税收筹划的基本流程精选(九篇)

第1篇：税收筹划的基本流程范文

从性质上讲，税收筹划是纳税人在法律允许的范围内利用税收政策取得节税利益的行为，具有合法性和预先性特点；就其操作要求而言，税收筹划既是企业维护自身合法权益的系列，又是企业根据税法选择最优纳税方案的决策过程。既减少税负，又贯彻国家政策，这无疑给企业的税筹工作提出了较高层次的要求。不容乐观的是，从我国企业税收筹划的现状来看，已呈现出了考虑不成熟、得不偿失，甚至与法律、法规相抵触的现象。笔者针对普遍存在的几种筹划误区作一探究。

一、企业税收筹划中的几大误区

（一）误区一：对法律具体条文研究欠佳，税收筹划沦为违法或不完全合法

人人皆知：“没有规矩，不成方圆”。可悲的是，企业税收筹划的第一个误区产生恰由于有悖于此。税收筹划起步之初，人们认为税筹就是运用各种手段少纳税或不缴税，而忽视了筹划的依据——税法所提供的优惠政策及可选择性的条款。若筹划正好遇到的是那些税法不允许松动的条款，结果必然是违法。而且，时至今日，许多企业在税收筹划时仍存在对法律条文一知半解的现象。在筹划过程中，如有多种方案可选择，企业在合法范围内选择税负最低的方案是无可非议的，但方案如果抵触了税法某一条例，尤其是忽视了某种法令的某个细节，则税收筹划的决策和实施不可避免地要沦为逃税甚至是偷税。例如：依据会计准则，企业在存货计价时可选用先进先出、后进先出、加权平均、移动加权平均和个别认定等方法。采用不同的方法计价，每期发出存货计入成本和费用的金额必然不同，进而对所得税计征产生影响，从外表上看，企业利用价格的变动进行税收筹划应在情理之中，但在筹划时一旦出现上述疏漏，筹划则变成了偷税，结果自然是除了补税还要受罚。

在下面案例中：A公司2006年12月利用存货计价方法进行税收筹划，其购销业务如下表：

采用先进先出法计价时，

当月销货成本：500×100＋490×1000＋485×2000＋480

×1000=1846000（元）

期末存货成本480×300=144000（元）

采用后进先出法计价时，

当月销货成本：490×800＋485×2000＋480×1000=1842000（元）

期末存货成本：500×100＋490×200=148000（元）

通过以上计算可以得出：当存货单价下跌的情况下，采用先进先出法计价会引起本月销售成本的提高，从而为企业节约所得税；反之，采用后进先出法计价则可以为企业节税。表面看来有利可图，于是，企业将依据市价经常性调整存货计价方法作为了一种税收筹划方案，合理吗？

先看国税发[2000]84号文件第11条规定：“如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致，也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本”。再看第12条规定：“存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。否则，对应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整。”从以上规定中可以得出：企业有权根据实情选择核算方法，但要保持其稳定性，出于税收筹划动机随意变更存货计价方法已属于违法。其次，假设企业能够持续经营，存货能够最终售出，改变计价方法只是调整了纳税的时间，并未从总量上减少所得税，再由于存货属于短期资产，这样，对其进行上述税收筹划显然已失去了意义。

（二）误区之二：税收筹划忽略了筹划成本

从辩证的角度看，成本与收益是一个矛盾的密不可分的两个方面：任何一项有利可图的决策，其背后都要付出与之相应的成本，税收筹划也不例外。税收筹划成本是指由于采用筹划方案而增加的成本，其可分为显性成本和隐性成本。显性成本是纳税人选择和实施筹划方案所发生的一切费用，如咨询费、筹建费、培训费等；隐性成本，则指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的潜在利益。隐性成本实质上是一种机会成本，在税收筹划实务中一般容易被忽视。

例如：B公司是一个位居低税率区域的公司，到高税率区域设立分公司或子公司时，往往单从减少税收负担的角度来筹划，设立非独立核算的分公司比设立独立核算的子公司效果好。但是如做深层次考虑，如果由于分公司无独立经营决策权，不能独立地对外签署合约等因素，极可能给公司资本流动及运营带来很多不利的影响；并且这种隐性成本大于单一的节税利益时，设立非独立的分公司便成了一个得不偿失的税收筹划方案。

（三）误区之三：税收筹划因小失大，患“近视眼”，忽视了企业的整体效益

以上两大误区的形成，原因在于决策者未能运用政策对所要进行税收筹划的项目权衡得失，那么筹划后某个项目的确可利用优惠政策取得节税利益，是否意味着税收筹划的成功呢？再看下例：C企业为制造业，年购进用于生产的存货1000万元，年销售额为2000万元，现进行税收筹划：选择一般纳税人，其年应缴纳增值税为2000×17%－1000×17%=170（万元）；如果选择小规模纳税人，其年应缴纳增值税为2000×6%=120（万元）。单从税负看，自然选择后者。但由于小规模纳税人只能开具普通增值税发票，或由税务机关代开6%的专用发票，如果C企业大部分客户是一般纳税人，由于购货方难以取得可抵扣的增值税专用发票，导致产品滞销，整体利润减少，节税再多也是枉然。所以，税收筹划者必须明确：一是税收筹划仅是财务管理的一个组成部分，它追逐的不只是企业的某种税负最轻，而是在纳税约束的环境下，使企业税后利润或企业价值最大化；否则便步入了第三个误区——筹划因小失大，乐了一时，毁了前程。二是应树立全新税筹意识：对纳税人来说，如果从某一方案中可获得最大化利润，即使该方案会增加税负，该方案也是纳税人的最佳经营方案。

（四）误区之四：税收筹划将风险置之度外

目前，许多纳税人甚至于一些税务服务机构提及税收筹划仍然存在这样的认识：只要可以减轻税负，增加收益就可进行税收筹划，而很少或根本无顾及筹划的风险。其实不然，因为从本质上讲，风险就是某一种行动的不确定性，税收筹划作为一种计划决策方法，其不确定性的存在使其不能免于风险。

首先，税收筹划具有阶段性和条件性。任何税收筹划方案制定和实施都必须立足于一定条件，一定的环境。其至少包括两个方面的内容：一是纳税人自身的经济活动条件和内部经营环境；二是外部条件和市场大环境，其最主要的便是国家财税政策。纳税人的经济活动与税收政策等条件都是不断发展变化的，如果其中的某一方面发生了变化，原本不违法的行为可能成为违法行为，原本盈利的项目可能变成亏损，原有方案的继续使用只能导致失败。

其次，税收筹划决策上的臆断性和主观性。从税收筹划方案的选择到具体实施，都容纳了纳税人的主观判断，包括对税收政策的认识与判断，对税收筹划条件的认识与判断等等。那么，对以上任何因素主观性判断的错误都必然导致税筹方案的失误或失败，进而带来风险，所以，税筹成功的概率通常要与纳税人的业务素质成正比例关系。

再次，税收筹划存在着征纳双方的认定差异。税收筹划应当具有合法性，由于税收筹划具体来说针对的是纳税人的生产经营行为，其方案的确定与日常具体的实施，都由纳税人自己选择，税务机关并不介入其中。但是，税收筹划方案及过程最终是否合法，筹划是否成功而带来经济利益，都要“最终过关”，即取得税务机关的最终裁定。这样，显然风险必在：税务机关认定税筹方案实质上违法了，那么纳税人所进行的税收筹划非但不能带来税收上的任何利益，相反，还会因违法而被税务机关处罚，付出未预期的几倍的代价。税收筹划发展至今，与其密切相关程度要数以下两大风险：经营过程中的风险（经营风险、财务风险）和税收政策变动的风险，纳税人不能熟视无睹。

二、企业走出税收筹划误区之途径

（一）途径一：充分利用现行税收政策进行税收筹划

通过对第一误区的分析，我们已明白其起因于纳税人对法律条文一知半解，但是也不等同于对法律条文望而却步，方法便是税收筹划者应尽可能多、尽可能及时地了解并利用现有税收政策。以下提供了几个在笔者看来应先予以考虑的着眼点：

第一，考虑哪些税种适宜进行税收筹划

我国现行税制共分流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五个大类，23个税种，每个税种课税对象不同，性质不同，税筹收益也不相同。当然，企业税收筹划首先应侧重于对自身抉择有重大影响的税种；其次，应该考虑税种自身特性，因为各个税种的筹划空间与其税负弹性大小有关，弹性越大，税收筹划的空间和潜力也越大，一般来讲，税负的弹性与税源大小是同向的；再次，税负弹性还取决于税种的要素构成，包括税基、扣除、税率和税收优惠。如果用函数表示税负（TB）与税基（b）、扣除（d）、税率（t）以及税收优惠（i）之间的关系，可表示为TB＝f（b；t；1/d；1/i）函数公式。税基越宽，税率越高，税负就越重。反之，税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。

由这一公式可以得出企业所得税、个人所得税等税种的税负弹性大于流转税类，较适宜税收筹划。因为其不论是税基的宽窄、税率的高低、扣除额的大小还是优惠的多少都有较大的弹性幅度。

