目名称：****

        2、开发地点：锦绣家园路

        3、项目性质：集商贸、餐饮、娱乐、旅宿、办公于一体的综合小区

        4、项目规模：

       （1）占地面积：总占地面积22127平方米（折合33.19亩）

       （2）住宅总套数：621套 

       （3）总建筑面积：49268.1 平方米       

               其中：单车库1197.1平方米

                     商业铺面8474平方米

                     住宅38397平方米

                     公建1200平方米

       （4）估算总造价：7778.54万元，综合单方造价为1578.82元/平方米

        5、投资方式：自筹资金

        6、项目建设单位：锦绣家园房地产开发有限责任公司

        7、项目使用功能设置

       （1）1、2、3号楼地层为商业铺面

       （2）1、2、3号楼二楼为餐厅及娱乐性用房 

       （3）1、2、3号楼三、四楼为旅宿及办公用房

        8、项目的实施

        项目于2004年底开工，逐步开发，计划在2008年底全部建成投入使用。

        二、编制说明

        1、部分项目造价为概算数据。

        2、按均衡投入来计算建设期利息（计算本金为直接费）。

        三、锦锈家园成本计算表

        四、锦锈家园面积和销售收入表

        五、锦锈家园经济分析表

        六、锦绣家园敏感性分析表"

    

    

    锦绣家园成本计算表

    

    编码 工程项目（费用）名称 计量单位 工程量 单价或费率 造价或费用(元) 楼面造价(元/m2) 百分比(%) 计算公式或说明

    

    1. 一、征地、拆迁补偿费 0 0 11983995 243.24 15.41%

    1-1-1 征地费（拍卖价） 亩 33.19 350000 11616500 235.78 14.94% 按实际发生

    1-1-1 土地契税 元、% 11616500 3 348495 7.07 0.45%

    1-1-1 土地登记公证费 笔 1 19000 19000 0.39 0.03%

    2. 二、斟察、设计和前期费 0 0 7423139.9 150.67 9.55%

    2-1-1 地形图测绘费 平方米 22127 0.14 3097.78 0.06 0.01% 按土地面积0.14元/平方米

    2-1-2 总体规划设计费（定点费） 平方米 22127 2 44254 0.9 0.06% 土地面积2元/平方米

    2-2-1 地质勘察费 米 1200 55 66000 1.34 0.09% 按钻深55元/米

    2-2-2 建筑设计费 平方米 49268.1 10 492681 10 0.64% 按10元/平方米（建筑面积）

    2-3-1 城市市政建设配套费（一级地段） 平方米 48068.1 75 3605107.5 73.17 4.64% 按75元/平方米（建筑面积）

    2-4-1 规划管理费 元、‰ 26437455 3 79312.37 1.61 0.11% 土建造价的3‰

    2-6-1 放线费 点 60 326 19560 0.4 0.03% 放线点326元/点

    2-11-1 招标费 元、‰ 26437455 1 26437.46 0.54 0.04% 按土建工程造价的1‰计算

    2-13-1 监理费 元、‰ 26437455 2 52874.91 1.07 0.07% 按土建工程造价的2‰计算

    2-14-1 预结算审计费 元、‰ 26437455 3 79312.37 1.61 0.11% 按土建工程造价的3‰计算

    2-15-1 消防配套费 平方米 48068.1 3 144204.3 2.93 0.19% 按3元/平方米计算（非营业公共配套免）

    2-16-1 施工合同鉴证费 元、‰ 26437455 1 26437.46 0.54 0.04% 按土建工程造价的1‰计算

    2-17-1 噪音费 月 50 1600 80000 1.62 0.11% 1600元/月.幢

    2-18-1 建设项目环境影响评价收费 元、‰ 26437455 3 79312.37 1.61 0.11% 按土建工程造价的3‰计算

    2-19-1 避雷安装检测费 支 48 55 2640 0.05 0.01% 检测避雷针55元/支

    2-20-1 防洪堤工程建设管理费 平方米 48068.1 3 144204.3 2.93 0.19% 按竣工面积3元/平方米计算

    2-21-1 人防管理费 平方米 49268.1 10 492681 10 0.64% 按建筑面积10元/平方米计算

    2-22-1 防空地下室易地建设费 平方米 2000 800 1600000 32.48 2.06% 按地层面积800元/平方米计算

    2-24-1 工地管理费 项 10 5000 50000 1.01 0.07% 按5000元/项

    2-26-2 墙改费（民用） 平方米 49268.1 4.6 226633.26 4.6 0.30% 民用建筑4.6元/平方米

    2-27-1 建筑方案评审费 平方米 49268.1 0.2 9853.62 0.2 0.02% 0.2元/平方米

    2-29-1 白蚁预防费 平方米 49268.1 2 98536.2 2 0.13% 按3元/平方米(建筑面积)

    3. 三、建筑安装工程费 0 0 34065243.5 691.43 43.80%

    3-1-1 桩工程 平方米 48068.1 50 2403405 48.78 3.09% 按概算造价

    3-1-3 土建工程 平方米 48068.1 550 26437455 536.6 33.99% 按概算造价

    3-2-1 室内供水供电、线路安装工程 平方米 49268.1 35 1724383.5 35 2.22% 按概算造价

    3-2-2 电梯安装工程 项 10 350000 3500000 71.04 4.50% 按概算造价

    4. 四、（小区）配套建设费 0 0 5848500 118.71 7.52%

    4-1-1 道路工程 平方米 10000 100 1000000 20.3 1.29% 按概算造价

    4-1-2 室外排污排水工程 米 500 410 205000 4.16 0.27% 按概算造价

    4-2-1 围墙工程 项 1 100000 100000 2.03 0.13% 按概算造价

    4-3-1 室外供电安装工程 项 1 900000 900000 18.27 1.16% 按概算造价

    4-4-1 绿化工程 平方米 6600 60 396000 8.04 0.51% 按概算造价

    4-5-1 路灯安装工程 盏 50 350 17500 0.36 0.03% 按概算造价

    4-8-1 供配电增容费（贴费） 千瓦 3000 750 2250000 45.67 2.90% 按750元/千瓦

    4-13-1 公共配套设施费（托儿所） 平方米 1200 700 840000 17.05 1.08% 按概算造价

    4-13-4 公共配套设施费（文化活动站） 平方米 60 700 42000 0.85 0.06% 按概算造价

    4-13-7 公共配套设施费（居委会） 平方米 60 700 42000 0.85 0.06% 按概算造价

    4-13-11 公共配套设施费（单车棚） 平方米 60 700 42000 0.85 0.06% 按概算造价

    4-13-12 公共配套设施费（垃圾中转站） 平方米 20 700 14000 0.28 0.02% 按概算造价

    zjf 直接费 0 0 59320878.4 1204.04 76.27% 1.+2.+3.+4.共4项的和

    5. 五、管理费 0 0 1930430.79 39.18 2.49%

    5-1-1 建设管理费（1.65%） 元、% 59320878.4 1.65 978794.49 19.87 1.26% 直接费的1.65%

    5-2-1 销售管理费 元、% 95163630 1 951636.3 19.32 1.23%

    6. 六、税费 0 0 7180768.05 145.75 9.24%

    6-2-1 营业税及附加（5.5%） 元、% 95163630 5.5 5233999.65 106.24 6.73% 按出售房屋总价款的5.5%

    6-2-2 带征所得税 元、% 95163630 1.5 1427454.45 28.97 1.84%

    6-2-3 印花税 元、‰ 95163630 1 95163.63 1.93 0.13% 销售额的1‰

    6-5-1 建筑面积测量费 平方米 49268.1 1.7 83755.77 1.7 0.11%

    6-4-3 房屋竣工总登记费 元、‰ 76020000 1 76020 1.54 0.10% 按评估价的1‰

    6-5-1 教育附加费 元、% 26437455 1 264374.55 5.37 0.34% 按土建造价的1%计算

    7. 七、利息 0 0 7573675.05 153.72 9.74%

    7-1-1 利息（按年利率均衡投入） 元、% 59320878.4 5.85 7573675.05 153.72 9.74% 按直接费，年利率5.85%计算

    8. 八、不可预见费 0 0 1779626.35 36.12 2.29%

    8-1-1 不可预见费（按直接费计） 元、% 59320878.4 3 1779626.35 36.12 2.29%

    jjf 间接费 0 0 18464500.24 374.78 23.74% 5.+6.+7.+8.共4项的和

    zzj 总造价 0 0 77785378.64 1578.82 100%

    

    

    

    锦绣家园面积和销售收入表

    

    序号 楼层、单元或楼房名称 计量单位 单价 建筑面积(m2) 可售面积(m2) 项目套数 可售套数 销售收入(元) 销售模式

    

    1 住宅 元/㎡ 1350 38397 38397 621 621 51835950 按建筑面积

    2 商铺 元/㎡ 5000 8474 8474 0 0 42370000 按建筑面积

    3 单车库 元/㎡ 800 1197.1 1197.1 0 0 957680 按建筑面积

    4 公共建筑 元/㎡ 0 1200 0 0 0 0 按建筑面积

     合计 0 0 0 0 0 95163630

    

    

    

    锦绣家园经济分析表

    

    序号 方案名称 地价(万元/亩) 土地费(万元) 项目成本(万元) 土地费比例(%) 销售收入(万元) 利润(万元) 回报率(%)

    

    1 方案一 20 663.8 7176.44 9.25% 9516.36 2339.92 32.61%

    2 方案二 25 829.75 7377.14 11.25% 9516.36 2139.22 29.00%

    3 方案三 30 995.7 7577.84 13.14% 9516.36 1938.52 25.58%

    4 方案四 35 1161.65 7778.54 14.93% 9516.36 1737.82 22.34%

    5 方案五 40 1327.6 7979.24 16.64% 9516.36 1537.12 19.26%

    6 方案六 45 1493.55 8179.94 18.26% 9516.36 1336.42 16.34%

    7 方案七 50 1659.5 8380.64 19.80% 9516.36 1135.72 13.55%

    8 方案八 55 1825.45 8581.34 21.27% 9516.36 935.02 10.90%

    9 方案九 60 1991.4 8782.04 22.68% 9516.36 734.32 8.36%

    10 方案十 65 2157.35 8982.74 24.02% 9516.36 533.62 5.94%

    11 方案十一 70 2323.3 9183.44 25.30% 9516.36 332.92 3.63%

    12 方案十二 75 2489.25 9384.13 26.53% 9516.36 132.23 1.41%

    13 方案十三 80 2655.2 9584.83 27.70% 9516.36 -68.47 -0.71%

    14 方案十四 85 2821.15 9785.53 28.83% 9516.36 -269.17 -2.75%

    15 方案十五 90 2987.1 9986.23 29.91% 9516.36 -469.87 -4.71%

    

    

    锦绣家园敏感性分析表

    

    方案名称 项目名称 基本数 敏感性分析结果

     变化1 变化2 变化3 变化4 变化5 变化6 变化7 变化8 变化9 变化10

    方案一 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

     投资变化比例(%) 0 10 -10 -10 15 15 -15 20 20 -20 20

     销售收入变化比例(%) 0 10 -10 10 15 -15 -15 20 -15 -20 -20

     地价(万元/亩) 20 22 18 18 23 23 17 24 24 16 24

     土地费(万元) 663.8 730.18 597.42 597.42 763.37 763.37 564.23 796.56 796.56 531.04 796.56

     项目成本(万元) 7176.44 7894.08 6458.8 6458.8 8252.91 8252.91 6099.97 8611.73 8611.73 5741.15 8611.73

     销售收入(万元) 9516.36 10468 8564.72 10468 10943.81 8088.91 8088.91 11419.63 8088.91 7613.09 7613.09

     利润(万元) 2339.92 2573.92 2105.92 4009.2 2690.9 -164 1988.94 2807.9 -522.82 1871.94 -998.64

     投资回报率(%) 32.61 32.61 32.61 62.07 32.61 -1.99 32.61 32.61 -6.07 32.61 -11.6

     销售利润率(%) 24.59 24.59 24.59 38.3 24.59 -2.03 24.59 24.59 -6.46 24.59 -13.12

    方案二 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

     投资变化比例(%) 0 10 -10 -10 15 15 -15 20 20 -20 20

     销售收入变化比例(%) 0 10 -10 10 15 -15 -15 20 -15 -20 -20

     地价(万元/亩) 25 27.5 22.5 22.5 28.75 28.75 21.25 30 30 20 30

     土地费(万元) 829.75 912.72 746.78 746.78 954.21 954.21 705.29 995.7 995.7 663.8 995.7

     项目成本(万元) 7377.14 8114.85 6639.43 6639.43 8483.71 8483.71 6270.57 8852.57 8852.57 5901.71 8852.57

     销售收入(万元) 9516.36 10468 8564.72 10468 10943.81 8088.91 8088.91 11419.63 8088.91 7613.09 7613.09

     利润(万元) 2139.22 2353.15 1925.29 3828.57 2460.1 -394.8 1818.34 2567.06 -763.66 1711.38 -1239.48

     投资回报率(%) 29 29 29 57.66 29 -4.65 29 29 -8.63 29 -14

     销售利润率(%) 22.48 22.48 22.48 36.57 22.48 -4.88 22.48 22.48 -9.44 22.48 -16.28

    方案三 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

     投资变化比例(%) 0 10 -10 -10 15 15 -15 20 20 -20 20

     销售收入变化比例(%) 0 10 -10 10 15 -15 -15 20 -15 -20 -20

     地价(万元/亩) 30 33 27 27 34.5 34.5 25.5 36 36 24 36

     土地费(万元) 995.7 1095.27 896.13 896.13 1145.06 1145.06 846.34 1194.84 1194.84 796.56 1194.84

     项目成本(万元) 7577.84 8335.62 6820.06 6820.06 8714.52 8714.52 6441.16 9093.41 9093.41 6062.27 9093.41

     销售收入(万元) 9516.36 10468 8564.72 10468 10943.81 8088.91 8088.91 11419.63 8088.91 7613.09 7613.09

     利润(万元) 1938.52 2132.38 1744.66 3647.94 2229.29 -625.61 1647.75 2326.22 -1004.5 1550.82 -1480.32

     投资回报率(%) 25.58 25.58 25.58 53.49 25.58 -7.18 25.58 25.58 -11.05 25.58 -16.28

     销售利润率(%) 20.37 20.37 20.37 34.85 20.37 -7.73 20.37 20.37 -12.42 20.37 -19.44

    方案四 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

     投资变化比例(%) 0 10 -10 -10 15 15 -15 20 20 -20 20

     销售收入变化比例(%) 0 10 -10 10 15 -15 -15 20 -15 -20 -20

     地价(万元/亩) 35 38.5 31.5 31.5 40.25 40.25 29.75 42 42 28 42

     土地费(万元) 1161.65 1277.82 1045.49 1045.49 1335.9 1335.9 987.4 1393.98 1393.98 929.32 1393.98

     项目成本(万元) 7778.54 8556.39 7000.69 7000.69 8945.32 8945.32 6611.76 9334.25 9334.25 6222.83 9334.25

     销售收入(万元) 9516.36 10468 8564.72 10468 10943.81 8088.91 8088.91 11419.63 8088.91 7613.09 7613.09

     利润(万元) 1737.82 1911.61 1564.03 3467.31 1998.49 -856.41 1477.15 2085.38 -1245.34 1390.26 -1721.16

     投资回报率(%) 22.34 22.34 22.34 49.53 22.34 -9.57 22.34 22.34 -13.34 22.34 -18.44

     销售利润率(%) 18.26 18.26 18.26 33.12 18.26 -10.59 18.26 18.26 -15.4 18.26 -22.61

    方案五 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

     投资变化比例(%) 0 10 -10 -10 15 15 -15 20 20 -20 20

     销售收入变化比例(%) 0 10 -10 10 15 -15 -15 20 -15 -20 -20

     地价(万元/亩) 40 44 36 36 46 46 34 48 48 32 48

     土地费(万元) 1327.6 1460.36 1194.84 1194.84 1526.74 1526.74 1128.46 1593.12 1593.12 1062.08 1593.12

     项目成本(万元) 7979.24 8777.16 7181.32 7181.32 9176.13 9176.13 6782.35 9575.09 9575.09 6383.39 9575.09

     销售收入(万元) 9516.36 10468 8564.72 10468 10943.81 8088.91 8088.91 11419.63 8088.91 7613.09 7613.09

     利润(万元) 1537.12 1690.84 1383.4 3286.68 1767.68 -1087.22 1306.56 1844.54 -1486.18 1229.7 -1962

     投资回报率(%) 19.26 19.26 19.26 45.77 19.26 -11.85 19.26 19.26 -15.52 19.26 -20.49

     销售利润率(%) 16.15 16.15 16.15 31.4 16.15 -13.44 16.15 16.15 -18.37 16.15 -25.77

    方案六 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

     投资变化比例(%) 0 10 -10 -10 15 15 -15 20 20 -20 20

     销售收入变化比例(%) 0 10 -10 10 15 -15 -15 20 -15 -20 -20

     地价(万元/亩) 45 49.5 40.5 40.5 51.75 51.75 38.25 54 54 36 54

     土地费(万元) 1493.55 1642.9 1344.2 1344.2 1717.58 1717.58 1269.52 1792.26 1792.26 1194.84 1792.26

     项目成本(万元) 8179.94 8997.93 7361.95 7361.95 9406.93 9406.93 6952.95 9815.93 9815.93 6543.95 9815.93

     销售收入(万元) 9516.36 10468 8564.72 10468 10943.81 8088.91 8088.91 11419.63 8088.91 7613.09 7613.09

     利润(万元) 1336.42 1470.07 1202.77 3106.05 1536.88 -1318.02 1135.96 1603.7 -1727.02 1069.14 -2202.84

     投资回报率(%) 16.34 16.34 16.34 42.19 16.34 -14.01 16.34 16.34 -17.59 16.34 -22.44

     销售利润率(%) 14.04 14.04 14.04 29.67 14.04 -16.29 14.04 14.04 -21.35 14.04 -28.93

    方案七 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

     投资变化比例(%) 0 10 -10 -10 15 15 -15 20 20 -20 20

     销售收入变化比例(%) 0 10 -10 10 15 -15 -15 20 -15 -20 -20

     地价(万元/亩) 50 55 45 45 57.5 57.5 42.5 60 60 40 60

     土地费(万元) 1659.5 1825.45 1493.55 1493.55 1908.42 1908.42 1410.58 1991.4 1991.4 1327.6 1991.4

     项目成本(万元) 8380.64 9218.7 7542.58 7542.58 9637.74 9637.74 7123.54 10056.77 10056.77 6704.51 10056.77

     销售收入(万元) 9516.36 10468 8564.72 10468 10943.81 8088.91 8088.91 11419.63 8088.91 7613.09 7613.09

     利润(万元) 1135.72 1249.3 1022.14 2925.42 1306.07 -1548.83 965.37 1362.86 -1967.86 908.58 -2443.68

     投资回报率(%) 13.55 13.55 13.55 38.79 13.55 -16.07 13.55 13.55 -19.57 13.55 -24.3

     销售利润率(%) 11.93 11.93 11.93 27.95 11.93 -19.15 11.93 11.93 -24.33 11.93 -32.1

    方案八 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

     投资变化比例(%) 0 10 -10 -10 15 15 -15 20 20 -20 20

     销售收入变化比例(%) 0 10 -10 10 15 -15 -15 20 -15 -20 -20

     地价(万元/亩) 55 60.5 49.5 49.5 63.25 63.25 46.75 66 66 44 66

     土地费(万元) 1825.45 2008 1642.9 1642.9 2099.27 2099.27 1551.63 2190.54 2190.54 1460.36 2190.54

     项目成本(万元) 8581.34 9439.47 7723.21 7723.21 9868.54 9868.54 7294.14 10297.61 10297.61 6865.07 10297.61

     销售收入(万元) 9516.36 10468 8564.72 10468 10943.81 8088.91 8088.91 11419.63 8088.91 7613.09 7613.09

     利润(万元) 935.02 1028.53 841.51 2744.79 1075.27 -1779.63 794.77 1122.02 -2208.7 748.02 -2684.52

     投资回报率(%) 10.9 10.9 10.9 35.54 10.9 -18.03 10.9 10.9 -21.45 10.9 -26.07

     销售利润率(%) 9.83 9.83 9.83 26.22 9.83 -22 9.83 9.83 -27.31 9.83 -35.26

    方案九 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

     投资变化比例(%) 0 10 -10 -10 15 15 -15 20 20 -20 20

     销售收入变化比例(%) 0 10 -10 10 15 -15 -15 20 -15 -20 -20

     地价(万元/亩) 60 66 54 54 69 69 51 72 72 48 72

     土地费(万元) 1991.4 2190.54 1792.26 1792.26 2290.11 2290.11 1692.69 2389.68 2389.68 1593.12 2389.68

     项目成本(万元) 8782.04 9660.24 7903.84 7903.84 10099.35 10099.35 7464.73 10538.45 10538.45 7025.63 10538.45

     销售收入(万元) 9516.36 10468 8564.72 10468 10943.81 8088.91 8088.91 11419.63 8088.91 7613.09 7613.09

     利润(万元) 734.32 807.76 660.88 2564.16 844.46 -2010.44 624.18 881.18 -2449.54 587.46 -2925.36

     投资回报率(%) 8.36 8.36 8.36 32.44 8.36 -19.91 8.36 8.36 -23.24 8.36 -27.76

     销售利润率(%) 7.72 7.72 7.72 24.5 7.72 -24.85 7.72 7.72 -30.28 7.72 -38.43

    方案十 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

     投资变化比例(%) 0 10 -10 -10 15 15 -15 20 20 -20 20

     销售收入变化比例(%) 0 10 -10 10 15 -15 -15 20 -15 -20 -20

     地价(万元/亩) 65 71.5 58.5 58.5 74.75 74.75 55.25 78 78 52 78

     土地费(万元) 2157.35 2373.08 1941.62 1941.62 2480.95 2480.95 1833.75 2588.82 2588.82 1725.88 2588.82

     项目成本(万元) 8982.74 9881.01 8084.47 8084.47 10330.15 10330.15 7635.33 10779.29 10779.29 7186.19 10779.29

     销售收入(万元) 9516.36 10468 8564.72 10468 10943.81 8088.91 8088.91 11419.63 8088.91 7613.09 7613.09

     利润(万元) 533.62 586.99 480.25 2383.53 613.66 -2241.24 453.58 640.34 -2690.38 426.9 -3166.2

     投资回报率(%) 5.94 5.94 5.94 29.48 5.94 -21.7 5.94 5.94 -24.96 5.94 -29.37

     销售利润率(%) 5.61 5.61 5.61 22.77 5.61 -27.71 5.61 5.61 -33.26 5.61 -41.59

    方案十一 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

     投资变化比例(%) 0 10 -10 -10 15 15 -15 20 20 -20 20

     销售收入变化比例(%) 0 10 -10 10 15 -15 -15 20 -15 -20 -20

     地价(万元/亩) 70 77 63 63 80.5 80.5 59.5 84 84 56 84

     土地费(万元) 2323.3 2555.63 2090.97 2090.97 2671.8 2671.8 1974.8 2787.96 2787.96 1858.64 2787.96

     项目成本(万元) 9183.44 10101.78 8265.1 8265.1 10560.96 10560.96 7805.92 11020.13 11020.13 7346.75 11020.13

     销售收入(万元) 9516.36 10468 8564.72 10468 10943.81 8088.91 8088.91 11419.63 8088.91 7613.09 7613.09

     利润(万元) 332.92 366.22 299.62 2202.9 382.85 -2472.05 282.99 399.5 -2931.22 266.34 -3407.04

     投资回报率(%) 3.63 3.63 3.63 26.65 3.63 -23.41 3.63 3.63 -26.6 3.63 -30.92

     销售利润率(%) 3.5 3.5 3.5 21.04 3.5 -30.56 3.5 3.5 -36.24 3.5 -44.75

    方案十二 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

     投资变化比例(%) 0 10 -10 -10 15 15 -15 20 20 -20 20

     销售收入变化比例(%) 0 10 -10 10 15 -15 -15 20 -15 -20 -20

     地价(万元/亩) 75 82.5 67.5 67.5 86.25 86.25 63.75 90 90 60 90

     土地费(万元) 2489.25 2738.18 2240.33 2240.33 2862.64 2862.64 2115.86 2987.1 2987.1 1991.4 2987.1

     项目成本(万元) 9384.13 10322.54 8445.72 8445.72 10791.75 10791.75 7976.51 11260.96 11260.96 7507.3 11260.96

     销售收入(万元) 9516.36 10468 8564.72 10468 10943.81 8088.91 8088.91 11419.63 8088.91 7613.09 7613.09

     利润(万元) 132.23 145.46 119 2022.28 152.06 -2702.84 112.4 158.67 -3172.05 105.79 -3647.87

     投资回报率(%) 1.41 1.41 1.41 23.94 1.41 -25.05 1.41 1.41 -28.17 1.41 -32.39

     销售利润率(%) 1.39 1.39 1.39 19.32 1.39 -33.41 1.39 1.39 -39.21 1.39 -47.92

    方案十三 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

     投资变化比例(%) 0 10 -10 -10 15 15 -15 20 20 -20 20

     销售收入变化比例(%) 0 10 -10 10 15 -15 -15 20 -15 -20 -20

     地价(万元/亩) 80 88 72 72 92 92 68 96 96 64 96

     土地费(万元) 2655.2 2920.72 2389.68 2389.68 3053.48 3053.48 2256.92 3186.24 3186.24 2124.16 3186.24

     项目成本(万元) 9584.83 10543.31 8626.35 8626.35 11022.55 11022.55 8147.11 11501.8 11501.8 7667.86 11501.8

     销售收入(万元) 9516.36 10468 8564.72 10468 10943.81 8088.91 8088.91 11419.63 8088.91 7613.09 7613.09

     利润(万元) -68.47 -75.31 -61.63 1841.65 -78.74 -2933.64 -58.2 -82.17 -3412.89 -54.77 -3888.71