第二，着眼于影响纳税额的因素

1.税基筹划。一般是通过选择恰当的费用分摊方式来尽量减少税基，例如：费用的平摊法可降低税基；不同的存货计价方法和固定资产折旧方法也会直接影响税基的多少，但筹划过程中一定不要忘记遵照税收政策进行。

2.税率筹划是指由于同一税种内部也有税率差别，一般可通过改变税基的分布，从而选择适用较低税率。例如：我国企业所得税率为33%，并实行两档优惠税率，对年所得额3万元以下（含3万元）的税率为18%，对年所得额3万元至10万元（含10万元）的税率为27%。假设某企业预计年所得额即将突破3万元时，可以将下一年度酌量性的费用提前到本年度支付，从而使本年度交纳所得税时适用27%的税率。

3.税额筹划。即纳税人根据税收优惠中的免征或减征条款，通过恰当的调整使自己在形式上符合减免税条件，从而合法地减轻或解除税负。

第三，利用地区、行业的不同税收政策进行税收筹划

由于我国地域广阔、行业众多，对于不同的地区和行业国家给予了不同的税收政策，这种区域性和行业性的税收优惠差异给企业提供了许多投资选择的机会。企业进行税收筹划时，可以应用不同地区和行业的优惠税率进行筹划，包括：一是根据已在地区和行业优惠政策进行筹划；二是将企业投资于国家给予扶植和优惠的地区和行业。当然不要忘记整体效益的预先测算。

第四，从纳税人的构成入手，利用不同规模企业税率的不同进行税收筹划

税法规定不同的纳税人享有不同的税收待遇。例如：内、外资企业的待遇不同；增值税的一般纳税人和小规模纳税人计征方法不同；所得税因年应税所得的不同而适用不同税率等。因此，纳税筹划的又一思路便是能否避开或选择成为某种纳税人，从而规避或减轻税负。

（二）途径二：完善企业自身的税收筹划过程

位列第一误区之后几个误区，从起因上讲均源于企业自身，因此走出税收筹划的误区还必须从企业内部因素再予以考虑，主要包括：

第一，确立全新意义上的税收筹划的目标——企业价值最大化。企业价值从计量上讲就是企业未来现金流量的折现值，其影响因素主要有两个：一是企业未来的现金流量；二是折现率。据此可以推出提高企业价值的三种途径：增加未来的现金流量、使未来的现金流量提前和降低折现率。反映到税收筹划上，具体表现为：首先，直接降低税负，实际运作时可参照途径一入手；其次，获取资金时间价值，即在应纳税额不能直接减少的情况下，通过税收筹划，尽量减少当期的应纳税所得额，延缓当期的应缴税金，改变应纳税额在各年的分布状况，从而使企业的现金流量提前，企业升值；再者，便是实现涉税零风险，即指由于纳税人账目清楚，申报正确、缴纳及时和足额，不会出现任何关于税收方面的处罚。否则涉税风险高，则折现率就高，在其他条件不变的情况下，显然降低了企业价值。

第2篇：税收筹划的基本流程范文

关键词：物流企业 税收筹划 营业税改征增值税

企业管理目标之一是使股东财富最大化，要实现这一目标必须降低成本、扩大收入，税收筹划在市场经济条件下已成为必然。税收筹划是一个选择运用税收法律、法规、财务会计政策进行纳税核算的过程。如何进行税收筹划是在理论和实践中不断探讨和摸索的问题。

一、税收筹划的理论

税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。

传统的税收筹划被界定为“纳税人通过安排其纳税活动使纳税最小化的能力”。这种理论虽简单明了，但只以纳税最小化为目标，没有考虑成本因素。随着经济的不断发展，企业规模不断扩大，税收筹划中的成本越来越显著，为克服传统理论的缺陷，税收筹划逐渐与纳税最小化目标相分离形成了以“税后收益最大化”为目标的有效税收筹划理论。有效税收筹划理论是一种研究在现有各种约束条件下制定对纳税人最有利的税收筹划方案的理论。

税收筹划的原则：合法性、全局性、成本效益。

合法性：税收法律是调整和规范征纳双方税收行为的法律规范，是依法治税的准则。

全局性：税收筹划已成为触动企业发展全局，减轻企业总体税收负担，增加企业税后利润的一种战略性筹划活动。企业进行税收筹划要从横向、纵向、空间、时间上谋求经济效益和社会效益最大化。

成本效益性：税收筹划是一项全面考虑、周密安排和布置的工作，要纵观全局，充分考虑节税与筹划成本之间的关系。因此，在税收筹划过程中要遵循成本效益原则。

二、物流业征收营业税存在的问题

1.存在重复纳税问题。重复征税是目前我国物流行业所存在的有关税收方面的最重要的问题，由于我国大部分物流企业规模较小无法包揽所有物流服务，物流企业通常采用总包后再分包的形势经营。而按照规定每分包一次就要开一次发票，以每次的分包额作为营业额来征收一道营业税，这样一来势必会导致重复征收的问题。

2.各环节税目、税基和税率不统一。我国现行营业税应税项目所采取的是列举的方式，凡在涵盖在列举在范围之内的课税对象都属于营业税的课税范围，应当缴纳营业税。一旦在经济发展过程中出现了新的应纳税项目时就无法将其纳入征税范围，导致了税源的流失。

3.抵扣标准不一致。按照现行税制的有关规定，交通运输业属于营业税的课征范围，而政策为了减轻纳税人的部分税收负担，又规定准许将购进货物（不包括固定资产）和销售货物过程中所支付的运输费按照7%的扣除率进行抵扣。这在一定程度上就导致了抵扣标准的不一致。

三、营业税改增值税后对物流企业的影响

1.营业税改征增值税对物流企业的积极影响

（1）有利于物流一体化发展。营改增后，货物运输服务纳入物流辅助服务，形成了一套系统完整的物流运作体系。整合社会物流资源的理念使得物流企业中各个环节能够按照统一的税率、统一的发票管理、统一的税目标准以及统一的抵扣标准与优惠政策进行税收的缴纳，体现各行业各企业之间公平性，在一定程度上能够鼓励中小型物流企业的发展，形成物流企业的一体化运作过程。

（2）有利于物流专业化、社会化发展。在物流行业内实行营业税改增值税之后，可以从根本上解决重复征税的问题。为物流企业节约了成本，提高了收益率，进而使得物流企业可以向专业化方向更进一步。

（3）有利于防止偷税、漏税和骗税行为。营业税改增值税也就是说消除了原来营业税中缺乏“其他”款项，进而有效的杜绝了原本通过制度上存在的漏洞进行偷税漏税的行为。增值税与营业税的统一就可以消除原先的混合销售行为，简化了税务处理的繁杂程度，将有效的减少了征收成本。

2.营业税改征增值税对物流企业的消极影响

营改增给物流企业带来积极影响的同时也暴露出了一些问题。第一，在物流业中占主要地位的货物运输业的税负有明显增加的现象，根据试点方案，上海交通运输业采用11%的增值税税率，代替了过去营业税3%的税率。而运输型物流企业实际可抵扣项目较少，11%的增值税税率导致交通运输业的税负不减反增。而实际工作中，物流业务上下关联，很难人为划分两类应税项目。

四、营业税改增值税政策下物流企业税收筹划

1.采购固定资产及应税劳务时间的筹划

根据国务院推进“营改增”的战略部署明年将选择部分行业在全国范围试点。因此，企业要密切关注“营改增”试点的推进情况及全国试点的推进时间，如果物流企业试点范围会在全国推开的话，企业可以在不影响正常经营活动的情况下，推迟购买固定资产及应税劳务，这样可以享受到增值税抵扣所带来的优惠。

2.对非试点地区运费抵扣发票的筹划

财税[2011]111号附件1规定，接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。财税[2011]111号文附件2规定，试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。试点纳税人对于取得非试点地区运费发票的抵扣有两种方式可供选择，这就企业的税收筹划提供了空间。

五、总结

税收筹划对当今物流企业的发展起着重要作用，纳税人通过合理的税收筹划可以成功实现税负最小化和所有者权益最大化。营业税改征增值税对物流企业产生了深远影响，物流企业需要做好充分准备、积极应对，充分发挥税收筹划的积极作用，维护企业自身的合法权益，切实减轻物流企业税收负担，促进物流企业的健康发展。

参考文献：

[1]黄黎明.税收筹划理论的最新发展―有效税收筹划理论[J].涉外税务，2004.

[2]李大明.论税收筹划的原理及其运用[J].中南财经大学学报，2002年第6期.

[3]于红濮.中国物流企业税收筹划策略研究[J].经济研究导刊，2012年第22期.