     投资回报率(%) -0.71 -0.71 -0.71 21.35 -0.71 -26.61 -0.71 -0.71 -29.67 -0.71 -33.81

     销售利润率(%) -0.72 -0.72 -0.72 17.59 -0.72 -36.27 -0.72 -0.72 -42.19 -0.72 -51.08

    方案十四 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

     投资变化比例(%) 0 10 -10 -10 15 15 -15 20 20 -20 20

     销售收入变化比例(%) 0 10 -10 10 15 -15 -15 20 -15 -20 -20

     地价(万元/亩) 85 93.5 76.5 76.5 97.75 97.75 72.25 102 102 68 102

     土地费(万元) 2821.15 3103.27 2539.04 2539.04 3244.32 3244.32 2397.98 3385.38 3385.38 2256.92 3385.38

     项目成本(万元) 9785.53 10764.08 8806.98 8806.98 11253.36 11253.36 8317.7 11742.64 11742.64 7828.42 11742.64

     销售收入(万元) 9516.36 10468 8564.72 10468 10943.81 8088.91 8088.91 11419.63 8088.91 7613.09 7613.09

     利润(万元) -269.17 -296.08 -242.26 1661.02 -309.55 -3164.45 -228.79 -323.01 -3653.73 -215.33 -4129.55

     投资回报率(%) -2.75 -2.75 -2.75 18.86 -2.75 -28.12 -2.75 -2.75 -31.12 -2.75 -35.17

     销售利润率(%) -2.83 -2.83 -2.83 15.87 -2.83 -39.12 -2.83 -2.83 -45.17 -2.83 -54.24

    方案十五 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

     投资变化比例(%) 0 10 -10 -10 15 15 -15 20 20 -20 20

     销售收入变化比例(%) 0 10 -10 10 15 -15 -15 20 -15 -20 -20

     地价(万元/亩) 90 99 81 81 103.5 103.5 76.5 108 108 72 108

     土地费(万元) 2987.1 3285.81 2688.39 2688.39 3435.16 3435.16 2539.04 3584.52 3584.52 2389.68 3584.52

     项目成本(万元) 9986.23 10984.85 8987.61 8987.61 11484.16 11484.16 8488.3 11983.48 11983.48 7988.98 11983.48

     销售收入(万元) 9516.36 10468 8564.72 10468 10943.81 8088.91 8088.91 11419.63 8088.91 7613.09 7613.09

     利润(万元) -469.87 -516.85 -422.89 1480.39 -540.35 -3395.25 -399.39 -563.85 -3894.57 -375.89 -4370.39

     投资回报率(%) -4.71 -4.71 -4.71 16.47 -4.71 -29.56 -4.71 -4.71 -32.5 -4.71 -36.47

     销售利润率(%) -4.94 -4.94 -4.94 14.14 -4.94 -41.97 -4.94 -4.94 -48.15 -4.94 -57.41

    

    

第2篇：成本分析报告范文

1 读研成本

1.1 机会成本

机会成本指因选择考研而“放弃”的机会所折合成的成本。通过中国新闻网挂网调查3个月显示，2015年已签约的本科生的平均薪资为3694元，从签约单位所在城市来看，选择在“北上广深”就业的本科生签约月薪为4364元要比省会城市的月薪（3692元）高出672元，比地级城市及以下的（3162元）高出1202元[1]。通过这组数据可以看出，本科生的就业薪资还是不错的，那么这也显示出，考研的机会成本不低。考虑到调查数据存在一定的偏差性，我们结合招聘会市场常给出的薪资作为参考，结合网上问卷调查将本科生毕业前三年的月薪均值暂定为3500元，那么三年就是126000元。

1.2 非机会成本

非机会成本主要由读研时期的消费成本以及此成本的投资收益损失费用两部分组成。

1.2.1 消费成本

据2014年《青岛早报》公布，山东省物价局、省财政厅、省教育厅联合下发的研究生教育标准称山东省高校研究生学费每年最高将达到8000元，专业硕士学费最高可达一万元[2]。三年读研学费即24000元。青岛高校研究生住宿费每年均值在1000元左右，学生生活费因个人差异而存在着较大差别，我们通过数据调查取均值按每月人均800元计，每学年在校时间取10个月，则每学年生活费为8000元，三年生活费、住宿费、学费之和即51000元。

根据相关调查，我们得知备考一年的资料成本大约在3000～4000元[3]，更有甚者高达几万元。除购买考研资料之外，考生们还需交考研报名费150元，到报考学校进行复试，交通费用也由此产生。根据有关调查，考研期间的交通费用大约在800元。即其他成本共为950元。

综合以上两点，我们可以看出读研的消费成本C消费=51000+4000+950=55950元。

1.2.2 投资收益的损失费用

根据上面我们得知，读研的消费成本为55950元。如果这些费用不投资于教育，而是用于其他投资，那么研究生三年的非机会成本又将获得多少收益呢？我们以最基本的银行存款来进行假设，目前2015年的三年存款年利率为4.68%。所以三年所得利息为i=C投损=A×4.68%×n=55950×4.68%×3=7855.38元。

1.3 小结

读研总成本=机会成本+非机会成本，结合我们上面的理论，C成=C机+C非机。再根据我们调查到的数据C机=126000，C消费=55950，C投损=7855.38。则读研总成本C成=126000+55950+7855.38=189805.38（元）。

2 读研收益

2.1 读研期间所节约的生活成本

读研和工作不一样，读研期间居住宿舍，用餐食堂，虽有花费，却远远不及工作的花费数目。下面我们来算一下读研三年将会节约的生活成本，相关数据以青岛地区为例。衣，一年节约费用约为2000元；食，一年可节约2400元；住，一年的房租为12000元[4]（此处是以合租为参考标准）；行，一年节省的交通费用为960元。

综合上面的数据，我们可得C节=C节’×3=（C衣+C食+C住+C行）×3=（2000+2400+12000+960）×3=52080（元），即三年节约生活成本为52080元。

2.2 读研期间奖学金收益

伴随2014年秋季自费读研政策的施行，研究生奖学金制度也随之出炉。根据《财政部国家发展改革委教育部关于完善研究生教育投入机制的意见》（财教[2013]19号）文件，从2014年秋季学期起，将现有的研究生普通奖学金调整为研究生国家助学金，用于补助研究生基本生活支出。研究生国家助学金范围覆盖全国研究生招生计划内的所有全日制研究生。硕士生资助标准不低于每生每年6000元。具体标准由各级财政部门会同高等学校主管部门确定，并根据经济发展水平和物价变动情况，建立资助标准动态调整机制[5]。读研三年即为3×6000=18000（元）。

2.3 毕业后薪资收益

从终生收益总和来看，到60岁，研究生收益总和比本科生收益总和高655574元。由于终身收入涉及时段较长，中间变数较多，所以上表只能粗略的代表终身收入预期。不过，毫无疑问，从长远来看，研究生薪资收益远大于本科生。（表1）

2.4 小结

根据C收=C薪+C节+C奖，在考虑研究生毕业后终身薪资收益的情况下，C收=2280244+52080+18000=2350324（元），相比于读研成本189805.38元，可以明显看出收益大于成本。

3 总结

第3篇：成本分析报告范文

关键词：财务报告；供应链；价值链

中图分类号：230

文献标识码：A

文章编号：1000-176X(2006)04-0073-06

财务报告是财务会计的最终产品，也是财务会计信息的主要载体，因而它在维系公司产权契约和 支撑证券市场有效运作方面具有不可替代的突出作用。自从2001年末“安然(Enron)事件”爆发 以来，全球范围内公司财务报告失败的案例不胜枚举。此后的反思与剖析文献很多，但它们大多都仅 仅把注意力集中在公司财务报告生成和提供过程中的某些环节或因素，例如会计准则、注册会计师审 计等，因而所得出的结论和看法无疑具有片面性。本文从长链条、多环节的视角，全面、系统地审视 公司财务报告的生成和提供过程，并引入供应链和价值链的分析框架进行一系列的探索性分析，以期 为分析和探究公司财务报告相关问题开辟一个新的视野。

一、公司财务报告供应链

公司①的财务报告从形成过程开始，一直到最终到达使用者那里，其中要经过许多环节，这些环 节都是涉及一定的主体，遵照一定的规则所进行的活动。公司财务报告的生成和提供过程，与日常经 济生活中商品和劳务的供应过程十分类似。根据供应链的定义，结合公司财务报告生成和提供过程的 长链条、多环节、环环相扣、渐次推进的特点，自然不难理解为什么这个过程会被形象地称为“公 司财务报告供应链”。

1．既有的界定：分类与评述

迄今为止，论及公司财务报告供应链的文献很多，但是对于它的概念并没有一个权威、严格、确 切的界定。总体看来，根据各自在界定思路和角度上的差别，既有的界定文献大致分为3种类型，即 参与者型、“参与者+过程”型以及“参与者+功能定位”型。

参与者型主要立足于公司财务报告供应链参与者的角度，按照财务报告流动的先后顺序来进行界 定。具有代表性的是美国两位资深注册会计师对“公司报告供应链” (corporate reposing supply chain)的界定[1]。根据这个界定，公司报告供应链是财务报告信息的生产、编制、沟通和使用中所

注解：

①　本文中的“公司”是指通过资本市场公开筹集资本的公众公司。

涉及到的各个集团，提出这个概念的目的是说明各自的职责和相互关系。它包括公司管理层、董事 会、独立审计师、信息者、第三方分析师、投资者和其他利益相关者，以及准则制定者、市场监 管者和使能技术(enablingtechnology)(如图1所示)。欧洲会计师联合会[2]在一份题为“在财务报 告链的全过程维护公正性、客观性和独立性的一个概念性方法”的文件中，也提出了一个关于“财 务报告链”(financialreportingchain)的界定，其主要内容与图1大致相同。

“参与者+过程”型主要侧重于将公司财务报告供应链的参与者与过程对应起来，对其进行理解 和把握。具有代表性的是可拓展商业报告语言(eXtensibleBusinessReportingLanguage，XBRL)柳，构 的界定，即XBRL模型[3]。这个模型在参与者部分加入了软件提供商，当然这是为XBRL及类似机构 找到介入公司财务报告供应链的地位和角色；过程部分则依次包括：经营业务――内部财务报告―― 外部财务报告――投资和信用分析(如图2所示)。应该注意的是，这个模型把内部财务报告和管理 会计师也纳入其中，主要是以XBRL为代表的软件意图实现内、外部报告的集成。出于本文研究的目 的，完全可以只考虑对外财务报告部分。

“参与者+功能定位”型注重把公司财务报告供应链的参与者与各自参与财务报告过程的方式结 合起来，因而能够很明确地揭示公司财务报告供应链的参与者及其功能定位。陆建桥[4]用图示的形 式概括说明了“公司财务报告供给链”的内容(见图3)，是这种类型的典型界定。

上述三种类型的界定，由于各自的出发点和侧重点不同，因而具体内容也不尽相同。相比较而 盲，参与者型和“参与者+功能定位”型的思想是一脉相承的。两者对参与者及其承启关系的界定 基本一致，而且都强调会计准则、证券监管等财务报告环境的作用。但由于后者明确了每个参与者的 功能定位，加深了对公司财务报告供应链思想精髓的理解，有助于对现实中的参与者功能错位情况进 行深入的分析，也为矫正错位现象提供了标杆。至于“参与者+过程”型，其积极意义在于明确了 参与者与相应过程之间的对应关系，解释了财务报告实体内容和外在形式通过一系列过程所实现的转 化，但由于它过分强调软件的使能和集成作用，因而带有一定程度的商业性色彩。

2．公司财务报告供应链的概念界定

全面地看，公司财务报告供应链的概念应该包含：参与者及其功能定位，相应的过程及其承启关 系，财务报告实体内容和外在形式的转化。此外，财务报告环境、供应链的初始入口和终端出口等因 素也应该适当地加以考虑。这样才能比较完整地把握公司财务报告供应链的含义。

按照这种要求，公司财务报告供应链可以界定为：在一定的环境约束下，涵盖公司财务报告生成 和提供的全过程、这个过程的参与者及其功能定位、所经过的环节及其承启关系，以及财务报告信息 流动和形式转化的系统。这种界定可以用图4来更加简洁和直观地展示出来。

在图4中，公司财务报告供应链的初始入口是公司的政策、流程和活动，终端出口是决策有用的财 务报告信息。之所以要列示终端出口之后利益相关者的决策和由此引发的资本和其他要素的流动①，是 为了更全面地反映公司财务报告供应链的社会效用和终极目标。在财务报告供应链中，依次经过诸多 相关参与者的活动(相应定位功能的履行)，逐步完成财务报告(信息)的形式转化。而这些活动和 转化是在法律和监管、准则和规范②的约束下，借助相应的使用技术来完成的。

二、引入供应链分析的发现与启示

前文已经论及，引入供应链的概念对公司财务报告的生成和提供过程进行分析，是由这个过程的

注解：

① 必须强调的是，它们已经超出了公司财务报告供应链的范围。

② 准则和规范又要受到来自法律和监管的约束。

基本特性所决定的。通过供应链分析，基本界定了各方相关参与者及其功能定位，明确了各个环节的 承启关系，梳理了财务报告形式转化的过程，廓清了财务报告环境及其作用机理。结合本文的主题， 引入供应链分析的主要发现和突出启示有以下两点：

第一，它使我们深刻地认识到公司财务报告的生成和提供是一个复杂的系统工程，它涉及到诸多 方面，需要经过诸多环节，还受到诸多环境因素的制约和影响。由此不难推知，影响公司财务报告质 量的因素极其庞杂，它们的作用机理和影响方式也各不相同。