第3篇：税收筹划的基本流程范文

1纳税筹划的概念

所谓纳税筹划，是指纳税人或税款扣缴义务人在不违反国家法律、法规、规章的前提下，自行或通过税务师事务所等中介机构及税务专家的帮助，为了实现企业经济利益最大化而对自身的生产、经营、投资、理财、管理等经济业务的直接或间接涉税事项，进行设计、决策、实施的过程。它直接表现为通过减少应纳税额、延迟缴税、降低纳税成本、规避涉税风险而获取税收利益。从上述概念来看，纳税筹划的主体是企业自身、税务专家或涉税中介机构，而作为企业涉税事务的具体操作人，会计显然是第一主体。从时间上来说，当企业存在纳税筹划的需求，管理层首先会要求会计在最短时间内制定相应的解决方案，只有当会计无法及时提供解决方案或提出的方案无法满足管理层的意愿，企业才会考虑花费时间了解、接触并最终聘用外来力量解决问题。从空间上来说，会计是企业内部员工，企业为了成本费用的节约和经济信息的保密，必然首先考虑在企业内部解决问题，只有当内部力量不足以自主解决或内部人员与相关问题的解决有利益关系时，企业才有可能寻求外部力量的支援。

2纳税筹划的动因

企业为什么需要纳税筹划？纳税筹划产生的动因是什么？

2.1企业有减少缴纳税款的期望这是企业进行纳税筹划最基本的动因。纳税作为企业的基本权利和义务，它的存在是合理合法且必不可少的，但对于一个盈利组织来说，它必然产生经济损失，对于企业投资者来说都是不希望又不能拒绝的资金流出。作为企业日常的一种固定支出，它的强制性和无偿性，使企业管理层在情绪上容易产生一种拒绝或减少缴纳税款的逆反心理，而税收政策的时间差异、地区差异、内外资差异等不平衡性又使企业管理层在理性上看到经过策划后少缴或不缴税款的可能，于是纳税筹划有了产生的基础。会计作为企业内部最了解财务信息和税收征管的人，最明白本企业有哪些税种，什么税非缴不可，什么税可以通过纳税筹划来减少或抵免。所以，会计是企业进行纳税筹划的第一把关人。

2.2企业有减少办税成本的要求企业的办税成本包括办税人员的工资、福利等各项费用开支，办理各类涉税事项的应该缴纳或花费的费用，聘请税务、税务专家、纳税顾问的支出等等。有些成本是不可动摇的，比如购买发票的工本费、办理涉税登记的手续费等；有些成本是可以通过内部控制制度减少的，比如说办税人员的工资、福利、差旅费等；有些成本是可有可无的，比如说纳税筹划费用等。纳税筹划费用虽然不是企业必要支出，但是它能够和企业的其他成本或者某些收益相互转化。例如：企业要求会计或者聘请税务进行纳税筹划，付出一些费用后，可能减少营销环节踏入经济陷阱的损失，可能利用税收优惠政策降低税负，可能在办理涉税申请时少走弯路少花钱，等等。当管理层看到纳税筹划能够减少办税成本的时候，纳税筹划就有了生存的基础。加强内部控制，降低成本费用，扩大边际利润，本来就是财务管理人员的本职工作，而会计作为财务管理系统的核心岗位，就成了纳税筹划的第一操作人。

2.3企业有降低纳税风险的需要企业追求税后利润最大化的目标与税款的缴纳之间存在着不可调和的矛盾。税收政策的复杂性、多变性给企业带来了许多风险，而企业内部员工不可能把纳税当作第一要务，就更增加了风险的程度。因此，企业需要在法律许可的范围内，通过对生产、经营、投资、理财、管理等经济业务的事先筹划、事中、事后的控制，规避纳税风险，避免税务处罚。在现代企业管理中，风险控制作为企业内部控制制度的组成部分，越来越受到决策管理层的重视，而税收的固定性也让税务风险控制成为可能，纳税筹划也就有了发展的基础。为了达到纳税筹划的目的，筹划人必须要充分了解企业的经营流程、控制制度、管理办法、财务资料等等。为了减少生产技术、工艺流程、财务数据、管理制度等经济秘密泄露的风险，企业不到万不得已的情况下不会请求外援，这时，会计就成了企业首选的纳税筹划主体。

2.4企业有达到效益最大化目标的追求作为以盈利为目的的实体，企业存在的理由是创造价值，企业从事经济活动的最终目标是经济效益的最大化。纳税筹划作为企业经营决策的前期基础工作之一，与其他策划工作一样，都是对多种方案在成本费用、收益、风险上进行综合评定之后进行最佳选择，以最小的代价来换取最大的效益。这是纳税筹划得以壮大的基础。因为会计是企业的一员，与企业同荣共辱，休戚相关，其利益在大方向上与企业保持一致，而且会计最了解企业的优劣情况，能够最早提出相关方案，而且提出的方案往往最能切合企业的实际，因而会计必然成为企业进行纳税筹划的第一主体。总的来说，每一个企业都潜藏着这四种纳税筹划的动因，但在不同的时期表现出来的迫切程度是不同的，企业最迫切的需求就是激励企业进行纳税筹划的主要动因。而会计作为企业的内当家，最了解这种需求，也最想满足这种需求，这就形成了会计作为企业纳税筹划第一主体的地位。

3税收筹划的操作

纳税筹划，并不仅仅局限于根据现行法律、法规、政策、文件设计、提供、选择最好的解决方案，还有相当多的功夫在税和文字之外。这些题外功夫，不是可以倒背如流《中国税法大全》之类的学究们和熟练掌握7大类24个税种410多种税收优惠政策的专家们就能够轻松做到的。而在目前中国税收征管制度和组织结构的实际情况下，纳税筹划的成功更多地取决于这些题外功夫。题外功夫之一，对企业本身的基本情况是否有足够的了解。一个筹划者如果不能充分了解自己工作对象的背景，筹划就是纸上谈兵，缺乏生长的土壤。因此，在进行纳税筹划之前，筹划者有必要充分收集企业的有关情况。这些情况分为两个方面，一方面是资讯类的，即企业的基本信息，包括企业的经济性质、成立时间、注册类型、业务范围、金融信誉、生产流程、内部控制制度、有无违法违规行为等等，一方面是数据类的，包括企业的注册资金、财务报表、应纳和已纳税金、平均税负、有没有缓税欠税款等等。只有充分了解企业所处的经济的、法律的、社会的外部环境和内部生产、经营、管理环境，才能知道企业适用哪些税种，有什么优惠政策可以利用，有没有纳税筹划空间，才能找到纳税筹划的切入点。

从这一方面可以很明显地看出，纳税筹划的第一主体非会计莫属，因为对这些企业情况的了解本来就属于会计的本职工作，一个称职的会计已经不需要再去查询、收集、整理、分析相关资料了，因为所需求的本就是囊中之物。题外功夫之二，能否与企业管理层取得足够的信任和谅解。企业进行纳税筹划，目的是想要取得更大的利益，而与利益相伴相生的是风险。企业需要对一项还未能取得的收益付出多大的代价，承受多大的风险，是企业管理层在筹划之前必须要考虑清楚的。因此，管理层要事先确定支付多少筹划费用、商业秘密泄漏的可能性和可能泄露程度有多大、纳税筹划是否有改变公司经营模式、或组织架构的需要、需要对多少员工进行培训、需要组织多少人马参与本职工作之外的劳务等等。有些代价是半固定的，是必要的支出，仅仅是数量上根据筹划方案的不同而不同，例如：员工的培训、经营流程的更改、机构部门的重组等等；而有些是弹性的，比如聘请税务专家的必要、涉税中介机构的选择、筹划费用的谈判、商业秘密的安全等等。企业管理层只有在确定了这些问题后，才能够与筹划者达成谅解和信任。筹划者若不能取得企业管理层的信任和支持，纳税筹划就只能是无根之水、无米之炊；而企业有自己的考虑，自然不可能无条件地对筹划者敞开胸怀。所谓近水楼台先得月，在这一点上，会计有着毋庸置疑的优势。尤其是在以后按照筹划方案进行具体施行的时候，无论是更改经营流程，还是组织企业员工进行内部制度改革，都有先天上的优势。

在这里，由于企业会计和涉税中介机构日常交往的层次不同，所以在与税务机关的沟通中也各具所长。企业会计定期报税，与基层税务机关联系紧密，而基层税务机关人员对企业也有比较深入的了解，因此为了涵养税源、培养税基，比较容易就纳税筹划方案的施行层面取得一致意见。涉税中介机构为了加深对政策的理解和具体执行，则与中层税务机关交流较多，因此在纳税筹划方案的政策层面上更容易达成共识。

4结语

第4篇：税收筹划的基本流程范文

关键词：现代企业；纳税筹划；要点

新形势下，企业间的竞争日益激烈，现代企业想要在市场经济发展过程中提升自身经济效益，带动企业稳步发展，应合理开展纳税筹划，以财务管理为目标，提高企业盈利空间，提高企业高层人员对纳税筹划的重视度，以此发挥纳税筹划效果［1］。然而，无论是何种性质的纳税筹划，都应根据企业实际情况进行筹划，方可发挥筹划最佳效果。

一、纳税筹划的概述

纳税筹划主要是指以遵守税收法律法规为前提，在生产活动、投资活动的各个环节对企业税收进行筹划，以此达到降低税收负担、合理节税的目的，提高企业经济效益。不同地区税收法律政策存在差异，因此，企业也受到区域性影响，税收筹划内容相应不同［2］。但是，无论何种企业，企业处于任何区域，税收筹划目的都是税后利润最大化。税收筹划工作相对较为复杂，筹划人员必须具备丰富的法律知识、财务知识与经营管理经验，方能有效利用不同方式开展筹划工作，达到税收筹划目的。