从这个角度讲，仅仅从某个主体、某个环节着眼的思路无疑带有片面性。具体说来，那些认为只 要有高质量的会计准则，就会生成高质量的财务报告信息的观点，显然把问题想得过于简单化了。这 也能解释为什么一些发展中国家直接采用国际会计准则(IAS)①或者美国的财务会计准则(FAS)等 高质量的会计准则，其会计信息质量依然十分低下。

反过来考虑，在寻求提高财务报告质量的途径、分析财务报告失败的原因时，也应该全方位着眼， 多管齐下。按照这种思路去理解，“安然事件”之后，注册会计师和“规则导向”的财务会计准则成为 千夫所指的众矢之的，显然也有失偏颇，从而有欠公平[5]。关于这一点，国际会计师联合会[6]的 报告《重建公众对财务报告的信心：国际视角》中明确提出，要提高财务报告的可靠性，必须从把 财务报告送达到市场上的信息供应链的各个结点上采取措施。

第二，它使我们牢固树立起公司财务报告参与者的功能定位观念。这种观念有助于唤醒各方参与 者的角色意识，也为剖析和矫正参与者错位问题建立了科学的框架和合理的标杆。

在市场经济的逐步发展过程中，由于各方面因素的影响，财务报告的有关参与者出现了有意或者 无意地偏离自身定位的情况，从而危及财务报告的质量。例如，公司管理层无视财务报告反映经济真 实[7]的初衷，片面迎合会计准则或者其他相关规则的字面要求，利用会计政策选择乃至组织和业务 设计来进行所谓的“盈余管理”(earningmanagement)②；公司董事会及其审计委员会忽视对公司交 易及其内在风险、会计政策的经济后果的合理评估，在决策过程中过分依赖于公司管理层设计的内部 控制系统和注册会计师提供的审计意见；公司首席执行官(CEO)和首席财务官(CFO)直接决定 对独立审计机构和人员的聘用和更换；注册会计师出于利益驱动，在进行独立审计的同时为审计提供 管理咨询服务，尤其是为客户直接设计经济交易或者为公司复杂的结构化交易③提供咨询，甚至代替 公司管理层编制公司财务报告；会计准则制定机构迫于各方面的压力④，改变会计准则制定的方向； 带有投资银行和券商背景的卖方分析师以及由机构投资者主导的买方分析师的分析、预测和解释甚嚣 尘上……

从现代财务报告制度的理论本源来看，公司财务报告供应链的所有参与者存在的目的，都是为了 保证最终生成和提供的财务报告具备高质量和决策有用性。然而，在现实社会中，有时某些参与者容 易把利益的天平偏向自身或者公司管理者一边，这样必然会以牺牲财务报告的质量为代价，进而损害 以投资者、债权人为代表的财务报告使用者的利益。安然等一系列事件的发生反映出，这些违背本源 和初衷的做法，已经在最近一百多年的现代公司制和会计、审计行业的发展过程中被制度化、机制 化、合理化了[4]。而2002年7月美国颁布的《公司会计改革和投资者保护法案》⑤所做的主要工作 就是功能复位。

三、公司财务报告价值链

本部分在前文对公司财务报告进行供应链分析的基础上，引入价值链(valuechain)分析。如果 说在供应链分析中，财务报告被看作是一种知识产品的话；那么在价值链分析中，财务报告就成了针

注解：

①在国际会计准则委员会由IASC改组为IASB之后，已经改称“国际财务报告准则”(IFRS)。

② 它还有一个怪异的称谓――“创造性会计”(creatlveaecoumiug)，其实质是利润操纵和财务报告粉饰。

③ 例如安然公司与其特殊目的实体(SPE)之间盘根错节的复杂交易。

④ 主要包括由于大公司管理层的游说(10bbying)所引发的国会、政府机构的政治干预。近年来的主要事例发生在股票期权、衍生 金融工具等领域。

⑤ 该法案通常根据两位倡导者(籍参议员Pauls Sarbanes，和共和党籍众议员MichaelG.Oxley)的名字被称为“2002年萨班 斯―奥克斯利法案”(Sarbanes―Oxtey Act of 2002)，一般简称为“SOX法案”。

对财务报告使用者的一种有价值的服务。这样，公司财务报告供应链就变成了一个围绕财务报告信息 的价值增值和让渡的过程，即形成了一条公司财务报告价值链。

价值链分析已经被广泛地应用到企业管理与咨询、产业研究等许多领域，成为一种通行的分析工 具。供应链不仅仅是一个联系供需环节的功能网络模式，而且是一条价值增值链。它的核心价值来源 于它所实现的多层次、多网点的三流(物流、信息流、资金流)集成和优化，由此能实现有效的资 源配置，节约成本，提升价值。从这个意义上讲，针对供应链而言，价值链分析也有广阔的应用前 景。针对供应链上的各个环节的活动，可以识别价值活动。这些价值活动都必须实现价值的有效传 递，从而促使整个供应链变成一个价值增值和让渡的链条，最终增进核心企业的价值。价值链分析对 于设计、评价和改造企业的供应链，加强和优化供应链管理，有很重要的指导意义。对于本文而言， 论述了将价值链分析引入供应链的合理性，就等于证明了价值链分析对于公司财务报告供应链的适 用性。

尽管对于公司财务报告的价值链分析尚很罕见，但是财务报告价值链已经成为近年来会计职业界 常用的一个提法。例如，2003年3月，德勤(Deloitte&Touche)会计公司的首席执行官科普兰 (JamesE．Copeland)就公开呼吁：财务报告价值链必须恢复信任，以应对后安然环境的挑战。

从价值链分析的角度看，公司财务报告的价值主要表现为它对使用者的决策有用性，即财务报告 的内在质量上。尽管财务报告的内在质量和决策有用性侧重于定性描述，但是这种价值可以通过替代 方法予以量化。例如可以通过考察财务报告的资本成本效应①等方式来进行测度。当然，这类替代的 测度指标往往只是序数性质的相对数量，而不是基数性质的绝对数量。

供应链中的基本价值活动包括财务报告的编制、审计、审批、披露、分析等，辅助价值活动包括 相关立法、监管、准则制定等。每一项价值活动存在的意义就在于它盲目有效地传递和提升价值。

财务报告编制活动涉及对来自公司政策、流程和活动的原始、零散的数据进行搜集、分类、确 认、计量、记录直至编报，它实现了零散数据向标准化信息的转化，增进了信息的质量。编报活动的 价值创造不仅表现为使用者使用标准信息所增进的信息质量效益，还表现为使用者避免直接利用零散 信息所形成的成本节约。

财务报告审计活动本身就被定位为增进可信度(assurance)的活动，它的价值增值体现为对财务 报告公信度的提高。尽管审计不是一种担保或者保险，但是在法规完备的国度，可以合理推定的第三 者有权就存在审计失败的不当财务报告向审计师索取赔偿，从另一个角度反映了审计活动是一项增值 服务。

财务报告审批活动涉及公司权力机构(董事会或类似机构)对财务报告的审核、批准。尽管它 的程序作用远远大于实质意义，但是批准本身是承担相关责任的代名词。它的价值增值不仅仅表现为 其信号显示(signaling)作用，更重要的在于它相当于公司权力机构就财务报告向使用者签订了一份 “责任状”。因为财务报告失败而导致的可以合理推定的使用者价值损失，可以通过诉讼或其他法律 手段得以弥补。当然，因为公司的有限责任制度，这种索偿机制的价值具有状态依存(state―eontin- geney)的特性。

财务报告披露活动的价值增值在于它增强了财务报告信息的可获得性(accessibiUty)，包括增强 及时性和便捷性、节约成本等诸多方面。当然，传媒披露活动的价值中也有使能技术的作用，网络媒 体利用互联网所进行的财务报告在线就是典型的例证。

财务报告分析活动的价值增值来源于分析师的专业能力以及信息集成、整理与解释等方面。事实 上，财务报告的使用者中，只有极少部分是老练的(sophisticated)，大部分可能是普通的，有的甚至 是稚嫩的(naive)。大量非老练的财务报告使用者的存在，为财务报告分析活动提供了增值空间。即 便是老练的使用者，也会因为成本―效益权衡而利用分析师的工作成果。

至于立法、监管和准则制定活动，其价值增值主要体现为以社会成本代替私人成本，从而形成巨

注解：

① 这种替代所依据的假设是高质量的财务报告有助于提高资本市场的配置效率，节约资本成本。

大的成本节约，当然准则制定活动的价值还体现为标准化所带来的成本效益。

我们利用价值链分析的框架，既可以分析同一国家或地区内不同公司财务报告供应链的价值和竞 争优势(或劣势)，也可以分析不同国家或地区财务报告供应链的价值和竞争优势(或劣势)。当然， 前者侧重于立法、监管和准则制定之外的价值活动，或者则主要针对这些价值活动。

以上对公司财务报告供应链的价值链分析，使我们从理论研究的角度探究了公司财务报告价值链 问题。

四、引入价值链分析的发现与启示

针对公司财务报告供应链的价值链分析，以及公司财务报告价值链概念的提出，为我们从整合性 制度安排的角度研究公司的财务报告问题，开辟了一个新的视野。

第一，价值链分析为公司财务报告供应链的各方参与者存在的合理性提供了理论解释。沿着这条 思路，可以推知：(1)某一个参与者的活动如果不能有效地完成价值创造，实现价值增值，就会丧 失其存在的意义，从而会在追求价值最大化的过程中被舍弃或者替代。(2)如果围绕公司财务报告 的生成和提供，社会产生了新的价值需求，就会相应地催生新的参与者和活动。实际上，现有的参与 者并不是从一开始就存在的，都是社会需求陆续催生的。而且，随着使用者价值诉求的多样化和社会 分工的发展，未来还可能会产生新的财务报告参与者和相应的价值活动。

第二，价值链分析把对公司财务报告问题的研究引入成本一效益分析的视角之下。根据价值链分 析的原旨，象征着竞争优势的价值，其实是收入和成本之间的差额，这就使价值链分析先天就具有成 本―效益分析的属性。考虑公司财务报告生成和提供机制的成本效益，能够唤醒各方参与者的角色意 识，激励和鞭策它们提供增值服务。从另一个角度看，每个参与者自身也有相应的价值创造动力和压 力，也会进行相应的成本一效益分析。从这个意义上，可以解释许多问题，例如：会计和审计为什么 要考虑重要性(materiallty)?审计为什么逐渐摆脱了以账项为基础的详细审计模式?为什么会有审计 职业责任保险和董事责任保险?等等。

第三，价值链分析为围绕公司财务报告的资本竞争和制度竞争理论提供了部分线索。通过价值链 分析，不难看出不同公司、不同国家或地区的财务报告整合性制度安排之间有战略竞争意义上的优劣 之分，这为以增进价值、提高效率为目的的竞争提供丁一个必要条件。从理论上讲，在国内市场上， 假设其他条件相同，不同公司财务报告制度安排上的优劣会导致资本流向制度健全的公司；在各国之 间，如果没有保护性限制或其他壁垒，假设其他条件相同，公司财务报告制度安排上的优劣会导致国 际间的资本流动，或者公司注册地点、上市地点的变更。

参考文献：

[1]　DiPiazza，Samuel A.，Jr．，andRobert G. Eccles，Building Public Trust：The Future of Corporate Reporting，John Wiley & Sons，Inc，2002．

[2] FEE，A Conceptual Approach to Safeguarding Integrity，Objectivity and Independence throughout the Financial Reporting Chain，http：／／www．fee，be／publications／main．btm,2003．

[3] Cofiqn，Zachary，“Digital Reporting：Why Every Company Is a Digital Media Company”，http：／／www．edgar-on- line．com／xbrl／DigitalReporting．pdf,2000．

[4] 陆建桥．后安然时代的会计与审计[J]．会计研究，2002，(10)．

[5] 方红星．公司财务会计与报告架构；美国模式的剖析与启示[J]．会计研究,2003，(6)．

第4篇：成本分析报告范文

关键词： 剖析；新会计准则；财务报告；内涵背景资料

我国2006年颁布的新会计准则是一个比较庞大的系统，包含1项基本准则、38项具体会计准则及其应用指南说明。在这三层次的会计准则体系架构中，关于财务报告的准则就有《资产负债表日后事项》、《现金流量表》、《中期财务报告》、《关联方披露》、《财务报表列报》、《合并财务报表》、《分部报告》、《金融工具列报》等八项。前四项是原来就有的，此次作了重大修改，后四项是此次新增的。这八项关于财务报告的具体准则差不多占了整个具体会计准则的五分之一，形成了较为规范完整的财务报告体系。那么，新会计准则对财务报告的分析有何影响？新会计准则框架结构下，如何理解财务报告的内涵、从而进行财务报告的分析？这是值得大家深入思考的。

一、新会计准则对财务报告分析的双重影响

新会计准则对财务报告分析具有双重影响。一方面，新会计准则对公司财务信息的确认、计量和披露提出了更高的要求，为财务报告分析提供了更多的原材料，比如：《无形资产》准则将企业的研究与开发支出区别对待，允许开发支出予以资本化，财务分析人员因而可以得到上市公司开发阶段的具体数据，便于分析科技及创新类企业的业绩及现金流，提高这类公司的估值水平；另一方面，因为公允价值计量属性的引入和公允价值的难以取得，无法杜绝上市公司虚假信息的可能性，这不仅加大了分析难度，同时也有可能使分析结论的准确性受到影响。