二、现代企业纳税筹划的重要性

（一）提高企业参与市场竞争能力盈利是企业经营发展的核心目标，即利用多种途径降低成本，以最少投资，实现利益最大化，以此给企业带来更充足发展资金，促进企业经济效益稳步提升。纳税作为企业经营中不可缺少的支出，通过纳税筹划工作，能够降低企业成本，实现税后利益最大化、经济效益最大化。可以说，纳税筹划能够提高纳税方案的科学性，降低企业现金流出，为企业持续稳定发展提供帮助，使企业拥有更强的实力面对激烈竞争的市场环境，使企业稳居不败之地。

（二）增强企业纳税意识企业展开纳税筹划工作，应首先满足如下前提：认识纳税的重要性，只有纳税人清晰认识到纳税的关键作用，通过合法方式降低税收负担，而非通过偷税漏税减少税收支出，方能保障纳税筹划活动的有序展开。新形势下，“营改增”全面实施以来，企业经济活动不断增多，收入增加，则纳税支出相应提高，因此，部分企业面临高额税务成本，为降低税务支出，提高企业经济效益，积极开展纳税筹划工作［3］。而在纳税筹划中，筹划方案越完善，企业税负支出相应降低。同时，在获得显著效果、降低税务支出下，企业纳税筹划积极性显著提升，纳税意识明显增强。

三、现代企业税收筹划的要点

当前，现代企业中仍存在诸多企业不够重视纳税筹划，因为相比于通过纳税筹划控制成本，企业更多是注重直接降低成本，且纳税人自身纳税意识淡薄，直接影响了企业领导者对纳税筹划的重视度。同时，传统观念的影响，民众普遍缺乏纳税意识，部分中小企业甚至未开展纳税筹划工作。而税务机关税款征收管理不到位，也为偷税漏税行为提供了空间，企业自然认为无需纳税筹划即可达到纳税筹划的目的。对此，国家税务部门应重视，提高企业管理人对纳税筹划的重要性认识，掌握纳税筹划工作要点，全面发挥纳税筹划效果。

（一）筹资阶段的税收筹划在企业生产经营过程中，筹资是常见的财务活动，筹资活动的开展，能够给企业发展提供更充足资金保障［4］。在现代企业发展中，巨大的竞争压力下，企业大多向多元化转变，在经营发展中，或多或少面临资金缺口，为保障企业各项经营业务的顺利开展，企业应依照自身情况选择合理筹资方式，获得更多发展资金。而在企业筹资过程中，为有效降低筹资成本，企业应加强该阶段的税收筹划，首先，对多种筹资方式进行分析，挑选最佳筹资方式，降低企业筹资风险，保障企业所有项目健康运行。其次，积极了解企业优惠政策，通过短期、中长期等筹资方式的选择，降低企业税收成本。最后，在企业筹划时，企业可通过将设备租赁给其他企业以获得融资，如此，筹资贷款还款完毕，将设备销售，再次获得一笔资金，降低企业税收负担，提高经济效益。

（二）投资阶段的税收筹划第一，对不同投资方向进行税收筹划。现代企业想要实现健康持续发展，选对投资方向是关键，不仅能保障企业顺利经营，还能有效利用优惠政策，发挥税收筹划效果。通常，税收筹划方案制定中，首先要明确投资方向，对不同行业、不同政策条件综合考虑，制定最优投资计划；其次，选择税收优惠方向，以此规避投资风险，增大企业投资盈利，有效控制税收成本。第二，选取低税率项目。在投资过程中，企业必然会购进设备、材料，对此，在满足投资需求的同时，应在保证质量的基础上，尽量选择低税率产品，以此降低企业税收负担。如某企业在投资过程中，需要进口设备，而设备的进口关税相对较高，因此，在进口设备前，充分掌握关税政策，保障设备性能、价格等的同时，挑选关税较低、成本较低的设备，以此有效发挥纳税筹划效果，提高投资效益。

（三）决策阶段纳税筹划市场经济环境下，企业任何一项决策的制定，其最终目的都是为实现效益最大化，推动企业健康持续发展［5］。对此，在税收筹划过程中，应做好企业决策阶段的筹划工作，以此降低筹划风险。在对决策阶段纳税筹划中，企业应对各类影响因素全面考虑，依照企业实际情况，深入思考企业所在区域的税收政策，现行优惠政策等，制定科学的投资方案，降低企业税收的同时，保障企业未来发展路径与区域发展方向一致。同时，在投资决策中，不仅要对投资方式进行选择，还要对企业增值税、所得税等全面分析，有效发挥纳税筹划效果。最后，深入了解企业“营改增”税收政策，从而利用相关政策开展税务筹划，对投资过程的固定资产进项税额抵扣进行科学管控，保障企业健康持续运营。

（四）资金流的纳税筹划在现代企业生产经营管理过程中，不同经营环节的税收标准也存在一定差异，如在销售环节进行税收筹划时，可通过如下进行税收筹划：其一，在对企业资金的使用情况进行科学管理时，可利用税收筹划政策、以快速折旧方式优化企业资金管理，延后企业当期利润，提高资金利用时间。其二，在企业税收管理中，时间作为重要维度，结算方式不同，将直接影响税收义务发生时间。对此，全面掌握企业资金流，预测企业资金流向，并通过纳税筹划降低成本，提高资金流量，以此更多投入生产经营中，带来更多利润。另外，财务账目转销法、备抵法也能够在一定范围降低企业税收负担，提高企业当期利润。

第5篇：税收筹划的基本流程范文

关键词：税务筹划；税务管理；思考

1引言

企业管理包括战略管理、企业品牌管理、市场营销管理、人力资源管理、企业文化建设管理、财务管理等，企业税务筹划和税务管理是企业管理中非常重要的管理内容之一。深刻认识企业税务筹划的基本原则、掌握企业税务筹划的基本方法和构建企业税务管理模式是实现税务筹划目标和优化税务管理的基石与路径。

2税务筹划的内涵

税务筹划的英文为taxplanning，其实这个概念是个舶来品。荷兰国际财政文献局所编写的《国际纳税辞典》一书对税务筹划的定义是：税务筹划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税额。美国南加州大学的梅格博士在其《会计学》一书中将税务筹划定义为：在纳税发生之前，有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排，以达到尽量少缴税，这个过程就是税务筹划。然而，我国的任何一步法律中都没有对纳税筹划给出明确定义。但归纳国内外一些专家学者的观点，我们可以给出税务筹划一个相对合适的定义，即税务筹划是在不违反法律的前提下，通过对经营活动的事先安排、重塑等，合理利用税法中的优惠政策或规定，达到规避、减少或推迟纳税义务的一种不违法的行为。根据上述定义，税务筹划的内涵至少包含以下4个方面的内容：①税务筹划不能违反法律，税务筹划与偷税、漏税是有本质的区别，税务筹划不是靠弄虚作假或违反法律和税法相关规定来实现。②企业税收是由业务流程和业务实质来决定，流程不同对应的税负就不同，税务筹划是通过对经营活动流程的事先安排和重塑而实现，通过流程重塑在不影响企业经营目标达成的前提下实现税负的最优，而不是在纳税义务已经确定的前提下来实现，否则就是偷税。③税务筹划也包含合理利用税法中的优惠政策或规定，在利用这些优惠政策时要与企业的战略经营目标进行结合，要有合理的商业实质性意义。④税务筹划的目标不仅包含规避和减少纳税义务，同时也包含推迟纳税义务。税务筹划是企业经营管理的一项重要工作，如果企业没有进行必要的税务筹划和税务管理，就有可能造成少交税或多交税，也有可能出现提前交税或逾期纳税的情况。无论是何种情况的出现，对企业和国家都会产生不利影响。因此，税务筹划在企业经营管理工作中就显得非常重要。在开展税务筹划时，也需要遵循税务筹划的原则。

3税务筹划的基本原则

3.1合法合规原则

税务筹划的合法合规原则包含两个方面的内容，一方面是合法性，是指纳税人根据税收法律制度为前提，在政府所允许的范围内，对企业投资、生产与经营等企业的财务活动所提供的一个提前的规划。另一方面是合规性，要求纳税人在不违背税收法律制度的前提下，善用税法中的优惠政策，来进行企业生产、经营和管理，最大限度的享受国家的税收优惠政策。不论是合理还是合法原则，都应该以遵循税法为前提。

3.2与企业经营战略目标一致原则

经营战略是指运用战略管理工具对整个企业进行的管理，在经营战略的指导下进行，贯彻战略意图，实现战略目标。税务筹划是企业经营管理的重要内容之一，税务筹划要能够对企业经营战略目标的达成发挥支持促进作用，不能为了实现单一的税务筹划目标，与企业经营战略目标相悖。

3.3促进企业增值的原则

企业的经营目标是企业价值最大化，金融经济学家给企业价值下的定义是企业预期自由现金流量以其加权平均资本成本为贴现率折现的现值，企业纳税是企业资金流出的一种形式，通过合理的税收筹划可以使企业减少纳税义务或延迟纳税义务，不论是减少纳税义务还是延迟纳税义务都可以减少企业资金流出的现值，从而促进企业价值的增加。