二、新会计准则下财务报告的内涵

（一）财务报告的目标是受托责任观和决策有用观的融合

《基本准则》第四条指出：财务会计报告的目标是“向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策”。这是一种双重的会计目标，是受托责任观和决策有用观的融合。该目标在重视财务报告保护投资者利益的同时，强调财务报告决策有用性；在突出财务报告内容质量的同时，还必须把财务报告披露形式的质量放在显要的位置。这是一种高质量会计准则理念对财务报告质量的要求。

（二）会计理念的变化导致报表地位的改变

新准则中的多项准则，比如：《基本准则》中关于收入和费用要素的定义、《或有事项》准则关于预计负债的确认、《所得税》准则关于资产负债表债务法的运用等均以“资产负债观”的理念来规范某类交易或事项，即：先定义该类交易或事项产生的相关资产和负债，或者说，先确认和计量该类交易或事项的产生对相关资产和负债造成的影响，然后再根据资产和负债的变化来确认收益。这表明我国的会计理念已从“损益观”向“资产负债观”转变，从而改变了以前重利润表轻资产负债表的理念，更加看重资产负债表和现金流量表所描述的企业财务状况。

（三）公允价值计量属性的引入导致利润表体现出了全面收益观

新准则采用公允价值计量的经济事项主要有：金融工具、投资性房地产、非同一控制下的企业合并、债务重组、非货币性资产交易、生物资产、政府补助等。比如：对于交易性金融资产，初始确认时按照公允价值计量，期末按照公允价值对金融资产进行后续计量，公允价值的变动计入当期损益，并体现在利润表上，这使得利润表体现了全面损益。

（四）合并报表理论从侧重母公司理论转为侧重实体理论

《合并财务报表》准则对合并报表范围的确定以控制为基础，更关注实质性控制。在合并资产负债表中把“少数股东权益”项目作为所有者权益的组成部分（原规定列在负债与所有者权益之间）；在合并利润表中将“少数股东损益”作为净利润项目的组成部分，在净利润项目下列示（原规定利润总额扣减少数股东损益后列示净利润）。这样将增加合并报表的资产和权益、收入和利润，对企业财务状况、经营成果具有较大的影响。

通过以上阐述，笔者认为：依据不同观念编制的财务报告所提供的信息类型及信息含量存在着差别，那么对财务报告的分析内容和方法也应该有相应的变化。

三、新会计准则下对财务报告分析内容和方法的思考

新会计准则下财务报告的内涵发生了巨大变化，新会计准则对财务报告的分析有双重影响。相应地，对财务报告分析的部分内容和方法应该有所变革。

（一）结合基本面将会计政策选择分析作为首要分析步骤

会计政策的选择形式上表现为企业会计过程的一种技术规范，但其本质却是经济和政治利益的博弈和制度的安排。新会计准则给予了企业较多的职业判断空间，公司管理层的会计政策选择对财务报告的形成有很大的影响。分析财务报告时，应该结合宏观基本面将分析、评价公司会计数据反映经济现实的程度以及执行会计政策的正确性作为首要分析步骤，分析公司运用会计政策灵活性的性质和程度，确定是否调整财务报告的会计数据，以消除由于采用了不恰当的会计方法而造成的扭曲，为高质量的财务报告分析做好准备工作。

如何实施会计政策选择的分析呢？笔者认为最重要的是分析程序，程序如下：1．辨明关键的会计政策；2．评价会计灵活性；3．评价财务会计战略；4．评价会计信息披露的质量；5．辨明潜在亏损；6．消除会计扭曲。

（二）挖掘新的财务比率指标，增加风险管理策略和财务预警分析

目前，财务比率基本上有四种类型：第一种比率概括了公司某一时点财务状况的某些方面，是两个“存量”项目的对比，通常称为资产负债表比率；第二种是损益表比率，概括了公司一段时间经营成果的某些方面，将利润表的一个“流量”项目与另一个“流量”项目作比较；第三种比率反映公司的综合经营成果，是将利润表中的某个“流量”项目与资产负债表的某个“存量”项目作比较，称为损益表与资产负债表比率；第四种是基于现金流量表的比率，特别关注收益与营业活动现金流量提供的公司收益质量方面的信息。

在新准则下如何挖掘新的财务比率指标，进而通过财务比率进行分析，有待大家的进一步思考。比如：《财务报告列报》准则中，企业的资产和负债根据判断标准区分为流动资产（负债）和非流动资产（负债），并给出了明确的分类标准。企业持有的金融资产划分为交易性金融资产、持有至到期的投资、应收款项以及可供出售的金融资产；企业的负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。同时《金融工具确认和计量》准则规定，交易性金融资产期末按公允价值计量（而不是现在采用的成本与市价熟低法），公允价值的变动计入当期损益，在利润表中单独列示为“公允价值变动净收益项目（净损失以‘－’号填列）”。试想，如果把利润表中“公允价值变动净收益或净损失”项目与“净利润”项目作比较，计算出公允价值变动净利润率，考察公允价值变动对净利润的贡献，或者把资产负债表中的平均“交易性金融资产”项目与利润表中“公允价值变动净收益或净损失”项目作比较，计算出交易性金融资产公允价值变动率，这些都应该是可以的，但是如何判断指标的信息含量呢？这些指标是越高越好，还是越低越好？“公允价值变动净利润率”越高，代表公允价值对净利润的贡献越大，但同时意味着损益波动性大，市场风险高，因为交易性金融资产的公允价值企业是没有办法左右的。交易性金融资产的风险管理评价指标、管理策略和财务预警分析体系还有待大家进一步探讨。

（三）强调分部报告在财务报告分析中的地位和作用

《分部报告》准则推出后，对分部报告进行分析无疑是必要的，但是财务报告信息使用者，甚至证券分析师对企业分部报告的分析，如果仍然停留在传统的行业分析和地区板块分析上，可能就不能满足需要，甚至得出错误的判断。分部报告分析是一个比较复杂的过程，对分部的分析主要是为了评价企业整体的风险和报酬，分析方法除了以比较分析法和因素分析法为主外，还应结合各分部所处行业的发展趋势、区域经济条件、产品生命周期、主要客户财务状况和经营成果，甚至国内外的政治发展情况等各种因素，以确定这些环境因素对各分部发展前景及整个企业的预期报酬与承担的风险产生的影响。如何从分部报告披露的信息中，更清楚地了解企业的业务模式，取得归属于各业务的数据，从而建立盈利预测模型，对公司业绩进行更准确的预测来降低投资风险，值得大家思考。

（四）关注合并报表在集团财务管理中的作用

合并会计报表与个别报表相比，在编制基础、编制方法、信息含义等诸多方面的特殊性，使合并财务报告的分析有其独特之处。比如：一般情况下，一个公司的负债能力依据其自有资本、还款可能性和提供的担保而定。但是企业集团在负债能力上具有杠杆效应。这种杠杆效应产生控股使企业规模日益庞大并形成一个金字塔式的控制体系，这种一层一层连锁控股导致多次运用同样的永久资本、同样的不动产而取得不同的借款，从而导致负债的可能增加，对其控制的资产和收益发挥很大的杠杆作用。显然，企业集团财务报告分析的任务之一是通过合并报表，结合对母公司、子公司单个报表的分析，有效利用这种资金金字塔杠杆效应，并密切关注由此可能出现的财务风险。因此，就拥有数家被投资企业而本身又为经营实体的母公司而言，决策所依据的会计信息是个别报表还是合并报表？哪些方面的决策依据合并报表？哪些决策依据母公司本身的报表？合并报表在集团财务管理中能够起到哪些作用？以上这些都值得大家深入思考。

（五）突出战略分析的内容和方法

财务报告分析有其固有的缺陷，何况财务报告分析仅仅是企业战略分析的必要步骤，应该在进行财务报告分析的同时，结合企业的客户维度、内部业务流程维度、企业成长维度等方面进行全方位的、系统的分析，辨明关键动因和商业风险，从而对具有战略重要性的领域作全方位的思考，以保持经营战略的一致性。

（六）分析方法

在继续使用趋势分析法、结构分析法、财务比率分析法的基础上，可以找寻更多的方法将其运用到财务报告分析中来。比如时间序列法。时间序列分析是将某一现象所发生的数量变化按时间的先后顺序进行排列，以揭示随着时间的推移这一现象的发展规律，从而预测现象发展的方向及其数量的方法。20世纪70年代兴起的实证会计研究就是利用这一方法，得出许多令人信服且有意义的结论。目前，实证会计研究方兴未艾，预示着时间序列分析法在财务报告分析中的前景是光明的。

第5篇：成本分析报告范文

【关键词】仿真考核 财务分析 高职会计专业

【中图分类号】G642 【文献标识码】A 【文章编号】1006-9682（2012）10-0025-02

一、仿真考核的概念及意义

本课程主要针对高职会计专业的学生，注重培养学生的操作技能，由此设计了仿真的教学与考核标准，它将打破以传授知识为主的传统模式转变为以工作任务为中心组织课程内容，强调模拟工作过程的教学与考核，在仿真地完成具体工作任务的过程中构建理论知识，发展职业能力。由于财务分析主要是围绕财务指标的计算与分析，与财务管理课程相比显得比较单调，同时经济学与管理学的不断发展，也对财务分析课程提出了新的要求，给教学组织带来困难。为提高教学质量，活跃课堂气氛、激发学生的学习热情，本文设计了以学生为主导的模拟工作过程的教学与仿真考核体系。财务分析的仿真考核将采用上市公司财务报表为载体，以撰写财务分析报告为工作任务，运用多种教学媒介，模拟完成财务报表分析报告的形成过程，建立仿真的过程评价与传统的理论评价相结合的考核评价体系。

二、仿真考核的设计思路与实施

本课程组织案例教学，通过学习任务引导基本理论，注重分析过程，而不是追求标准答案，这是区别于其他会计学课的显著特点之一，因此主要考核学生的应用分析能力及良好的职业素质。该课程的考核采用常规的期末试卷考核、撰写某公司财务分析报告和平时表现三种方式相结合的方式，仿真考核主要体现在撰写某公司的财务分析报告。具体来说，期末试卷考核的内容包括三大财务报表的比较分析、指标计算与综合分析，占总成绩的40%；撰写财务分析报告要求学生为某一上市公司进行财务分析，综合运用趋势分析法、结构分析法、比率分析法等将该企业报表进行计算分析，编写财务分析报告，最终完成后进行成果汇报，这项任务占总成绩的40%；平时表现占总成绩的20%，考查内容包括作业、课堂回答问题及考勤情况。这一考核模式在近期的教学中得以实践，效果较好，但撰写财务分析报告存在工作量大，学生照搬书本模板，内容缺乏新意、枯燥呆板等问题，为提高财务分析报告的质量，进一步挖掘学生的潜力和积极性，针对撰写财务分析报告部分进行的仿真考核有所创新和突破，现将仿真的过程考核方式总结如下：

1.财务分析报告的任务分解

针对学生普遍反映的撰写财务分析报告工作量大、综合性强、难度大的问题，我们将撰写的财务分析报告工作任务进行分解，具体分解为资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析和综合分析四个大项目，通过阅读和比较分析报表，分别学习偿债能力、营运能力；获利能力、成本费用分析；现金流量指标分析；杜邦分析、雷达分析、发展能力分析。每学完一个项目就完成相应的分析报告，仿真的过程考核也分别对四个项目的分析报告进行考核，边做边学边考核。

2.小组分工撰写报告

采用建立学习小组（实验小组）进行课程知识的单项及综合实验学习与考核。①分组。按完成工作任务所需角色进行分组，包括总经理、销售人员、生产人员、财务人员、债权人、投资人、政府部门等，一般每组为8人左右。②选择分析对象。每一组选择不同行业上市公司作为分析对象，强调选择不同行业的上市公司进行分析，在成果交流环节，学生可较全面地认识我国不同行业上市公司所表现出来的不同情况，使大家的信息和认识更丰富、更综合。③分配角色完成分析报告。每组学生由财务分析报告的内部使用者和外部使用者构成，如总经理、销售部、生产部、债权人、投资人、金融机构等不同角色组成，由于不同角色分析财务报表的侧重点不同、立场也不一样，各类报表使用者将对公司的财务状况、经营效果进行识别，如债权人主要分析偿债能力，投资人主要分析收益，经营管理者需衡量报酬与风险的得失，实现企业价值最大化，每位小组成员根据自己所扮演的角色分工，完成相应部分的分析报告。这样的安排不仅有利于减轻工作强度，更有益于扩展财务分析的空间，提升财务分析的价值，同时也能更好地兼顾和服务于管理当局以外的其他信息使用者，同时还可体验到工作环境的多面性与复杂性，提高综合能力。

3.提交展示分析报告

财务分析报告完成后，将采用多种渠道提交并展示，如提交财务分析报告word文档；制作PPT演示与讲解；老师挑选优秀的报告，通过课程网络教学平台，如大学城空间进行展示，实现资源的共享及进一步的研究、讨论、交流。其中，PPT演示与讲解对学生最有吸引力，表现异常踊跃，现以利润表项目为例说明成果展示的实施过程（见表1）。