4税务筹划的基本方法

4.1直接利用筹划法

国家在实现总体经济目标时，为了更好地引导企业经济流向，制定了许多相应的税收优惠政策，对于企业根据税收优惠政策来提前进行企业的总筹划，这也是被税收法律制度所允许的，对国家市场经济的宏观调控也是有一定的帮助，所以，纳税人可以直接利用税收优惠制度来为企业制定更完整的税务筹划，促进企业经营目标的达成。

4.2地点流动筹划法

从国家的经济情况来看，为了国家经济的全面发展，税收政策可以在西部地区优惠更大一些，纳税人可以根据自身需要，充分地享受税收优惠政策，适当的减轻企业的税收负担，提高企业自身的经济效益，为国家经济的全面发展做出贡献。例如可以选择新疆的霍尔果斯、宁夏、内蒙古等地设立经营机构，充分享受具有地域特征的税收优惠政策。

4.3创造条件筹划法

在现实生活中，很多企业的大多数条件是符合税收法律制度的，但就因为一些小小的原因，使企业不能享受税收优惠政策，这时候，这就要求纳税人要自己想办法创造条件来使自己符合税收优惠政策或者通过一些其他的途径来使自己享受优惠政策。例如在不影响企业经营战略的前提下，可以通过一般纳税人或小规模纳税人身份的选择降低税负，也可以通过个人独资企业、合伙企业、有限责任公司等不同的组织形式实现纳税筹划目标。

4.4减税策划法

减税是指在合理合规的前提，使纳税人减少应纳税额而直接节税的税务筹划方法。在我国，有一些企业是可以享受减免待遇的，例如一些高新技术企业、小型微利企业和从事农业项目的企业。这是属于奖励性的减免待遇，还有一些是由于国家对遭受自然灾害地区的企业进行减税的待遇，这对纳税人来说，可以算作是财务利益的一种。

4.5免税筹划法

免税是指对特定纳税人、征税对象相关情况的减免，这就对所从事的业务、相关的行业以及所在的特定地区有相应要求，这种方法虽然操作简单，但适用范围有限，有时需要企业通过合理拆分业务达到享受免税政策。

5构建税务管理模式的途径

5.1建立纳税意识先驱，树立纳税风险意识

在业务发生之前就要对业务所涉及的税种、税率、税负有充分的认识，而不是等业务发生之后再去应对。同时要了解执法主体权限，完善企业对税务机关的处理有异议时所应采取的措施，另外在税收观念上，要从被动交税到主动交税，要充分认识到依法纳税的重要性，结合企业的自身情况，确保国家法律政策的执行，正确认识到偷税漏税给企业带来的影响，避免弊大于利的情况出现。

5.2业务决定纳税，优化纳税必须通过业务优化入手

税收管理必须做到事先管理，要深刻认识“发生什么样的业务就要缴纳什么税”，企业的税是由具体业务所决定的，具体业务是企业达成经营目标的途径，但达成经营目标的途径可以有很多种方法、方式和路径，税务管理就是在达成企业经营目标的各种途径中找到税负最优模式。这就要求企业财务人员深度参与企业的经营决策，通过业务优化实现纳税优化。例如，企业有货物仓储的需求，可以选择租赁仓库自行管理的业务方式，也可以选择让仓储物流公司提供仓储管理的服务的业务方式，还可以自行建造仓库用于仓储的业务方式，不同的业务方式对最终纳税额的影响也是不同的，企业就要结合自身情况选择合适的业务方式实现纳税优化。

5.3充分的信息共享，避免形成信息孤岛

企业的职能部门分管了企业的各项业务，无意中也分隔了企业内原本应该统一的信息数据，另外大型企业内部管理的条条框框阻碍了信息的畅通。因为管理职责的不同，不同部门在不同经营目标的达成中所关心的重点缺乏全局观，这是就容易产生不利于整体税务管理的“信息孤岛”，建立有效的内部信息沟通平台和联席会议机制是有效预防信息孤岛产生的措施。除了内部信息共享外，也要注重外部信息共享，对于税法的更新与变化应当及时了解，及时贯彻落实税收的新规章制度，同时也要注重与外部税务机关、行业协会专员和相关中介机构建立畅通有效的沟通机制，多沟通、多交流，以便于更好地了解并掌握各种税收政策、征管办法等，通过内部外有效的信息共享在税务管理中避免信息孤岛的出现。

6结语

综上所述，企业的税务管理在一个企业当中是至为重要的，做好税务筹划工作，了解税务筹划的基本原则，掌握其基本方法。在合理合规的基础上，综合、合理应用纳税筹划方法，为企业最大限度的享受税收优惠政策。企业应当构建与自身环境和经营管理状况相适应的税务管理模式，通过系统有效的税务管理模式优化企业税负，降低涉税风险，帮助企业实现价值最大化。

参考文献

[1]马红芬.浅析企业税务管理与税收筹划[J].现代经济信息，2012（5）.

[2]邱光婷.税务管理与纳税筹划[J].金融经济，2014（10）.

第6篇：税收筹划的基本流程范文

【关键词】税收筹划 风险 对策

一、引言

有关税收筹划工作的准确定义，需要从税收筹划的概念出发进行理解。税收筹划，是指纳税人能够在税法等相关法律的许可范围内，将筹资、投资、经营等经济活动进行实现的安排，最终实现税收筹划目标的一种行为。由此可见，税收筹划工作并不是一蹴而就的，而是一个系统性很强的过程，其中至少包括了筹划目标的制定、筹划方案的选择、筹划工作的控制、筹划工作的评价等几个方面。客观来看，在税收筹划过程中充满了各种各样不确定的因素，既有来自于企业内部的不可控系统性因素，同时也有源自企业内部的可以进行控制的非系统性因素。在这两大类因素的共同作用下，企业的税收筹划方案在执行过程中很有可能会与既定目标产生偏差，这样企业不仅不能实现税收筹划的目标，同时还有可能受到税务部门的严厉处罚。鉴于此，税收筹划是有着一定的风险的。目前我们所说的税收筹划风险，主要是指纳税人在运行筹划方案以达到筹划目的的过程中，由于各类无法确定因素的存在，使得筹划结果最终与设定目标存在偏差的可能性，继而为企业带来经济损失等不良后果。从这个定义来看，税收筹划的不确定因素是造成税收筹划风险的最主要原因，税收筹划风险大小的衡量标准是由于设定目标和实际目标相偏差所造成损失的大小。税收筹划风险具有较大的危害性，本文将研究税收筹划风险的类型，并在此基础上提出相应的对策，科学控制税收筹划风险。

二、税收筹划面临的主要风险

（一）筹划基础不稳引发的风险

所谓税收筹划基础，是指企业管理层和相关工作人员对税收筹划工作的认知、财务会计核算水平、管理水平、企业诚信和文化等多个方面的基础条件。假如一家企业的管理层对我国的税收政策并不了解，也不重视税收筹划工作的开展，仅仅将税收筹划工作理解为钻税法的控制，以此帮助企业少缴纳税款，或者未能建立起完善的财务会计核算体系，不能保障会计信息的全面性、及时性、真实性，这些情况都会削弱税收筹划工作的基础，给税收筹划工作带来了危机。

（二）税收政策时常变化的风险

随着我国社会主义市场经济建设的深化，我国针对各地区的不同发展程度和国家产业政策的变更，税收政策也会存在一定的实效性。众所周知，税收筹划工作是一种事先的筹划，每一个税收筹划从最初的了解到最终的成功都需要经过一个较为漫长的过程，在这期间，税收政策如果发生了变化，那么就有可能使得原本合法合规的方案变成不合法的做法，从而导致了税收筹划风险。

（三）税务机关执法不规范引发的风险

税收筹划和避税的最大区别就在于前者具有合法性，但是在现实中，这种合法性也需要经过税务机关的认可才能够实行，否则很有可能导致税收筹划整体方案的失败。客观来看，税收活动在执法上都有着一定的弹性，只要存在税法没有明确规定的情况，税务机关就有权利对企业的纳税行为进行判断，再加上目前各地税务机关执法人员的专业水平良莠不齐，在税收执法的过程中，对于税收政策的理解也可能存在着偏差。

（四）税收筹划目的不明确带来的风险

在企业的财务管理活动中，税收筹划活动是其中的一个重要组成部分，税后利润的最大化只是企业进行税收筹划的阶段性目标，而企业的最终目标是实现企业价值的最大化。鉴于此，企业的税收筹划问题要服务于企业的财务管理总目标，最终帮助企业实现战略目标。