4.仿真过程考核的标准

财务分析报告案例成果的考核不强调答案的唯一性，学生可根据自己所掌握的理论知识对案例进行分析，每个学生都有创造性空间，得出的结论也会存在发散性，在成果展示环节中，教师不宜过多表露个人观点，只需准确把握整体脉络和方向，避免学生在讨论过程中由于意见分歧导致对问题分析陷入歧途。考核的标准设计为观点明确，结论正确30分；内容充实，逻辑性强30分；表达清晰流畅10分；上交材料格式正确，生动美观10分；运用现代多媒体技术，图表结合，如利用Excel进行报表计算、图形分析，此项10分；团队合作表现10分。考核成绩单（见表2）：

三、结束语

本课程贯彻理论与实践相结合的教学与考核理念，选择某一典型的财务分析案例，以撰写所选案例公司的财务分析报告作为工作任务，教师在指导学生撰写财务分析报告的过程中完成教学与考核，重点强调学生学习的过程和教师指导的过程。在具体实施过程中，老师将引导学生应用现代多媒体技术体验工作过程，如连接证券公司网站，授集查找上市公司股票、财务指标、非报表因素等基本方面分析资料，使学生体验财务分析的真实感；财务分析涉及大量表格、文字、图形和计算，通过完成仿真工作任务可锻炼学生熟练运用Office办公软件，如利用Excel的计算汇总功能对财务指标进行自动计算和图形处理。引入仿真的过程教学与考核，学生在做中学，锻炼了创新思维能力，提高了计算机操作水平和沟通表达能力，培养了一丝不苟、兢兢业业的工作态度和团队合作精神，体验到了学习的乐趣。

参考文献

1 汤玉龙.高职财务分析课程改革的必要性及基本思路[J].现代交际，2011（11）

第6篇：成本分析报告范文

关键词：内部报告；决策报告体系；控制报告体系

中图分类号：F275

文献标识码：A

文章编号：1000-176X(2010)02-0096-06

一、问题的提出

我国加入WTO以后，企业面临着更为激烈的国际、国内市场竞争环境，而日趋激烈的全球竞争必须有高质量的企业内部信息做为决策和控制的保证。但从现实情况看，由于低质量的信息而导致错误决策的成本大大增加，企业内部管理松弛、内部控制弱化等问题在我国还比较突出。同时，随着经济的发展，人们越来越认识到会计作为一个信息系统在经济决策和控制中的重要地位，特别是认识到了外部报告信息在经济决策与控制中的重要作用。然而人们忽视了会计作为一个信息系统，其确认、计量、记录和报告是一个全面、系统和综合的统一体，忽视了构成会计报告系统的外部报告和内部报告的关系，特别是忽视了企业内部报告作为会计信息和管理信息系统的有机组成部分的理论价值和在经济决策和控制中的应用价值。会计学和内部控制理论的发展，无论从理论上还是实践中对于内部报告的需求日益彰显。内部报告是指根据企业内部管理需要编制的，以满足企业战略实现为目标，以决策和控制为核心提供具有相关性、可靠性和可比性信息保证的文件。内部报告不仅为企业提供决策有用信息，而且帮助企业管理者控制决策的执行。因此，构建内部报告体系是会计学和内部管理控制发展与管理创新的客观要求，对于发展我国管理会计理论，提高企业内部管理效率具有重大的现实意义。

二、基于决策和控制的内部报告体系研究框架

决策和控制是现代管理理论的重要环节，也是贯穿于整个管理会计的基本职能。管理的核心是决策，决策的执行和结果需要控制。内部报告是信息的载体，决策和控制离不开内部报告传递信息。因此，以决策报告和控制报告为核心，构建内部报告两大体系。

1　企业决策与控制的信息需求

管理就是决策，成功的管理，必然是一个需要不断做出决策的过程，决策需要信息。“谁拥有信息，谁就掌握了制胜的法宝”，“让有用的信息留下来”是经济全球化和信息社会科学管理的目标。有用的信息在企业各级组织环节中流动，是企业正确决策和加强控制的重中之重。

(1)信息与决策是一种互动关系。从本质上讲，所有会计信息的取得都是为了帮助有关人员做出决策…。自有信息的概念以来，信息与决策就密不可分。决策通过对信息的转换和传递来实现，信息是维持决策活动的依据。决策与信息是一种互动关系，这种关系越协调，信息在决策中发挥的作用就越大。这种互动关系可以概括为一句话，即信息是决策的基础和依据，决策是对信息的判断和运用。从决策程序的每个环节来看，都和信息紧密相关。科学决策的过程，在一定意义上就是一个信息输入、处理到输出的过程。决策能力就是对信息做出判断和加以运用的能力，信息在决策中占有举足轻重的地位，并起着十分重要的作用。由此可见，为决策提供哪些信息，如何为决策提供信息都是值得深入研究的问题。

(2)信息是控制的前提。决策制定后，关键是实施，因此决策需要控制做保障。而信息是控制决策实施的前提，控制的过程需要信息实时反馈。信息的好坏直接影响到企业控制的效率和效果，随着决策对象及其所处环境的变化，应时时进行信息跟踪，随时收集决策实施中出现的情况和问题，构成一个多层次、多渠道、脉络畅通的信息反馈系统。控制的一般过程包括确定控制标准、根据标准衡量实际执行情况以及针对控制对象偏离标准的程度及时纠正偏差。可见，在控制过程中，控制标准、实际执行以及纠正偏差都需要信息反映和信息反馈。

总之，决策和控制离不开信息，而为决策和控制提供信息需要媒介，内部报告正好起到信息传递的桥梁作用。因此，构建以决策和控制为导向的内部报告体系，将更好地发挥管理的职能作用。

2　基于决策和控制的内部报告构建思路

为充分发挥管理会计的决策和控制职能，内部报告为企业管理活动所提供的信息，必须以决策和控制为主导，参与事前预测与决策、事中控制和监督以及事后分析与评价，主要满足管理者进行管理，决策和控制的信息需求。同时，内部报告涉及的内容多而且复杂，尽管按照管理会计的职能划分，内部报告体系不局限于决策报告和控制报告，但为避免面面俱到，抓不住重点，且从某种意义上来说，决策报告中包含着预测报告，控制报告中包含着评价报告。因此，笔者选择了管理职能中的两个关键点作为研究的视角。以基于决策的内部报告和基于控制的内部报告为核心，构建内部报告两大体系。其中，基于决策的内部报告体系包括投资决策报告体系、筹资决策报告体系和经营决策报告体系。基于控制的内部报告体系包括预算报告体系、分析报告体系和评价报告体系等。

可见，尽管决策和控制体现管理中的不同职能，但决策和控制的对象是一致的，即如何以最有效的方式实现组织目标，同时决策的结果也是控制的对象。决策管理是管理人员在决策过程中制定或执行一次决策的领域，而决策控制则是指管理人员在决策过程中批准或监督一项决策的领域。管理中的核心问题是解决最优管理决策，而控制正是对管理问题做出最优管理决策的有利工具，对决策过程的控制是管理中的核心和焦点。决策报告为管理层决策提供依据，必然以战略目标为导向，强调结果信息，具有目标性与前瞻性；控制报告强调过程信息，具有一定的可操作性，控制监督决策的结果、决策目标的执行，并进行信息反馈，为决策报告提供保障。决策报告和控制报告并重，一方面提供如何最有效地实现组织目标的信息；另一方面，监督和纠正企业当前的活动，为实现组织目标，进而推动内部报告信息朝着注重结果与控制过程有机结合的方向发展。

三、基于决策的内部报告体系构建

市场经济条件下，随着企业发展目标与财务目标的转变，为保证企业资本增值目标的实现，必然面临着全方位、多层次的决策，决策成为现代企业管理的关键。本文根据现金流动的不同性质，分别构建投资决策报告体系、筹资决策报告体系和经营决策报告体系。

1　基于决策的内部报告体系构建思路

随着现代企业规模的扩大和生产经营的复杂化，以及现代市场竞争的加剧和企业组织结构的发展，人们已经普遍意识到内部报告在决策中的重要地位。内部报告在企业中提供哪些决策信息?其表格如何进行设计和创新?这是理论界和企业管理者都非常关心的问题。

但纵观国内的管理会计教材，其对于决策内容的界定大多范围过窄，且主要侧重于短期经营决策

和长期投资决策。其实，管理会计一直是在提供企业内部决策所需要的信息，如用于生产经营决策的成本信息，特别是作业成本信息、变动成本信息、机会成本信息等，用于投资决策的现金流量信息等。只是这些信息并没有系统化和理论化。国外管理会计教材中，主要围绕成本信息进行决策。

笔者认为，内部报告为决策者提供相关信息，是会计信息系统终端产品――外部报告的“增容”，是一种决策支持系统。根据现金流动的不同性质对企业管理活动的划分，可以把企业的活动分为筹资活动、投资活动和经营活动。因此，基于决策的内部报告体系应包括筹资决策报告体系、投资决策报告体系和经营决策报告体系。在内部报告体系中，除了主要报告之外，还应对一些报告中的主要项目提供明细资料，或者进行补充说明。基于决策的内部报告体系如图1所示。

2　筹资决策报告体系

企业从事生产经营活动，首先必须解决资金问题。筹资决策是企业财务活动中相对于投资决策的另一重要决策。筹资决策决定企业在未来一定时期内资金的获取渠道、获取时间以及获取数量等问题，以实现最低资本成本和最佳资本结构。究竟通过什么样的渠道、方式和渠道组合筹资以及筹资的规模如何，是筹资决策报告必须回答的问题。筹资决策报告涉及企业重要筹资事项的信息，以及筹资决策的目标；重要银行贷款和债券的期限、利率、偿还计划、相关的财务费用、预计用途等；股票筹资的发行价格、发行数量、发行方式、承销商、相关的财务费用、预计用途对股权结构的影响等。这些信息有助于评价企业筹资决策的合理性以及资本运营的效率。

筹资决策报告体系具体包括资本成本报告、资本结构报告和利润分配报告等主要报告和筹资决策重要事项补充说明。资本成本报告主要提供各类资本成本及其变动信息，特别是负债成本及变动的详细信息。资本结构报告主要提供企业资本结构、财务结构、负债结构、所有者权益结构等方面的信息，以及资本结构优化状况及优化标准等方面的信息，同时提供资本结构优化所产生的效果信息。利润分配报告提供企业的利润分配信息，包括计提公积金、支付优先股股息、发放普通股股利、转增资本等内容。这些信息属于企业内部筹资决策信息，为投资决策提供参考。筹资决策重要事项补充说明是为了便于使用者理解筹资决策报告而对筹资决策报告的主要项目所进行的必要补充和说明，同时提供筹资决策报告相关的预测信息。

3　投资决策报告体系

对于创造价值而言，投资决策意义深远，投资决策的质量决定着投资活动的成功与否。没有投资就没有发展，投资是寻找新的赢利机会的惟一途径，也贯穿于企业经营的始终。投资决策按照不同的标准可以分为很多类型，本文根据投资的范围，将投资决策分为对外投资和对内投资。对外投资主要指企业向那些并非直接为本企业使用的财产项目投入资金，以赚取利息、股利或红利等形式获取收益，实现资本增值的行为，包括购买其他企业的股票、债券或以其他资产投入其他企业的活动。可见，对外投资的目的主要是为了使资产增值、取得收益。对内投资是指把资金直接投放于企业生产经营性资产，以便获得营业利润的投资，包括企业购买固定资产、更新改造厂房设备、无形资产投资等。企业对内投资的主要目的是为了增加产量、提高产品性能、降低成本或者减少流动资产占用。企业对内投资决策通常涉及资本性支出，资金数额较大，未来收益的收回周期长，一旦决策之后，很难进行调整，投资风险大，对保持和提高企业的长期获利能力具有决定性的影响。

投资决策报告体系包括对内投资决策报告和对外投资决策报告等主要报告和投资决策重要事项补充说明。对内投资决策报告主要提供企业对内投资情况和结果的信息，包括资本投资项目决策报告和非流动资产结构报告；对外投资决策报告主要提供对外投资结构与投资收益等的明细资料，分别反映企业证券投资、股权投资等各投资类型的投资规模、投资比重和投资收益率等信息，以及单项对外投资的持有收益、出售和资本利得等信息。根据对外投资报告，可以分析企业对外投资的管理水平和对企业整体收益的贡献。投资决策重要事项补充说明包括重要投资事项说明、可行性研究报告、固定资产利用程度报告和资产损失及不良资产报告等。

4　经营决策报告体系

从长远发展来看，企业经营是盈利的基础，是资本增值的前提。经营决策是指企业等经济组织决定其生产经营目标和达到生产经营目标的策略，即决定做什么和如何去做的过程。经营决策围绕企业商品生产进行经营管理，包括供应、生产和销售各环节。其目标是以市场为导向，以一定的人力、物力消耗生产与销售尽可能多的社会需要的产品，追求销的衔接和商品的盈利性。经营决策报告为筹资决策和投资决策提供信息。