三、税收筹划风险的主要应对措施

（一）提高企业进行税收筹划工作时的风险意识，树立正确的税收筹划观念

根据诱发企业税收筹划风险的原因，企业在进行税收筹划工作的过程中应该着力提高风险意识，树立科学、正确的税收筹划意识，通过合理合法的方式来维护企业的正当权益。企业的管理层应当具备较高的管理能力和自身领导素养的提升，企业当中的各类工作人员应该分工明确，专注本职工作，以便让每个部门都能投入到企业的管理运营中。具体来说，首先企业要制定出科学合法的纳税方案，从整体上做好纳税筹划的相关后续工作。纳税筹划工作的原则是合法、成本收益及综合利益的最大化，这也是税收筹划工作的基本条件。同时还应该在企业内部制定出切实有效的风险预警机制，才能够及时规避税收筹划过程中的潜在风险。其次，企业还应该加强自身的法制观念。企业应该在充分考虑自身经营目标的基础上，恰当地做出完善的策划方案，不能仅仅只关注个别税种税负的降低，而是要通过科学的方式，来降低企业的整体税负。在筹划方式的选择上，企业要做到对税收法规的严格遵守，依法诚信纳税。依法纳税是企业进行税收筹划工作的最根本前提，如果违反了国家的法律法规，就算成功也只能帮助企业实现短期利益，但是最终必定会给企业带来巨大的损失。鉴于此，企业必须要做到依法纳税，按照国家的规定及时办理税务登记，建立完善财务会计核算系统，真实、全面反映企业的经营管理活动，提高税金计算、申报的准确性和及时性，防止拖欠税款的情况发生。

（二）提高企业财务管理工作的质量

很多的案例都表明，在税收筹划过程中，如果企业的财务会计核算水平不高，则税收筹划的效果往往难以达到预期，甚至还会引发严重的税收筹划风险。由此可见，税收筹划工作对于企业来说并不是能够一蹴而就的，税收筹划的可行性基础是要建立在完善的财务会计核算基础上的。考虑到企业的长期可持续发展，财务基础工作将会对税收筹划执行及效果产生深远的影响，左右着企业的财务决策。可以说，只有不断完善企业的财务管理体系，才有可能让税收筹划工作取得显著的成效。企业要提高自身的财务管理水平，可以从以下几个方面入手：首先，要进一步规范会计核算，在科目的设置上可以更加灵活，通过清晰的账目和准确的纳税申报，来保证企业能够按时依法纳税，防止出现税款拖欠的状况。其次，从企业发展的全局来看，从财务管理的角度来进行税收筹划工作，能够防止税收筹划工作的短期性和片面性，促进企业整体利益的扩大。

（三）及时掌握最新税收政策，加强与税务机关的沟通与交流

一方面，由于国家税收政策和制度时常会发生变动，企业唯有及时、全面掌握国家的最新税收政策的变动情况，以此为基础才能够做出税收筹划上的正确调整，从而能够适应现行税收政策，及时规避税收筹划风险。对于广大纳税人来说，税收筹划工作的开展需要结合当时的经济发展趋势，需要提前对税收政策的调整做出预测，提前熟悉理解税收政策调整的内涵和外延，更为重要的是，要梳理税收政策与自身的关系，把握住国家的税收政策，在顾全大局的基础上获得最为丰厚的税后收益。另一方面，企业还应该加强同当地税务机关的沟通。税务机关是我国法定的税收征管机关，承担着宣传我国税收政策的责任和义务，目前，各级税收征管机关已经开通了多种渠道服务广大纳税人，提供咨询和答疑，更加广泛地宣传我国的税收政策。目前，我国各个地方的税收征管所采取的政策都不尽相同，从某种意义上说各地的税务执法机关有着较为自由的裁量权。因此，纳税人需要十分熟悉税务机关的基本工作流程，熟悉税务知识，按时接受相关培训和宣传活动，加深对税法的理解。同时，还应该及时、主动地与当地税务机关进行沟通和交流，以便及时听取税收征管部门的专业意见，获得具有针对性的指导和帮助。这不仅能够更深入地了解本地的税务征管特点，获得更加全面、及时的信息，还能够帮助企业更好地防范税收筹划过程中的风险，毕竟企业制定出的税收筹划方案只有在得到当地税务机关的肯定之后，才能够是一份有效的方案。

四、结语

总的来说，我国企业要考虑进行真正意义的税收筹划工作，必须首先建立起正确的纳税意识，在此基础上考虑合理的纳税筹划，优化企业税负，以实现企业税后利益最大化，这也是企业经营管理逐步走向成熟与理性的表现。同时，从我国经济运行的发展趋势来看，税收筹划也是政府引导企业发展的有力杠杆，通过政策倾斜，实现政府的宏观调控意图。企业进行税收筹划工作的过程中，要在长远战略考虑的基础上，着眼于企业的总体管理决策，使企业的纳税筹划思路服从于企业的长远发展战略，使企业长远发展的财务管理策略具有可持续性与可操作性，才有可能实现企业与政策的双赢。

参考文献

[1]康娜.论企业纳税筹划的风险及其防范[J].会计之友（上旬刊）.2010（04）.

[2]尹磊.税收筹划风险：成因、类型与防范[J].财政监督.2010（08）.

第7篇：税收筹划的基本流程范文

一、房地产企业税收筹划的难点分析

从我国房地产市场和宏观政策等角度进行分析，房地产企业在使用税收筹划方法时，存在的难点主要表现在该行业的复杂性、财税政策更新、行业的地域性特点以及需要进一步提升税收筹划能力等方面，笔者对其展开具体分析。

(一)房地产行业的复杂性房地产行业的明显特点就是人才密集、经营活动资金密集，其经营项目的规模较大、可影响的范围也比较广，同时还要受到国家宏观政策的影响，属于以政策为导向的产业类型，与房地产项目建设当地的金融机构、主管部门、上下游产业以及政府部门都有着密切的关系。房地产企业的经营活动与内部的管理制度、管理水平有直接关系；同时，还会受到外界环境变化的影响，且敏感性较高。由此可见房地产行业本身的复杂性，这将会对其发展产生很大影响，增加财务人员实施税收筹划的难度，不利于保证税收筹划实施效果。

(二)财税政策更新因社会经济从原本的迅速发展逐渐转向平稳的发展趋势，房地产企业的发展受到的影响越来越明显，在这个基础上，国家不断调整财税政策，希望能够减少中小企业的税收负担，而各项财税调控政策的出台和实施，增加房地产企业的经营压力。近年来，我国先后出台了很多财税政策，这些政策限制房地产企业使用税收筹划方法，也会影响税收筹划发挥作用，可见财税政策更新是房地产企业实施税收筹划的难点之一，也只有解决这个难点，才能保证顺利实施税收筹划措施。

(三)房地产行业地域性特征房地产企业的财税涉及到的土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税以及房产税等都属于地方税，与当地的经济发展和政策关系密切。中央对财税的调整做出宏观调控，而各地方结合自身的经济发展和行业特点制定地方的财税政策，而房地产行业的很多财税都属于地方税范畴，故而凸显出很明显的地域性特点[1]。各地方由于发展上的差异，税率和财税的征收标准不同，地方机关对国家的财税政策理解也存在一定偏差，这些因素都会影响房地产企业的税收筹划，但同时也带给税收筹划很大的自由发挥空间。

(四)筹划专业性有待提升房地产行业的复杂性增加财务工作的难度，对专业性的要求较高，尤其是需要在国家调控政策不断变化的情况下实施税收筹划，更加需要财务工作人员有较强的专业能力与素养。但目前房地产企业的财务工作人员针对税收筹划还没有非常专业的措施，故而需要进一步提高筹划工作的专业性。同时，房地产行业涉及的财税工作涉及到交易环节、开发环节以及施工环节等，涉及的税种也随之增多。其中税收贡献最高的是土地增值税，其核算过程极为复杂，始终是房地产企业税收筹划工作的重要内容。因此，只有提高税收筹划的专业性，才能解决筹划中遇到的难题，保证筹划质量，增加企业的经济收入，促进房地产企业发展。

二、房地产企业税收筹划的对策分析

(一)认真做好会计核算基础工作会计核算基础工作是保证房地产企业顺利开展税收筹划的前提条件。会计核算的完整性与真实性在一定程度上影响税收筹划的落实效果，也是企业开展税务审核的关键性依据，而这一点需要以企业完善的内部控制管理与财务体系建设。如果会计核算都无法准确地反映出企业的真实情况，就需要面对税务机关核查相关征收造成的影响，导致企业需要承受超额损失。因此，在实施税收筹划的过程中，需要认真做好会计核算基础工作，并突出核算的作用与价值。

(二)及时掌握财税政策新动向我国出台的新的财税政策是配合经济形势变化出现，如《土地增值税法(征求意见稿)》中对土地承包经营权流转的规定，在流转操作中不征收土地增值税，主要就是为配合《农村土地承包法》的实施[2]。房地产企业对政府出台的财税政策有着极高的敏感性，故而需要结合当前的财税侦测和市场经济形式，预测政策上可能出现的变化，提前做好应对工作；一旦国家推出新的政策能够及时且准确的掌握其精髓，并且能够从企业自身的发展情况采取有效的应对措施，这样才能够保证税收筹划的有效性，突出税收筹划的房地产企业发展中的价值。由此可见，及时掌握财税政策新动向是顺利实施税收筹划及发挥其作用的重要措施。

(三)熟悉税务机关工作流程我国的税务机关掌握房地产企业的财务信息，利用企业报送的财务资料获取并且积累相关数据，由此建立企业、行业的财务信息数据库，将其走位评价房地产行业发展水平的重要依据。因此，企业需要在保证各项信息准确、真实的前提下，保证台账信息与备案资料等资料的口径一致，避免出现信息对比异常。而后利于国税和地税合并、应用大数据以及金税三期的机会，并且在信息跨部门共享的基础上，逐步落实企业、行业财务信息数据库的建设，消除税务部门和企业之间信息不对称情况。在我国新出台的相关税法中，明确住房建设、自然资源以及规划等部门提供真实的信息，协助税务机关合理征收土地增值税。在熟悉税务机关工作流程的基础上，房地产企业有效运用税收筹划，有利于增加经济效益，实现其经营目标。

(四)做好涉税事项前的筹划房地产企业在使用税收筹划措施来提高经济效益时，需要在项目立项以及研究可行性阶段，有机结合项目经费测算与税收筹划目标，实现统筹兼顾的经营。财务工作人员考虑项目的整体，综合考虑项目投资回收的可行性以及经济指标的可行性，制定最优的经济方案，需要注意的是最少的纳税方案不一定是最佳的经济方案[3]。此外，在签订合同时需要做好统筹规划。合同是判断涉税性质的重要依据，也是税务稽查工作中检查的重点，通常在签订合同时就已经锁定税收筹划的空间以及时间，如果在签订合同之后再开展税收筹划，那么将会增加房地产企业的将供应风险和财税风险，不利于保证经济效益。因此，在使用税收筹划时，房地产企业需要做好涉税事项的事前规划工作。

(五)建立专门的企业税管部门房地产企业想要解决税收筹划实施过程中遇到的难点，提高税收筹划效果，就需要建立专门的税务管理部门，安排专职人员，且这样能够满足日益严格的国家税收政策要求，确保将税收筹划与项目建设有效结合。这样的操作不仅能够降低税收筹划实施的风险，提高其成功率，增加企业经济收入，还能够有效、准确地反馈企业的会计信息质量，进而使其成为企业发展、决策的重要依据，进而提升企业整体经营、管理水平。新形势下需要房地产企业做出相应的改变，在改变的基础上为实施税收筹划创造条件，从而提高税收筹划在企业发展中的地位和作用，促使企业更为合理的使用税收筹划。

第8篇：税收筹划的基本流程范文

关键词：和谐社会 税务 筹划

构建社会主义和谐社会是新一届中央领导集体为中国经济发展确立的总体目标，是全面落实科学发展观，更好地推动我国社会全面、协调、可持续发展的重大理论和现实问题，成为学术界关注的焦点。税务筹划作为一种对经济权利和利益的分配方式，其本身就是在追求和谐，税务筹划对和谐社会的作用，不应当仅仅站在国家税收核算者的角度，而应从以下几个方面来解读。

一、税务筹划可以优化经济权利和利益配置，推动社会 “全面发展”

（一）税务筹划符合依法纳税

现阶段，关于税务筹划概念的界定虽然不尽相同，但“税务筹划必须是合法的，至少是不违法”却是理论和实务界达成的一致共识。进行税务筹划，是以现行税收法律法规为法律依据，在熟悉税法规定的前提下，利用税制构成要素中的税负弹性进行税务筹划，选择最优的纳税方案。而以道德的名义要求纳税人选择高税负，并不是税收的法律要求。“现代税收应该是法定税收，即税收法定主义，异称税收法律主义原则或税收法定性原则”（盖地，2003）。税收法定主义是现代法制国家普遍接受的税收基本原则，它是指所有税收活动都必须依照法律规定进行。税法以法律法规的形式固定下来，税种、税目、税率和税负的差异性的存在，且税法体系中税种之间具有的可替代性或互补性，使得税法本身客观上就存在可以筹划的空间。纳税筹划与纳税人纳税意识的增强具有客观一致性和同步性的关系，纳税筹划有助于提高纳税人依法纳税的意识。由此可见，进行纳税筹划是鼓励企业依法纳税的一种有效手段。

（二）税务筹划强调纳税人的合法权利

纳税人权利是纳税人应享受的与纳税义务相对称的特定权利，进行纳税筹划是纳税人权益保护意识觉醒的标志。纳税人权利的保护是宪法明确的公民权利的重要体现，它不仅有利于促进税务机关依法征税、降低税收成本、提高税收征管效率，而且它也有利于激发纳税人的纳税意识和纳税自觉性，促进纳税人依法纳税。一直以来，纳税人的义务是税法规范的重点和核心，我国宪法仅有的涉税条款即是规定公民有依法纳税的义务，而对纳税人权利，现行税收法律规定的内容较少。市场经济是法治经济，法律作为一种制度，内在地决定了各经济利益主体权利和利益的配置。纳税人作为税法所要规范的当事人一方，享有维护自身利益的合法权利，并有权依据法律上的“非不允许”原则对未规定的事项进行选择和采取行动。税务筹划正是纳税人运用税法所赋予显形或隐形权利，通过对组织内部经济事项的事先安排和选择，实现税收减免或推迟纳税。税务筹划的实施，使纳税人掌握和行使税法所赋予的权利（法律明文规定的权利），选择隐形权利（法律不禁止的权利），实现税收法律权利的优化配置。

法律对权利的规定是实施权利的前提，而权利的顺利实施，还离不开权利主体的主动行为。“税务筹划就是具有法律意识的主动行为”（盖地，2005）。可以说，税务筹划是法律赋予纳税人的一项基本权利，纳税人有权选择是否对该权利实施。首先，税务筹划是企业对其资产收益的正当维护，属于企业应有的经济权利，其次，税务筹划是企业对社会赋予其权利的具体运用，属于企业应有的社会权利。但必须强调的一点是，企业对税务筹划权利的行使，都有特定界限，超越了界限就成为对企业义务的践踏，属于违法行为。税务筹划是企业对其权益的正当维护，属于企业应有的经济权利。

（三）税务筹划保护纳税人应得利益和未来利益

任何税务筹划实施主观原因就是纳税主体自身利益的驱使，主流经济学“经济人”假定的理性体现就是在力图以最小的经济代价去追逐和获得最大的经济利益，纳税人对经济利益的追求可以说是一种本能，以最大限度地维护自己的利益的行为。首先就是使企业明白自身所应当承担的义务，避免企业交纳“冤枉税”。其次开展税务筹划必需建立在财务会计账证齐全、行为规范并照章纳税的基础和前提之下，这就在客观上提升了企业的管理水平，有利于提高企业的竞争力，潜在地增加了企业的未来收益。税务筹划在经济组织运营过程中的开展，减少或推迟了企业税收支出，使纳税人财务利益最大化。可见，税务筹划保护了纳税人应得利益和未来利益。

（四）税务筹划涵养税源，体现国家利益

前已述及，税务筹划的结果使企业在减轻了税收负担的同时，又促进产业布局的逐步合理调整和生产力的进一步发展，实现国民经济健康、有序、稳定发展。企业作大作强了，国家税收也势必与之同步增长。所以，从长远和整体上看，税务筹划有利于涵养税源，促进社会经济的长期发展和繁荣。

二、税务筹划可以促进税收法律法规及国民经济的“可持续发展”

（一）税务筹划可以促进税收法律法规的“可持续发展”

制度经济学告诉我们制度通过利益安排对个体的行为产生影响，可以认为，一定时期的制度安排决定了人们的行为方式，不同的制度安排就会导致不同的利益安排。运用到纳税筹划中，就是当国家税法“有意引导”、“有空可钻”时，纳税人就会想方设法利用税收制度提供的可能性来达到少纳税或不纳税的目的。而现实中，一定时期的法律往往存在不合理或者诱导的地方。诚然，任何税法都不可能是完美的，不可能对征税中所涉及的各种问题都作出周密而周全的规定。税法作为贯策国家权利意志的杠杆，不可避免地会在其立法中体现国家推动整个社会经济运行的导向意图，主要体现在公平税负原则下的税收优惠，势必造成了非完全统一的税收法制。此外税收法律制度也会存在自身难以克服的各种瑕疵，即真正的缺陷或不合理。比如，我国现阶段税收法律条文的漏洞有：①税法条文过于具体，使一部分应税行为游历于税法的规定之外；②税法条文不明晰，缺乏可操作性；③税法条文不一致；④税法条文不严密，可能出现滥用的嫌疑。

1.税务筹划在相当程度上正是利用税法中的漏洞或者盲点来实现筹划的目的。税务筹划及时发现税法中不成熟的地方，在利用税法漏洞为企业谋求利益的同时，也向征税机关展示了税法的缺陷。国家立法和征税管理中应权衡利弊，有针对性地对税法显露出的缺陷通过法律程序采取一系列的修正、补充调整等改进措施，促进税法的不断健全和完善。由此，纳税筹划起到了健全税法的作用推动了税收法律的可持续发展，提高了制度安排的经济效率。

2.纳税人纳税遵从的实现，取决于纳税人的法律意识及法律知识等，纳税人要想做到既获得税负减少的好处又不违反相关税收法律规定，就必须谙熟并随时随地密切关注着国家的税制法规和最新税收政策的出台。一旦税法发生变化，纳税筹划主体就应当调整相应的选择和采取行动，趋利避害，把税收的意图迅速融入企业经营活动的过程中，从这一层面上讲，税务筹划有利于推动对税收法律的掌握和实施，更好、更快地贯彻税收法律法规。