经营决策报告体系包括采购决策报告、生产决策报告、成本决策报告、销售决策报告和经营决策重要事项补充说明。采购决策报告提供各种存货类物资采购价格及变化的信息、各类存货供应商的相关信息。生产决策报告反映企业在一个会计年度内与生产有关的决策信息，以此提供相关业务量、相关成本、相关收入以及相关损益的变化，以实现企业的短期经营目标。成本决策报告是按照责任中心、作业和产品种类分别反映生产成本、产量、产值和产值成本率等数据，为生产决策和销售定价决策提供必要信息的报告，主要包括生产成本报告、作业标准成本报告和变动成本报告。销售决策报告提供与收入、利润相关的信息，具体包括定价决策报告、收入决策报告和利润决策报告等。经营决策重要事项补充说明包括存货报告、应收账款账龄分析报告、客户信息报告、期间费用报告、营业外收支报告以及所得税报告等。

四、基于控制的内部报告体系构建

决策信息是控制的前提，控制是决策得以实施并取得效果的保障。内部报告从其服务对象及目的来看，提供内部管理控制信息，特别是提供过程控制信息，这是内部报告区别于外部报告的重要方面。建立有效的内部控制，内部报告是必须考虑的要素之一。基于控制的内部报告体系，已经成为内部控制框架的重要组成部分，理所当然地为管理控制、确保战略目标实现提供信息支持。本文从企业内部管理控制程序人手，分别构建预算报告体系、分析报告体系和评价报告体系。

1　基于控制的内部报告体系构建思路

根据企业管理控制系统理论及模式演变，结合我国目前经济体制和经济环境，我国企业内部管理控制系统模式框架应由制度控制系统、预算控制系统、内部报告控制系统、评价控制系统和激励控制系统五大模式组成。在管理控制五种系统模式中，每一种模式都离不开内部报告。但由于预算控制系统模式强调过程控制及执行与纠偏，而且在我国企业应用相对广泛。因此，本文采用预算控制系统模式，构建基于控制的内部报告体系。

基于控制的内部报告体系以战略目标分解为起点，制定控制标准，主要为控制过程及时提供信息并提供反馈信息，同时对控制的结果进行分析评价，具体包括预算报告体系、分析报告体系和评价报告体系。其中，预算报告体系居于主导地位，分析报告体系和评价报告体系是预算报告体系的延伸和控制环节的进一步深化。在每一类报告体系中，有的主要报告还包括许多需要进一步细化的报告和报

表，比如预算报告。基于控制的内部报告体系反映控制标准、实际业务结果、分析差异及其形成原因，以及业绩评价信息。企业基于控制的内部报告体系如图2所示。

2　预算报告体系

预算管理在实践中被许多企业作为内部管理控制的工具。企业必须随着经营环境的变化和时间的推移以及实际情况对预算执行结果进行动态地滚动跟踪、反馈和调整。要达到这些效果，必须建立完善的预算报告体系。由于企业的预算最终需要通过预算报告传递信息，因此，有多少种预算相应就应该有多少种预算报告，每一种预算都必须通过预算报告来实现。预算报告正是对预算的编制和执行情况所进行的信息反馈，在基于控制的内部报告体系中处于承上启下的地位。向前看，它是战略计划执行的反馈；向后看，它是分析评价的依据。也就是说，没有预算报告体系在先，也就没有之后的分析报告体系和评价报告体系。可见，预算报告体系无论在理论上，还是实践中都备受重视，在基于控制的内部报告体系中处于核心地位。

从预算的内容和功能来看，一个完整的预算报告体系应包括财务预算报告、经营预算报告、资本预算报告和重要事项补充说明等内容。其中，财务预算报告是企业预算期财务状况、经营成果和现金流量信息的最终结果和高度概括，具体包括预计资产负债表、预计利润表和现金收支预算表三大类型。经营预算报告是对企业经营活动规划信息的反映，具体包括采购预算表、生产预算表、销售预算表和其他预算表等。资本预算报告是对企业投资活动规划信息的反映，具体包括筹资预算表和投资预算表两大类。财务预算报告的编制需要以经营预算报告和资本预算报告为支撑和基础；经营预算报告和资本预算报告的结果信息，如果最终不汇总编制形成财务预算报告，就难以使经营管理者从战略层面高度把握企业的未来发展趋势，也就难以全面掌控企业的战略目标和战略规划。可见，财务预算报告不仅是预算报告体系的中心环节，而且是预算报告体系的最终反映。

3　分析报告体系

分析报告体系在预算报告体系的基础之上，以差异分析报告体系为核心提供控制差异信息，是评价报告体系的信息保证。基于控制的内部报告编制的目的在于进行差异分析，从而明确控制的重点；内部报告分析的目的在于进行评价，从而确定业绩和责任。因此，分析报告体系直接为评价报告体系提供信息支持。

分析报告是将实际经营状况与控制标准进行对比的基础上，对一个组织战略执行的实际结果进行分析，进而评价差异及其形成原因的报告。分析报告体系包括差异计量报告、差异程度报告和差异分析报告以及重要事项补充说明。差异计量报告反映经济业务实际结果与控制标准之间的差异额度信息。差异额度反映差异的具体数额，根据控制标准确定，如果没有控制标准或者控制标准不明确，企业将无法进行差异额度的计量。差异程度报告反映经济业务实际结果与控制标准之间的差异幅度信息。企业根据差异程度确定控制程度是控制过程的重要环节，控制过程采取紧控制还是松控制，要视被控制项目的重要程度及通常差异程度而定。有的差异率超过1％就需要进行修正，而有的差异率超过5％才需要进行纠正。差异分析报告反映企业控制过程中存在的差异问题、剖析差异原因和影响因素，以及针对问题提出的措施和建议等方面的信息，具体包括差异计量和对差异进行因素分析两个方面。同时，差异分析报告作为分析报告的总结，还可以作为历史信息，以供今后的分析评价工作参考，丰富了管理信息系统，保证了分析报告的连续性。重要事项补充说明包括搜集、整理、分析信息和选择分析方法两方面的内容。

4　评价报告体系

第7篇：成本分析报告范文

[关键词] 新会计准则 差异 财务分析

新会计准则的实施给企业财务分析提出了新的挑战，理解并掌握新旧准则差异及其对财务分析的影响，对投资者和债权人等具有至关重要的意义。

一、新旧会计准则在财务会计报告规范方面的比较

财务报表是对企业所有经济活动的综合反映，作为财务会计报告的核心部分，其提供了企业管理层决策所需要的信息。而财务分析是财务管理的重要组成部分，是指财务分析者以企业有关会计资料为依据，采用专门的方法，对企业生产经营成果和财务状况进行分析研究的一项管理活动或行为。新会计准则体系对财务会计报告体系进一步改革，在对会计要素进行规定之后，单列财务会计报告一章，对财务会计报告的内容做了原则性的规定。其主要差异如下：

1.名称：旧的基本准则的名称为财务报告；新的基本准则的名称为财务会计报告。

2.内容：旧的基本准则财务报告的内容是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、损益表、财务状况变动表(或者现金流量表)、附表及会计报表附注和财务情况说明书；新的基本准则财务会计报告的内容是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。

3.目标：旧的基本准则将会计的目标表述为会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。

4.使用者：旧的基本准则没有明确指出使用者。相关性原则中提到：国家宏观管理部门、企业内部管理者和有关各方；新的基本准则使用者明确提出为:投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众。

二、新会计准则对报表使用者和编制者的影响

对于现行财务会计报告的核心部分――财务报表而言，新会计准则有关财务会计报告的变化，有些对报表使用者有利，有些对报表编制者有利。在市场经济条件下，报表使用者与报表编制者是博弈的双方。 本文主要从以下两个方面分析：

1.对报表使用者有利而对报表编制者不利的影响

母公司个别报表中，对子公司的股权投资采用成本法核算。与权益法相比其影响如下：当子公司盈利时，母公司资产负债表投资额少确认（不追加投资账面值）；利润表投资收益少确认（除非动用留存收益分配股利），从而净化了利润表。但是，如果企业发展前景较好，希望掩盖当期利润，便于今后“以丰补歉”，这一影响又属不利影响。在子公司亏损的情况下，母公司资产负债表投资额多确认（不冲减投资账面值），利润表投资损失不确认或少确认（在动用留存收益分配股利情况下）。

2.对报表编制者有利而对报表使用者不利的影响

首先，非货币性资产交换恢复使用公允价值，虽然需要判断交易是否具有商业实质，但由于信息不对称、判断的客观性较弱，为报表编制者提供了利用公允价值制造虚假利润的机会。其次，债务重组恢复“重组收益”进入利润表的资格，又给利润表带来“虚假繁荣”的机会。再次，投资性房地产计量引入公允价值计价模式（期末根据公允价值变化调整账面价值，差额直接计入当期损益），在公允价值不公允的情况下，为企业调节利润留下了空间。

三、进一步完善财务报表的建议

1.关于利润表直接列报营业收入和营业成本的问题

新会计准则简化了利润表单列项目，规定直接列报营业收入和营业成本而不再区分主营业务收入和其他业务收入、主营业务成本和其他业务成本。笔者认为，虽然当前企业经营呈多元化特点，但这种简化列报不能满足报表使用者的需求而且可能掩盖某些企业的利润操纵行为，间接粉饰企业的经营业绩，最终误导投资者的决策。因此，建议将企业的经营业务和其他业务在报表附注中详细披露，或者以附表的形式披露，具体可以包括经营业务和其他业务的种类、金额、各自占利润总额的比例以及上期同比情况。

2.关于企业财务会计报告改进前提的问题

在对现代企业财务会计报告进行改进之前，有必要认清改进的前提。首先，要辨明主要会计信息使用者的需求。其次必须坚持现行财务会计报告模式下的核心部分――财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。可将其分为核心信息和非核心信息，而不是全盘的否定。笔者认为，企业有选择地披露信息可避免暴露商业秘密，而对于加大了财务会计报告成本的问题，也是可以避免的，因为财务会计报告应是企业会计人员与企业其他有关人员合作的成果，其中许多内容是非会计性质的。因此，通过应用企业内部其他部门的工作结果来提高信息披露的相关性，财务会计报告的成本并不会有太大变动。

3.关于我国财务分析准则框架的问题

财务分析准则框架可由财务分析基本准则、财务分析具体准则和财务分析实务指南三个层次构成。财务分析具体准则按分析主体可分为管理者财务分析准则、投资者财务分析准则、债权人财务分析准则;按内外分析者可分为内部财务分析准则、外部财务分析准则;按分析者的独立性可分为管理者财务分析准则、财务分析师分析准则。我国现行上市公司年度报告披露的分析性信息就是站在管理者为投资者服务的角度，但财务分析师的独立分析报告并未在我国上市公司信息披露中反映。因此，当务之急是要完善现行公司信息披露的分析性信息，制定管理者财务分析准则，研究财务分析师的财务分析具体准则，以进一步完善我国的财务会计制度。

参考文献:

第8篇：成本分析报告范文

【论文摘要】 为了向投资者提供财务信息，满足社会了解企业经营成果和企业加强内部管理的需要，企业要定期出财务报告。现行财务报告的缺陷很多，难以满足经营者、尤其最高管理当局独特的信息需求。本文就如何通过建立一系列相关内部报告来弥补财务报告的不足，提出了一些见解。

现行财务报告的目标，主要定位于向投资者提供财务会计报告，以及满足有关各方了解企业财务状况和经营成果、企业加强内部经营管理的需要。财务报告的多重目的，造成了现行财务会计报告的诸多缺陷，理论界和实务界也一直致力于研究和改进企业财务报告。但对于何谓管理报告，一套完整的管理报告应包含哪些内容，如何建立管理报告体系等实际问题感到困惑。本文试图从分析现行财务报告信息和经营管理当局需求信息的差异人手，逐步分析管理报告的目标和内容，提出建立企业内部管理报告的设想，以及建立管理报告的意义和难点，以期在企业实践中建立其自身的内部管理报告体系提供帮助，也为财务报告的改进提供参考。

一、 现行财务报告信息和经营管理当局需求信息的差异

(一)现行财务报告的构成

企业现行的财务报告，主要由财务报表(如资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等)、报表附注(如会计政策、会计报表主要项目注释等)、财务情况说明书，以及有关市场竞争状况、管理层讨论与分析等其他相关内容构成。其中，财务报表、报表附注、财务情况说明书部分，主要报告受托人对受托责任的履行情况，投资者决策所用的信息则包含全部内容。如图1所示：

从图1可以看出，企业现行的财务报告主要反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量，其目的在于满足投资者等相关信息使用群体的需要。

(二)经营管理者对信息的需求

经营管理当局需求的信息复杂多变，概括起来，主要有如下几种类型：(1)报告资源受托责任的履行。由财务和非财务信息构成，包括财务报表和相关报表附注所反映的经营成果、财务状况和现金流量，基于历史成本基础上完成。(2)对财务和非财务数据的分析。主要分析财务、经营和业绩数据变动的原因主要趋势、特征，以及对未来的影响。(3)预算控制和业绩评价信息，包括全面预算管理、各成本费用中心、利润中心和投资中心的绩效评价等方面的信息。(4)前瞻性信息。主要是机遇和风险信息，包括主要趋势所引起的机遇和风险，管理层的计划，关键性的成功因素，实际的业绩和以前预计的机遇、风险和管理计划之间的比较。(5)公司宏观信息。主要是公司经营目标与预计之检讨，公司战略实现程度，行业竞争和产业结构对公司的影响。(6)内部财务和经营决策信息。主要是投资决策信息、单向产品(服务)盈利能力及其敏感性分析，资产价值及质量信息，组织资本及其优势，绩效评价及控制等。可见，经营管理当局所需信息范围广、内容详细，与企业外部财务报告使用者相比更具独特性，有其特定的需求目标。许多信息涉及企业的商业秘密，财务报告信息只是经营管理当局所需信息的一部分两者之间差异较大。因此，为了及时准确地满足经营管理当局的信息需求，建立企业内部的管理报告体系便成为一种必然但是，由于理论和实务研究多集中于财务报告和改进企业财务报告，研究管理报告的相关内容很少涉及，管理会计又多注重于研究成本确认、决策分析、最佳激励方式、业绩考核方案的选择等管理会计技术方法，所以，何谓管理报告，如何建立一套完整的管理报告，便成了实践中的一个难题。