（二）税务筹划可以促进国民经济的“可持续发展”

税务筹划在相当程度上运用国家税收的各种优惠政策，进行投资融资决策、企业制度改革、产品结构调整，也在客观上就起到了在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走向优化产业结构和生产力布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的有效流动和资源的合理配置。市场经济条件下，资本逐利性的特点使其向利益高的行业或部门流动，资本的流动实际上代表着其在全社会的合理配置。资源向经营管理规范、规模大的企业流动，实现规模经济，达到全社会资源的最优配置。因此，可以说税务筹划在过程上突出了纳税主体经济权利的行使，在结果上有利于资本向效益好、管理规范的企业流动，从而实现社会资源配置达到优化，提高社会的整体利益。从而促进了社会财富的“可持续发展”。

三、税务筹划可以实现环境改善与经济的“协调发展”

从一般意义上讲，税收职能通常表现为财政收入（保证）职能和经济调节职能两个基本方面。税制结构、税收优惠对经济调节一个重要方面体现为引导产业结构调整，进而优化生产要素的优化配置与合理流动，纳税人进行税务筹划的动机与行为则是实现税收宏观调控功能的必要条件。在我国现阶段，经济持续高速增长是以高投入、高消耗和牺牲后世人利益为代价的，经济发展、人们的需求与自然资源和环境的冲突愈来愈明显。显然，这些冲突如果得不到稳妥有效的化解，长期积累下去加之某些偶然因素爆发，势必出现“对于每一次这样的胜利（指对自然界的胜利），自然界都报复了我们”，后果将不堪设想。在协调经济发展与环境发展的问题上，对环境征税作为一项显著的宏观调控工具，其作用凸现出来。庇古理论主张通过对外部性成本（社会成本和私人成本之差）征税，来解决单纯市场调节形成的价格无法反映资源生产和消费的外部性成本。可持续发展就是要谋求使当代人满足自然需求的同时不危及后代人对需求的满足，这就要求资源的定价必须是有利于可持续发展的，而征税后价格能反映对后代人造成的外部性成本，这部分税收称为可持续价值。

现实生活中，税法往往对保护环境或者不破坏环境的企业、行业给予相应的优惠政策，主张从资源密集型发展战略转向资源低耗高效的发展战略，实施生态税制，运用税制上的差异或“缺陷”，对社会经济结构进行能动地、有意识地优化调整，通过对环境损害成本对污染排放等的征税和资源开采或对原材料征收资源税或原料税，将外部性成本和可持续价值都能内部化，从而使资源密集产品或污染重的产品价格更大幅度上升，起到运用税收经济杠杆鼓励引导企业对环境的保护。通过对纳税人经济利益的调整矫正其行为，引导企业资本向这些领域流动，这为企业进行税务筹划创造了客观条件。因此，税务筹划过程必然涉及此类税收优惠政策，企业为了追求税赋成本的优势，必然会考虑环保投入和相关领域的投资，采用先进的生产技术和管理来降低能耗，积极寻找替代资源，从一定程度上抵消资源产品价格的上升压力。纳税筹划在引领经济发展和环境保护方面功不可没。

总之，税务筹划的实施，其本身就是在追求和谐，这与我国构建和谐社会的总体目标是一致的，税务筹划是明智之举、文明之举、进步之举。

主要参考文献：

[1]盖地。税务会计研究。 [m].北京：中国金融出版社。2005.

第9篇：税收筹划的基本流程范文

税收筹划在我国历经了几十年的发展,虽然在理论研究及实务操作上都取得了不小的成绩,但从当前的状况来看,税收筹划的研究还处于起步阶段,与西方发达国家相比,还有很长的路要走,迄今为止,对税收筹划的概念尚难以从词典和教科书中找出很权威或者很全面的解释,但可以从中外许多财税专家学者们的论述中加以概括。荷兰国际文献局《国际税收辞汇》中是这样定义的:“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收。”印度税务专家N?J?雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说,税收筹划是“纳税人通过财务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而获得最大的税收利益。通过以上的引文,我们可简单概括“税收筹划”指的是在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地减少企业应交税款的一种合法经济行为。其关键点在于“三性”:合法性、筹划性和目的性。税收筹划在我国的发展过程中还存在以下主要的问题:

(一)对税收筹划的概念认识存在误区

很多人认为税收筹划就是曲解国家的立法意图,助长偷逃税的歪风,来减少国家的税收。其实,避税不同于偷税。偷税是在纳税人的纳税义务已经发生并且能够确定的情况下,采取不合法的手段以逃 其纳税义务的行为,而避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上,通过掌握相关会计知识在不触犯税法的前提下,对筹资、投资以及经营等经济活动做出巧妙的安排,这种安排手段有时处在合法与违法之间的灰色地带,以此达到规避或减轻税负目的的行为。而避税与税收筹划的主要区别在于:前者虽然不违法,但属于钻税法的空子,有悖于国家的税收政策导向;后者是完全合法的,甚至是税收政策予以引导和鼓励的。区分这两者就看是否顺应立法意图和立法主旨。

(二)纳税人在纳税人和税务当局的关系中处于劣势地位

一方面,我国有几千年的封建宗法传统,不利于营造权力从属于法律的法治环境,而权大于法的现象却经常发生;另一方面,纳税人自身素质仍比较低,我国现行的以流转税为主所得税为辅的税制模式,在很大程度上掩盖了税收的存在,使得人们即使意识到自己纳了税,也无从知道自己究竟纳了多少税。久而久之,税收意识自然更加淡漠了。

(三)税收筹划人员素质整体不高,专业人才匮乏

税收筹划是一项涉及面广、专业要求高的工作,税收筹划人员应包括税务筹划顾问、注册会计师、税务律师等高层次专业人才,这些专业人才必须对税收的各项政策和法规熟练掌握,又能结合企业自身的技术、资金等因素找到实施税收筹划的合理空间。但由于我国企业对税收筹划的认识尚不统一,企业中的税收筹划工作大部分也是由企业内部的财会人员来完成的,受自身知识、能力及自身利益等因素的制约,就使得很多企业的税收筹划只是简单套用税法中的税收优惠政策,而不能从战略和全局的高度对企业的投融资决策和生产经营管理等问题做出高瞻远瞩的筹划。

(四)“执法必严”流于形式,企业偷逃税成本过低

由于我国的法制环境不健全,对法律的执行过程缺少相应的制约和惩罚的措施,滋生了一些有法不依、执法不严的状况,所以“执法必严、违法必究”就流于形式。许多企业偷逃了税款,却没有受到法律的制裁,或仅缴纳象征意义的数额较小的罚款,由于偷逃税成本过低,企业就不愿花费人力、物力和财力去进行税收筹划。

二、税收筹划的对策分析

(一)尽快统一税收筹划概念的界定,澄清认识上的误区

当务之急是对税收筹划的概念进行规范和统一,只有在达成共识的基础上,才可以进一步讨论和研究税收筹划的方法、策略及其他相关理论。再如,对税收筹划目标的表述:一种观点是纳税成本最低化,另一种是税负最低化与税后利润最大化,还有一种观点是税收筹划的目标要服从于企业的财务会计目标。税务筹划的各项目标不是截然分开的,不同企业可以有不同的具体目标,同一企业在同一时期也可能有几种具体目标,其不同时期的具体目标也可能有所不同,有所侧重。所以对税收筹划的目标也有待于进一步规范和统一。

(二)为纳税人进行税收筹划营造越来越健全的税收法制环境

1.应加快法制建设的进程,建立和健全相关的税收法律、法规。提高法律级次,使税法的表达更准确、具体,减少税法的漏洞,建立起完善的税收征管体系,以开拓纳税筹划业务的空间,尽快制定《纳税人权利保护法》、《税务违章处罚法》等相应法律规章,各级政府部门也应依据法律规定,在法律规定的范围内处理各项税务活动,打破权治、人治的思想,真正做到有法可依、有法必依。

2.在《税收征管法》中明确纳税人的税收筹划权等相关的权利和义务。明确纳税人作为税收筹划方案的操作者、受益者,对其涉及的法律问题所负的法律责任加以明确界定,筹划人员的纳税筹划方案必须顺应国家的立法精神。

3.对税收筹划方案的基本原则、合法性的认定应加以规范。纳税人必须利用合法、合理的手段实现其税收筹划的目标,详细界定合法的税收筹划、避税筹划与偷逃税筹划的性质和构成要素,并明确规定税务部门要对税收筹划方案合法性的否定负举证责任。

(三)加强对税收筹划专业人才的培养和选拔

税收筹划作为一种全面、复杂的理财行为,集税法、财务、会计、企业管理等方面的专业知识融为一体,它要求税务筹划人员除了具备牢固的专业知识作为基础,还应熟悉国家最新的税法政策及别的国家的相关的法律、法规,应该能把这些专业知识跟企业的经营管理的实际情况相结合,从总体上进行筹划分析,更多地顺应立法的宗旨,使企业能充分利用宏观的税收政策对企业的微观经济活动进行指导,既能实现企业经营成本的减少和利润最大化,又能对企业的生产、发展做出长远规划。