二、企业内部管理报告的目标和内容分析

管理报告的总目标是及时准确地满足经营管理当局的信息需求。但经营管理当局所需信息范围较广，现行财务报告可以满足其中部分信息，因此，管理报告应该满足其中另外部分，财务报告和管理报告应互为补充、相互依存，形成企业完整的内部管理报告和外部财务报告体系。这里，以单项产品或服务在企业内部的价值创造为例(见图2)来进行分析。

从图2可看出，企业对外提供有关某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的财务报告，实际上是报告其不同产品或服务为股东所创造的价值。企业在决定经营这些产品或服务以前，首先面临产品或服务的投资决策选择净现值、风险因素、报酬率等管理会计指标开始在决策分析中使用；而决定投资后，企业又要对不同产品或服务的边际贡献、敏感性等进行分析，以选择不同的财务政策和经营政策这些构成了企业决策报告的主要内容。在日常经营过程中，企业通过对预算目标的层层分解和落实，与各个不同的责任主体签订业绩目标实行管理控制，并定期或不定期的报告其预算执行情况，分析其预算与实际、实际与行业标杆值之间的差异，这些构成了企业责任报告的主要内容。面对日益激烈的竞争环境和客户需求的多样和差异，企业将传统的产品或服务经营改为及时满足客户需求，因而客户对产品或服务的满意度，客户对企业所创造的价值、何种类型(如商业客户、政府客户、个人客户等)或地区的客户是企业的主要价值来源，预计何种类型或地区客户的价值创造，提供给每类客户所耗费的单位成本等信息，以及许多不用或不能用货币进行计量的经济事项信息(例如客户群体的消费偏好、产品和服务的改进和重新设计等)，构成了企业价值报告的主要内容。因此，除对外财务报告外，企业内部的管理报告体系包含三方面内容，即决策报告、责任报告和价值报告，三者构成了完整的内部管理报告体系。其中，决策报告的目标是为企业投资决策、财务和经营政策选择提供信息，责任报告则为责任主体的业绩评价提供依据，价值报告为跟踪客户和市场、改变竞争策略提供大量的信息。三者的总体目标是一致的，都是为了满足经营管理当局的信息需求。

三、建立企业内部管理报告的设想

(一)建立企业内部管理报告应分析的信息

管理报告的目标和内容，提供了建立企业内部管理报告的方向，但要建立企业内部的管理报告体系，还需要分析决策报告、责任报告、价值报告这三者的报告基础、报告运行和报告呈报。

1 艮告基础。决策报告面临投资决策选择时，重点关注现金流量、净现值、风险因素、报酬率等指标；面临财务政策和经营政策选择时，则主要报告边际贡献、敏感程度等因素。因此，决策报告以时间价值、本量利要素和成本分摊为基础报告要素。企业通常在评价投资中心、利润中心和成本费用中心的业绩时，需要报告边际贡献、部门经理可控边际、投资报酬率、剩余收益等指标，同时报告这些指标与预算目标、行业标杆值的差异及原因等相关内容，故责任报告是以可控资源和责权利结合为基础报告要素。价值报告则重视客户的价值创造和预计价值创造，以及一些不用或不能用货币进行计量的经济事项，因此主要以历史成本信息结合经济事项为基础报告要素。

2．报告运行。决策报告涉及时间价值、量本利要素和成本分摊，故以价值和非价值为确认标准，并以货币和非货币进行计量；而责任报告关注可控资源在不同主体的受托责任，因此主要以可控贡献边际及其过程为确认标准，并结合财务与非财务信息；价值报告的运行稍稍复杂，其客户的价值创造和预计价值创造将以价值实现及其过程为确认标准，但一些经济事项则不能通过现金进行计量，其所提供的信息可能细致到每一项具体活动，并允许采用多种计量方法来描述这些经济事项的各个方面，以更准确地反映经营活动的全貌，有助于对客户及其行为对企业的影响作出整体评价。

3．报告呈报。决策报告主要向企业的决策机构呈报投资、更新改造等资本性支出活动，以及单项产品或服务的贡献边际、敏感程度、安全边际分析等相关决策活动所需的信息；责任报告则需要逐级向责任主体呈报责任人在授权范围内的责任业绩实现程度，并报告实际与预算、实际与行业标杆的差异及其改进措施；价值报告重点向经营管理当局呈报客户创造的价值、价值的实现过程、经营风险和财务风险的控制、例外信息和风险预警机制等。

(二)建立企业内部管理报告的程序

通过分析决策报告、责任报告、价值报告三种报告的基础、运行和呈报，为构建企业内部完整的管理报告体系奠定了基础。企业建立内部管理报告体系，还应从如下几方面努力。

1．以明确各“用户”需求为起点。企业内部各“用户”需求的差异，导致决策报告、责任报告、价值报告等三种类型管理报告的内容各异、目标不同，因此，明确各层“用户”的期望和需求，是企业建立管理报告体系的首要任务。从组织的层面上讲，管理报告的最高级“用户”是企业的最高管理层，它承担着为股东创造财富的重任，整个管理报告体系将以此需求为起点进行研究和设计，因此，明确最高管理层的信息需求将非常重要。在此基础上，再将相关信息目标进行分解和落实，以保证职能部门、分公司、事业部、子公司等信息需求主体都很清楚自身对管理报告的定位。实际分解和落实各层“用户”信息目标时，需要注意“用户”的权力、责任等因素对管理报告的影响。一般是基层单位的信息尽量详细，最高经营管理当局则只需关注重点和例外事项，各“用户”之间所报告的信息既有区别又有联系，形成管理报告信息的一个有机整体。同时，整合、评估现行相关报告体系亦很重要。企业通过关注既有报告的种类、制作流程、内部交流途径、信息可使用性与准确性、报告的及时性以及例外和风险事项预警报告渠道，可以确定拟保留使用的管理报告、需要修订和新增的管理报告、新增管理报告与原管理报告的衔接等重大问题，以最大限度利用现有报告体系，保持管理的延续性，最终满足“用户”的信息需求。

2．确定管理报告的设计原则和报告框架。由于决策报告、责任报告、价值报告的最终目标是满足经营管理当局的信息需求，因此设计这些管理报告的基本原则和要求就非常清楚。首先是实用性。同时，管理报告不能像财务报告那样按月份为基本单位，它具有强烈的时效性，应具备随时报告相关信息的功能，因此第二个原则和要求是及时性。由于最高管理当局重点依靠这些管理报告进行决策，因此其信息的质量就要求非常高，否则将导致严重的后果，故管理报告的第三个原则和要求是准确性。

至于管理报告的报告框架，尽管因决策报告、责任报告、价值报告的具体目标和内容有差异，但总体来说，首先要求报告突出重点事项。由于及时性的要求，管理报告不可能像财务报告那样有固定的报表结构和报表项目，有时候可能是一件事项的描述，有时候可能是一些数据的传递，但并不表明管理报告可以不要自己的架构，我们可以将重点和关键的报告内容列为管理报告的第一项目要素。其次，常规的管理报告框架可以按照决策报告、责任报告、价值报告的具体目标和内容进行设计。比如责任报告的报告框架就可以包括报告要素、预算数、实际数、差异、差异原因、改进措施等内容。第三，具体明细项目的报告框架，可以借助财务报告现成架构或根据需要进行设计。按照这三项措施的基本要求，企业就可以建立起自己的管理报告框架体系。

3．拟订具体的管理报告。根据已明确的信息需求和管理报告基本框架，拟定具体的管理报告便不再是一件难事，只需拟定一个各“用户”对管理报告的需求目录，再制定管理报告的总体要求、编制要求、报送要求、数据来源、例外信息及风险预警报告等相关内容，便可以构建一个具体的管理报告体系。

四、建立企业内部管理报告的意义及难点

(一)建立企业内部管理报告的意义

构建企业管理报告体系，对企业财务报告的改进、内部管理控制系统的完善、科学正确的决策、合理的绩效评价、改进对客户的服务等具有重要意义。主要体现在：(1)企业改进财务报告的努力，一直是从外部的角度进行研究与分析，分析管理报告与财务报告的关系，而从经营管理当局的角度提出对财务报告的改进，将更具探索性意义，也为完善财务报告的理论和方法提供了新的思路；(2)企业内部管理控制的研究一直从授权与分析、不相容职务的分离等角度进行，但其最终效果缺乏直接的体现，通过研究内部管理报告体系，可以实现责任主体的层层目标控制；(3)科学的决策来源于对事实的清晰分析和判断，信息的充分和准确、客户前沿信息的及时反馈，管理报告在其中起着非常关键的作用；(4)全面预算管理与绩效管理的结合，可以更好地凋动责任主体的积极性，这需要管理报告提供相应的信息；(5)来源于客户价值创造和预计价值创造的报告，可以更好地赢得市场和改进对客户的服务。

第9篇：成本分析报告范文

一、新旧会计准则在财务会计报告规范方面的比较

财务报表是对企业所有经济活动的综合反映，作为财务会计报告的核心部分，其提供了企业管理层决策所需要的信息。而财务分析是财务管理的重要组成部分，是指财务分析者以企业有关会计资料为依据，采用专门的方法，对企业生产经营成果和财务状况进行分析研究的一项管理活动或行为。新会计准则体系对财务会计报告体系进一步改革，在对会计要素进行规定之后，单列财务会计报告一章，对财务会计报告的内容做了原则性的规定。其主要差异如下：

1.名称：旧的基本准则的名称为财务报告；新的基本准则的名称为财务会计报告。

2.内容：旧的基本准则财务报告的内容是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、损益表、财务状况变动表（或者现金流量表）、附表及会计报表附注和财务情况说明书；新的基本准则财务会计报告的内容是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。

3.目标：旧的基本准则将会计的目标表述为会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。

4.使用者：旧的基本准则没有明确指出使用者。相关性原则中提到：国家宏观管理部门、企业内部管理者和有关各方；新的基本准则使用者明确提出为：投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众。

二、新会计准则对报表使用者和编制者的影响

对于现行财务会计报告的核心部分——财务报表而言，新会计准则有关财务会计报告的变化，有些对报表使用者有利，有些对报表编制者有利。在市场经济条件下，报表使用者与报表编制者是博弈的双方。本文主要从以下两个方面分析：

1.对报表使用者有利而对报表编制者不利的影响

母公司个别报表中，对子公司的股权投资采用成本法核算。与权益法相比其影响如下：当子公司盈利时，母公司资产负债表投资额少确认（不追加投资账面值）；利润表投资收益少确认（除非动用留存收益分配股利），从而净化了利润表。但是，如果企业发展前景较好，希望掩盖当期利润，便于今后“以丰补歉”，这一影响又属不利影响。在子公司亏损的情况下，母公司资产负债表投资额多确认（不冲减投资账面值），利润表投资损失不确认或少确认（在动用留存收益分配股利情况下）。

2.对报表编制者有利而对报表使用者不利的影响

首先，非货币性资产交换恢复使用公允价值，虽然需要判断交易是否具有商业实质，但由于信息不对称、判断的客观性较弱，为报表编制者提供了利用公允价值制造虚假利润的机会。其次，债务重组恢复“重组收益”进入利润表的资格，又给利润表带来“虚假繁荣”的机会。再次，投资性房地产计量引入公允价值计价模式（期末根据公允价值变化调整账面价值，差额直接计入当期损益），在公允价值不公允的情况下，为企业调节利润留下了空间。

三、进一步完善财务报表的建议

1.关于利润表直接列报营业收入和营业成本的问题

新会计准则简化了利润表单列项目，规定直接列报营业收入和营业成本而不再区分主营业务收入和其他业务收入、主营业务成本和其他业务成本。笔者认为，虽然当前企业经营呈多元化特点，但这种简化列报不能满足报表使用者的需求而且可能掩盖某些企业的利润操纵行为，间接粉饰企业的经营业绩，最终误导投资者的决策。因此，建议将企业的经营业务和其他业务在报表附注中详细披露，或者以附表的形式披露，具体可以包括经营业务和其他业务的种类、金额、各自占利润总额的比例以及上期同比情况。

2.关于企业财务会计报告改进前提的问题

在对现代企业财务会计报告进行改进之前，有必要认清改进的前提。首先，要辨明主要会计信息使用者的需求。其次必须坚持现行财务会计报告模式下的核心部分——财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。可将其分为核心信息和非核心信息，而不是全盘的否定。笔者认为，企业有选择地披露信息可避免暴露商业秘密，而对于加大了财务会计报告成本的问题，也是可以避免的，因为财务会计报告应是企业会计人员与企业其他有关人员合作的成果，其中许多内容是非会计性质的。因此，通过应用企业内部其他部门的工作结果来提高信息披露的相关性，财务会计报告的成本并不会有太大变动。